RESOLUCIÓN que modifica las Disposiciones de carácter general aplicables a los organismos de fomento y entidades de fomento

Lunes 16 de Enero de 2023

(Viene en la sexta sección)

 

C-1 TRANSFERENCIA DE ACTIVOS FINANCIEROS

Objetivo

 

El presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al reconocimiento en los estados financieros del Fovissste y del Infonavit, de las operaciones que se consideren como transferencia de activos financieros.

Definiciones

1

Activo financiero.- Derecho que surge de un contrato, el cual otorga recursos económicos monetarios a la entidad. Por lo tanto, incluye entre otros:

a)      Efectivo o equivalentes de efectivo;

b)      instrumentos financieros generados por un contrato, tales como una inversión en un instrumento de deuda o de capital emitidos por un tercero;

c)      un derecho contractual de recibir efectivo o cualquier instrumento financiero de otra entidad, o

d)      un derecho contractual a intercambiar activos financieros con un tercero en condiciones favorables para la entidad.

2

Cedente. - Entidad que transfiere a otra un activo financiero, una participación en un activo financiero o grupo de activos financieros que controla.

3

Cesionario. - Entidad que recibe un activo financiero, una participación en un activo financiero o un grupo de activos financieros del cedente.

4

 Colateral. - Garantía constituida para el pago de las contraprestaciones pactadas.

5

Transferencia. - Acto por medio del cual el cedente otorga a otra entidad, denominada cesionario, la posesión de ciertos activos financieros.

6

Valor razonable.- Es el precio de salida que, a la fecha de valuación, se recibiría por vender un activo o se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado.

Características

7

En las operaciones de transferencia, el cedente otorga la posesión de los activos financieros al cesionario, pudiendo, además, transferir o no la propiedad de los mismos. En este contexto, en aquellas operaciones en las que se pacte la transferencia de propiedad de los activos financieros, el cedente deberá reconocer en sus estados financieros la salida de dichos activos. Por contraparte, el cesionario reconocerá en sus estados financieros la entrada de los activos objeto de la operación, teniendo el derecho a intercambiarlos o negociarlos.

8

Si el cedente no transfiere la propiedad sobre los activos al cesionario, el primero deberá mantener los activos en su estado de situación financiera y reconocer la operación como un préstamo, en donde se garantiza el pago al cesionario con los activos financieros cedidos.

9

Derivado de lo anterior, con base en sus características, las operaciones de transferencia de activos financieros se clasificarán en:

a)      transferencia de propiedad, o

b)      préstamo con colateral.

10

Para considerar a la operación como transferencia de propiedad, se deberán cumplir todas y cada una de las siguientes condiciones:

a)      que los activos financieros transferidos, incluyendo sus derechos y riesgos, sean puestos fuera del alcance del cedente y de los acreedores del cedente, incluso en caso de concurso mercantil u otra contingencia;

b)      que el cesionario obtenga el derecho sin restricción para negociar o intercambiar los activos transferidos; o cuando el cesionario sea un vehículo de bursatilización, los tenedores de los valores emitidos por este último obtengan el derecho de intercambiar o negociar dichos “valores”, y

c)      que el cedente no mantenga control efectivo sobre los activos transferidos, a través de:

-        acuerdos por los que pueda o esté obligado a readquirir la propiedad o a redimir los activos antes de su vencimiento, de conformidad con lo señalado en el párrafo 12, o

-        contratos para readquirir la propiedad de los activos transferidos, que restrinjan el derecho del cesionario a que se refiere el inciso b).

11

Se considera que el cedente mantiene el control sobre los activos transferidos a través de acuerdos para readquirir la propiedad o redimir dichos activos, si se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones:

a)      que el cedente pueda readquirir la propiedad de los mismos activos financieros transferidos, u otros que tengan características similares en cuanto a tipo, plazo de vencimiento, tasa de interés, colateral y obligado principal;

b)      que el cesionario no pueda negociar o intercambiar los activos financieros transferidos, durante la vigencia de la operación;

c)      que el acuerdo establezca un precio determinado para readquirir la propiedad o redimir los activos, y

d)      que el acuerdo se establezca como parte de la operación de transferencia.

12

Aquellas operaciones que no cumplan con las condiciones a que se refiere el párrafo 11, serán consideradas como un préstamo con colateral.

Transferencia de propiedad

Normas de reconocimiento

Cedente

13

Al momento de realizarse la transferencia, el cedente deberá:

a)      Reconocer la salida de los activos financieros transferidos al último valor en libros.

b)      Reconocer los derechos u obligaciones resultantes de la operación a su valor razonable.

c)      Reconocer en los resultados del ejercicio la ganancia o pérdida derivada de la transferencia de propiedad, por la diferencia que exista entre el monto de los derechos u obligaciones reconocidos a valor razonable y el valor en libros de los activos financieros transferidos.

Cesionario

14

A su vez, el cesionario realizará sus registros con base en lo siguiente:

a)      Reconocerá la entrada de los activos financieros transferidos a su valor razonable, que corresponderá al precio pactado en la operación de transferencia.

b)      Reconocerá los derechos u obligaciones derivados de la transferencia, valuados a valor razonable.

Préstamo con colateral

Normas de reconocimiento

15

 

El Fovissste e Infonavit deberán reconocer en su contabilidad la entrada o salida de efectivo o contraprestación, reconociendo el pasivo o cuenta por cobrar, respectivamente, de acuerdo con el precio contratado, sin considerar el premio o intereses.

16

Por lo que respecta a los colaterales pactados, se observarán los siguientes lineamientos:

a)      si el Fovissste e Infonavit reciben el financiamiento reconocerán los activos distintos de efectivo como restringidos, de conformidad con lo establecido en el criterio A-3 “Aplicación de normas generales”, los cuales seguirán las normas de valuación, normas de presentación y normas de revelación de conformidad con el criterio de contabilidad para Fovissste e Infonavit que corresponda;

b)      si el Fovissste e Infonavit otorgan el financiamiento deberán reconocer el colateral distinto de efectivo en cuentas de orden, efectuando la valuación de conformidad con lo establecido en el criterio de contabilidad para Fovissste e Infonavit que corresponda, y

c)      los colaterales otorgados y recibidos en efectivo se reconocerán de la siguiente manera:

-        el cedente deberá reconocer la salida de los recursos otorgados, afectando el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo, contra una cuenta por cobrar.

-        el cesionario deberá reconocer la entrada de los recursos recibidos, afectando el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo, contra una cuenta por pagar.

No compensación de activos y pasivos financieros

17

Si el activo financiero continúa siendo reconocido en el estado de situación financiera con base en los lineamientos del presente criterio, dichos activos y los pasivos asociados no deberán compensarse entre sí. Igualmente, la entidad no deberá compensar el ingreso proveniente del activo financiero transferido con los costos y/o gastos incurridos por el pasivo asociado.

18

C-2 OPERACIONES DE BURSATILIZACIÓN

Objetivo

 

El presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al tratamiento en los estados financieros, de las operaciones de bursatilización que realicen el Fovissste e Infonavit.

Definiciones

1

Activo financiero.- Derecho que surge de un contrato, el cual otorga recursos económicos monetarios a la entidad. Por lo tanto, incluye, entre otros:

a)      Efectivo o equivalentes de efectivo;

b)      instrumentos financieros generados por un contrato, tales como una inversión en un instrumento de deuda o de capital emitidos por un tercero;

c)      un derecho contractual de recibir efectivo o cualquier instrumento financiero de otra entidad, o

d)      un derecho contractual a intercambiar activos financieros con un tercero en condiciones favorables para la entidad.

2

Activos subordinados.- Son aquellos activos cuya disponibilidad está condicionada a que ocurran determinados eventos. En las operaciones de bursatilización, éstos se otorgan o reciben con la intención de servir de garantía a ciertos activos con prioridad de pago.

3

Administración de los activos transferidos.- Contrato por medio del cual una entidad proporciona servicios relacionados con la administración de los activos objeto de operaciones de bursatilización.

4

Bursatilización.- Operación por medio de la cual determinados activos financieros son transferidos a un cesionario, con la finalidad de que este último emita títulos para ser colocados entre inversionistas a través de bolsas de valores o mecanismos de negociación reconocidos, los cuales representan el derecho a recibir lo establecido en el prospecto de colocación.

5

Cedente (Transferente).- Es la entidad que transfiere a otra un activo financiero, una participación en un activo financiero o un grupo de activos financieros que controla.

6

Cesionario (Receptor).- Vehículo de bursatilización que recibe un activo financiero, una participación en un activo financiero o un grupo de activos financieros del transferente.

7

Colateral.- Garantía constituida para el pago de las contraprestaciones pactadas.

8

Vehículo de bursatilización.- Es una entidad, fideicomiso u otra figura legal, cuyas actividades, de conformidad con su objeto o estatutos, están permanentemente limitadas a:

a)      mantener la posesión de los activos financieros transferidos;

b)      emitir valores que representen derechos sobre los activos financieros;

c)      recibir los flujos que procedan de los activos transferidos, reinvertirlos en instrumentos financieros y prestar otros servicios asociados a los activos, y

d)      distribuir los beneficios a los tenedores de los valores colocados entre inversionistas a través de bolsas de valores o mecanismos de negociación reconocidos, y.

e)      distribuir los beneficios sobre el remanente que en su caso tenga la obligación de entregar.

Características

9

En las operaciones de bursatilización, el cedente otorga la posesión de los activos financieros al cesionario o vehículo de bursatilización, pudiendo además transferir o no la propiedad de los mismos. El cesionario o vehículo de bursatilización emite valores que se colocan entre el gran público inversionista, los cuales representan derechos sobre los rendimientos que generen los activos financieros transferidos. Como contraprestación el cedente puede recibir, entre otros, efectivo o equivalentes de efectivo o instrumentos financieros.

10

Las operaciones que cumplan las condiciones establecidas en el párrafo 11 del criterio C-1 “Transferencia de activos financieros”, serán consideradas como una bursatilización con transferencia de propiedad, y por lo tanto el cedente deberá reconocer en sus estados financieros la salida de los activos objeto de la operación. Lo anterior será aplicable aún a aquellas operaciones en las que el cedente mantiene un riesgo residual sobre los activos transferidos, mediante la adquisición de activos subordinados emitidos por el cesionario.

11

Si de conformidad con lo establecido en el párrafo anterior, el cedente no transfiere la propiedad de los activos financieros o únicamente transfiere los flujos vinculados con dichos activos financieros, la operación se considerará como una bursatilización de financiamiento en la que se garantiza el pago al cesionario con los activos sobre los cuales el cedente mantiene el riesgo. Derivado de lo anterior, el cedente no debe cancelar los activos de su contabilidad, sino considerarlos como activos restringidos que cumplen la función de colateral.

12

Adicionalmente, existen operaciones de bursatilización en las que el cedente mantiene la propiedad sobre una proporción de los activos financieros cedidos, en cuyo caso, se reconocerá la salida de la proporción de activos sobre los cuales ha transferido efectivamente la propiedad en los términos del criterio C-1.

13

Con base en las condiciones para determinar si se ha transferido o no la propiedad sobre activos financieros, establecidas en el criterio C-1, las operaciones de bursatilización se clasificarán en:

a)      bursatilización con transferencia de propiedad, o

b)      bursatilización de financiamiento.

Bursatilización con transferencia de propiedad

Normas de reconocimiento y valuación

Cedente (Transferente)

14

Al momento de realizarse la transferencia, el cedente deberá efectuar los registros correspondientes a la transferencia de propiedad de activos financieros establecidos en el criterio C-1 por la totalidad o proporción de los activos transferidos sobre los cuales se haya otorgado la propiedad.

Administración de activos transferidos

15

En caso de que el cedente preste servicios de administración de los activos financieros transferidos, deberá reconocer en los resultados del ejercicio los ingresos o gastos que se deriven de dichos servicios en el momento en que se paguen o incurran.

Anticipos al cesionario o vehículo de bursatilización

16

En el caso de bursatilización de cartera de crédito, los anticipos que el cedente destine al cesionario o vehículo de bursatilización por incumplimiento de los deudores se reconocerán en una cuenta por cobrar como parte del grupo de deudores diversos, los cuales no estarán sujetos al castigo señalado en el criterio A-2 “Aplicación de normas particulares” siempre que se cumpla con las siguientes condiciones:

a)      que el cedente tenga derecho al reembolso de los anticipos hechos al cesionario o vehículo de bursatilización, y

b)      que los anticipos no sean significativos en relación con el saldo insoluto de los activos financieros transferidos.

17

En caso de que no se cumpla la primera condición a que se refiere el párrafo anterior, el anticipo se reconocerá contra los resultados del ejercicio, mientras que, en caso de no cumplirse la segunda condición, se considerará como parte de la cartera de crédito, apegándose a las reglas establecidas en el criterio B-3 “Cartera de crédito”.

Cesionario (Receptor)

18

Al momento de realizarse la transferencia, Fovissste e Infonavit, en su carácter de cesionarios, deberán efectuar los registros correspondientes a la transferencia de propiedad de activos financieros establecidos en el criterio C-1 por la totalidad o proporción de los activos transferidos sobre los cuales se haya obtenido la propiedad. Posteriormente, deberán valuar los activos financieros que le hayan sido transferidos de conformidad con el criterio que corresponda al tipo de activo.

Normas de presentación

Cedente (Transferente)

19

Los activos subordinados que el cedente tenga en posesión por operaciones de bursatilización que hayan sido emitidos en serie o en masa, se reconocerán dentro del estado de situación financiera como parte de las inversiones en instrumentos financieros (valores), como instrumentos financieros negociables o para cobrar o vender, según corresponda, de conformidad con los lineamientos establecidos en la NIF C-2 “Inversión en instrumentos financieros”. Tratándose de activos subordinados que el cedente tenga en posesión por operaciones de bursatilización que no hayan sido emitidos en serie o en masa, se apegarán a lo establecido en la NIF C-20 “Instrumentos financieros para cobrar principal e interés”.

20

Los ingresos derivados de la administración de activos financieros, reconocidos en los resultados del ejercicio, se presentarán en el rubro de comisiones y tarifas cobradas, mientras que los gastos se reconocerán en el rubro de los resultados del ejercicio que corresponda a la naturaleza de la operación.

21

Los anticipos que el cedente destine al cesionario por incumplimiento de los deudores que se reconozcan en los resultados del ejercicio se presentarán en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operación.

Cesionario (Receptor)

22

Los activos financieros objeto de operaciones de bursatilización, se presentarán en el estado de situación financiera según el tipo de activo de que se trate, de conformidad con el criterio contable correspondiente. Asimismo, deberá presentarse en un rubro específico del pasivo el monto de los valores emitidos, objeto de la operación.

23

Los gastos por concepto de la administración de activos financieros, reconocidos en los resultados del ejercicio, se presentarán en el rubro de comisiones y tarifas pagadas.

