RESOLUCIÓN que modifica las Disposiciones de carácter general aplicables a las actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo |
Martes 09 de Abril de 2024 |
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Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo |
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Serie R12 Consolidación |
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Reporte A-1220 Consolidación del estado de resultado integral de la sociedad cooperativa de ahorro y préstamo con sus subsidiarias |
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Incluye cifras en moneda nacional y UDIS valorizadas en pesos |
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Cifras en pesos |
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Concepto |
Estado de resultado integral de la sociedad cooperativa de ahorro y préstamo |
Estado de resultado integral de la subsidiaria |
Estado de resultado integral de la subsidiaria |
Estado de resultado integral de las subsidiarias |
Suma de los estados de resultado integral de sus subsidiarias |
Suma del estado de resultado integral de la sociedad cooperativa de ahorro y préstamo y sus subsidiarias |
Eliminaciones |
Estado de resultado integral de la sociedad cooperativa de ahorro y préstamo consolidado con sus subsidiarias |
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Debe |
Haber |
F=C+D-E F=C-D+E |
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A |
(i) |
(ii) |
(n) |
B= i+ii+n |
C=A+B |
D |
E |
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Ingresos por intereses |
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Intereses de efectivo y equivalentes de efectivo |
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Bancos |
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Instrumentos financieros de alta liquidez |
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Efectivo y equivalentes de efectivo restringidos o dados en garantía |
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Intereses y rendimientos a favor provenientes de inversiones en instrumentos financieros |
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Por instrumentos financieros negociables |
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Por instrumentos financieros para cobrar y vender |
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Por instrumentos financieros para cobrar principal e interés (valores) |
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Intereses y rendimientos a favor en operaciones de reporto |
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Intereses de cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 1 |
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Créditos comerciales |
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Créditos comerciales sin restricción |
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Actividad empresarial o comercial |
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Operaciones quirografarias |
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Operaciones prendarias |
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Operaciones de factoraje |
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Operaciones de arrendamiento financiero |
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Microcréditos |
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Otros |
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Préstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y préstamo |
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Créditos comerciales restringidos |
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Actividad empresarial o comercial |
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Operaciones quirografarias |
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Operaciones prendarias |
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Operaciones de factoraje |
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Operaciones de arrendamiento financiero |
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|
Microcréditos |
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|
|
Otros |
|
|
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|
Préstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y préstamo |
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|
Créditos de consumo |
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|
Créditos de consumo sin restricción |
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|
Tarjeta de crédito |
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|
Personales |
|
|
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Nómina |
|
|
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Automotriz |
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Adquisición de bienes muebles |
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|
Operaciones de arrendamiento financiero |
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|
Otros créditos de consumo |
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|
Créditos de consumo restringidos |
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Tarjeta de crédito |
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|
Personales |
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|
Nómina |
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|
Automotriz |
|
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|
Adquisición de bienes muebles |
|
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|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
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|
|
Otros créditos de consumo |
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|
Créditos a la vivienda |
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|
Créditos a la vivienda sin restricción |
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|
Media y residencial |
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|
De interés social |
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|
Créditos a la vivienda restringidos |
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|
Media y residencial |
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|
De interés social |
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|
Intereses de cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 2 |
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|
Créditos comerciales |
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|
Actividad empresarial o comercial |
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|
Operaciones quirografarias |
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|
Operaciones prendarias |
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|
Operaciones de factoraje |
|
|
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|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
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|
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|
|
|
Microcréditos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
|
Préstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y préstamo |
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|
Créditos de consumo |
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Tarjeta de crédito |
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|
Personales |
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Nómina |
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|
Automotriz |
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|
Adquisición de bienes muebles |
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|
Operaciones de arrendamiento financiero |
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|
|
Otros créditos de consumo |
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|
Créditos a la vivienda |
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|
Media y residencial |
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|
De interés social |
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|
Intereses de cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 3 |
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|
Créditos comerciales |
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|
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|
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
|
|
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|
|
|||
|
|
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|
|
Operaciones quirografarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
Operaciones prendarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Operaciones de factoraje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
Microcréditos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
Préstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y préstamo |
|
|
|
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|||
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|
Créditos de consumo |
|
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|
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|
Tarjeta de crédito |
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|
Personales |
|
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|
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|
Nómina |
|
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|||
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|
|
Automotriz |
|
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|
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|
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|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
|
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|
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|
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|
|
|||
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|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
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|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
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|||
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|
Créditos a la vivienda |
|
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|
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|
|
|
Media y residencial |
|
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|
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|
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|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
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|
|
|
|||
|
|
|
Ingresos por cartera de crédito valuada a valor razonable |
|
|
|
|
|
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|
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|
|
Créditos comerciales |
|
|
|
|
|
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|
|
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|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
|
|
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|
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|
|
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|
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|
Operaciones quirografarias |
|
|
|
|
|
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|
|
||
|
|
|
|
|
|
Operaciones prendarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Operaciones de factoraje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Microcréditos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Préstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y préstamo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Personales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Nómina |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Créditos a la vivienda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Comisiones por el otorgamiento del crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
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|
|
|
Créditos comerciales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Operaciones quirografarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Operaciones prendarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Operaciones de factoraje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Microcréditos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Préstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y préstamo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Personales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Nómina |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Créditos a la vivienda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Efecto por renegociación de cartera de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
Dividendos de instrumentos financieros que califican como instrumentos financieros de capital |
|
|
|
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|
|
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|
|
|||||
|
|
|
Utilidad por valorización |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Utilidad en cambios por valorización |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Valorización de instrumentos indizados |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Valorización de partidas en UDIS |
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Incremento por actualización de ingresos por intereses (1) |
|
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|||||
|
|
Gastos por intereses |
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|
|
|
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||||||
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|
Intereses por depósitos de exigibilidad inmediata |
|
|
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|
|
Intereses por depósitos a plazo |
|
|
|
|
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|
|||||
|
|
|
Intereses por préstamos bancarios y de otros organismos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Intereses, costos de transacción y descuentos a cargo por emisión de instrumentos financieros que califican como pasivo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Premios pagados por la redención anticipada de instrumentos financieros que califican como pasivo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Efecto por renegociación de cartera de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Costos y gastos asociados con el otorgamiento del crédito |
|
|
|
|
|
|
|
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|
|||||
|
|
|
Pérdida por valorización |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Pérdida en cambios por valorización |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Valorización de instrumentos indizados |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Valorización de partidas en UDIS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Intereses a cargo asociados con la cuenta de captación sin movimientos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Intereses sobre pasivos por arrendamiento |
|
|
|
|
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|
|
|
Efecto financiero de provisiones |
|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
|
|
Incremento por actualización de gastos por intereses (1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
Resultado por posición monetaria neto (margen financiero) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
Resultado por posición monetaria proveniente de posiciones que generan margen financiero (saldo deudor) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Resultado por posición monetaria proveniente de posiciones que generan margen financiero (saldo acreedor) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Incremento por actualización del resultado por posición monetaria neto (margen financiero) (1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
MARGEN FINANCIERO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
Estimación preventiva para riesgos crediticios |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
