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Para mayor información entra a la
liga: https://www.sat.gob.mx/declaracion/11315/declaracion-informativa-de-operaciones-relevantes
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Para cumplir con la obligación a
que se refiere el artículo 31-A del CFF, los contribuyentes podrán presentar
la forma oficial 76 Declaración informativa de operaciones relevantes,
manifestando las operaciones que se hubieran celebrado en el trimestre de que
se trate, conforme a lo siguiente:
Ø
La declaración del mes de enero,
febrero y marzo tiene como fecha límite de presentación el último día del mes
de mayo del ejercicio que corresponda.
Ø
La declaración del mes de abril,
mayo y junio tiene como fecha límite de presentación el último día del mes de
agosto del ejercicio que corresponda.
Ø
La declaración del mes de julio,
agosto y septiembre tiene como fecha límite de presentación el último día del
mes de noviembre del ejercicio que corresponda.
Ø
La declaración del mes de
octubre, noviembre y diciembre tiene como fecha límite de presentación el
último día del mes de febrero del siguiente ejercicio al que corresponda.
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No se deberá presentar la forma
oficial a que se refiere la regla 2.8.1.12., cuando el contribuyente no
hubiere realizado en el periodo de que se trate las operaciones que en las
mismas se describen.
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Los contribuyentes distintos de
aquéllos que componen el sistema financiero en términos del artículo 7,
tercer párrafo de la Ley del ISR, así como los obligados a dictaminar o que
hayan optado por dictaminar sus estados financieros por contador público, en
los términos del artículo 52 del CFF y que hayan cumplido con la presentación
de dicho dictamen en tiempo y forma; quedarán relevados de declarar las
operaciones cuyo monto acumulado en el ejercicio de que trate sea inferior a
$60’000,000.00 (Sesenta millones de pesos 00/100 M.N.).
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Las operaciones relevantes
contempladas dentro de la forma oficial 76 son:
Ø
Anexo I: Operaciones financieras
establecidas en los artículos 20 y 21 de la Ley del ISR.
Ø
Anexo II: Operaciones con partes
relacionadas.
Ø
Anexo III: Participación en el
capital y residencia fiscal.
Ø
Anexo IV: Reorganización y
reestructuras.
Ø
Anexo V: Otras operaciones
relevantes. Cuando los contribuyentes presenten la información de forma
incompleta o con errores, tendrán un plazo de 30 días hábiles contados a
partir de la notificación de la autoridad para complementar o corregir la
información presentada.
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Tratándose de las Operaciones
Relevantes a que refieren los artículos 14-B, séptimo párrafo del CFF, 24,
cuarto párrafo y 161, vigésimo párrafo de la Ley del ISR, en el caso de que
los contribuyentes acudan a las Oficinas del SAT, deberán presentar escrito
libre firmado en dos tantos, que contenga la siguiente información:
Ø
Descripción detallada del tipo de
operación relevante realizada y las disposiciones
jurídicas nacionales o extranjeras aplicables. Se entiende por
descripción detallada, cada una de las etapas que integran la operación
relevante de que se trate.
Ø
Descripción detallada de los
actos jurídicos llevados a cabo para realizar la operación relevante.
Ø
Descripción detallada del
beneficio fiscal obtenido o esperado.
Ø
Nombre, denominación o razón
social, clave en el RFC y cualquier otra información fiscal de las
sociedades, de los socios o accionistas y de las figuras jurídicas que
participaron en la operación relevante. En caso de que alguno de éstos sea
residente para efectos fiscales en el extranjero y no tenga clave en el RFC,
se deberá indicar el país o jurisdicción de su residencia fiscal y
constitución, así como su número de identificación fiscal y domicilio fiscal,
o cualquier dato de localización.
Ø
Fecha en que se llevó a cabo la
operación relevante.
Ø
Razón de negocios de la operación
relevante.
Ø
Monto de la operación.
Ø
Organigrama del grupo donde se
advierta el porcentaje de la participación en el capital social de los socios
o accionistas, así como la tenencia accionaria directa o indirecta de las
sociedades que integran el grupo antes y después de llevar a cabo la
operación relevante.