Bursatilización de financiamiento

Normas de reconocimiento y valuación

Cedente (Transferente)

24

Al momento de cederse los activos, el cedente deberá efectuar los registros correspondientes al préstamo con colateral establecidos en el criterio C-1 por la totalidad o la proporción de los activos cedidos sobre los cuales no haya otorgado la propiedad, por lo que no reconocerá su salida del estado de situación financiera.

25

Los rendimientos que generen los activos financieros objeto de bursatilización deberán reconocerse en los resultados del ejercicio, considerando la proporción que corresponda a aquellos activos por los que no se otorgó la propiedad.

Administración de activos transferidos

26

En caso de que el cedente preste servicios de administración de los activos financieros cedidos, deberá reconocer en los resultados del ejercicio los ingresos o gastos que se deriven de dichos servicios en el momento en que se paguen o incurran.

Cesionario (Receptor)

27

El cesionario o vehículo de bursatilización deberá reconocer en su contabilidad la entrada de los activos financieros producto de la colocación de valores, así como el pasivo correspondiente.

28

Asimismo, deberá efectuar los registros correspondientes al préstamo con colateral establecidos en el criterio C-1 por la totalidad o la proporción de los activos sobre los cuales no se haya transferido la propiedad.

Normas de presentación

Cedente (Transferente)

29

Los activos financieros cedidos objeto de la operación se presentarán como un activo restringido, según el tipo de activo de que se trate. Asimismo, el Infonavit deberá presentar como parte de los préstamos interbancarios o de otros organismos, el pasivo correspondiente a la operación de financiamiento con el cesionario o vehículo de bursatilización. Por su parte, el Fovissste, deberá presentar dicho pasivo como parte de los préstamos o apoyos del Gobierno Federal y de otros organismos.

30

Los rendimientos que generen los activos financieros en garantía se reconocerán en los resultados del ejercicio como ingresos por intereses.

31

Los ingresos derivados de la administración de activos financieros, reconocidos en los resultados del ejercicio, se presentarán en el rubro de comisiones y tarifas cobradas, mientras que los gastos se reconocerán en el rubro de los resultados del ejercicio que corresponda a la naturaleza de la operación.

Cesionario (Receptor)

32

Se deberá presentar dentro de la cartera de crédito, la cuenta por cobrar con el cedente; en tanto que los valores emitidos deberán presentarse dentro del pasivo en el rubro que corresponda, con base en sus características y de conformidad con los lineamientos establecidos en el criterio A-2.

33

Los intereses que devenguen los valores colocados por el cesionario o vehículo de bursatilización se reconocerán en los resultados del ejercicio como gastos por intereses.

Normas de revelación

34

Se deberá revelar en notas a los estados financieros por las operaciones de bursatilización con transferencia de propiedad o de financiamiento que, en su caso, se realicen, la siguiente información:

a)      las características de las operaciones de bursatilización: el tipo de bursatilización celebrada, tipo de activos financieros transferidos o cedidos, restricciones a los derechos del cesionario sobre los activos financieros cedidos, entre otros;

b)      las características de los títulos emitidos por el cesionario, tales como: tipo, monto, tasa de interés, plazo, derechos y restricciones de pago;

c)      una descripción de los acuerdos de readquisición de los activos cedidos, así como los derechos u obligaciones que se tengan sobre el colateral;

d)      una descripción de los acuerdos para prestar el servicio de administración de activos financieros transferidos o cedidos, y

e)      las características de los fondos de reserva que, en su caso, se hayan constituido para garantizar el pago a los inversionistas.

35

 

D-1 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Antecedentes

 

La información de carácter financiero debe cumplir, entre otros, con el fin de presentar la situación financiera del Fovissste e Infonavit a una fecha determinada, requiriéndose el establecimiento, mediante criterios específicos, de los objetivos y estructura general que debe tener el estado de situación financiera.

Objetivo y alcance

1

El presente criterio tiene por objetivo establecer las características generales, así como la estructura que debe tener el estado de situación financiera de Fovissste e Infonavit, el cual deberá apegarse a lo previsto en este criterio. Asimismo, se establecen lineamientos mínimos con el propósito de homologar la presentación de este estado financiero entre las entidades y, de esta forma, facilitar su comparabilidad.

2

El estado de situación financiera tiene por objetivo presentar información relativa a los recursos (activos) y fuentes de financiamiento (pasivos y patrimonio contable) del Fovissste e Infonavit a una fecha determinada.

3

El estado de situación financiera, por lo tanto, deberá mostrar de manera adecuada y sobre bases consistentes, la posición del Fovissste e Infonavit en cuanto a sus activos, pasivos, patrimonio contable y cuentas de orden, de tal forma que se puedan evaluar los recursos económicos con que cuentan Fovissste e Infonavit, así como su estructura financiera.

4

Adicionalmente, el estado de situación financiera deberá cumplir con el objetivo de ser una herramienta útil para el análisis de Fovissste e Infonavit, por lo que es conveniente establecer los conceptos y estructura general que deberá contener dicho estado financiero.

Conceptos que integran el estado de situación financiera

5

En un contexto amplio, los conceptos que integran el estado de situación financiera son: activos, pasivos y patrimonio contable, entendiendo como tales a los conceptos así definidos en la NIF A-1, Capítulo 50 “Elementos básicos de los estados financieros”. Asimismo, las cuentas de orden a que se refiere el presente criterio forman parte de los conceptos que integran la estructura del estado de situación financiera del Fovissste e Infonavit.

Estructura del estado de situación financiera

6

La estructura del estado de situación financiera deberá agrupar los conceptos de activo, pasivo, patrimonio contable y cuentas de orden, de tal forma que refleje de mayor a menor su grado de liquidez o exigibilidad, según sea el caso.

Fovissste

7

Los rubros mínimos que se deben incluir en el estado de situación financiera son los siguientes:

Activo

·        efectivo y equivalentes de efectivo;

·        inversiones en instrumentos financieros;

·        total de cartera de crédito (neto);

·        otras cuentas por cobrar (neto);

·        reserva territorial;

·        bienes adjudicados (neto);

·        activos de larga duración mantenidos para la venta;

·        pagos anticipados y otros activos (neto);

·        propiedades, mobiliario y equipo (neto);

·        activos por derechos de uso de propiedades, mobiliario y equipo (neto);

·        activos intangibles (neto), y

·        activos por derechos de uso de activos intangibles (neto).

Pasivo

·        fondo de la vivienda;

·        préstamos o apoyos del Gobierno Federal y de otros organismos;

·        pasivo por arrendamiento;

·        otras cuentas por pagar;

·        pasivos relacionados con grupos de activos mantenidos para la venta;

·        obligaciones asociadas con el retiro de componentes de propiedades, mobiliario y equipo;

·        pasivo por beneficios a los empleados, y

·        créditos diferidos y cobros anticipados.

Patrimonio contable

·        patrimonio contribuido, y

·        patrimonio ganado.

Cuentas de orden

·        activos y pasivos contingentes;

·        compromisos crediticios;

·        bienes en administración;

·        colaterales recibidos por la entidad;

·        intereses devengados no cobrados derivados de cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 3, y

·        otras cuentas de registro

Presentación del estado de situación financiera del Fovissste

8

Los rubros descritos anteriormente corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del estado de situación financiera, sin embargo, el Fovissste deberá desglosar, ya sea en el citado estado financiero o mediante notas, el contenido de los conceptos que consideren necesarios a fin de mostrar su situación financiera para el usuario de la información financiera. En la parte final de esta sección se muestra un estado de situación financiera preparado con los rubros mínimos a que se refiere el párrafo anterior.

9

Sin embargo, ciertos rubros del estado de situación financiera requieren lineamientos especiales para su presentación, los cuales se describen a continuación:

Total de cartera de crédito (neto)

10

Con objeto de obtener información de mayor calidad en cuanto a los créditos otorgados por el Fovissste, la cartera de crédito se deberá desagregar en el estado de situación financiera, clasificándose en cualquiera de las siguientes categorías:

Cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 1

·        créditos a la vivienda,

créditos tradicionales, y

-        régimen ordinario de amortización

-        régimen especial de amortización

-        cartera en prórroga

créditos en coparticipación con entidades financieras.

-        régimen ordinario de amortización

-        régimen especial de amortización

-        cartera en prórroga

Cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 2

·        créditos a la vivienda,

créditos tradicionales, y

-        régimen ordinario de amortización

-        régimen especial de amortización

-        cartera en prórroga

créditos en coparticipación con entidades financieras.

-        régimen ordinario de amortización

-        régimen especial de amortización

-        cartera en prórroga

Cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 3

·        créditos a la vivienda,

créditos tradicionales, y

-        régimen ordinario de amortización

-        régimen especial de amortización

-        cartera en prórroga

créditos en coparticipación con entidades financieras.

-        régimen ordinario de amortización

-        régimen especial de amortización

-        cartera en prórroga

11

Los créditos denominados en UDIS o en VSM o en UMA deberán ser presentados en la categoría que les corresponda.

12

La cartera de crédito se presentará, conforme al crédito de que se trate, neta de los intereses cobrados por anticipado.

13

También se presentarán dentro de este rubro: las partidas diferidas (tales como el monto neto entre costos de transacción y comisiones por otorgamiento, así como los efectos por renegociaciones) y las estimaciones correspondientes a la cartera de crédito.

Asimismo, los derechos de cobro adquiridos relativos a los créditos adquiridos a que hace referencia el inciso d) del párrafo 3, del criterio B-3 “Cartera de crédito”, netos de su estimación.

Otras cuentas por cobrar (neto)

14

Se presentarán las cuentas por cobrar no comprendidas en la cartera de crédito, considerando entre otras, las cuentas por cobrar a Entidades y Dependencias las cuentas liquidadoras deudoras, deudores por colaterales otorgados en efectivo, y las cuentas por cobrar condicionadas, deducidas, en su caso, de la estimación de pérdidas crediticias esperadas.

Activos de larga duración mantenidos para la venta

15

Se presentarán dentro de este rubro las inversiones en activos de larga duración que se clasifiquen como mantenidos para la venta, así como las operaciones discontinuadas, a las que hace referencia la NIF B-11 “Disposición de activos de larga duración y operaciones discontinuadas”.

Pagos anticipados y otros activos

16

Se deberán presentar como un solo rubro en el estado de situación financiera los pagos anticipados y los otros activos tales como los cargos diferidos, así como otros activos a corto y largo plazo. El activo por beneficios a los empleados que surja conforme a lo establecido en la NIF D-3 “Beneficios a los empleados”, formará parte de este rubro.

Activos por derechos de uso de propiedades, mobiliario y equipo (neto)

17

Se presentan aquellos activos que representan el derecho de un arrendatario a usar una propiedad, mobiliario o equipo durante el plazo del arrendamiento, disminuidos por su depreciación acumulada.

Activos por derechos de uso de activos intangibles (neto)

18

Se presentan aquellos activos que representan el derecho de un arrendatario a usar un activo intangible durante el plazo del arrendamiento, disminuidos por su amortización acumulada.

Fondo de la vivienda

19

El pasivo denominado fondo de la vivienda estará comprendido por aportaciones a favor de los trabajadores, intereses provenientes del remanente de operación y traspaso de recursos por la transferencia de derechos provenientes de otros institutos de seguridad social y/o Infonavit.

Préstamos o apoyos del Gobierno Federal y de otros organismos

20

Dichos préstamos o apoyos se agruparán dentro de un rubro específico. El pasivo que se genere en las operaciones de cesión de activos financieros sin transferencia de propiedad se presentará dentro de este rubro.

Otras cuentas por pagar

21

Formarán parte de este rubro las cuentas liquidadoras acreedoras, acreedores por colaterales recibidos en efectivo, las contribuciones por pagar, los acreedores diversos y otras cuentas por pagar, incluyendo en este último a los sobregiros en cuentas de cheques y el saldo negativo del rubro de efectivo y equivalentes de efectivo que de conformidad con lo establecido en el criterio B-1 “Efectivo y equivalentes de efectivo” deban presentarse como un pasivo, así como el costo del seguro para los casos de invalidez, incapacidad total permanente o de muerte a cargo del Fovissste.

Pasivos relacionados con grupos de activos mantenidos para la venta

22

Se presentarán dentro de este rubro los pasivos relacionados con los grupos de activos de larga duración mantenidos para la venta, incluidas las operaciones discontinuadas.

Obligaciones asociadas con el retiro de componentes de propiedades, mobiliario y equipo

23

En este rubro se incluirán, las obligaciones que surjan por la remoción permanente del servicio de un componente de propiedades, mobiliario y equipo, de conformidad con lo establecido en la NIF C-18 “Obligaciones asociadas con el retiro de propiedades, planta y equipo”.

Pasivos por beneficios a los empleados

24

El pasivo que surja de conformidad con lo establecido en la NIF D-3, formará parte de este rubro.

Créditos diferidos y cobros anticipados

25

Este rubro estará integrado por los créditos diferidos y los cobros anticipados, tales como los cobros anticipados que se reciban a cuenta de los bienes prometidos en venta o con reserva de dominio, entre otros.

Resultado por tenencia de activos no monetarios

26

La entidad reconocerá en este rubro el resultado por tenencia de activos no monetarios no realizado, conforme lo establecido en la NIF B-10 “Efectos de la inflación”

Cuentas de orden

27

Al pie del estado de situación financiera se deberán presentar situaciones o eventos que, de acuerdo con la definición de activos, pasivos y patrimonio contable antes mencionada, no deban incluirse dentro de dichos conceptos en el estado de situación financiera del Fovissste, pero que proporcionen información sobre alguno de los siguientes eventos:

a)      activos y pasivos contingentes, así como los compromisos crediticios de conformidad con la NIF C-9 “Provisiones, contingencias y compromisos”;

b)      bienes en administración;

c)      colaterales recibidos por la entidad;

d)      intereses devengados no cobrados derivados de cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 3; y

e)      otras cuentas que el Fovissste considere necesarias para facilitar el registro contable o para cumplir con las disposiciones legales aplicables.