Estimación preventiva para riesgos crediticios derivada de la calificación |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Créditos comerciales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Créditos comerciales sin restricción |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Operaciones quirografarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Operaciones prendarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Operaciones de factoraje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Microcréditos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Préstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y préstamo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Créditos comerciales restringidos |
|
|
|
|
|
|
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|
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|
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|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
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|
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|
|
|
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|
|
Operaciones quirografarias |
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|
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|
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|
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|
Operaciones prendarias |
|
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|
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|
|
|
|
Operaciones de factoraje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Microcréditos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Préstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y préstamo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Créditos de consumo sin restricción |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
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|
Personales |
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|
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Nómina |
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|
Automotriz |
|
|
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|
|
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|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
Créditos de consumo restringidos |
|
|
|
|
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|
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|
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|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
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|
|
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|
|
|
Personales |
|
|
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|
Nómina |
|
|
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|
|
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|
|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Créditos a la vivienda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Créditos a la vivienda sin restricción |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Créditos a la vivienda restringidos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Créditos comerciales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
Operaciones quirografarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Operaciones prendarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Operaciones de factoraje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Microcréditos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Préstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y préstamo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
Personales |
|
|
|
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|
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|
|
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|
|
|
Nómina |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Créditos a la vivienda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Créditos comerciales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Operaciones quirografarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Operaciones prendarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Operaciones de factoraje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Microcréditos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Préstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y préstamo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
|
|
|
|
|
Personales |
|
|
|
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|
|
|
Nómina |
|
|
|
|
|
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|
|
||
|
|
|
|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Créditos a la vivienda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
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|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Operaciones contingentes y avales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Recuperación de cartera de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Créditos comerciales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Operaciones quirografarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Operaciones prendarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Operaciones de factoraje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Microcréditos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Préstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y préstamo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Personales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Nómina |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Créditos a la vivienda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Estimación preventiva para riesgos crediticios adicional |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Por riesgos operativos (sociedades de información crediticia) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Por intereses devengados sobre créditos con riesgo de crédito etapa 3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Ordenada por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Reconocida por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Incremento por actualización de estimación preventiva para riesgos crediticios (1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
MARGEN FINANCIERO AJUSTADO POR RIESGOS CREDITICIOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
Comisiones y tarifas cobradas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
Operaciones de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Créditos comerciales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Créditos comerciales sin restricción |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Operaciones quirografarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Operaciones prendarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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Operaciones de factoraje |
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Operaciones de arrendamiento financiero |
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Microcréditos |
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Otros |
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|
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Préstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y préstamo |
|
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|
|
Créditos comerciales restringidos |
|
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Actividad empresarial o comercial |
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Operaciones quirografarias |
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Operaciones prendarias |
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Operaciones de factoraje |
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Operaciones de arrendamiento financiero |
|
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|
Microcréditos |
|
|
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|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Préstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y préstamo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
Créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
Créditos de consumo sin restricción |
|
|
|
|
|
|
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|
Tarjeta de crédito |
|
|
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Primera anualidad y subsecuentes |
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Negocios afiliados |
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Personales |
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Nómina |
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|
Automotriz |
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|
Adquisición de bienes muebles |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
Créditos de consumo restringidos |
|
|
|
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|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Primera anualidad y subsecuentes |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Negocios afiliados |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Personales |
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
Nómina |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Créditos a la vivienda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Créditos a la vivienda sin restricción |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Créditos a la vivienda restringidos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Avales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Aceptaciones por cuenta de terceros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Compraventa de instrumentos financieros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Apertura de cuenta |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Manejo de cuenta |
|
|
|
|
|
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|
|||||
|
|
|
Transferencia de fondos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Operaciones de mandato |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Custodia o administración de bienes |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Alquiler de cajas de seguridad |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Otras comisiones y tarifas cobradas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Incremento por actualización de comisiones y tarifas cobradas (1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
Comisiones y tarifas pagadas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
Socaps corresponsales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Por servicios |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Comisionistas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Préstamos recibidos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Otras comisiones y tarifas pagadas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Incremento por actualización de comisiones y tarifas pagadas (1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
Resultado por intermediación |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
Resultado por valuación de instrumentos financieros a valor razonable |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Instrumentos financieros negociables |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Colaterales vendidos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Estimación de pérdidas crediticias esperadas para inversiones en instrumentos financieros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Instrumentos financieros para cobrar y vender |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Instrumentos financieros para cobrar principal e interés (valores) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Resultado por valuación de divisas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Resultado por compraventa de instrumentos financieros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Instrumentos financieros negociables |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Instrumentos financieros para cobrar y vender |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Instrumentos financieros para cobrar principal e interés (valores) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Resultado por compraventa de divisas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Resultado por venta de colaterales recibidos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Costos de transacción |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Por compraventa de instrumentos financieros negociables |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Otros resultados financieros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Incremento por actualización del resultado por intermediación (1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
Otros ingresos (egresos) de la operación |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
Costos y gastos incurridos en la recuperación de cartera de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Recuperaciones |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Impuestos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Derechos de cobro |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Exceso en beneficios por recibir en operaciones de bursatilización |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Otras recuperaciones |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Ingresos por adquisición de cartera de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Gastos por adquisición de cartera de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Utilidad por venta de cartera de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Pérdida por venta de cartera de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Ingreso por opción de compra en operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Ingreso por participación del precio de venta de bienes en operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Afectaciones a la estimación de pérdidas crediticias esperadas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Quebrantos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Fraudes |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Internos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Externos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Desastres naturales y otros acontecimientos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Clientes, productos y prácticas empresariales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Incidencias en el negocio y fallos en los sistemas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Ejecución, entrega y gestión de procesos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Otros quebrantos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Donativos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Resultado por adjudicación de bienes |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Resultado en venta de bienes adjudicados |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Resultado por valuación de bienes adjudicados |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Estimación por pérdida de valor de bienes adjudicados |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Pérdida en custodia y administración de bienes |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Pérdida en operaciones de mandato |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Pérdida por deterioro o efecto por reversión del deterioro de otros activos de larga duración mantenidos para la venta |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Intereses por certificados excedentes o voluntarios |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Intereses a cargo en financiamiento para adquisición de activos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Resultado en venta de propiedades, mobiliario y equipo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Cancelación de operaciones de captación sin movimiento |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Cancelación de otras cuentas de pasivo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Intereses a favor provenientes de préstamos a funcionarios y empleados |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Ingresos por arrendamiento |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Resultado por valuación de los beneficios por recibir en operaciones de bursatilización |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Resultado por valuación del activo por administración de activos financieros transferidos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Resultado por valuación del pasivo por administración de activos financieros transferidos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Resultado en beneficios por recibir en operaciones de bursatilización |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Otras partidas de los ingresos (egresos) de la operación |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Resultado por posición monetaria originado por partidas no relacionadas con el margen financiero (1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Resultado por valorización de partidas no relacionadas con el margen financiero |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Incremento por actualización de otros ingresos (egresos) de la operación (1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