Adicionalmente, los contribuyentes deberán presentar, de acuerdo con
el tipo de operación relevante que lleven a cabo, la siguiente información y
documentación:
1. Cuando
se transmita la propiedad, disfrute o uso de las acciones o de los derechos
de voto o de veto en las decisiones de la sociedad emisora, adquirente,
enajenante, fusionante, de la escindente, de la escindida o escindidas, según
corresponda, o de voto favorable necesario para la toma de dichas decisiones:
a) Indicar
si la sociedad emisora de las acciones o derechos objeto de la operación
relevante tiene el carácter de sociedad emisora, adquirente, enajenante,
fusionante, escindente o escindida.
b) Señalar
el nombre y clave en el RFC del socio o accionista que transmitió la
propiedad, disfrute o uso de las acciones o derechos y del socio o accionista
que adquirió dichas acciones o derechos.
c) Señalar
el tipo o serie de las acciones o derechos respecto de los cuales se
transmitió la propiedad, disfrute o uso.
d) Señalar
el número y valor de las acciones o derechos transmitidos.
e) Señalar
cuál es el porcentaje que representan las acciones o derechos cuya propiedad,
disfrute o uso fue transmitido, respecto del total de acciones o derechos de
la sociedad objeto de la operación relevante.
f) Señalar
cuál fue la contraprestación obtenida por la transmisión de la propiedad,
disfrute o uso de las acciones o derechos.
g) Exhibir
copia del contrato celebrado entre las partes que participaron en la
operación relevante.
2. Cuando
se otorgue el derecho sobre los activos o utilidades de la sociedad emisora,
adquirente, enajenante, fusionante, de la escindente, de la escindida o
escindidas, según corresponda, en caso de cualquier tipo de reducción de
capital o liquidación:
a) Indicar
si la sociedad que transmite los derechos sobre los activos o utilidades
tiene el carácter de sociedad emisora, adquirente, enajenante, fusionante,
escindente o escindida.
b) Señalar
el valor de los derechos que fueron objeto de la operación, a la fecha en que la misma se llevó a cabo.
c) En
caso de que se haya otorgado el derecho sobre los activos de la sociedad,
describir detalladamente dichos activos, indicando la fecha de adquisición,
el monto original de la inversión, deducciones fiscales realizadas a la fecha
en que se otorgó el citado derecho, así como su valor de mercado a dicha
fecha.
d) Señalar
el nombre y clave en el RFC del socio o accionista que otorgó el derecho
sobre los activos y utilidades y del socio o accionista que adquirió dicho
derecho.
e) Señalar
cuál fue la contraprestación obtenida por el otorgamiento del derecho sobre
los activos o utilidades.
f) Exhibir
copia del contrato celebrado entre las partes que participaron en la
operación relevante.
3. Cuando
se disminuya o aumente en más del 30% el valor contable de las acciones de la
sociedad emisora, fusionante, escindente, escindida o escindidas, según
corresponda, en relación con el valor contable determinado de éstas a la
fecha de la solicitud de autorización para enajenar acciones a costo fiscal o
para diferir el pago del ISR, o bien, de la fusión o escisión de sociedades,
el cual se consignó en el dictamen respectivo:
a) Indicar
si la sociedad emisora de las acciones cuyo valor contable disminuyó o
aumentó tiene el carácter de sociedad emisora, adquirente, enajenante,
fusionante, escindente o escindida.
b) Señalar
cuál es la causa que originó que el valor contable de las acciones
disminuyera o aumentara en más del 30%.
c) Señalar
el valor contable de las acciones de la sociedad objeto de la operación
relevante, determinado a la fecha de la solicitud de autorización para
enajenar acciones a costo fiscal o para diferir el pago del ISR, o bien, de
la fusión o escisión de sociedades, según corresponda, mismo que fue
consignado en el dictamen.
d) Señalar
el valor contable de las acciones de la sociedad objeto de la operación
relevante, después de llevar a cabo la operación relevante.
e) Indicar
si en la operación relevante participó una persona distinta de los socios o
accionistas de las sociedades que formaron parte de la operación de fusión,
escisión o reestructuración de sociedades.
4. Cuando
se disminuya o aumente el capital social de la sociedad emisora, adquirente,
enajenante, fusionante, escindente, escindida o escindidas, tomando como base
el capital social consignado en el dictamen:
a) Indicar
si la sociedad cuyo capital social disminuyó o aumentó tiene el carácter de
sociedad emisora, adquirente, enajenante, fusionante, escindente o escindida.
b) Señalar
cuál es la causa que originó que el capital social disminuyera o aumentara. En caso de que derive de una aportación de capital,
indicar el nombre y clave en el RFC del socio o accionista que realizó la
aportación correspondiente.
c) Señalar
el monto del capital social de la sociedad objeto de la operación relevante,
consignado en el dictamen presentado o elaborado con motivo de la
autorización otorgada para enajenar acciones a costo fiscal o para diferir el
pago del ISR, o bien, de la fusión o escisión de sociedades.
d) Señalar
el monto del capital social de la sociedad objeto de la operación relevante,
después de llevar a cabo la operación relevante.
e) Indicar
si en la operación relevante participó una persona distinta de los socios o
accionistas de las sociedades que formaron parte de la operación de fusión,
escisión o reestructuración de sociedades.
f) Indicar la cuenta o cuentas contables del
capital que disminuyeron o aumentaron.
g) En
caso de disminución del capital social, indicar si los socios o accionistas
originales ejercieron el derecho de preferencia.