28

FONDO DE LA VIVIENDA DEL INSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES DEL ESTADO

DOMICILIO

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL_____DE_____DE_____

EXPRESADOS EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE_____DE_____(1)

(Cifras en miles de pesos)

A C T I V O

 

 

 

 

 

P A S I V O   Y   P A T R I M O N I O   C O N T A B L E

 

 

 

 

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

 

 

 

$

 

FONDO DE LA VIVIENDA

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Aportaciones a favor de los trabajadores

 

 

$

 

INVERSIONES EN INSTRUMENTOS FINANCIEROS

 

 

 

 

 

Traspasos de recursos provenientes de otros institutos

 

 

“

 

Instrumentos financieros negociables

 

 

“

 

 

Intereses provenientes del remanente de operación

 

 

“

“

Instrumentos financieros para cobrar o vender

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

Instrumentos financieros para cobrar principal e interés (valores) (neto)

 

 

“

 

 

PRÉSTAMOS O APOYOS DEL GOBIERNO FEDERAL Y DE

 

 

 

 

Instrumentos financieros recibidos en reporto

 

 

“

“

 

OTROS ORGANISMOS

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

CARTERA DE CRÉDITO CON RIESGO DE CRÉDITO ETAPA 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos a la Vivienda

 

 

 

 

 

PASIVO POR ARRENDAMIENTO

 

 

 

“

Créditos tradicionales

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Régimen ordinario de amortización

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Régimen especial de amortización

“

 

 

 

 

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

 

 

 

 

Cartera en prórroga

“

“

 

 

 

Acreedores por liquidación de operaciones

 

 

“

 

Créditos en coparticipación con entidades financieras

 

 

 

 

 

Acreedores por colaterales recibidos en efectivo

 

 

“

 

Régimen ordinario de amortización

“

 

 

 

 

Contribuciones por pagar

 

 

“

 

Régimen especial de amortización

“

 

 

 

 

Acreedores diversos y otras cuentas por pagar

 

 

“

“

Cartera en prórroga

“

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

PASIVOS RELACIONADOS CON GRUPOS DE ACTIVOS MANTENIDOS

 

 

 

 

TOTAL CARTERA DE CRÉDITO CON RIESGO DE CRÉDITO ETAPA 1

 

 

“

 

 

PARA LA VENTA

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

CARTERA DE CRÉDITO CON RIESGO DE CRÉDITO ETAPA 2

 

 

 

 

 

OBLIGACIONES ASOCIADAS CON EL RETIRO DE COMPONENTES DE

 

 

 

 

Créditos a la vivienda

 

 

 

 

 

PROPIEDADES, MOBILIARIO Y EQUIPO

 

 

 

“

Créditos tradicionales

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Régimen ordinario de amortización

“

 

 

 

 

PASIVO POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

 

 

 

“

Régimen especial de amortización

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Cartera en prórroga

“

“

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos en coparticipación con entidades financieras

 

 

 

 

 

CRÉDITOS DIFERIDOS Y COBROS ANTICIPADOS

 

 

 

“

Régimen ordinario de amortización

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Régimen especial de amortización

“

 

 

 

 

TOTAL PASIVO

 

 

 

“

Cartera en prórroga

“

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

TOTAL CARTERA DE CRÉDITO CON RIESGO DE CRÉDITO ETAPA 2

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

CARTERA DE CRÉDITO CON RIESGO DE CRÉDITO ETAPA 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos a la vivienda

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos tradicionales

 

 

 

 

 

PATRIMONIO CONTABLE

 

 

 

 

Régimen ordinario de amortización

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Régimen especial de amortización

“

 

 

 

 

PATRIMONIO CONTRIBUIDO

 

 

 

 

Cartera en prórroga

“

“

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos en coparticipación con entidades financieras

 

 

 

 

 

Aportaciones

 

 

“

 

Régimen ordinario de amortización

“

 

 

 

 

Aportaciones para futuros aumentos de patrimonio formalizadas por el

 

 

“

 

Régimen especial de amortización

“

 

 

 

 

Gobierno Federal

 

 

“

“

Cartera en prórroga

“

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

TOTAL CARTERA DE CRÉDITO CON RIESGO DE CRÉDITO ETAPA 3

 

 

“

 

 

PATRIMONIO GANADO

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Reservas de patrimonio

 

 

“

 

CARTERA DE CRÉDITO

 

 

“

 

 

Resultados Acumulados

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

Otros Resultados integrales

 

 

 

 

  (+/-) PARTIDAS DIFERIDAS

 

 

“

 

 

Valuación de instrumentos financieros para cobrar o vender

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

Ingresos y gastos relacionados con activos mantenidos para su disposición

 

“

 

 

  (-) MENOS:

 

 

 

 

 

Resultado por tenencia de activos no monetarios

 

“

“

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ESTIMACIÓN PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

CARTERA DE CRÉDITO (NETO)

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

DERECHOS DE COBRO ADQUIRIDOS (NETO)

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

TOTAL PATRIMONIO CONTABLE

 

 

 

$

TOTAL DE CARTERA DE CRÉDITO (NETO)

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

OTRAS CUENTAS POR COBRAR (NETO)

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

RESERVA TERRITORIAL

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

BIENES ADJUDICADOS (NETO)

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ACTIVOS DE LARGA DURACIÓN MANTENIDOS PARA LA VENTA

 

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

PAGOS ANTICIPADOS Y OTROS ACTIVOS (NETO)

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

PROPIEDADES, MOBILIARIO Y EQUIPO (NETO)

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ACTIVOS POR DERECHOS DE USO DE PROPIEDADES, MOBILIARIO Y EQUIPO (NETO)

 

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ACTIVOS INTANGIBLES (NETO)

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ACTIVOS POR DERECHOS DE USO DE ACTIVOS INTANGIBLES (NETO)

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

TOTAL ACTIVO

 

 

 

$

 

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO CONTABLE

 

 

 

$

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

CUENTAS DE ORDEN

 

 

 

 

Activos y pasivos contingentes

$

 

 

 

 

Compromisos crediticios

"

 

 

 

 

Bienes en administración

“

 

 

 

 

Colaterales recibidos por la entidad

"

 

 

 

 

Intereses devengados no cobrados derivados de cartera de crédito

con riesgo de crédito etapa 3

 

“

 

 

 

 

Otras cuentas de registro

"

 

Los conceptos que aparecen en el presente estado se presentan de manera enunciativa mas no limitativa.

 

(1) Este renglón se omitirá si el entorno económico es “no inflacionario”.

 

 

Infonavit

Los rubros mínimos que se deben incluir en el estado de situación financiera del Infonavit son los siguientes:

Activo

·        efectivo y equivalentes de efectivo;

·        inversiones en instrumentos financieros;

·        total de cartera de crédito (neto);

·        otras cuentas por cobrar (neto);

·        reserva territorial;

·        bienes adjudicados (neto);

·        activos de larga duración mantenidos para la venta;

·        pagos anticipados y otros activos (neto);

·        propiedades, mobiliario y equipo (neto);

·        activos por derechos de uso de propiedades, mobiliario y equipo (neto);

·        activos intangibles (neto), y

·        activos por derechos de uso de activos intangibles (neto).

Pasivo

·        aportaciones a favor de los trabajadores;

·        préstamos bancarios y de otros organismos;

·        pasivo por arrendamiento;

·        otras cuentas por pagar;

·        pasivos relacionados con grupos de activos mantenidos para la venta;

·        instrumentos financieros que califican como pasivo;

·        obligaciones asociadas con el retiro de componentes de propiedades, mobiliario y equipo;

·        pasivo por beneficios a los empleados, y

·        créditos diferidos y cobros anticipados.

Patrimonio contable

·        patrimonio contribuido, y

·        patrimonio ganado

Cuentas de orden

·        activos y pasivos contingentes;

·        compromisos crediticios;

·        bienes en administración;

·        colaterales recibidos por la entidad;

·        intereses devengados no cobrados derivados de cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 3, y

·        otras cuentas de registro.

Presentación del estado de situación financiera del Infonavit

29

Los rubros descritos anteriormente corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del estado de situación financiera; sin embargo, el Infonavit deberá desglosar, ya sea en el citado estado financiero o mediante notas, el contenido de los conceptos que consideren necesarios a fin de mostrar su situación financiera para el usuario de la información financiera. En la parte final de esta sección se muestra un estado de situación financiera preparado con los rubros mínimos a que se refiere el párrafo anterior.

30

Sin embargo, ciertos rubros del estado de situación financiera requieren lineamientos especiales para su presentación, los cuales se describen a continuación:

Total de cartera de crédito (neto)

31

Con objeto de obtener información de mayor calidad en cuanto a los créditos otorgados por el Infonavit, la cartera de crédito se deberá desagregar en el estado de situación financiera clasificándose en cualquiera de las siguientes categorías:

Cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 1

·        créditos comerciales

actividad empresarial o comercial

·        créditos a la vivienda

créditos tradicionales

-        régimen ordinario de amortización

-        régimen especial de amortización

-        cartera en prórroga

créditos en coparticipación con entidades financieras.

-        régimen ordinario de amortización

-        régimen especial de amortización

-        cartera en prórroga

Cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 2

·        créditos comerciales

actividad empresarial o comercial

·        créditos a la vivienda

créditos tradicionales, y

-        régimen ordinario de amortización

-        régimen especial de amortización

-        cartera en prórroga

créditos en coparticipación con entidades financieras.

-        régimen ordinario de amortización

-        régimen especial de amortización

-        cartera en prórroga Cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 3

·        créditos comerciales

actividad empresarial o comercial

·        créditos a la vivienda

créditos tradicionales, y

-        régimen ordinario de amortización

-        régimen especial de amortización

-        cartera en prórroga

créditos en coparticipación con entidades financieras.

-        régimen ordinario de amortización

-        régimen especial de amortización

-        cartera en prórroga

32

La cartera de crédito se presentará, conforme al crédito de que se trate, neta de los intereses cobrados por anticipado.

33

También se presentarán dentro de este rubro: las partidas diferidas (tales como el monto neto entre costos de transacción y comisiones por otorgamiento, así como los efectos por renegociaciones) y las estimaciones correspondientes a la cartera de crédito.

Otras cuentas por cobrar (neto)

34

Se presentarán las cuentas por cobrar no comprendidas en la cartera de crédito considerando entre otras, las cuentas por cobrar a patrones, las cuentas liquidadoras deudoras, deudores por colaterales otorgados en efectivo, y las cuentas por cobrar condicionadas, deducidas, en su caso, de la estimación de pérdidas crediticias esperadas.

Activos de larga duración mantenidos para la venta

35

Se presentarán dentro de este rubro las inversiones en activos de larga duración que se clasifiquen como mantenidos para la venta, así como las operaciones discontinuadas, a las que hace referencia la NIF B-11 “Disposición de activos de larga duración y operaciones discontinuadas”.

Pagos anticipados y otros activos

36

Se deberán presentar como un solo rubro en el estado de situación financiera los pagos anticipados y los otros activos tales como, cargos diferidos, así como otros activos a corto y largo plazo. El activo por beneficios a los empleados que surja conforme a lo establecido en la NIF D-3 “Beneficios a los empleados”, formará parte de este rubro.

Activos por derechos de uso de propiedades, mobiliario y equipo (neto)

37

Se presentan aquellos activos que representan el derecho de un arrendatario a usar una propiedad, mobiliario o equipo durante el plazo del arrendamiento, disminuidos por su depreciación acumulada.

Activos por derechos de uso de activos intangibles (neto)

38

Se presentan aquellos activos que representan el derecho de un arrendatario a usar un activo intangible durante el plazo del arrendamiento, disminuidos por su amortización acumulada.

Aportaciones a favor de los trabajadores

39

El pasivo denominado aportaciones a favor de los trabajadores se agrupará en un rubro específico, desglosándose en fondo de ahorro y sistema de ahorro para el retiro.

Préstamos bancarios y de otros organismos

40

Se agruparán dentro de un rubro específico los préstamos bancarios y de otros organismos, desglosándose en:

·        de corto plazo (monto de las amortizaciones cuyo plazo por vencer sea menor o igual a un año), y

·        de largo plazo (monto de las amortizaciones cuyo plazo por vencer sea mayor a un año).

41

Las líneas de crédito ejercidas y el pasivo que se genere en las operaciones de cesión de activos financieros sin transferencia de propiedad, se presentarán dentro de este rubro.

Otras cuentas por pagar

42

Formarán parte de este rubro, las cuentas por pagar a desarrolladores, las cuentas liquidadoras acreedoras, acreedores por colaterales recibidos en efectivo, las contribuciones por pagar, los acreedores diversos y otras cuentas por pagar, incluyendo en este último a los sobregiros en cuentas de cheques y el saldo negativo del rubro de efectivo y equivalentes de efectivo que de conformidad con lo establecido en el criterio B-1 “Efectivo y equivalentes de efectivo” deban presentarse como un pasivo.

Pasivos relacionados con grupos de activos mantenidos para la venta

43

Se presentarán dentro de este rubro los pasivos relacionados con los grupos de activos de larga duración mantenidos para la venta, incluidas las operaciones discontinuadas, tales como obligaciones al retiro ligadas con la disposición de los activos.

Instrumentos financieros que califican como pasivo

44

Deberán incluirse en este rubro las aportaciones para futuros aumentos de patrimonio pendientes de formalizar por el Gobierno Federal.

Obligaciones asociadas con el retiro de componentes de propiedades, mobiliario y equipo

45

En este rubro se incluirán, las obligaciones que surjan por la remoción permanente del servicio de un componente de propiedades, mobiliario y equipo, de conformidad con lo establecido en la NIF C-18 “Obligaciones asociadas con el retiro de propiedades, planta y equipo”.

Pasivos por beneficios a los empleados

46

El pasivo que surja de conformidad con lo establecido en la NIF D-3, formará parte de este rubro.

Créditos diferidos y cobros anticipados

47

Este rubro estará integrado, por los créditos diferidos, tales como los cobros anticipados que se reciban a cuenta de los bienes prometidos en venta o con reserva de dominio, entre otros.

Resultado por tenencia de activos no monetarios

48

El Infonavit reconocerá en este rubro el resultado por tenencia de activos no monetarios no realizado, conforme lo establecido en la NIF B-10.

Cuentas de orden

49

Al pie del estado de situación financiera se deberán presentar situaciones o eventos que, de acuerdo con la definición de activos, pasivos y patrimonio contable antes mencionada, no deban incluirse dentro de dichos conceptos en el estado de situación financiera del Infonavit, pero que proporcionen información sobre alguno de los siguientes eventos:

a)      activos y pasivos contingentes, así como compromisos crediticios, tales como créditos irrevocables y líneas de crédito otorgadas no utilizadas, de conformidad con lo establecido en la NIF C-9;

b)      bienes en administración

c)      colaterales recibidos por la entidad;

d)      intereses devengados no cobrados derivados de cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 3; y

e)      otras cuentas que el Infonavit considere necesarias para facilitar el registro contable o para cumplir con las disposiciones legales aplicables.