Gastos de administración y promoción |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
Beneficios directos a corto plazo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Participación de los trabajadores en las utilidades |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Participación de los trabajadores en las utilidades causada |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Otros beneficios directos a corto plazo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Costo neto del periodo derivado de beneficios a los empleados a largo plazo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Beneficios directos a largo plazo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Participación de los trabajadores en las utilidades diferida |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Estimación por PTU diferida no recuperable |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Beneficios post-empleo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Pensiones |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Prima de antigüedad |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Otros beneficios post-empleo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Beneficios por terminación |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
Beneficios por terminación por causas distintas a la reestructuración |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Beneficios por terminación por causa de reestructuración |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Honorarios |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Rentas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Seguros y fianzas |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Gastos de promoción y publicidad |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Aportaciones al fondo de supervisión auxiliar de sociedades cooperativas de ahorro y préstamo y de protección a sus ahorradores |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Impuestos y derechos diversos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Gastos no deducibles |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Gastos en tecnología |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Depreciaciones |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Del periodo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Por activos por derechos de uso de propiedades, mobiliario y equipo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Amortizaciones |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Del periodo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Por activos por derechos de uso de activos intangibles |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
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|
Pérdida por deterioro o efecto por reversión del deterioro de los bienes inmuebles y otros activos en uso |
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Otros gastos de administración y promoción |
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Incremento por actualización de gastos de administración y promoción (1) |
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RESULTADO DE LA OPERACIÓN |
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|
Participación en el resultado neto de otras entidades |
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Resultado del ejercicio de subsidiarias no consolidadas, asociadas y negocios conjuntos |
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En subsidiarias no consolidadas |
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Pertenecientes al sector financiero |
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No pertenecientes al sector financiero |
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En asociadas |
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Pertenecientes al sector financiero |
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No pertenecientes al sector financiero |
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En negocios conjuntos |
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Pertenecientes al sector financiero |
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No pertenecientes al sector financiero |
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Dividendos de inversiones permanentes |
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Valuación de inversiones permanentes disponibles para la venta |
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Ajustes asociados a las otras inversiones permanentes |
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Deterioro o efecto por reversión del deterioro de inversiones permanentes |
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|
Incremento por actualización de participación en el resultado neto de otras entidades (1) |
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RESULTADO DE OPERACIONES CONTINUAS |
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Operaciones discontinuadas |
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|
Operaciones discontinuadas |
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|
Incremento por actualización de operaciones discontinuadas (1) |
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RESULTADO NETO |
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Otros resultados integrales |
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Valuación de instrumentos financieros negociables |
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Efecto del periodo |
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Valuación |
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Efecto de impuestos y PTU diferidos |
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Estimación por impuestos y PTU diferidos no recuperables |
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|
Incremento por actualización de la valuación de instrumentos financieros negociables (1) |
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Valuación de instrumentos financieros para cobrar y vender |
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Efecto del periodo |
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Valuación |
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Efecto de impuestos y PTU diferidos |
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Estimación por impuestos y PTU diferidos no recuperables |
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|
Incremento por actualización de la valuación de instrumentos financieros para cobrar y vender (1) |
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|
Ingresos y gastos relacionados con activos mantenidos para su disposición |
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Efecto del periodo |
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Resultado |
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Efecto de impuestos y PTU diferidos |
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Estimación por impuestos y PTU diferidos no recuperables |
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|
Incremento por actualización de ingresos y gastos relacionados con activos mantenidos para su disposición (1) |
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|
Remedición de beneficios definidos a los empleados |
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Efecto del periodo |
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Valuación |
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Efecto de impuestos y PTU diferidos |
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Estimación por impuestos y PTU diferidos no recuperables |
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|
Incremento por actualización de la remedición de beneficios definidos a los empleados (1) |
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Efecto acumulado por conversión |
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Efecto del periodo |
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Valuación |
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Efecto de impuestos y PTU diferidos |
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Estimación por impuestos y PTU diferidos no recuperables |
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|
Incremento por actualización del efecto acumulado por conversión (1) |
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Resultado por tenencia de activos no monetarios |
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Efecto del periodo |
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Valuación |
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Efecto de impuestos y PTU diferidos |
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Estimación por impuestos y PTU diferidos no recuperables |
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|
Incremento por actualización del resultado por tenencia de activos no monetarios (1) |
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|
Participación en ORI de otras entidades |
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Efecto del periodo |
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Valuación |
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Efecto de impuestos y PTU diferidos |
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|
Estimación por impuestos y PTU diferidos no recuperables |
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|
Incremento por actualización de la participación en ORI de otras entidades (1) |
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|
RESULTADO INTEGRAL |
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Resultado neto atribuible a: |
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Participación controladora |
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Participación no controladora |
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Resultado integral atribuible a: |
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Participación controladora |
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|
Participación no controladora |
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|
Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo |
||||||||||||||||
|
|
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|
(1) Estos conceptos serán aplicables bajo un entorno económico inflacionario con base en lo establecido en la Norma de información financiera B-10 “Efectos de la inflación”, emitida por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. (CINIF). |
||||||||||||||||
|
* La suma de las eliminaciones deberá de respetar la naturaleza de la cuenta. |
||||||||||||||||
SERIE R13 ESTADOS FINANCIEROS
Esta serie está integrada por cuatro (4) reportes, cuya frecuencia de elaboración y presentación debe ser mensual para los reportes B-1321 y B-1322, y trimestral para los reportes A-1311 y A-1316.
REPORTES
|
A-1311 |
Estado de cambios en el capital contable El estado de cambios en el capital contable tiene por objetivo presentar información sobre los cambios en la inversión de los socios de la entidad durante el periodo contable. Debe mostrar la conciliación entre saldos iniciales y finales del periodo de cada uno de los rubros que forman parte del capital contable. En este reporte se solicitan los saldos de todos los conceptos del capital contable de la entidad al inicio del ejercicio, mostrando los movimientos ocurridos en el período que se reporta, así como los saldos del capital contable al cierre del período, donde los movimientos se refieren a los incrementos o decrementos del capital contable originados por movimientos de los socios, movimientos de reservas y al reconocimiento del resultado integral. |
|
A-1316 |
Estado de flujos de efectivo El estado de flujos de efectivo tiene como objetivo principal proporcionar información acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento en el periodo contable. Los cambios se refieren a las diferencias, clasificadas con base en los recursos generados o utilizados por la operación, por actividades de financiamiento y por actividades de inversión, en los distintos rubros del estado de situación financiera inicial y final del periodo que se reporta. Asimismo, deberá reflejarse el aumento o disminución de efectivo y equivalentes en el periodo. |
|
B-1321 |
Estado de situación financiera El estado de situación financiera tiene por objetivo presentar el valor de los bienes y derechos, de las obligaciones reales, directas o contingentes, así como de capital contable y de una entidad o una fecha determinada. Deberá mostrar de manera adecuada y sobre bases consistentes, la posición de las entidades en cuando a sus activos, pasivos, capital contable y cuentas de orden de tal forma que se puedan evaluar los recursos económicos con que cuentan las entidades, así como su estructura financiera. En este reporte se solicitan los saldos totales al cierre del periodo de los diferentes conceptos que integran el estado de situación financiera de la entidad. Los saldos se encuentran clasificados en activo, pasivo, capital contable y cuentas de orden. |
|
B-1322 |
Estado de resultado integral El estado de resultado integral tiene por objetivo mostrar información relativa al resultado de sus operaciones en el capital contable y, por ende, de los ingresos y gastos y otros resultados integrales (ORI) y resultado integral. En este reporte se solicita la información relevante sobre las operaciones realizadas durante el período que se reporta. |
Para el llenado de los reportes A-1311 Estado de cambios en el capital contable, A-1316 Estado de flujos de efectivo, B-1321 Estado de situación financiera y B-1322 Estado de resultado integral es necesario tener en consideración lo siguiente:
Los datos que se refieran a saldos se deben presentar en moneda nacional y UDIS valorizadas en. Dichos montos y saldos deben presentarse en pesos, con dos decimales, y sin comas. Por ejemplo: $20,585.70 sería 20585.70.
FORMATO DE CAPTURA
Las entidades llevarán a cabo el envío de la información relacionada con los reportes A-1311 Estado de cambios en el capital contable y A-1316 Estado de flujos de efectivo, descritos anteriormente, mediante la utilización del siguiente formato de captura:
|
INFORMACIÓN SOLICITADA |
|
|
SECCIÓN IDENTIFICADOR DEL REPORTE |
PERIODO |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
REPORTE |
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|
SECCIÓN INFORMACIÓN FINANCIERA |
CONCEPTO |
|
TIPO DE SALDO |
|
|
DATO |
|
Las entidades llevarán a cabo el envío de la información relacionada con los reportes B-1321 Estado de situación financiera y B-1322 Estado de resultado integral, descritos anteriormente, mediante la utilización del siguiente formato de captura:
|
INFORMACIÓN SOLICITADA |
|
|
SECCIÓN IDENTIFICADOR DEL REPORTE |
PERIODO |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
REPORTE |
|
|
SECCIÓN INFORMACIÓN FINANCIERA |
CONCEPTO |
|
DATO |
|
Las entidades, reportarán la información que se indica en la presente serie, la cual deberá cumplir con las validaciones y estándares de calidad que indique la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (Comisión), ajustándose a las características y especificaciones que para efectos de llenado y envío de información se presentan en las guías de apoyo, las cuales se publican y actualizan en el Sistema Interinstitucional de Transferencia de Información (SITI) o en el que en su caso, dé a conocer la Comisión. Una vez superadas las validaciones y estándares de calidad, el SITI generará un acuse de recibo electrónico.