5. En
aquellos casos en los que un socio o accionista que recibió acciones por
virtud de la fusión o escisión, aumente o disminuya su porcentaje de
participación directa o indirecta en el capital social de la sociedad
emisora, adquirente, enajenante, fusionante, escindente, escindida o
escindidas, según corresponda, y como consecuencia de ello, aumente o disminuya
el porcentaje de participación de otro socio o accionista de la sociedad
emisora, fusionante, escindente, escindida o escindidas, según corresponda,
tomando como base los porcentajes de participación en el capital social de
dichos socios o accionistas consignados en el dictamen:
a) Indicar
si la sociedad objeto de la operación relevante tiene el carácter de sociedad
emisora, adquirente, enajenante, fusionante, escindente o escindida.
b) Señalar
cuál es la causa que originó que el porcentaje de
participación en el capital social disminuyera o aumentara.
c) Señalar
los porcentajes de participación en el capital social de la sociedad objeto
de la operación relevante, consignados en el dictamen presentado o elaborado
con motivo de la autorización para enajenar acciones a costo fiscal o para
diferir el pago del ISR, o bien, de la fusión o escisión de sociedades.
d) Señalar
cuáles son los porcentajes de participación en el capital social de la
sociedad después de llevar a cabo la operación relevante.
6. Cuando
se cambie la residencia fiscal de los socios o accionistas que recibieron
acciones de la sociedad fusionante, escindente, escindida o escindidas, según
corresponda, o bien, de la sociedad emisora, adquirente, enajenante,
fusionante, escindente, escindida o escindidas, según corresponda,
consignados en el dictamen.
a) Indicar
si la sociedad objeto de la operación relevante tiene el carácter de sociedad
emisora, adquirente, enajenante, fusionante, escindente o escindida.
b) Señalar
el país o jurisdicción de residencia fiscal de los socios o accionistas que
recibieron acciones, después de llevar a cabo la operación relevante, así
como su número de identificación fiscal y domicilio fiscal, o cualquier otro
dato de localización.
c) Señalar
el país o jurisdicción de residencia fiscal de la sociedad objeto de la
operación relevante después de llevar a cabo la misma, así como su número de
identificación fiscal y domicilio fiscal, o cualquier otro dato de
localización.
7. Cuando
se transmita uno o varios segmentos del negocio de la sociedad emisora, o de
la sociedad adquirente o enajenante relacionado con uno o varios segmentos
del negocio de la emisora, o bien, de la sociedad fusionante, escindente,
escindida o escindidas, según corresponda, consignados en el dictamen:
a) Indicar
qué segmento o segmentos del negocio fueron transmitidos.
b) Indicar
si la sociedad objeto de la operación relevante tiene el carácter de sociedad
emisora, adquirente, enajenante, fusionante, escindente o escindida.
c) Señalar
los segmentos de negocio y giro de la sociedad objeto de la operación
relevante, consignados en el dictamen presentado o elaborado con motivo de la
autorización otorgada para enajenar acciones a costo fiscal o para diferir el
pago del ISR, o bien, de la fusión o escisión de sociedades.
d) Señalar
los segmentos de negocio y giro de la sociedad objeto de la operación
relevante, después de llevar a cabo la misma.
e) Indicar
el porcentaje que representa cada segmento de negocio dentro de la sociedad
objeto de la operación relevante, antes y después de llevar a cabo la misma.
f) Señalar
el nombre y clave en el RFC y país de residencia de la sociedad que adquirió
el segmento o segmentos de negocio.
8. En
aquellos casos en los que la sociedad emisora, la sociedad adquirente y la
sociedad enajenante dejen de consolidar sus estados financieros de
conformidad con las disposiciones que las regulen en materia contable y
financiera, o bien, que estén obligadas a aplicar:
a) Señalar
cuál es la causa que originó que la sociedad emisora, la sociedad adquirente
y la sociedad enajenante dejaran de consolidar sus estados financieros.
b) Indicar
cuáles son las disposiciones que regulan a la sociedad emisora, a la sociedad
adquirente y a la sociedad enajenante en materia contable y financiera, o bien,
que están obligadas a aplicar.
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