50

INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES

DOMICILIO

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL_____DE_____DE_____

EXPRESADOS EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE_____DE_____(1)

(Cifras en miles de pesos)

A C T I V O

 

 

 

 

 

P A S I V O   Y   P A T R I M O N I O   C O N T A B L E

 

 

 

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

 

 

 

$

 

APORTACIONES A FAVOR DE LOS TRABAJADORES

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Fondo de ahorro

 

$

 

INVERSIONES EN INSTRUMENTOS FINANCIEROS

 

 

 

 

 

Sistema de ahorro para el retiro

 

“

“

Instrumentos financieros negociables

 

 

“

 

 

 

 

 

 

Instrumentos financieros para cobrar o vender

 

 

“

 

 

PRESTAMOS BANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS

 

 

 

Instrumentos financieros para cobrar principal e interés (valores) (neto)

 

 

“

 

 

De corto plazo

 

“

 

  Instrumentos financieros recibidos en reporto

 

 

“

“

 

De largo plazo

 

“

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

CARTERA DE CRÉDITO CON RIESGO DE CRÉDITO ETAPA 1

 

 

 

 

 

PASIVO POR ARRENDAMIENTO

 

 

“

Créditos comerciales

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Actividad empresarial o comercial

 

“

“

 

 

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

 

 

 

Créditos a la vivienda

 

 

 

 

 

Cuentas por pagar a desarrolladores

 

“

 

Créditos tradicionales

 

 

 

 

 

Acreedores por liquidación de operaciones

 

“

 

Régimen ordinario de amortización

“

 

 

 

 

Acreedores por colaterales recibidos en efectivo

 

“

 

Régimen especial de amortización

“

 

 

 

 

Contribuciones por pagar

 

“

 

Cartera en prórroga

“

“

“

 

 

Acreedores diversos y otras cuentas por pagar

 

“

“

Créditos en coparticipación con entidades financieras

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Régimen ordinario de amortización

“

 

 

 

 

PASIVOS RELACIONADOS CON GRUPOS DE ACTIVOS MANTENIDOS PARA LA VENTA

 

 

 

Régimen especial de amortización

“

 

 

 

 

 

 

 

“

Cartera en prórroga

“

“

“

 

 

 

 

 

 

TOTAL CARTERA DE CRÉDITO CON RIESGO DE CRÉDITO ETAPA 1

 

 

“

 

 

INSTRUMENTOS FINANCIEROS QUE CALIFICAN COMO PASIVO

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Aportaciones para futuros aumentos de patrimonio pendientes de formalizar por

 

 

 

CARTERA DE CRÉDITO CON RIESGO DE CRÉDITO ETAPA 2

 

 

 

 

 

el Gobierno Federal

 

“

 

Créditos comerciales

 

 

 

 

 

Otros

 

“

“

Actividad empresarial o comercial

 

“

“

 

 

 

 

 

 

Créditos a la vivienda

 

 

 

 

 

OBLIGACIONES ASOCIADAS CON EL RETIRO DE COMPONENTES DE PROPIEDADES, MOBILIARIO Y EQUIPO

 

 

 

Créditos tradicionales

 

 

 

 

 

 

 

 

“

Régimen ordinario de amortización

“

 

 

 

 

 

 

 

 

Régimen especial de amortización

“

 

 

 

 

PASIVO POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

 

 

“

Cartera en prórroga

“

“

“

 

 

 

 

 

 

Créditos en coparticipación con entidades financieras

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Régimen ordinario de amortización

“

 

 

 

 

CRÉDITOS DIFERIDOS Y COBROS ANTICIPADOS

 

 

“

Régimen especial de amortización

“

 

 

 

 

 

 

 

 

Cartera en prórroga

“

“

“

 

 

 

 

 

 

TOTAL CARTERA DE CRÉDITO CON RIESGO DE CRÉDITO ETAPA 2

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

TOTAL PASIVO

 

 

$

CARTERA DE CRÉDITO CON RIESGO DE CRÉDITO ETAPA 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos comerciales

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Actividad empresarial o comercial

 

“

“

 

 

PATRIMONIO CONTABLE

 

 

 

Créditos a la vivienda

 

 

 

 

 

PATRIMONIO CONTRIBUIDO

 

 

 

Créditos tradicionales

 

 

 

 

 

Aportaciones

 

“

 

Régimen ordinario de amortización

“

 

 

 

 

Aportaciones para futuros aumentos de patrimonio formalizadas por

 

 

 

Régimen especial de amortización

“

 

 

 

 

el Gobierno Federal

 

“

“

Cartera en prórroga

“

“

“

 

 

 

 

 

 

Créditos en coparticipación con entidades financieras

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Régimen ordinario de amortización

“

 

 

 

 

PATRIMONIO GANADO

 

 

 

Régimen especial de amortización

“

 

 

 

 

Reservas de patrimonio

 

“

 

Cartera en prórroga

“

“

“

 

 

 

 

 

 

TOTAL CARTERA DE CRÉDITO CON RIESGO DE CRÉDITO ETAPA 3

 

 

“

 

 

Resultados Acumulados

 

“

 

 

 

 

 

 

 

Otros resultados integrales

 

 

 

CARTERA DE CRÉDITO

 

 

“

 

 

    Valuación de instrumentos financieros para cobrar o vender (valores)

“

 

 

 

 

 

 

 

 

Ingresos y gastos relacionados con activos mantenidos para su disposición

“

 

 

(+/-) PARTIDAS DIFERIDAS

 

 

“

 

 

    Remedición de beneficios definidos a los empleados

“

 

 

 

 

 

 

 

 

    Resultado por tenencia de activos no monetarios

“

“

“

(-) MENOS:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ESTIMACIÓN PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

TOTAL DE CARTERA DE CRÉDITO (NETO)

 

 

 

“

 

TOTAL PATRIMONIO CONTABLE

 

 

$

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

OTRAS CUENTAS POR COBRAR (NETO)

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

RESERVA TERRITORIAL

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

BIENES ADJUDICADOS (NETO)

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ACTIVOS DE LARGA DURACIÓN MANTENIDOS PARA LA VENTA

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

PAGOS ANTICIPADOS Y OTROS ACTIVOS (NETO

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

PROPIEDADES, MOBILIARIO Y EQUIPO (NETO)

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ACTIVOS POR DERECHOS DE USO DE PROPIEDADES, MOBILIARIO Y EQUIPO (NETO)

 

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ACTIVOS INTANGIBLES (NETO)

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ACTIVOS POR DERECHOS DE USO DE ACTIVOS INTANGIBLES (NETO)

 

 

 

“

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

TOTAL ACTIVO

 

 

 

$

 

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO CONTABLE

 

 

$

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

CUENTAS DE ORDEN

 

 

 

 

Activos y pasivos contingentes

$

 

 

 

Compromisos crediticios

"

 

 

 

Bienes en administración

“

 

 

 

Colaterales recibidos por la entidad

"

 

 

 

Intereses devengados no cobrados derivados de cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 3

 

"

 

 

 

Otras cuentas de registro

"

 

Los conceptos que aparecen en el presente estado se presentan de manera enunciativa mas no limitativa.

 

(1) Este renglón se omitirá si el entorno económico es “no inflacionario”.

 

D-2 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Antecedentes

 

La información de carácter financiero debe cumplir, entre otros, con el fin de reportar los resultados de las operaciones de Fovissste e Infonavit durante un periodo contable definido, requiriéndose el establecimiento, mediante criterios específicos, del objeto y estructura general que debe tener el estado de resultado integral. Lo anterior con la finalidad de obtener elementos de juicio respecto, entre otras cuestiones, del nivel de eficiencia operativa, rentabilidad y riesgo financiero.

Objetivo y alcance

1

El presente criterio tiene por objetivo establecer las características generales para la presentación y estructura del estado de resultado integral, los requerimientos mínimos de su contenido y las normas generales de revelación. Siempre que se prepare este estado financiero, Fovissste e Infonavit deberán apegarse a la estructura y lineamientos previstos en este criterio a través de los cuales se busca homologar la presentación de este estado financiero entre las entidades, y de esta forma, facilitar su comparabilidad.

2

El estado de resultado integral tiene por objetivo presentar información relativa al resultado de las operaciones de la entidad durante un periodo contable.

Conceptos que integran el estado de resultado integral

3

En un contexto amplio, los conceptos que integran el estado de resultado integral son: ingresos, costos y gastos, resultado neto, y resultado integral considerando como tales a los conceptos así definidos en la NIF A-1, Capítulo 50 “Elementos básicos de los estados financieros”.

Estructura del estado de resultado integral

4

Los rubros mínimos que debe contener el estado de resultado integral en Fovissste e Infonavit son los siguientes:

·        margen financiero;

·        margen financiero ajustado por riesgos crediticios;

·        resultado de la operación; resultado neto, y

·        resultado integral

Presentación del estado de resultado integral

5

Los rubros descritos anteriormente, corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del estado de resultado integral, sin embargo, Fovissste e Infonavit deberán desglosar ya sea en el citado estado de resultado integral, o mediante notas a los estados financieros, el contenido de los conceptos que consideren necesarios a fin de mostrar los resultados de los mismos para el usuario de la información financiera. En la parte final del presente criterio se muestra un estado de resultado integral preparado con los rubros mínimos a que se refiere el párrafo anterior.

Características de los rubros que componen la estructura del estado de resultado integral:

Margen financiero

6

El margen financiero deberá estar conformado por la diferencia entre los ingresos por intereses y los gastos por intereses, incrementados o deducidos por el resultado por posición monetaria neto relacionado con partidas del margen financiero (tratándose de un entorno inflacionario).

Ingresos por intereses

7

Se consideran como ingresos por intereses los rendimientos generados por la cartera de crédito, contractualmente denominados intereses, la amortización de los intereses cobrados por anticipado, así como por los premios e intereses de otras operaciones financieras propias de Fovissste e Infonavit tales como depósitos en entidades financieras e inversiones en instrumentos financieros.

8

También se consideran ingresos por intereses las comisiones cobradas por el otorgamiento del crédito y el efecto por renegociación de cartera de crédito.

9

De igual manera se consideran como ingresos por intereses los ajustes por valorización derivados de partidas denominadas en UDIS o en algún otro índice general de precios, el efecto por valorización de créditos en VSM o UMA, así como la utilidad en cambios, siempre y cuando dichas partidas provengan de posiciones relacionadas con ingresos o gastos que formen parte del margen financiero.

10

Los intereses cobrados relativos a créditos catalogados como cartera con riesgo de incumplimiento etapa 3, cuya acumulación se efectúe conforme a su cobro, de acuerdo con lo establecido en el criterio B-3 “Cartera de crédito”, forman parte de este rubro.

Gastos por intereses

11

Se consideran gastos por intereses, las primas, descuentos e intereses derivados de los préstamos bancarios y de otros organismos o préstamos o apoyos del Gobierno Federal y de otros organismos, el ajuste proveniente de las cantidades adicionales a las aportaciones que constituyen el fondo de la vivienda y fondo de ahorro, la provisión por concepto de la cantidad básica y la cantidad de ajuste.

12

Igualmente, se consideran gastos por intereses los ajustes por valorización derivados de partidas denominadas en UDIS o en algún otro índice general de precios, así como la pérdida en cambios de posiciones, siempre y cuando dichos conceptos provengan de activos o pasivos relacionados con gastos o ingresos que formen parte del margen financiero.

13

Asimismo, se consideran como gastos por intereses a la amortización de los costos y gastos asociados con el otorgamiento del crédito (costos de transacción), el efecto por renegociación de cartera de crédito y los derivados de pasivos por arrendamiento y el efecto financiero de provisiones.

Resultado por posición monetaria neto (margen financiero)

14

El resultado por posición monetaria neto a que se refiere el párrafo 7, será aquel que se origine de partidas cuyos ingresos o gastos formen parte del margen financiero (tratándose de un entorno inflacionario).

Margen financiero ajustado por riesgos crediticios

15

Corresponde al margen financiero deducido por los importes relativos a los movimientos de la estimación preventiva para riesgos crediticios en un periodo determinado.

Resultado de la operación

16

Corresponde al margen financiero ajustado por riesgos crediticios, incrementado o disminuido por:

a)      las comisiones y tarifas cobradas y pagadas,

b)      el resultado por intermediación,

c)      otros ingresos (egresos) de la operación distintos a los ingresos o gastos por intereses que se hayan incluido dentro del margen financiero,

d)      subsidios, y

e)      los gastos de administración y promoción.

Comisiones y tarifas cobradas y pagadas

17

Las comisiones y tarifas cobradas y pagadas son aquellas generadas por operaciones de crédito distintas de las señaladas en los párrafos 9 y 14, préstamos recibidos y por la prestación de servicios y administración de recursos.

Resultado por intermediación

18

Asimismo, se considera como parte del resultado de la operación al resultado por intermediación, entendiéndose por este último a los siguientes conceptos:

a)      resultado por valuación a valor razonable de instrumentos financieros negociables;

b)      estimación de pérdidas crediticias esperadas para inversiones en instrumentos financieros;

c)      resultado por valuación de divisas vinculadas a su objeto social;

d)      resultado por compraventa de instrumentos financieros (valores);

e)      resultado por compraventa de divisas vinculadas a su objeto social;

f)       los costos de transacción por compraventa de instrumentos financieros negociables, y

g)      otros resultados financieros.

Otros ingresos (egresos) de la operación

19

Adicionalmente, se reconocen también dentro del resultado de la operación, a los otros ingresos (egresos) de la operación, considerándose como tales a los ingresos y gastos derivados de la operación y que no están comprendidos en los párrafos anteriores, ni formen parte de los gastos de administración y promoción, tales como:

a)      recuperaciones de derechos de cobro

b)      costos y gastos por recuperaciones de cartera de crédito;

c)      resultado por adquisición o venta de cartera;

d)      afectaciones a la estimación de pérdidas crediticias esperadas;

e)      los quebrantos;

f)       los donativos;

g)      el resultado por adjudicación de bienes, el resultado por la valuación de bienes adjudicados, el resultado en venta de bienes adjudicados, así como la estimación por la pérdida de valor en bienes adjudicados;

h)      la pérdida por administración de bienes;

i)       la pérdida por deterioro o efecto por reversión del deterioro de otros activos de larga duración mantenidos para la venta;

j)       intereses a cargo en financiamiento para adquisición de activos;

k)      resultado en venta de propiedades, mobiliario y equipo;

l)       cancelación de pasivos provenientes de aportaciones a favor de los trabajadores;

m)     la cancelación de otras cuentas de pasivo;

n)      intereses a favor provenientes de préstamos a funcionarios y empleados;

o)      resultado en venta de la reserva territorial.

20

En adición a las partidas anteriormente señaladas, el resultado por posición monetaria, tratándose de un entorno inflacionario, y el resultado en cambios generados por partidas no relacionadas con el margen financiero de Fovissste e Infonavit se presentarán en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operación.

Subsidios

21

Asimismo, formará parte del resultado de la operación los subsidios que reciba el Infonavit por parte del Gobierno Federal.

Gastos de administración y promoción

22

Finalmente, deberá considerarse dentro del resultado de la operación a los gastos de administración y promoción, los cuales deberán incluir, entre otros, todo tipo de beneficios directos a corto plazo otorgados a los empleados de Fovissste e Infonavit, honorarios, rentas, gastos de promoción, gastos en tecnología, depreciaciones y amortizaciones, pérdida por deterioro o efecto por reversión del deterioro de bienes inmuebles y de otros activos en uso, el costo neto del periodo derivado de beneficios a los empleados a largo plazo, así como los impuestos y derechos a que estén sujetos.