La información, deberá enviarse una sola vez y se recibirá asumiendo que reúne todas las características y especificaciones, en virtud de lo cual no podrá ser modificada y deberá presentar consistencia con los diversos reportes en los que se incluya la misma información con un nivel distinto de integración, por lo que, de no reunir la calidad y características exigibles o haber sido presentada de forma incompleta, se considerará como no cumplida la obligación de su presentación y, en consecuencia, se procederá a la imposición de las sanciones correspondientes de conformidad con las disposiciones legales que resulten aplicables.
|
Serie R13 Estados financieros |
||||
|
Reporte A-1316 Estado de flujos de efectivo |
||||
|
Incluye cifras en moneda nacional y UDIS valorizadas en pesos |
||||
|
Cifras en pesos |
||||
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|
|
|
|
|
|
Concepto |
Importe |
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|
Actividades de operación |
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|||
|
|
|
Resultado de la operación |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ajustes por partidas asociadas con actividades de inversión |
|
|
|
|
|
|
Depreciación de propiedades, mobiliario y equipo |
|
|
|
|
|
Amortizaciones de activos intangibles |
|
|
|
|
|
Pérdidas o reversión de pérdidas por deterioro de activos de larga duración |
|
|
|
|
|
Participación en el resultado neto de otras entidades |
|
|
|
|
|
Otros ajustes por partidas asociadas con actividades de inversión |
|
|
|
|
|
Operaciones discontinuadas |
|
|
|
|
|
Activos de larga duración mantenidos para la venta o para distribuir a los socios |
|
|
|
|
Ajustes por partidas asociadas con actividades de financiamiento |
|
|
|
|
|
|
Intereses asociados con préstamos bancarios y de otros organismos |
|
|
|
|
|
Intereses asociados con instrumentos financieros que califican como pasivo |
|
|
|
|
|
Intereses por pasivos por arrendamiento |
|
|
|
|
|
Otros intereses |
|
|
|
|
Cambios en partidas de operación |
|
|
|
|
|
|
Cambio en inversiones en instrumentos financieros (valores) (neto) |
|
|
|
|
|
Cambio en deudores por reporto (neto) |
|
|
|
|
|
Cambio en cartera de crédito (neto) |
|
|
|
|
|
Cambio en beneficios por recibir en operaciones de bursatilización |
|
|
|
|
|
Cambio en otras cuentas por cobrar (neto) |
|
|
|
|
|
Cambio en bienes adjudicados (neto) |
|
|
|
|
|
Cambio en otros activos operativos (neto) |
|
|
|
|
|
Cambio en captación tradicional |
|
|
|
|
|
Cambios de préstamos bancarios y de otros organismos |
|
|
|
|
|
Cambio en colaterales vendidos o dados en garantía |
|
|
|
|
|
Cambio en obligaciones en operaciones de bursatilización |
|
|
|
|
|
Cambio en otros pasivos operativos |
|
|
|
|
|
Cambio en activos/pasivos por beneficios a los empleados |
|
|
|
|
|
Cambio en otras cuentas por pagar |
|
|
|
|
|
Cambio en otras provisiones |
|
|
|
Flujos netos de efectivo de actividades de operación |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Actividades de inversión |
|
|||
|
|
|
Pagos por instrumentos financieros a largo plazo |
|
|
|
|
|
Cobros por instrumentos financieros a largo plazo |
|
|
|
|
|
Pagos por adquisición de propiedades, mobiliario y equipo |
|
|
|
|
|
Cobros por disposición de propiedades, mobiliario y equipo |
|
|
|
|
|
Pagos por operaciones discontinuadas |
|
|
|
|
|
Cobros por operaciones discontinuadas |
|
|
|
|
|
Pagos por adquisición de subsidiarias |
|
|
|
|
|
Cobros por disposición de subsidiarias |
|
|
|
|
|
Pagos por adquisición de asociadas, negocios conjuntos y otras inversiones permanentes |
|
|
|
|
|
Cobros por disposición de asociadas, negocios conjuntos y otras inversiones permanentes |
|
|
|
|
|
Cobros de dividendos de inversiones permanentes |
|
|
|
|
|
Pagos por adquisición de activos intangibles |
|
|
|
|
|
Cobros por disposición de activos intangibles |
|
|
|
|
|
Otros cobros por actividades de inversión |
|
|
|
|
|
Otros pagos por actividades de inversión |
|
|
|
|
Flujos netos de efectivo de actividades de inversión |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Actividades de financiamiento |
|
|||
|
|
|
Cobros por la obtención de préstamos bancarios y de otros organismos |
|
|
|
|
|
Pagos de préstamos bancarios y de otros organismos |
|
|
|
|
|
Pagos por pasivo por arrendamiento |
|
|
|
|
|
Cobros por la suscripción de certificados de aportación |
|
|
|
|
|
Pagos por la distribución de excedentes de capital social |
|
|
|
|
|
Cobros por la emisión de instrumentos financieros que califican como pasivo |
|
|
|
|
|
Pagos asociados con instrumentos financieros que califican como pasivo |
|
|
|
|
|
Otros cobros por actividades de financiamiento |
|
|
|
|
|
Otros pagos por actividades de financiamiento |
|
|
|
|
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Incremento o disminución neta de efectivo y equivalentes de efectivo |
|
||
|
|
Efectos por cambios en el valor del efectivo y equivalentes de efectivo |
|
||
|
|
Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del periodo |
|
||
|
|
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo |
|
||
|
Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo |
||||
|
Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo |
||||||
|
Serie R13 Estados financieros |
||||||
|
Reporte B-1321 Estado de situación financiera |
||||||
|
Incluye cifras en moneda nacional y UDIS valorizadas en pesos |
||||||
|
Cifras en pesos |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Concepto |
Importe |
|||||
|
ACTIVO |
|
|||||
|
|
Efectivo y equivalentes de efectivo |
|
||||
|
|
Inversiones en instrumentos financieros |
|
||||
|
|
|
Instrumentos financieros negociables |
|
|||
|
|
|
Instrumentos financieros para cobrar y vender |
|
|||
|
|
|
Instrumentos financieros para cobrar principal e interés (valores) (neto) |
|
|||
|
|
|
|
Instrumentos financieros para cobrar principal e interés (valores) |
|
||
|
|
|
|
Estimación de pérdidas crediticias esperadas para inversiones en instrumentos financieros para cobrar principal e interés (valores) |
|
||
|
|
Deudores por reporto |
|
||||
|
|
|
|
Cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 1 |
|
||
|
|
|
|
|
Créditos comerciales |
|
|
|
|
|
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
|
|
|
|
|
Préstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y préstamo |
|
|
|
|
|
|
Créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
Personales |
|
|
|
|
|
|
|
Nómina |
|
|
|
|
|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
|
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
Créditos a la vivienda |
|
|
|
|
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
Cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 2 |
|
||
|
|
|
|
|
Créditos comerciales |
|
|
|
|
|
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
|
|
|
|
|
Préstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y préstamo |
|
|
|
|
|
|
Créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
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|
Tarjeta de crédito |
|
|
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|
Personales |
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|
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Nómina |