Resultado neto

23

Corresponde al resultado de la operación incrementado o disminuido según corresponda, por las operaciones discontinuadas a que se refiere la NIF B-11 “Disposición de activos de larga duración y operaciones discontinuadas”.

Resultado integral

24

Corresponde al resultado neto incrementado o disminuido por los ORI del periodo, los cuales se integran por: valuación de instrumentos financieros para cobrar o vender, ingresos y gastos relacionados con activos mantenidos para su disposición, remedición de beneficios definidos a los empleados y el resultado por tenencia de activos no monetarios.

Normas de revelación

25

Se deberá revelar en notas a los estados financieros lo siguiente:

a)      composición del margen financiero, identificando por tipo de moneda los ingresos por intereses y los gastos por intereses, distinguiéndolos por el tipo de operación de la cual provengan (inversiones en instrumentos financieros, cartera de crédito, aportaciones a favor de los trabajadores, préstamos bancarios y de otros organismos, así como préstamos o apoyos del Gobierno Federal y de otros organismos, entre otros);

b)      tratándose de cartera de crédito, además se deberá identificar el monto de los ingresos por intereses por tipo de crédito (actividad empresarial o comercial y a la vivienda);

c)      composición del resultado por intermediación, identificando el resultado por valuación a valor razonable y, en su caso, el resultado por compraventa, de las inversiones en instrumentos financieros;

d)      monto de las comisiones cobradas desagregadas por los principales productos que manejen Fovissste e Infonavit;

e)      los montos de las comisiones y de los costos y gastos incurridos por el otorgamiento del crédito reconocidos en resultados; plazo promedio ponderado para su amortización; descripción de los conceptos que integran las comisiones por originación y reestructuración de tales créditos y los costos y gastos asociados a dichas comisiones, así como elementos que justifiquen su relación directa con el otorgamiento del crédito, y

f)       el detalle de los movimientos de los ORI y el reciclaje que en su caso se llevó a cabo.

26

NOMBRE DEL ORGANISMO DE FOMENTO

DOMICILIO

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL DEL ________AL ________DE ___

EXPRESADOS EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE ________ DE _______ (1)

(Cifras en miles de pesos)

 

Ingresos por intereses

$

 

 

Gastos por intereses

“

 

 

Resultado por posición monetaria neto (margen financiero)

“

 

 

MARGEN FINANCIERO

 

 

“

 

 

 

 

Estimación preventiva para riesgos crediticios

“

 

 

MARGEN FINANCIERO AJUSTADO POR RIESGOS CREDITICIOS

 

 

“

 

 

 

 

Comisiones y tarifas cobradas

“

 

 

Comisiones y tarifas pagadas

“

 

 

Resultado por intermediación

“

 

 

Otros ingresos (egresos) de la operación

“

 

 

Subsidios(2)

“

 

 

Gastos de administración y promoción

“

 

 

RESULTADO DE LA operaciÓn

 

 

“

 

 

 

 

Operaciones discontinuadas

“

 

 

RESULTADO NETO

 

 

“

 

 

 

 

Otros Resultados Integrales

 

 

 

Valuación de instrumentos financieros para cobrar o vender

“

 

 

Ingresos y gastos relacionados con activos mantenidos para su disposición

“

 

 

Remedición de beneficios definidos a los empleados (3)

“

 

 

Resultado por tenencia de activos no monetarios

“

 

“

 

 

 

 

RESULTADO INTEGRAL

 

 

$

 

Los conceptos que aparecen en el presente estado se muestran de manera enunciativa mas no limitativa.

(1)     Este renglón se omitirá si el entorno económico es "no inflacionario".

(2)     Este renglón será utilizado únicamente por el Infonavit cuando obtenga ingresos por este concepto.

(3)     Este renglón será utilizado únicamente por el Infonavit

D-3 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO CONTABLE

Antecedentes

 

La información de carácter financiero debe cumplir, entre otros, con el fin de reportar las modificaciones en las aportaciones efectuadas conforme a la legislación aplicable durante un periodo contable definido, requiriéndose el establecimiento, mediante criterios específicos, de los objetivos y estructura general que debe tener el estado de cambios en el patrimonio contable, con la finalidad de evaluar, entre otras cuestiones, el desempeño de Fovissste e Infonavit, tanto de un período contable específico, como en forma acumulada a la fecha de los estados financieros.

Objetivo y alcance

1

El presente criterio tiene por objetivo establecer las características generales, para la presentación y la estructura que debe tener el estado de cambios en el patrimonio contable del Fovissste e Infonavit, los requerimientos mínimos de su contenido y las normas generales de revelación. Lo anterior, con el propósito de homologar la presentación de este estado financiero entre las entidades y de esta forma, facilitar su comparabilidad.

2

El estado de cambios en el patrimonio contable tiene por objetivo presentar los movimientos entre los saldos iniciales y finales del patrimonio contribuido y del patrimonio ganado durante un periodo contable. En términos generales y no limitativos, los principales rubros que integran el patrimonio contable son:

a)      patrimonio contribuido, que se conforma por la porción del patrimonio contable integrado por las aportaciones efectuadas por el Gobierno Federal y por las aportaciones para futuros aumentos de patrimonio formalizadas por el Gobierno Federal.

b)      patrimonio ganado, que se conforma por los resultados integrales acumulados, así como por las reservas.

3

Por lo anterior, los elementos básicos del estado de cambios en el patrimonio contable del Fovissste e Infonavit son: movimientos generados a causa de la toma de decisiones de su Órgano de Gobierno, movimientos de reservas y resultado integral, de conformidad con la NIF A-1, Capítulo 50 “Elementos básicos de los estados financieros”.

4

El presente criterio no tiene como finalidad establecer la mecánica mediante la cual se determinan los movimientos antes mencionados, ya que son objeto de los criterios de contabilidad para Fovissste e Infonavit o NIF específicos establecidos al respecto.

Estructura del estado de cambios en el patrimonio contable

5

El estado de cambios en el patrimonio contable debe presentar en forma segregada, por cada periodo por los que se presente, los importes relativos, en su caso a:

a)      saldos iniciales del patrimonio contable;

b)      ajustes por aplicación retrospectiva por cambios contables y correcciones de errores;

c)      saldos iniciales ajustados;

d)      movimientos inherentes a las decisiones de su Órgano de Gobierno;

e)      movimientos de reservas;

f)       resultado integral, y

g)      saldos finales del patrimonio contable.

Saldos iniciales del patrimonio contable

6

En este renglón deben mostrarse los valores en libros de cada uno de los rubros del patrimonio contable con los que el Fovissste e Infonavit iniciaron cada periodo por el que se presenta el estado de cambios en el patrimonio contable.

Ajustes por aplicación retrospectiva por cambios contables y correcciones de errores

7

Corresponde a los ajustes derivados de la aplicación retrospectiva establecida en la NIF B-1 “Cambios contables y correcciones de errores”. Cuando se hayan determinado ajustes retrospectivos que consecuentemente afecten los saldos iniciales del periodo, los importes correspondientes deben:

a)      presentarse inmediatamente después de los saldos iniciales, dado que son ajustes a los mismos, y

b)      presentarse en forma segregada por los importes que afectan a cada rubro del patrimonio contable.

8

En los casos en los que en un mismo periodo contable se hayan determinado ajustes retrospectivos tanto por cambios contables, como por correcciones de errores, ambos importes deben presentarse en forma segregada dentro del cuerpo del estado de cambios en el patrimonio contable.

Saldos iniciales ajustados

9

Resultan de la suma algebraica de los saldos iniciales del patrimonio contable y los ajustes por aplicación retrospectiva a cada rubro en lo individual.

Movimientos inherentes a las decisiones que toma el Órgano de Gobierno

10

Son cambios al patrimonio contribuido o, en su caso, al patrimonio ganado, durante un periodo contable, derivados de las decisiones que toma su Órgano de Gobierno respecto a la inversión del Gobierno Federal en Fovissste e Infonavit. Algunos ejemplos de este tipo de movimientos son los siguientes:

a)      aportaciones;

b)      capitalización de partidas del patrimonio contribuido;

c)      capitalizaciones de reservas y

d)      capitalizaciones del resultado integral.

Movimientos de reservas

11

En este renglón deben mostrarse, los importes que representan aumentos o disminuciones a las reservas de patrimonio.

Resultado integral

12

Se refiere al incremento o decremento del patrimonio ganado del Fovissste e Infonavit derivado de su operación, durante un periodo contable, originado por la utilidad o pérdida neta, más los otros resultados integrales. En este renglón se presentará el resultado integral desglosado en los siguientes componentes:

a)      resultado neto del periodo, y

b)      otros resultados integrales (ORI).

13

Asimismo, debe presentarse el movimiento neto del periodo de los componentes del resultado integral, es decir los ORI netos del reciclaje.

Saldos finales del patrimonio contable

14

Los saldos finales del patrimonio contable se determinan por la suma algebraica de los saldos iniciales ajustados de cada uno de los rubros del patrimonio contable más los movimientos derivados de la toma de decisiones del Órgano de Gobierno, los movimientos de reservas y el resultado integral.

Presentación del estado de cambios en el patrimonio contable

15

 

Los conceptos descritos anteriormente, corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del estado de cambios en el patrimonio contable, sin embargo, el Fovissste e Infonavit deberán desglosar, ya sea en el citado estado de cambios en el patrimonio contable o mediante notas a los estados financieros, el contenido de los conceptos que consideren necesarios para que los usuarios de la información financiera comprendan los movimientos que afectaron el patrimonio contable de Fovissste e Infonavit en el periodo. En la parte final del presente criterio se muestra un estado de cambios en el patrimonio contable preparado con los requerimientos a que se refiere el presente criterio.

Consideraciones generales

16

En caso de existir un entorno inflacionario todos los saldos y los movimientos incorporados en el estado de cambios en el patrimonio contable deberán mostrarse expresados en unidades monetarias de poder adquisitivo relativo a la fecha de los estados financieros.

Normas de revelación

17

Se deberá revelar en notas a los estados financieros una descripción de cómo se efectuaron las aportaciones del patrimonio del periodo.

18

 

NOMBRE DEL ORGANISMO DE FOMENTO

DOMICILIO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO CONTABLE DEL ___ DE _____________ AL __ DE ____________ DE ___

EXPRESADOS EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE _________ DE ____ (1)

(Cifras en miles de pesos)

Concepto

Patrimonio contribuido

Patrimonio ganado

Total patrimonio

Aportaciones

Aportaciones para futuros aumentos de patrimonio formalizadas por el Gobierno Federal

Reservas de patrimonio

Resultados acumulados

Valuación de instrumentos financieros para cobrar o vender

Ingresos y gastos relacionados con activos mantenidos para su disposición

Remedición de beneficios definidos a los empleados

Resultado por tenencia de activos no monetarios

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Saldo al ___ de _________ de ___

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ajustes retrospectivos por cambios contables

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ajustes retrospectivos por correcciones de errores

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Saldo al ___ de _______ de ___ajustado

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

MOVIMIENTOS INHERENTES A LAS DECISIONES DE SU ÓRGANO DE GOBIERNO

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Aportaciones

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Capitalización de otros conceptos del

 

 

 

 

 

 

 

 

 

patrimonio contable

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Total

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

MOVIMIENTOS DE RESERVAS

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Reservas

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

RESULTADO INTEGRAL:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Resultado neto

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Otros resultados integrales

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Valuación de instrumentos

 

 

 

 

 

 

 

 

 

financieros para cobrar o vender

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ingresos y gastos relacionados con activos

 

 

 

 

 

 

 

 

 

mantenidos para su disposición

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Remedición de beneficios definidos a los

 

 

 

 

 

 

 

 

 

empleados

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Resultado por tenencia de activos no

 

 

 

 

 

 

 

 

 

monetarios

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Total

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Saldo al ___ de __________ de ___

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Los conceptos que aparecen en el presente estado se muestran de manera enunciativa mas no limitativa.

(1)      Este renglón se omitirá si el entorno económico es "no inflacionario

D-4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Antecedentes

 

La información financiera debe cumplir, entre otros, con el fin de mostrar la manera en la que el Fovissste e Infonavit generan y utilizan el efectivo y los equivalentes de efectivo, mismos que son esenciales para mantener su operación y cubrir sus obligaciones.

Objetivo y alcance

1

El presente criterio tiene por objetivo establecer las características generales, para la presentación, estructura y elaboración del estado de flujos de efectivo del Fovissste e Infonavit, así como de las revelaciones que complementan a dicho estado financiero. Asimismo, se establecen lineamientos mínimos, con el propósito de homologar la presentación de este estado financiero entre las entidades y, de esta forma, facilitar su comparabilidad.

2

El estado de flujos de efectivo tiene como objetivo principal proporcionar a los usuarios de los estados financieros básicos, información acerca de las entradas y salidas de efectivo durante un periodo contable.

3

Cuando el estado de flujos de efectivo se usa en conjunto con el resto de los estados financieros, proporciona información que permite a los usuarios:

a)      evaluar los cambios en los activos y pasivos del Fovissste e Infonavit y en su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia), y

b)      evaluar tanto los montos como las fechas de cobros y pagos, con el fin de adaptarse a las circunstancias y a las oportunidades de generación y aplicación de efectivo y los equivalentes de efectivo.

4

Asimismo, el estado de flujos de efectivo presenta las operaciones que se realizaron en el periodo, es decir, las que se materializaron con el cobro o pago de la partida en cuestión; mientras que el estado de resultado integral muestra las operaciones devengadas en el mismo periodo, es decir, cuando se reconocen contablemente en el momento en el que afectan económicamente a la entidad, independientemente de la fecha en que se consideren realizadas para fines contables.

5

El estado de flujos de efectivo permite al Fovissste e Infonavit mejorar la comparabilidad de la información sobre el desempeño operacional con diferentes entidades, debido a que elimina los efectos generados por la utilización de distintos tratamientos contables para las mismas transacciones y eventos económicos.

6

La información histórica sobre flujos de efectivo se usa como indicador del importe, momento de la generación y la probabilidad de flujos de efectivo futuros. Asimismo, dicha información es útil para comprobar la exactitud de los pronósticos realizados en el pasado de los flujos de efectivo futuros, para analizar la relación entre la rentabilidad y flujos de efectivo netos, así como, en su caso, los efectos de la inflación cuando exista un entorno inflacionario.

Definición de términos

7

Actividades de financiamiento.- Son las relacionadas con la obtención, así como con la retribución y resarcimiento de fondos provenientes de: i) aportaciones del Gobierno Federal, y ii) acreedores otorgantes de financiamientos no relacionados con las actividades de operación habitual.

8

Actividades de inversión.- Son las relacionadas con la adquisición y disposición de propiedades, mobiliario y equipo , activos intangibles y otros activos destinados al uso o a la prestación de servicios.

9

Actividades de operación.- Son aquellas que constituyen la principal fuente de ingresos para el Fovissste e Infonavit , incluyen otras actividades que no pueden ser clasificadas como de inversión o de financiamiento.

10

Efectivo y equivalentes de efectivo.- Se entenderá por este concepto lo que al efecto establece el criterio B-1 “Efectivo y equivalentes de efectivo”.

11

Entradas de efectivo.- Son aumentos de efectivo durante un periodo contable, generados por la disminución de cualquier otro activo distinto del efectivo, el incremento de pasivos, o por incrementos al patrimonio por parte el Órgano de Gobierno.

12

Flujos de efectivo.- Son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo. No se considerarán flujos de efectivo a los movimientos entre las partidas que constituyen el efectivo y equivalentes de efectivo, dado que dichos componentes son parte de la administración del efectivo y equivalentes de efectivo del Fovissste e Infonavit, más que de sus actividades de operación, inversión o financiamiento.

13

Salidas de efectivo.- Son disminuciones del efectivo durante un periodo contable, generadas por el incremento de cualquier otro activo distinto del efectivo, la disminución de pasivos.

14

Valor nominal.- Es la cantidad en unidades monetarias expresada en billetes, monedas, títulos e instrumentos.

Normas de presentación

Consideraciones generales

15

Fovissste e Infonavit deben excluir del estado de flujos de efectivo todas las operaciones que no afectaron los flujos de efectivo. Por ejemplo:

a)      la adquisición a crédito de propiedades, planta y equipo;

b)      los efectos por reconocimiento del valor razonable;

c)      las aportaciones recibidas en especie;

d)      operaciones negociadas con intercambio de activo, y

e)      creación de reservas y cualquier otro traspaso entre cuentas de patrimonio contable.

Estructura del estado de flujos de efectivo

16

Fovissste e Infonavit deben clasificar y presentar los flujos de efectivo, según la naturaleza de los mismos, en actividades de operación, de inversión y de financiamiento, atendiendo a su sustancia económica y no a la forma que se utilizó para llevarlas a cabo.

17

La estructura del estado de flujos de efectivo debe incluir, como mínimo, los rubros siguientes:

·        actividades de operación;

·        actividades de inversión;

·        actividades de financiamiento;

·        incremento o disminución neta del efectivo y equivalentes de efectivo;

·        efectos por cambios en el valor del efectivo y equivalentes de efectivo;

·        efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del periodo, y

·        efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo.

Actividades de operación

18

Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación son un indicador de la medida en la que estas actividades han generado fondos líquidos suficientes para mantener la capacidad de operación, para efectuar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiamiento, y en su caso, para pagar financiamientos.

19

Debido a que los flujos de efectivo relacionados con estas actividades son aquellos que derivan de las operaciones que constituyen la principal fuente de ingresos del Fovissste e Infonavit, en esta sección se incluyen actividades que intervienen en la determinación de su resultado neto, exceptuando aquellas que están asociadas ya sea con actividades de inversión o financiamiento. Algunos ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación son:

a)      pagos por la adquisición de inversiones en instrumentos financieros (valores)

b)      Entradas de efectivo y equivalentes de efectivo por la recepción de préstamos bancarios y de otros organismos o préstamos o apoyos del Gobierno Federal y de otros organismos.

c)      Aportaciones a favor de los trabajadores.

d)      Salidas de efectivo y equivalentes de efectivo por el otorgamiento de créditos.

e)      Salidas de efectivo y equivalentes de efectivo de otras cuentas por cobrar.

f)       Cobros de ingresos por intereses a los que hace referencia el criterio D-2 “Estado de resultado integral”, así como su principal asociado, que provengan de, entre otros, los siguientes conceptos:

a.      efectivo y equivalentes de efectivo (con excepción de la utilidad o pérdida en cambios provenientes de este concepto);

b.      cartera de crédito, e

c.       inversiones en instrumentos financieros.

g)      Pagos de gastos por intereses a los que hace referencia el criterio D-2, así como su principal asociado, que provengan de los préstamos bancarios y de otros organismos o préstamos o apoyos del Gobierno Federal y de otros organismos.

h)      Cobros y pagos, según corresponda, de comisiones y gastos asociados al otorgamiento del crédito.

i)       Cobros y pagos, según corresponda, de comisiones y tarifas generadas por:

a.      operaciones de crédito distintas a las señaladas en el inciso anterior;

b.      préstamos recibidos y

c.       prestación de servicios (administración de recursos, entre otros).

j)       Cobros y pagos provenientes de la compraventa de divisas, inversiones en instrumentos financieros y cartera de crédito.

k)      Pagos por la adquisición de derechos de cobro.

l)       Cobros por la venta de bienes adjudicados.

m)     Pagos por beneficios directos a los empleados, honorarios, rentas, gastos de promoción y publicidad, entre otros gastos de administración.

n)      Cobros por recuperaciones de derechos de cobro y cartera de crédito.

Actividades de inversión

20

Los flujos de efectivo relacionados con actividades de inversión representan la medida en que las entidades han destinado recursos hacia partidas que generarán ingresos y flujos de efectivo en el mediano y largo plazo.

21

Los flujos de efectivo por actividades de inversión son, por ejemplo, los siguientes:

a)      Pagos – cobros por la compraventa de propiedades, mobiliario y equipo.

b)      Pagos por la adquisición de activos intangibles.

c)      Pagos-cobros por compraventa de activos de larga duración.

d)      Pagos-cobros por compraventa de instrumentos financieros a largo plazo.

Actividades de financiamiento

22

 Los flujos de efectivo generados por las actividades de financiamiento muestran la capacidad del Fovissste e Infonavit para restituir al Gobierno Federal, así como a sus acreedores, los recursos que les destinaron en su momento.

23

Los flujos de efectivo por actividades de financiamiento son, por ejemplo, los cobros en efectivo y equivalentes de efectivo por el aumento de las aportaciones del Gobierno Federal.

Incremento o disminución neta de efectivo y equivalentes de efectivo

24

Después de clasificar los flujos de efectivo en actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiamiento, deben presentarse los flujos netos de efectivo de estas tres secciones.

Efectos por cambios en el valor del efectivo y equivalentes de efectivo

25

Fovissste e Infonavit deben presentar en un reglón por separado, según proceda, lo siguiente:

a)      los efectos por utilidad o pérdida en cambios el efectivo y equivalentes de efectivo a que hace referencia el párrafo 35, el cual incluye la diferencia generada por la conversión del saldo inicial de efectivo y equivalentes de efectivo al tipo de cambio de cierre de jornada r a la fecha de cierre del periodo anterior, que publique el Banco de México en su página de Internet, www.banxico.org.mx, o la que la sustituya, y del saldo final de efectivo y equivalentes de efectivo al tipo de cambio de cierre de jornada del periodo actual, que publique el Banco de México en la referida página de Internet;

b)      los efectos en los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo por cambios en su valor resultantes de fluctuaciones en el tipo de cambio y en su valor razonable, y

c)      los efectos por inflación asociados con los saldos y los flujos de efectivo de Fovissste e Infonavit en un entorno económico inflacionario.

26

Los efectos a los que hace alusión el párrafo anterior deben presentarse en el estado de flujos de efectivo en forma segregada para permitir una adecuada conciliación entre el saldo de efectivo al inicio y al final del periodo.

Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del periodo

27

El Fovissste e Infonavit deben presentar un rubro por separado denominado “Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del periodo”, el cual corresponde al saldo de efectivo y equivalentes de efectivo presentado en el estado de situación financiera al final del periodo anterior (incluyendo el efectivo y equivalentes de efectivo restringidos), con el fin de conciliarlo con el saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo actual.

Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo

28

El Fovissste e Infonavit deben presentar un rubro por separado denominado “Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo”, el cual se debe determinar por la suma algebraica de los rubros: “Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo” o “Disminución neta de efectivo y equivalentes de efectivo”, “Efectos por cambios en el valor del efectivo y equivalentes de efectivo”, y “Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del periodo”. Dicha suma debe corresponder al saldo del efectivo y equivalentes de efectivo presentado en el estado de situación financiera al final del periodo.

Procedimiento para elaborar el estado de flujos de efectivo

29

Para determinar y presentar los flujos de efectivo de las actividades de operación, el Fovissste e Infonavit deberán aplicar el método indirecto, por medio del cual se incrementa o disminuye el resultado neto del periodo, dicho importe se ajusta por los efectos de operaciones de periodos anteriores cobradas o pagadas en el periodo actual y; por operaciones del periodo actual de cobro o pago diferido hacia el futuro; asimismo, se ajusta por operaciones que están asociadas con las actividades de inversión o financiamiento.

30

Los flujos de efectivo relacionados con las actividades de operación deben determinarse aumentando o disminuyendo el resultado de la operación por los efectos de:

a)      partidas que se consideran asociadas con:

i.        actividades de inversión, por ejemplo, la depreciación y la utilidad o pérdida en la venta de propiedades, mobiliario y equipo, la amortización de activos intangibles, así como la pérdida por deterioro de activos de larga duración.

ii.       actividades de financiamiento, por ejemplo, intereses asociados con préstamos bancarios y de otros organismos o apoyos del Gobierno Federal y de otros organismos.

b)      cambios que ocurran durante el periodo en los rubros que forman parte del capital de trabajo del Fovissste e Infonavit; es decir, que ocurran en los saldos de las partidas operativas del estado de situación financiera del Fovissste e Infonavit durante el periodo, tales como los señalados en el párrafo 20.

Actividades de inversión y de financiamiento

31

Las entidades deben determinar y presentar por separado, después del rubro de actividades de operación, los flujos de efectivo derivados de los principales conceptos de cobros y pagos brutos relacionados con las actividades de inversión y financiamiento, es decir, los cobros y pagos no se deberán compensar entre sí.

Conversión de saldos o flujos de efectivo en moneda extranjera

32

Con el objeto de determinar los cambios de los saldos de las partidas operativas en moneda extranjera de las actividades de operación, estos se deberán convertir al tipo de cambio de cierre de jornada que publique el Banco de México en su página de Internet, www.banxico.org.mx o la que la sustituya a la fecha de cierre.

33

Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera relacionados con actividades de inversión y financiamiento se convertirán a la moneda de informe de Fovissste e Infonavit aplicando al importe en moneda extranjera el tipo de cambio de cierre de jornada a la fecha en que se produjo cada flujo, el cual será el que publique el Banco de México en la página de Internet referida.

34

La utilidad o pérdida en cambios originadas por variaciones en el tipo de cambio no son flujos de efectivo. Sin embargo, el efecto de las variaciones en el tipo de cambio del efectivo y equivalentes de efectivo mantenido o a pagar en moneda extranjera se presenta en el estado de flujos de efectivo con el fin de conciliar el efectivo y equivalentes de efectivo al inicio y al final del periodo. Dicho efecto debe presentarse de manera separada de los rubros de actividades de operación, inversión y financiamiento, dentro del rubro llamado “Efectos por cambios en el valor del efectivo y equivalentes de efectivo”, a que se refiere el párrafo 26, el cual incluye las diferencias, en su caso, de haberse presentado los flujos de efectivo al tipo de cambio de cierre del periodo actual.

Efectos de la inflación

35

Cuando en términos de lo establecido en la NIF B-10 “Efectos de la inflación”, el entorno económico corresponde a un entorno no inflacionario, Fovissste e Infonavit deben presentar su estado de flujos de efectivo expresado en valores nominales, mientras que, si dicho entorno económico es inflacionario, Fovissste e Infonavit deben presentar su estado de flujos de efectivo expresado en unidades monetarias de poder adquisitivo a la fecha de cierre del periodo actual.

36

En los casos en que el entorno económico de Fovissste e Infonavit sea inflacionario, como parte de las operaciones que no afectaron los flujos de efectivo, deben excluirse los efectos de la inflación reconocidos en el periodo dentro de los estados financieros, con el objeto de determinar un estado de flujos de efectivo a valores nominales. Dichos flujos de efectivo deben presentarse expresados en unidades monetarias de poder adquisitivo a la fecha de cierre del periodo actual.

37

Cuando el entorno de Fovissste e Infonavit haya cambiado de no inflacionario a inflacionario, los estados de flujos de efectivo de periodos anteriores deben presentarse expresados en unidades monetarias de poder adquisitivo de la fecha de cierre del periodo actual.

38

En los casos en los que el entorno económico de Fovissste e Infonavit haya cambiado de inflacionario a no inflacionario, los estados de flujos de efectivo de periodos anteriores deben presentarse expresados en las unidades monetarias de poder adquisitivo del último estado de flujos de efectivo presentado dentro de un entorno inflacionario e incluido en dicha presentación comparativa.

Normas de revelación

39

Se debe revelar en notas a los estados financieros lo siguiente:

a)      el importe de los préstamos no utilizados que puedan estar disponibles para actividades de operación o para el pago de operaciones de inversión o de financiamiento, indicando las restricciones sobre el uso de los fondos provenientes de dichos préstamos;

b)      las operaciones relevantes, de inversión y de financiamiento, que no hayan requerido el uso de efectivo o equivalentes de efectivo. Por ejemplo, la adquisición de propiedades, mobiliario y equipo mediante financiamiento, y

c)      el importe total de flujos de efectivo que representan incrementos en la capacidad de operación, separado de los flujos de efectivo que esencialmente se requieren para mantener la capacidad de operación de Fovissste e Infonavit.

d)      los cambios relevantes, hayan requerido o no el uso de efectivo o equivalentes de efectivo, en pasivos considerados como parte de las actividades de financiamiento; preferentemente, debe hacerse una conciliación de los saldos inicial y final de dichas partidas. Una entidad debe revelar sobre los pasivos por actividades de financiamiento, lo siguiente:

i.        cambios en los flujos de efectivo;

ii.       el efecto de cambios por fluctuaciones cambiarias;

iii.      cambios en los activos financieros asociados, cuyos flujos de efectivo deben ser presentados como parte de las actividades de financiamiento, y

iv.      otros cambios considerados relevantes.