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|
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|
Automotriz |
|
|
|
|
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|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
|
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|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
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|
Créditos a la vivienda |
|
|
|
|
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
Cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 3 |
|
||
|
|
|
|
|
Créditos comerciales |
|
|
|
|
|
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
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|
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|
Préstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y préstamo |
|
|
|
|
|
|
Créditos de consumo |
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|
Tarjeta de crédito |
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|
Personales |
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Nómina |
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|
Automotriz |
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|
|
|
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|
Adquisición de bienes muebles |
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|
|
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|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
Créditos a la vivienda |
|
|
|
|
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
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|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
Cartera de crédito valuada a valor razonable |
|
||
|
|
|
|
|
Créditos comerciales |
|
|
|
|
|
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
|
|
|
|
|
Préstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y préstamo |
|
|
|
|
|
|
Créditos de consumo |
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|
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|
|
Tarjeta de crédito |
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|
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|
Personales |
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|
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|
Nómina |
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|
|
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|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
|
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento financiero |
|
|
|
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
Créditos a la vivienda |
|
|
|
|
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
Cartera de crédito |
|
|||
|
|
|
Partidas diferidas (2) |
|
|||
|
|
|
Estimación preventiva para riesgos crediticios |
|
|||
|
|
Total de cartera de crédito (neto) |
|
||||
|
|
Beneficios por recibir en operaciones de bursatilización |
|
||||
|
|
Otras cuentas por cobrar (neto) |
|
||||
|
|
Bienes adjudicados (neto) |
|
||||
|
|
Activos de larga duración mantenidos para la venta o para distribuir a los socios |
|
||||
|
|
Activos relacionados con operaciones discontinuadas |
|
||||
|
|
Pagos anticipados y otros activos |
|
||||
|
|
Propiedades, mobiliario y equipo (neto) |
|
||||
|
|
Activos por derechos de uso de propiedades, mobiliario y equipo (neto) |
|
||||
|
|
Inversiones permanentes |
|
||||
|
|
Activos intangibles (neto) |
|
||||
|
|
Activos por derechos de uso de activos intangibles (neto) |
|
||||
|
|
Crédito mercantil |
|
||||
|
PASIVO |
|
|||||
|
|
Captación tradicional |
|
||||
|
|
|
Depósitos de exigibilidad inmediata |
|
|||
|
|
|
Depósitos a plazo |
|
|||
|
|
|
Cuentas sin movimiento |
|
|||
|
|
Préstamos bancarios y de otros organismos |
|
||||
|
|
|
De corto plazo |
|
|||
|
|
|
De largo plazo |
|
|||
|
|
Colaterales vendidos o dados en garantía |
|
||||
|
|
|
Reportos |
|
|||
|
|
|
Otros colaterales vendidos o dados en garantía |
|
|||
|
|
Obligaciones en operaciones de bursatilización |
|
||||
|
|
|
Pasivos por administración de activos financieros transferidos |
|
|||
|
|
Pasivo por arrendamiento |
|
||||
|
|
Otras cuentas por pagar |
|
||||
|
|
|
Acreedores por liquidación de operaciones |
|
|||
|
|
|
Acreedores por colaterales recibidos en efectivo |
|
|||
|
|
|
Fondo de previsión social |
|
|||
|
|
|
Fondo de educación cooperativa |
|
|||
|
|
|
Contribuciones por pagar |
|
|||
|
|
|
Acreedores diversos y otras cuentas por pagar |
|
|||
|
|
Pasivos relacionados con grupos de activos mantenidos para la venta |
|
||||
|
|
Pasivos relacionados con operaciones discontinuadas |
|
||||
|
|
Instrumentos financieros que califican como pasivo |
|
||||
|
|
|
Aportaciones para futuros aumentos de capital pendientes de formalizar por su asamblea general de socios |
|
|||
|
|
|
Otros |
|
|||
|
|
Obligaciones asociadas con el retiro de componentes de propiedades, mobiliario y equipo |
|
||||
|
|
Pasivo por beneficios a los empleados |
|
||||
|
|
Créditos diferidos y cobros anticipados |
|
||||
|
CAPITAL CONTABLE |
|
|||||
|
|
Participación controladora |
|
||||
|
|
|
Capital contribuido |
|
|||
|
|
|
|
Capital social |
|
||
|
|
|
|
Capital social no exhibido |
|
||
|
|
|
|
Incremento por actualización del capital social pagado (1) |
|
||
|
|
|
|
Aportaciones para futuros aumentos de capital formalizadas por su asamblea general de socios |
|
||
|
|
|
|
Incremento por actualización de las aportaciones para futuros aumentos de capital formalizadas por su asamblea general de socios (1) |
|
||
|
|
|
|
Efecto por incorporación al régimen de sociedades cooperativas de ahorro y préstamo |
|
||
|
|
|
|
Incremento por actualización del efecto por incorporación al régimen de sociedades cooperativas de ahorro y préstamo (1) |
|
||
|
|
|
Capital ganado |
|
|||
|
|
|
|
Fondo de reserva |
|
||
|
|
|
|
Incremento por actualización del fondo de reserva (1) |
|
||
|
|
|
|
Otras reservas de capital |
|
||
|
|
|
|
Incremento por actualización de otras reservas de capital (1) |
|
||
|
|
|
|
Resultados acumulados |
|
||
|
|
|
|
|
Resultado de ejercicios anteriores |
|
|
|
|
|
|
|
Incremento por actualización del resultado de ejercicios anteriores (1) |
|
|
|
|
|
|
|
Resultado Neto |
|
|
|
|
|
|
Otros resultados integrales |
|
||
|
|
|
|
|
Valuación de instrumentos financieros negociables |
|
|
|
|
|
|
|
Incremento por actualización de la valuación de instrumentos financieros negociables (1) |
|
|
|
|
|
|
|
Valuación de instrumentos financieros para cobrar y vender |
|
|
|
|
|
|
|
Incremento por actualización de la valuación de instrumentos financieros para cobrar y vender (1) |
|
|
|
|
|
|
|
Ingresos y gastos relacionados con activos mantenidos para su disposición |
|
|
|
|
|
|
|
Incremento por actualización de ingresos y gastos relacionados con activos mantenidos para su disposición (1) |
|
|
|
|
|
|
|
Remedición de beneficios definidos a los empleados |
|
|
|
|
|
|
|
Incremento por actualización de la remedición por beneficios definidos a los empleados (1) |
|
|
|
|
|
|
|
Efecto acumulado por conversión |
|
|
|
|
|
|
|
Incremento por actualización del efecto acumulado por conversión (1) |
|
|
|
|
|
|
|
Resultado por tenencia de activos no monetarios |