40

NOMBRE DEL ORGANISMO DE FOMENTO

DOMICILIO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

DEL __ DE __________ AL __ DE __________ DE ____

EXPRESADOS EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE ________ DE _______ (1)

(Cifras en miles de pesos)

Actividades de operación

 

 

 

Resultado neto

 

$

 

Ajustes por partidas asociadas con actividades de inversión:

 

 

 

Depreciación de propiedades, mobiliario y equipo

"

 

 

Amortizaciones de activos intangibles

"

 

 

Pérdidas o reversión de pérdidas por deterioro de activos de larga duración

"

 

 

Otros ajustes por partidas asociadas con actividades de inversión

"

 

 

Operaciones discontinuadas

"

 

 

Activos de larga duración mantenidos para la venta

"

"

 

Ajustes por partidas asociadas con actividades de financiamiento:

 

 

 

Intereses asociados con préstamos bancarios y de otros organismos

"

 

 

Otros intereses

"

"

 

Suma

 

"

 

Cambios en partidas de operación

 

 

 

Cambios de préstamos bancarios y de otros organismos o préstamos o apoyos del Gobierno Federal y de otros organismos

"

 

 

Cambio en inversiones en instrumentos financieros (valores) (neto)

"

 

 

Cambio en cartera de crédito (neto)

"

 

 

Cambio en derechos de cobro adquiridos (neto)

"

 

 

Cambio en otras cuentas por cobrar (neto)

"

 

 

Cambio en bienes adjudicados (neto)

"

 

 

Cambio en las aportaciones a favor de los trabajadores

"

 

 

Cambio en activos/pasivos por beneficios a los empleados

"

 

 

Cambio en otras cuentas por pagar

"

 

 

Cambio en otras provisiones

"

 

 

Flujos netos de efectivo de actividades de operación

 

"

 

Actividades de inversión

 

 

 

Pagos por instrumentos financieros a largo plazo

"

 

 

Cobros por instrumentos financieros a largo plazo

"

 

 

Cobros por disposición de reserva territorial

"

 

 

Pagos por adquisición de reserva territorial

"

 

 

Pagos por adquisición de propiedades, mobiliario y equipo

"

 

 

Cobros por disposición de propiedades, mobiliario y equipo

"

 

 

Pagos por activos de larga duración mantenidos para la venta

"

 

 

Cobros por activos de larga duración mantenidos para la venta

"

 

 

Pagos por adquisición de activos intangibles

"

 

 

Cobros por disposición de activos intangibles

"

 

 

Otros cobros por actividades de inversión

"

 

 

Otros pagos por actividades de inversión

"

 

 

Flujos netos de efectivo de actividades de inversión

 

"

 

Actividades de financiamiento

 

 

 

Cobros de aportaciones del Gobierno Federal

"

 

 

Pagos de préstamos bancarios y de otros organismos

"

 

 

Pagos de pasivo por arrendamiento

"

 

 

Pagos por intereses por pasivo por arrendamiento

"

 

 

Otros cobros por actividades de financiamiento

"

 

 

Otros pagos por actividades de financiamiento

"

 

 

Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento

 

"

 

Incremento o disminución neta de efectivo y equivalentes de efectivo

 

"

 

Efectos por cambios en el valor del efectivo y equivalentes de efectivo

 

"

 

Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del periodo

 

"

 

Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo

 

$

 

Los conceptos que aparecen en el presente estado se muestran de manera enunciativa mas no limitativa.

(1) Este renglón se omitirá si el entorno económico es "no inflacionario”.

ANEXO 39

INDICADORES FINANCIEROS

 

ÍNDICE DE MOROSIDAD = Saldo de la Cartera de Crédito con riesgo de crédito etapa 3 al cierre del trimestre / Saldo de la Cartera de Crédito total al cierre del trimestre.

ÍNDICE DE COBERTURA DE CARTERA DE CRÉDITO CON RIESGO DE CRÉDITO ETAPA 3 = Saldo de la estimación preventiva para riesgos crediticios al cierre del trimestre / Saldo de la Cartera de Crédito con riesgo de crédito etapa 3 al cierre del trimestre.

EFICIENCIA OPERATIVA = Gastos de administración y promoción acumulados / Activo total promedio.

ROE = Utilidad neta acumulada / Patrimonio contable promedio.

ROA = Utilidad neta acumulada / Activo total promedio.

LIQUIDEZ = Activos líquidos / Pasivos líquidos.

Donde:

Activos Líquidos =         Efectivo y equivalentes de efectivo + Instrumentos financieros negociables sin restricción + Instrumentos financieros para comprar o vender sin restricción.

Pasivos Líquidos =        Depósitos de exigibilidad inmediata + Préstamos bancarios y de otros organismos de exigibilidad inmediata + Préstamos bancarios y de otros organismos de corto plazo.

MIN =                               Margen financiero del trimestre ajustado por riesgos crediticios acumulado / Activos productivos promedio.

Donde:

Activos productivos promedio =     Efectivo y equivalentes de efectivo + Inversiones en Instrumentos financieros + Operaciones con Valores + Instrumentos financieros Derivados + Cartera de Crédito con riesgo de crédito etapas 1 y 2.

Notas:

Datos promedio =          ((Saldo de los últimos 12 meses) / 12).

Datos acumulados = (Suma de flujo mensual de los últimos 12 meses).

Anexo 40

Reportes regulatorios

Índice

Serie R01 Catálogo mínimo

Periodicidad

 

 

 

A-0111

Catálogo mínimo – Entidades de Fomento1

Mensual

 

 

 

A-0112

Catálogo mínimo – Fovissste2

Mensual

 

 

 

A-0113

Catálogo mínimo – Infonacot3

Mensual

 

 

 

A-0114

Catálogo mínimo – Infonavit4

Mensual

 

 

 

 

 

 

Serie R04 Cartera de crédito

Periodicidad

 

Situación financiera

 

 

 

A-04111

Cartera por tipo de crédito, saldo promedio, intereses y comisiones – Entidades de Fomento e Infonacot1, 3

Mensual

 

 

 

A-04112

Cartera por tipo de crédito, saldo promedio, intereses y comisiones – Fovissste e Infonavit 2,4

Mensual

 

 

 

A-0417

Calificación de la cartera de crédito y estimación preventiva para riesgos crediticios1, 2, 3, 4

Mensual

 

 

 

A-0419

Movimientos en la estimación preventiva para riesgos crediticios1, 2, 3,4

Mensual

 

 

 

A-0420

Movimientos en la cartera con riesgo de crédito etapa 31, 2, 3, 4

Mensual

 

 

 

A-0424

Movimientos en la cartera con riesgo de crédito etapas 1 y 21, 2, 3, 4

Mensual

 

Cartera de consumo

 

 

 

B-0401

Altas de créditos al consumo1, 3

Mensual

 

 

 

B-0402

Seguimiento de créditos al consumo1, 3

Mensual

 

 

 

B-0403

Baja de créditos al consumo1, 3

Mensual

 

 

 

B-0404

Reservas de créditos al consumo1, 3

Mensual

 

Cartera comercial

Información detallada (Metodología de calificación de cartera Anexos 28 a 32 y 43)

 

 

 

C-0430

Alta de créditos comerciales a cargo de entidades federativas y municipios, entidades financieras, personas morales y físicas con actividad empresarial, gobierno federal, organismos descentralizados federales, estatales y municipales, empresas productivas del estado y créditos otorgados a proyectos de inversión o activos con fuente de pago propia1

Mensual

 

 

 

C-0431

Seguimiento de créditos comerciales a cargo de entidades federativas y municipios, entidades financieras, personas morales y físicas con actividad empresarial, gobierno federal, organismos descentralizados federales, estatales y municipales, empresas productivas del estado y créditos otorgados a proyectos de inversión o activos con fuente de pago propia1

Mensual

 

 

 

C-0432

Baja de créditos comerciales a cargo de entidades federativas y municipios, entidades financieras, personas morales y físicas con actividad empresarial, gobierno federal, organismos descentralizados federales, estatales y municipales, empresas productivas del estado y créditos otorgados a proyectos de inversión o activos con fuente de pago propia1

Mensual

 

 

 

C-0433

Reservas de créditos comerciales a cargo de entidades federativas y municipios, entidades financieras, personas morales y físicas con actividad empresarial, gobierno federal, organismos descentralizados federales, estatales y municipales y empresas productivas del estado1

Mensual

 

 

 

C-0434

Severidad de la Pérdida de créditos comerciales a cargo de entidades federativas y municipios, entidades financieras, personas morales y físicas con actividad empresarial, gobierno federal, organismos descentralizados federales, estatales y municipales y empresas productivas del estado1

Mensual

 

 

 

C-0435

Probabilidad de Incumplimiento de créditos comerciales a cargo de entidades federativas y municipios 1

Mensual

 

 

 

C-0436

Probabilidad de Incumplimiento de créditos comerciales a cargo de entidades financieras 1

Mensual

 

 

 

C-0437

Probabilidad de Incumplimiento de créditos comerciales a cargo de personas morales y físicas con actividad empresarial, del gobierno federal, organismos descentralizados federales, estatales y municipales y empresas productivas del estado con ventas o ingresos netos anuales menores a 14 millones de UDIS, distintas a entidades federativas, municipios y entidades financieras1

Mensual

 

 

 

C-0438

Probabilidad de Incumplimiento de créditos comerciales a cargo de personas morales y físicas con actividad empresarial, del gobierno federal, organismos descentralizados federales, estatales y municipales y empresas productivas del estado con ventas o ingresos netos anuales mayores o iguales a 14 millones de UDIS, distintas a entidades federativas, municipios y entidades financieras1

Mensual

 

 

 

C-0439

Método de calificación y provisionamiento aplicable a los créditos comerciales para proyectos de inversión o activos con fuente de pago propia (Anexo 29)1

Mensual

 

 

 

C-0440

Garantías de créditos comerciales 1

Mensual

 

 

Información detallada de garantías de segundo piso

 

 

 

C-0447

Seguimiento de garantías1

Mensual

 

 

 

 

 

 

 

Cartera a la vivienda

 

 

 

H-0491

Altas de créditos a la vivienda1, 2, 3, 4

Mensual

 

 

 

H-0492

Seguimiento de créditos a la vivienda1, 2, 3, 4

Mensual

 

 

 

H-0493

Baja de créditos a la vivienda1, 2, 3, 4

Mensual

 

 

 

H-0494

Reservas de créditos a la vivienda1, 2, 3, 4

Mensual

 

 

 

 

 

 

 

Serie R06 Bienes adjudicados

Periodicidad

 

 

 

A-0611

Bienes adjudicados 1, 2, 3, 4

Mensual

 

 

 

 

 

 

 

Serie R08 Colocación de valores y otros préstamos

Periodicidad

 

 

 

A-0811

Colocación de valores y préstamos bancarios y de otros organismos1, 2, 3, 4

Mensual

 

 

 

A-0815

Préstamos bancarios y de otros organismos estratificados por plazos al vencimiento1, 2, 3, 4

Mensual

 

 

 

 

 

 

 

Serie R10 Reclasificaciones

Periodicidad

 

 

 

A-10111

Reclasificaciones en el estado de situación financiera – Entidades de Fomento1

Mensual

 

 

 

A-10112

Reclasificaciones en el estado de situación financiera – Fovissste2

Mensual

 

 

 

A-10113

Reclasificaciones en el estado de situación financiera – Infonacot3

Mensual

 

 

 

A-10114

Reclasificaciones en el estado de situación financiera – Infonavit4

Mensual

 

 

 

A-10121

Reclasificaciones en el estado de resultado integral – Entidades de Fomento1

Mensual

 

 

 

A-10122

Reclasificaciones en el estado de resultado integral – Fovissste2

Mensual

 

 

 

A-10123

Reclasificaciones en el estado de resultado integral – Infonacot3

Mensual

 

 

 

A-10124

Reclasificaciones en el estado de resultado integral – Infonavit4

Mensual

 

 

 

 

 

 

 

Serie R12 Consolidación

Periodicidad

 

 

 

A-12191

Consolidación del estado de situación financiera de la Entidad de Fomento con sus subsidiarias1

Mensual

 

 

 

A-12192

Consolidación del estado de situación financiera de Fovissste con sus subsidiarias2

Mensual

 

 

 

A-12193

Consolidación del estado de situación financiera de Infonacot con sus subsidiarias3

Mensual

 

 

 

A-12194

Consolidación del estado de situación financiera de Infonavit con sus subsidiarias4

Mensual

 

 

 

A-12201

Consolidación del estado de resultado integral de la Entidad de Fomento con sus subsidiarias1

Mensual

 

 

 

A-12202

Consolidación del estado de resultado integral de Fovissste con sus subsidiarias2

Mensual

 

 

 

A-12203

Consolidación del estado de resultado integral de Infonacot con sus subsidiarias3

Mensual

 

 

 

A-12204

Consolidación del estado de resultado integral de Infonavit con sus subsidiarias4

Mensual

 

 

 

 

 

 

 

Serie R13 Estados financieros

Periodicidad

 

 

 

A-1311

Estado de cambios en el patrimonio contable1, 2, 3, 4

Trimestral

 

 

 

A-1316

Estado de flujos de efectivo1, 2, 3, 4

Trimestral

 

 

 

B-13211

Estado de situación financiera – Entidades de Fomento1

Mensual

 

 

 

B-13212

Estado de situación financiera – Fovissste2

Mensual

 

 

 

B-13213

Estado de situación financiera – Infonacot3

Mensual

 

 

 

B-13214

Estado de situación financiera – Infonavit4

Mensual

 

 

 

B-1322

Estado de resultado integral1, 2, 3, 4

Mensual

 

 

 

 

 

 

 

Serie R14 Información cualitativa

Periodicidad

 

 

 

A-1412

Funcionarios, empleados, jubilados, personal por honorarios y sucursales1, 2, 3, 4

Mensual

 

 

 

 

 

 

 

Serie R16 Riesgos

Periodicidad

 

 

 

B-1621

Portafolio global de juicios1, 2, 3, 4

Trimestral

 

1 Debe ser enviado por Entidades de Fomento.

2 Debe ser enviado por Fovissste.

3 Debe ser enviado por Infonacot.

4 Debe ser enviado por Infonavit.

SERIE R01 CATÁLOGO MÍNIMO

Esta serie se integra por cuatro (4) reportes, cuya frecuencia de elaboración y presentación debe ser mensual.

REPORTES

A-0111

Catálogo mínimo – Entidades de Fomento

En este reporte se solicitan los saldos al cierre del periodo de los conceptos que forman parte del estado de situación financiera y del estado de resultado integral de la Entidad de Fomento. El reporte se solicita en dos subtotales:

Moneda nacional, VSM, UMA y UDIS valorizadas en pesos.

Moneda extranjera valorizada en pesos.

A-0112

Catálogo mínimo – Fovissste

En este reporte se solicitan los saldos al cierre del periodo de los conceptos que forman parte del estado de situación financiera y del estado de resultado integral de Fovissste. El reporte se solicita en:

Moneda nacional, VSM, UMA y UDIS valorizadas en pesos.

A-0113

Catálogo mínimo – Infonacot

En este reporte se solicitan los saldos al cierre del periodo de los conceptos que forman parte del estado de situación financiera y del estado de resultado integral de Infonacot. El reporte se solicita en:

Moneda nacional, VSM, UMA y UDIS valorizadas en pesos.

A-0114

Catálogo mínimo – Infonavit

En este reporte se solicitan los saldos al cierre del periodo de los conceptos que forman parte del estado de situación financiera y del estado de resultado integral de Infonavit. El reporte se solicita en dos subtotales:

Moneda nacional, VSM, UMA y UDIS valorizadas en pesos.

Moneda extranjera valorizada en pesos.

 

Para el llenado de los reportes A-0111, A-0112, A-0113 y A-0114 es necesario tener en consideración los siguientes aspectos:

Esta serie se ha dividido, para facilitar su manejo en: Entidades de Fomento, Fovissste, Infonacot e Infonavit. Los lineamientos generales se encuentran unificados, mientras que los casos especiales, así como los formatos de los reportes se encuentran identificados por Organismo de Fomento y Entidad de Fomento.

En el reporte se deben presentar los saldos del Organismo de Fomento o Entidad de Fomento sin consolidar. Los saldos de todos los conceptos presentados en la serie R01 Catálogo mínimo, deben coincidir con los enterados en el resto de los reportes regulatorios aún y que presenten un desagregado distinto.

Para el caso de los conceptos del catálogo mínimo denominados en moneda nacional, VSM, UMA y UDIS valorizadas en pesos, estos conceptos deben coincidir con la suma de los conceptos proporcionados en los reportes regulatorios en moneda nacional, VSA, UMA y UDIS valorizadas en pesos; mientras que los conceptos denominados en moneda extranjera valorizada en pesos deben coincidir con los conceptos proporcionados en los demás reportes regulatorios en moneda extranjera valorizada en pesos.

 

FORMATO DE CAPTURA

Las entidades llevarán a cabo el envío de la información relacionada con el reporte A-0111 Catálogo mínimo – Entidades de Fomento, A-0112 Catálogo mínimo – Fovissste, A-0113 Catálogo mínimo – Infonacot y A-0114 Catálogo mínimo – Infonavit, descritos anteriormente, mediante la utilización del siguiente formato de captura:

INFORMACIÓN SOLICITADA

SECCIÓN IDENTIFICADOR DEL REPORTE

PERIODO

CLAVE DE LA ENTIDAD

REPORTE

SECCIÓN INFORMACIÓN FINANCIERA

CONCEPTO

MONEDA

DATO

 

Las entidades reportarán la información que se indica en la presente serie, la cual deberá cumplir con las validaciones y estándares de calidad que indique la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (Comisión), ajustándose a las características y especificaciones que para efectos de llenado y envío de información se presentan en las guías de apoyo, las cuales se publican y actualizan en el Sistema Interinstitucional de Transferencia de Información (SITI) o en el que en su caso, dé a conocer la Comisión. Una vez superadas las validaciones y estándares de calidad, el SITI generará un acuse de recibo electrónico.

La información, deberá enviarse una sola vez y se recibirá asumiendo que reúne todas las características y especificaciones, en virtud de lo cual no podrá ser modificada y deberá presentar consistencia con los diversos reportes en los que se incluya la misma información con un nivel distinto de integración, por lo que, de no reunir la calidad y características exigibles o haber sido presentada de forma incompleta, se considerará como no cumplida la obligación de su presentación y, en consecuencia, se procederá a la imposición de las sanciones correspondientes de conformidad con las disposiciones legales que resulten aplicables.

Entidades de Fomento

Serie R01 Catálogo mínimo

Reporte A-0111 Catálogo mínimo – Entidades de Fomento

Incluye cifras en moneda nacional, moneda extranjera, VSM, UMA y UDIS valorizadas en pesos

Cifras en pesos

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Concepto

Moneda nacional, VSM, UMA y UDIS valorizadas

Moneda extranjera valorizada

ACTIVO

 

 

 

Efectivo y equivalentes de efectivo

 

 

 

 

Caja

 

 

 

 

Bancos

 

 

 

 

 

Depósitos en otras entidades financieras

 

 

 

 

 

Divisas a entregar

 

 

 

 

Documentos de cobro inmediato

 

 

 

 

Instrumentos financieros de alta liquidez

 

 

 

 

Efectivo y equivalentes de efectivo restringidos o dados en garantía

 

 

 

 

 

Divisas a recibir

 

 

 

 

 

Otras cuentas de efectivo y equivalentes de efectivo restringidas o dadas en garantía

 

 

 

 

Otros

 

 

 

Cuentas de margen (instrumentos financieros derivados)

 

 

 

 

Efectivo

 

 

 

 

Inversiones en instrumentos financieros

 

 

 

 

Otros activos

 

 

 

Inversiones en instrumentos financieros

 

 

 

 

Instrumentos financieros negociables

 

 

 

 

 

Instrumentos financieros negociables sin restricción

 

 

 

 

 

 

Deuda gubernamental

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

Por entregar

 

 

 

 

 

 

Deuda bancaria

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

Por entregar

 

 

 

 

 

 

Otros títulos de deuda

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

Por entregar

 

 

 

 

 

 

Instrumentos financieros de patrimonio neto

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

Por entregar

 

 

 

 

 

Instrumentos financieros negociables restringidos o dados en garantía

 

 

 

 

 

 

Deuda gubernamental

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

A recibir

 

 

 

 

 

 

Deuda bancaria

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

A recibir

 

 

 

 

 

 

Otros títulos de deuda

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

A recibir

 

 

 

 

 

 

Instrumentos financieros de patrimonio neto

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

A recibir

 

 

 

 

Instrumentos financieros para cobrar o vender 

 

 

 

 

 

Instrumentos financieros para cobrar o vender sin restricción

 

 

 

 

 

 

Deuda gubernamental

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

Por entregar

 

 

 

 

 

 

Deuda bancaria

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

Por entregar

 

 

 

 

 

 

Otros títulos de deuda

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

Por entregar

 

 

 

 

 

Instrumentos financieros para cobrar o vender restringidos o dados en garantía

 

 

 

 

 

 

Deuda gubernamental

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

A recibir

 

 

 

 

 

 

Deuda bancaria

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

A recibir

 

 

 

 

 

 

Otros títulos de deuda

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

A recibir

 

 

 

 

Instrumentos financieros para cobrar principal e interés (valores)

 

 

 

 

 

Instrumentos financieros para cobrar principal e interés sin restricción

 

 

 

 

 

 

Deuda gubernamental

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

Por entregar

 

 

 

 

 

 

Deuda bancaria

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

Por entregar

 

 

 

 

 

 

Otros títulos de deuda

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

Por entregar

 

 

 

 

 

Instrumentos financieros para cobrar principal e interés restringidos o dados en garantía

 

 

 

 

 

 

Deuda gubernamental

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

A recibir

 

 

 

 

 

 

Deuda bancaria

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

A recibir

 

 

 

 

 

 

Otros títulos de deuda

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

A recibir

 

 

 

 

Estimación de pérdidas crediticias esperadas para inversiones en instrumentos financieros para cobrar principal e interés (valores)

 

 

 

 

 

Instrumentos financieros para cobrar principal e interés sin restricción

 

 

 

 

 

 

Deuda gubernamental

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

Por entregar

 

 

 

 

 

 

Deuda bancaria

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

Por entregar

 

 

 

 

 

 

Otros títulos de deuda

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

Por entregar

 

 

 

 

 

Instrumentos financieros para cobrar principal e interés restringidos o dados en garantía

 

 

 

 

 

 

Deuda gubernamental

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

A recibir

 

 

 

 

 

 

Deuda bancaria

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

A recibir

 

 

 

 

 

 

Otros títulos de deuda

 

 

 

 

 

 

 

En posición

 

 

 

 

 

 

 

A recibir

 

 

 

Deudores por reporto

 

 

 

Instrumentos financieros derivados

 

 

 

 

Con fines de negociación

 

 

 

 

 

Futuros a recibir

 

 

 

 

 

Contratos adelantados a recibir

 

 

 

 

 

 

Valuación

 

 

 

 

 

 

Ajuste por riesgo de crédito

 

 

 

 

 

Opciones

 

 

 

 

 

 

Valuación

 

 

 

 

 

 

Ajuste por riesgo de crédito

 

 

 

 

 

Swaps

 

 

 

 

 

 

Valuación

 

 

 

 

 

 

Ajuste por riesgo de crédito

 

 

 

 

 

Operaciones estructuradas

 

 

 

 

 

 

Valuación

 

 

 

 

 

 

Ajuste por riesgo de crédito

 

 

 

 

 

Paquetes de instrumentos financieros derivados

 

 

 

 

 

 

Valuación

 

 

 

 

 

 

Ajuste por riesgo de crédito

 

 

 

 

 

Ajuste por riesgo de crédito por contraparte

 

 

 

 

Con fines de cobertura

 

 

 

 

 

Futuros a recibir

 

 

 

 

 

 

Valuación

 

 

 

 

 

 

Valuación de la partida cubierta

 

 

 

 

 

Contratos adelantados a recibir

 

 

 

 

 

 

Valuación

 

 

 

 

 

 

Valuación de la partida cubierta

 

 

 

 

 

 

Ajuste por riesgo de crédito

 

 

 

 

 

Opciones

 

 

 

 

 

 

Valuación

 

 

 

 

 

 

Valuación de la partida cubierta

 

 

 

 

 

 

Ajuste por riesgo de crédito

 

 

 

 

 

Swaps

 

 

 

 

 

 

Valuación

 

 

 

 

 

 

Valuación de la partida cubierta

 

 

 

 

 

 

Ajuste por riesgo de crédito

 

 

 

 

 

Operaciones estructuradas

 

 

 

 

 

 

Valuación

 

 

 

 

 

 

Valuación de la partida cubierta

 

 

 

 

 

 

Ajuste por riesgo de crédito

 

 

 

 

 

Paquetes de instrumentos financieros derivados

 

 

 

 

 

 

Valuación

 

 

 

 

 

 

Valuación de la partida cubierta

 

 

 

 

 

 

Ajuste por riesgo de crédito

 

 

 

 

 

Ajuste por riesgo de crédito por contraparte

 

 

 

Ajustes de valuación por cobertura de activos financieros

 

 

 

Cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 1

 

 

 

 

Créditos comerciales

 

 

 

 

 

Créditos comerciales sin restricción

 

 

 

 

 

 

Actividad empresarial o comercial

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones quirografarias

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos en cuenta corriente

 

 

 

 

 

 

 

 

Otros

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones prendarias

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de habilitación o avío

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones refaccionarias

 

 

 

 

 

 

 

 

Otros

 

 

 

 

 

 

 

Créditos puente

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos puente a la vivienda

 

 

 

 

 

 

 

 

Otros créditos puente

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de factoraje financiero, descuento o cesión de derechos de crédito

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de arrendamiento financiero

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones con garantía hipotecaria

 

 

 

 

 

 

 

Créditos para proyectos de inversión con fuente de pago propia

 

 

 

 

 

 

 

Otros

 

 

 

 

 

 

Entidades financieras

 

 

 

 

 

 

 

Créditos bancarios

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de arrendamiento financiero

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos para proyectos de inversión con fuente de pago propia

 

 

 

 

 

 

 

 

Otros

 

 

 

 

 

 

 

Créditos a entidades financieras no bancarias

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de arrendamiento financiero

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos para proyectos de inversión con fuente de pago propia

 

 

 

 

 

 

 

 

Otros

 

 

 

 

 

 

Entidades gubernamentales

 

 

 

 

 

 

 

Créditos al Gobierno Federal

 

 

 

 

 

 

 

Créditos a estados y municipios

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos para proyectos de inversión con fuente de pago propia

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de factoraje financiero, descuento o cesión de derechos de crédito

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de arrendamiento financiero

 

 

 

 

 

 

 

 

Otros

 

 

 

 

 

 

 

Créditos a empresas productivas del Estado

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos para proyectos de inversión con fuente de pago propia

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de factoraje financiero, descuento o cesión de derechos de crédito

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de arrendamiento financiero

 

 

 

 

 

 

 

 

Otros

 

 

 

 

 

 

 

Créditos a organismos descentralizados o desconcentrados

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos para proyectos de inversión con fuente de pago propia

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de factoraje financiero, descuento o cesión de derechos de crédito

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de arrendamiento financiero

 

 

 

 

 

 

 

 

Otros

 

 

 

 

 

 

 

Otros

 

 

 

 

 

Créditos comerciales restringidos

 

 

 

 

 

 

Actividad empresarial o comercial

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones quirografarias

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos en cuenta corriente

 

 

 

 

 

 

 

 

Otros

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones prendarias

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de habilitación o avío

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones refaccionarias

 

 

 

 

 

 

 

 

Otros

 

 

 

 

 

 

 

Créditos puente

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos puente a la vivienda

 

 

 

 

 

 

 

 

Otros créditos puente

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de factoraje financiero, descuento o cesión de derechos de crédito

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de arrendamiento financiero

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones con garantía hipotecaria

 

 

 

 

 

 

 

Créditos para proyectos de inversión con fuente de pago propia

 

 

 

 

 

 

 

Otros

 

 

 

 

 

 

Entidades financieras

 

 

 

 

 

 

 

Créditos bancarios

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de arrendamiento financiero

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos para proyectos de inversión con fuente de pago propia

 

 

 

 

 

 

 

 

Otros

 

 

 

 

 

 

 

Créditos a entidades financieras no bancarias

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de arrendamiento financiero

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos para proyectos de inversión con fuente de pago propia

 

 

 

 

 

 

 

 

Otros

 

 

 

 

 

 

Entidades gubernamentales

 

 

 

 

 

 

 

Créditos al Gobierno Federal

 

 

 

 

 

 

 

Créditos a estados y municipios

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos para proyectos de inversión con fuente de pago propia

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de factoraje financiero, descuento o cesión de derechos de crédito

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de arrendamiento financiero

 

 

 

 

 

 

 

 

Otros

 

 

 

 

 

 

 

Créditos a empresas productivas del Estado

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos para proyectos de inversión con fuente de pago propia

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de factoraje financiero, descuento o cesión de derechos de crédito

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de arrendamiento financiero

 

 

 

 

 

 

 

 

Otros

 

 

 

 

 

 

 

Créditos a organismos descentralizados o desconcentrados

 

 

 

 

 

 

 

 

Créditos para proyectos de inversión con fuente de pago propia

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de factoraje financiero, descuento o cesión de derechos de crédito

 

 

 

 

 

 

 

 

Operaciones de arrendamiento financiero

 

 

 

 

 

 

 

 

Otros

 

 

 

 

 

 

 

Otros

 

 

 

 

Créditos de consumo

 

 

 

 

 

Créditos de consumo sin restricción

 

 

 

 

 

 

Personales

 

 

 

 

 

 

Automotriz

 

 

 

 

 

 

Adquisición de bienes muebles

 

 

 

 

 

 

Operaciones de arrendamiento financiero

 

 

 

 

 

 

Otros créditos de consumo

 

 

 

 

 

Créditos de consumo restringidos

 

 

 

 

 

 

Personales

 

 

 

 

 

 

Automotriz

 

 

 

 

 

 

Adquisición de bienes muebles

 

 
(Continúa en la octava sección)