|
|
|
|
|
|
|
Incremento por actualización del resultado por tenencia de activos no monetarios (1) |
|
|
|
|
|
|
Participación en ORI de otras entidades |
|
||
|
|
|
|
Incremento por actualización de la participación en ORI de otras entidades (1) |
|
||
|
|
Participación no controladora |
|
||||
|
|
|
Resultado neto correspondiente a la participación no controladora |
|
|||
|
|
|
Otra participación no controladora |
|
|||
|
|
|
Otros resultados integrales correspondientes a la participación no controladora |
|
|||
|
CUENTAS DE ORDEN |
|
|||||
|
|
Avales otorgados |
|
||||
|
|
Activos y pasivos contingentes |
|
||||
|
|
Compromisos crediticios |
|
||||
|
|
Bienes en mandato |
|
||||
|
|
Bienes en custodia o en administración |
|
||||
|
|
Colaterales recibidos por la entidad |
|
||||
|
|
Colaterales recibidos y vendidos o entregados en garantía por la entidad |
|
||||
|
|
Intereses devengados no cobrados derivados de cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 3 |
|
||||
|
|
Otras cuentas de registro |
|
||||
|
Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(1) Estos conceptos serán aplicables bajo un entorno económico inflacionario con base en lo establecido en la Norma de información financiera B-10 “Efectos de inflación”, emitida por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. (CINIF).” |
||||||
|
(2) El saldo del concepto deberá integrarse de acuerdo a las normas de presentación establecidas en el criterio D-1 "Estado de situación financiera". |
||||||
|
Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo |
|||
|
Serie R13 Estados financieros |
|||
|
Reporte B-1322 Estado de resultado integral |
|||
|
Incluye cifras en moneda nacional y UDIS valorizadas en pesos |
|||
|
Cifras en pesos |
|||
|
|
|
|
|
|
Concepto |
Importe |
||
|
|
Ingresos por intereses |
|
|
|
|
Gastos por intereses |
|
|
|
|
Resultado por posición monetaria neto (margen financiero) |
|
|
|
MARGEN FINANCIERO |
|
||
|
|
Estimación preventiva para riesgos crediticios |
|
|
|
MARGEN FINANCIERO AJUSTADO POR RIESGOS CREDITICIOS |
|
||
|
|
Comisiones y tarifas cobradas |
|
|
|
|
Comisiones y tarifas pagadas |
|
|
|
|
Resultado por intermediación |
|
|
|
|
Otros ingresos (egresos) de la operación |
|
|
|
|
Gastos de administración y promoción |
|
|
|
RESULTADO DE LA OPERACIÓN |
|
||
|
|
Participación en el resultado neto de otras entidades |
|
|
|
RESULTADO DE OPERACIONES CONTINUAS |
|
||
|
|
Operaciones discontinuadas |
|
|
|
RESULTADO NETO |
|
||
|
|
Otros resultados integrales |
|
|
|
|
|
Valuación de instrumentos financieros negociables |
|
|
|
|
Valuación de instrumentos financieros para cobrar y vender |
|
|
|
|
Ingresos y gastos relacionados con activos mantenidos para su disposición |
|
|
|
|
Remedición de beneficios definidos a los empleados |
|
|
|
|
Efecto acumulado por conversión |
|
|
|
|
Resultado por tenencia de activos no monetarios |
|
|
|
Participación en ORI de otras entidades |
|
|
|
RESULTADO INTEGRAL |
|
||
|
|
Resultado neto atribuible a: |
|
|
|
|
|
Participación controladora |
|
|
|
|
Participación no controladora |
|
|
|
Resultado integral atribuible a: |
|
|
|
|
|
Participación controladora |
|
|
|
|
Participación no controladora |
|
|
Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo |
|||
SERIE R17 DESIGNACIONES Y BAJA DE PERSONAL
Esta serie se integrada por un (1) reporte, cuya frecuencia de elaboración y presentación debe ser dentro de los 15 días hábiles posteriores a que ocurra el nombramiento, renuncia, remoción o destitución de Consejeros, Miembros del Consejo de Vigilancia, Comité de Crédito, Comité de Auditoría, Director o Gerente General, según sea el caso.
REPORTE
|
A-1713 |
Designaciones y baja de personal Tiene como objetivo recabar información referente al nombramiento, renuncia, remoción o destitución de Consejeros, Miembros del Consejo de Vigilancia, Comité de Crédito, Comité de Auditoría, Director o Gerente General, según sea el caso, donde se manifieste expresamente que los mismos cumplen con los requisitos establecidos en las bases constitutivas de las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo. |
FORMATO DE CAPTURA
Las entidades llevarán a cabo el envío de la información relacionada con el reporte A-1713 Designaciones y baja de personal, descrito anteriormente, mediante la utilización del siguiente formato de captura:
|
INFORMACIÓN SOLICITADA |
|
|
SECCIÓN IDENTIFICADOR DEL REPORTE |
FECHA |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
REPORTE |
|
|
SECCIÓN DE INFORMACIÓN DE LA GESTIÓN |
TIPO DE MOVIMIENTO |
|
NOMBRE DEL FUNCIONARIO |
|
|
RFC DEL FUNCIONARIO |
|
|
CURP DEL FUNCIONARIO |
|
|
TÍTULO O PROFESIÓN DEL FUNCIONARIO |
|
|
CALLE DEL DOMICILIO DEL FUNCIONARIO |
|
|
NÚMERO EXT. DEL DOMICILIO DEL FUNCIONARIO |
|
|
NÚMERO INT. DEL DOMICILIO DEL FUNCIONARIO |
|
|
COLONIA DEL DOMICILIO |
|
|
CÓDIGO POSTAL DEL DOMICILIO |
|
|
LOCALIDAD DEL DOMICILIO |
|
|
ESTADO DEL DOMICILIO |
|
|
PAÍS DEL DOMICILIO |
|
|
TELÉFONO DEL FUNCIONARIO |
|
|
CORREO ELECTRÓNICO |
|
|
FECHA DEL MOVIMIENTO |
|
|
FECHA DE INICIO O CONCLUSIÓN DE GESTIÓN |
|
|
ÓRGANO AL QUE PERTENECE |
|
|
CARGO DENTRO DE LA SOCIEDAD, CONSEJO O COMITÉ |
|
|
PERMANENTE O SUPLENTE |
|
|
MANIFESTACIÓN DE CUMPLIMIENTO |
|
Las entidades reportarán la información que se indica en la presente serie, la cual deberá cumplir con las validaciones y estándares de calidad que indique la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (Comisión), ajustándose a las características y especificaciones que para efectos de llenado y envío de información se presentan en los instructivos de llenado, los cuales se publican y actualizan en el Sistema Interinstitucional de Transferencia de Información (SITI) o en el que en su caso, dé a conocer la Comisión. Una vez superadas las validaciones y estándares de calidad, el SITI generará un acuse de recibo electrónico.
La información, deberá enviarse una sola vez y se recibirá asumiendo que reúne todas las características y especificaciones, en virtud de lo cual no podrá ser modificada y deberá presentar consistencia con los diversos reportes en los que se incluya la misma información con un nivel distinto de integración, por lo que, de no reunir la calidad y características exigibles o haber sido presentada de forma incompleta, se considerará como no cumplida la obligación de su presentación y, en consecuencia, se procederá a la imposición de las sanciones correspondientes de conformidad con las disposiciones legales que resulten aplicables.
SERIE R20 INDICADORES
Esta serie está integrada por un (1) reporte, cuya frecuencia de elaboración y presentación debe ser mensual.
REPORTE
|
A-2011 |
Desagregado del coeficiente de liquidez En este reporte se recaba la información referente al saldo al cierre del periodo de los pasivos y activos líquidos de corto plazo para la determinación del coeficiente de liquidez de la entidad. |
Para el llenado del reporte A-2011 Desagregado del coeficiente de liquidez es necesario tener en consideración lo siguiente:
Los datos que se refieran a saldos se deben presentar en moneda nacional y UDIS valorizadas en pesos, con cuatro decimales y sin comas. Por ejemplo: $20,585.6970 sería 20585.6970.
FORMATO DE CAPTURA
Las entidades llevarán a cabo el envío de la información relacionada con el reporte A-2011 Desagregado del coeficiente de liquidez, descrito anteriormente, mediante la utilización del siguiente formato de captura:
|
INFORMACIÓN SOLICITADA |
|
|
SECCIÓN IDENTIFICADOR DEL REPORTE |
PERIODO |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
REPORTE |
|
|
SECCIÓN INFORMACIÓN FINANCIERA |
CONCEPTO |
|
TIPO DE SALDO |
|
|
DATO |
|
Las entidades reportarán la información que se indica en la presente serie, la cual deberá cumplir con las validaciones y estándares de calidad que indique la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (Comisión), ajustándose a las características y especificaciones que para efectos de llenado y envío de información se presentan en los instructivos de llenado, los cuales se publican y actualizan en el Sistema Interinstitucional de Transferencia de Información (SITI) o en el que en su caso, dé a conocer la Comisión. Una vez superadas las validaciones y estándares de calidad, el SITI generará un acuse de recibo electrónico.
La información, deberá enviarse una sola vez y se recibirá asumiendo que reúne todas las características y especificaciones, en virtud de lo cual no podrá ser modificada y deberá presentar consistencia con los diversos reportes en los que se incluya la misma información con un nivel distinto de integración, por lo que, de no reunir la calidad y características exigibles o haber sido presentada de forma incompleta, se considerará como no cumplida la obligación de su presentación y, en consecuencia, se procederá a la imposición de las sanciones correspondientes de conformidad con las disposiciones legales que resulten aplicables.
SERIE R21 CAPITALIZACIÓN
Esta serie está integrada por un (1) reporte, cuya frecuencia de elaboración y presentación debe ser mensual.
REPORTE
|
A-2112 |
Desagregado de requerimientos de capital por riesgo En este reporte se solicita el cálculo de los requerimientos de capitalización por riesgos de mercado y por riesgos de crédito, así como el capital neto e indicadores de capitalización. Lo anterior de acuerdo con lo que establece la regulación prudencial en función del nivel de activos. |
Para el llenado del reporte A-2112 Desagregado de requerimientos de capital por riesgo es necesario tener en consideración lo siguiente:
Los datos que se refieran a saldos se deben presentar en moneda nacional y UDIS valorizadas en pesos, con cuatro decimales y sin comas. Por ejemplo: $20,585.6970 sería 20585.6970.
FORMATO DE CAPTURA
Las entidades llevarán a cabo el envío de la información relacionada con el reporte A-2112 Desagregado de requerimientos de capital por riesgo, descrito anteriormente, mediante la utilización del siguiente formato de captura:
|
INFORMACIÓN SOLICITADA |
|
|
SECCIÓN IDENTIFICADOR DEL REPORTE |
PERIODO |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
REPORTE |
|
|
SECCIÓN INFORMACIÓN FINANCIERA |
CATEGORÍA DE CAPITALIZACIÓN |
|
CLAVE DEL CONCEPTO |
|
|
DATO |
|
Las entidades reportarán la información que se indica en la presente serie, la cual deberá cumplir con las validaciones y estándares de calidad que indique la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (Comisión), ajustándose a las características y especificaciones que para efectos de llenado y envío de información se presentan en los instructivos de llenado, los cuales se publican y actualizan en el Sistema Interinstitucional de Transferencia de Información (SITI) o en el que en su caso, dé a conocer la Comisión. Una vez superadas las validaciones y estándares de calidad, el SITI generará un acuse de recibo electrónico.
La información, deberá enviarse una sola vez y se recibirá asumiendo que reúne todas las características y especificaciones, en virtud de lo cual no podrá ser modificada y deberá presentar consistencia con los diversos reportes en los que se incluya la misma información con un nivel distinto de integración, por lo que, de no reunir la calidad y características exigibles o haber sido presentada de forma incompleta, se considerará como no cumplida la obligación de su presentación y, en consecuencia, se procederá a la imposición de las sanciones correspondientes de conformidad con las disposiciones legales que resulten aplicables.
SERIE R24 INFORMACIÓN OPERATIVA
Esta serie se integra por tres (3) reportes, cuya frecuencia de elaboración y presentación debe ser trimestral.
REPORTES
|
B-2422 |
Información de variables operativas Este reporte tiene como finalidad recabar información referente al número de sucursales, número de cajeros automáticos, socios o clientes y remesas. Su objetivo es recabar esta información para fines estadísticos y de consulta, así como para conocer el grado de penetración financiera hacia la población, principalmente aquella con mayor dificultad de acceso para la realización de sus operaciones financieras. |
|
D-2441 |
Información general sobre el uso y frecuencia de servicios financieros Este reporte tiene la finalidad de recabar información respecto de los canales o medios por los cuales los usuarios de los servicios financieros de la sociedad cooperativa de ahorro y préstamo realizan las transacciones de sus cuentas, informando los montos, clientes y número de operaciones que se efectúan en el período a reportar. Es importante mencionar que únicamente deberán reportarse aquellas operaciones que son originadas por los socios o clientes. |
|
D-2443 |
Información de ubicación de los puntos de transacciones de servicios financieros Este reporte tiene como finalidad recabar información sobre la ubicación geográfica de las sucursales, módulos, cajeros automáticos, terminales punto de venta y comisionistas por las cuales los usuarios de los servicios financieros realizan las transacciones. |
FORMATO DE CAPTURA
Las entidades llevarán a cabo el envío de la información relacionada con el reporte B-2422 Información de variables operativas descrito anteriormente, mediante la utilización del siguiente formato de captura:
|
INFORMACIÓN SOLICITADA |
|
|
SECCIÓN IDENTIFICADOR DEL REPORTE |
PERIODO |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
REPORTE |
|
|
SECCIÓN UBICACIÓN GEOGRÁFICA |
LOCALIDAD |
|
MUNICIPIO |
|
|
ESTADO |
|
|
SECCIÓN DE TIPO DE DATOS A REPORTAR |
SEXO |
|
PERSONALIDAD JURÍDICA |
|
|
TIPO INFORMACIÓN OPERATIVA |
|
|
DATO |
|
Las entidades llevarán a cabo el envío de la información relacionada con el reporte D-2441 Información general sobre el uso y frecuencia de servicios financieros descrito anteriormente, mediante la utilización del siguiente formato de captura:
|
INFORMACIÓN SOLICITADA |
|
|
SECCIÓN IDENTIFICADOR DEL REPORTE |
PERIODO |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
REPORTE |
|
|
SECCIÓN TIPO DE OPERACIÓN |
TIPO DE CUENTA TRANSACCIONAL |
|
CANAL DE LA TRANSACCIÓN |
|
|
TIPO DE OPERACIÓN REALIZADA POR EL SOCIO O CLIENTE |
|
|
SECCIÓN DATOS DE LA OPERACIÓN |
FRECUENCIA CON LA QUE SE REALIZAN LAS OPERACIONES |
|
MONTO DE LAS OPERACIONES |
|
|
NÚMERO DE OPERACIONES |
|
|
NÚMERO DE SOCIOS O CLIENTES |
|
|
NÚMERO DE CUENTAS |
|
Las entidades llevarán a cabo el envío de la información relacionada con el reporte D-2443 Información de ubicación de los puntos de transacciones de servicios financieros descrito anteriormente, mediante la utilización del siguiente de captura:
|
INFORMACIÓN SOLICITADA |
|
|
SECCIÓN IDENTIFICADOR DEL REPORTE |
PERIODO |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
REPORTE |
|
|
SECCIÓN TIPO DE INFORMACIÓN OPERATIVA |
CLAVE DEL PUNTO DE TRANSACCIÓN |
|
NOMBRE DEL PUNTO DE TRANSACCIÓN |
|
|
TIPO DE PUNTO DE TRANSACCIÓN |
|
|
CLAVE DE SITUACIÓN |
|
|
FECHA DE SITUACIÓN |
|
|
LOCALIDAD |
|
|
MUNICIPIO |
|
|
ESTADO |
|
|
LATITUD (EXPRESADA EN UTM) |
|
|
LONGITUD (EXPRESADA EN UTM) |
|
Las entidades reportarán la información que se indica en la presente serie, la cual deberá cumplir con las validaciones y estándares de calidad que indique la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (Comisión), ajustándose a las características y especificaciones que para efectos de llenado y envío de información se presentan en los instructivos de llenado, los cuales se publican y actualizan en el Sistema Interinstitucional de Transferencia de Información (SITI) o en el que en su caso, dé a conocer la Comisión. Una vez superadas las validaciones y estándares de calidad, el SITI generará un acuse de recibo electrónico.
La información, deberá enviarse una sola vez y se recibirá asumiendo que reúne todas las características y especificaciones, en virtud de lo cual no podrá ser modificada y deberá presentar consistencia con los diversos reportes en los que se incluya la misma información con un nivel distinto de integración, por lo que, de no reunir la calidad y características exigibles o haber sido presentada de forma incompleta, se considerará como no cumplida la obligación de su presentación y, en consecuencia, se procederá a la imposición de las sanciones correspondientes de conformidad con las disposiciones legales que resulten aplicables.
SERIE R26 INFORMACIÓN POR COMISIONISTAS
Esta serie se integra por cuatro (4) reportes, cuya frecuencia de elaboración y presentación debe ser mensual.
REPORTES
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A-2610 |
Altas y bajas de administradores de comisionistas En este reporte se solicita información referente a los movimientos de altas y/o bajas de administradores de comisionistas. |
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A-2611 |
Desagregado de altas y bajas de comisionistas En este reporte se solicita información referente a los movimientos de altas y/o bajas de los comisionistas que tengan por objeto la captación de recursos del público y otras operaciones financieras fuera de las oficinas de la sociedad cooperativa de ahorro y préstamo. Asimismo, se dan de alta las operaciones que el comisionista o corresponsal cambiario tenga con la sociedad cooperativa de ahorro y préstamo. |
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B-2612 |
Desagregado de altas y bajas de módulos o establecimientos de comisionistas En este reporte se solicita información referente a los módulos o establecimientos de los prestadores de servicios o comisionistas que tengan habilitados para representar a la sociedad cooperativa de ahorro y préstamo con sus socios y con el público en general, reportando a la CNBV los movimientos de altas y/o bajas de dichos módulos o establecimientos. |
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C-2613 |
Desagregado de seguimiento de operaciones de comisionistas En este reporte se presenta información referente a las operaciones (tanto en monto como en número), de cada módulo o establecimiento realizadas por el comisionista durante el período que se reporta; clasificando dichas operaciones por el tipo de servicio prestado y por el medio de pago utilizado. |
FORMATO DE CAPTURA
Las entidades llevarán a cabo el envío de la información relacionada con el reporte A-2610 Altas y bajas de administradores de comisionistas, descrito anteriormente, mediante la utilización del siguiente formato de captura:
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INFORMACIÓN SOLICITADA |
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SECCIÓN IDENTIFICADOR DEL REPORTE |
PERIODO |
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CLAVE DE LA ENTIDAD |
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REPORTE |
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NUMERO DE SECUENCIA |
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SECCIÓN DE IDENTIFICACIÓN DEL ADMINISTRADOR |
TIPO DE MOVIMIENTO |
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IDENTIFICADOR DEL ADMINISTRADOR |
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NOMBRE DEL ADMINISTRADOR |
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RFC DEL ADMINISTRADOR |
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PERSONALIDAD JURÍDICA DEL ADMINISTRADOR |
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SECCIÓN DE BAJAS |
CAUSA DE BAJA DEL ADMINISTRADOR |
Las entidades llevarán a cabo el envío de la información relacionada con el reporte A-2611 Desagregado de altas y bajas de comisionistas, descrito anteriormente, mediante la utilización del siguiente formato de captura:
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INFORMACIÓN SOLICITADA |
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SECCIÓN IDENTIFICADOR DEL REPORTE |
PERIODO |
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CLAVE DE LA ENTIDAD |
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REPORTE |
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NÚMERO DE SECUENCIA |
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SECCIÓN IDENTIFICADOR DEL ADMINISTRADOR |
OPERACIONES CON ADMINISTRADORES |
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IDENTIFICADOR DEL ADMINISTRADOR |
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RFC DEL ADMINISTRADOR |
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SECCIÓN DE IDENTIFICACIÓN DEL COMISIONISTA |
TIPO DE MOVIMIENTO |
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IDENTIFICADOR DEL COMISIONISTA |
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NOMBRE DEL COMISIONISTA |
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RFC DEL COMISIONISTA |
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PERSONALIDAD JURÍDICA DEL COMISIONISTA |
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ACTIVIDAD DEL COMISIONISTA |
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SECCIÓN OPERACIONES CONTRATADAS POR EL COMISIONISTA |
OPERACIONES CONTRATADAS |
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SECCIÓN DE BAJAS |
CAUSA DE BAJA DEL COMISIONISTA |
Las entidades llevarán a cabo el envío de la información relacionada con el reporte B-2612 Desagregado de altas y bajas de módulos o establecimientos de comisionistas, descrito anteriormente, mediante la utilización del siguiente formato de captura:
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INFORMACIÓN SOLICITADA |
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SECCIÓN IDENTIFICADOR DEL REPORTE |
PERIODO |
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CLAVE DE LA ENTIDAD |
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REPORTE |
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NÚMERO DE SECUENCIA |
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SECCIÓN IDENTIFICADOR DEL COMISIONISTA |
IDENTIFICADOR DEL COMISIONISTA |
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RFC DEL COMISIONISTA |
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SECCIÓN IDENTIFICADOR DEL MÓDULO O ESTABLECIMIENTO |
TIPO DE MOVIMIENTO |
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CLAVE DEL MÓDULO O ESTABLECIMIENTO |
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LOCALIDAD DEL MÓDULO O ESTABLECIMIENTO |
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SECCIÓN DE BAJA DEL MÓDULO O ESTABLECIMIENTO |
CAUSA DE BAJA DEL MÓDULO O ESTABLECIMIENTO |
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UBICACIÓN GEOGRÁFICA DEL MÓDULO |
CLAVE DE MUNICIPIO DEL MÓDULO O ESTABLECIMIENTO |
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CLAVE DEL ESTADO DEL MÓDULO O ESTABLECIMIENTO |
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Las entidades llevarán a cabo el envío de la información relacionada con el reporte C-2613 Desagregado de seguimiento de operaciones de comisionistas descrito anteriormente, mediante la utilización del siguiente formato de captura:
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INFORMACIÓN SOLICITADA |
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SECCIÓN IDENTIFICADOR DEL REPORTE |
PERIODO |
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CLAVE DE LA ENTIDAD |
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REPORTE |
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SECCIÓN DE DATOS DE LA INSTITUCIÓN |
CAPTACIÓN MENSUAL PROMEDIO |
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NÚMERO DE SECUENCIA |
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SECCIÓN IDENTIFICADOR DEL ADMINISTRADOR |
IDENTIFICADOR DEL ADMINISTRADOR |
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SECCIÓN IDENTIFICADOR DEL COMISIONISTA |
IDENTIFICADOR DEL COMISIONISTA |
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SECCIÓN IDENTIFICADOR DEL MÓDULO O ESTABLECIMIENTO |
CLAVE DEL MÓDULO O ESTABLECIMIENTO |
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LOCALIDAD DEL MÓDULO O ESTABLECIMIENTO |
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SECCIÓN DE CLASIFICADORES DE LA AGRUPACIÓN |
TIPO DE OPERACIÓN REALIZADA |
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MEDIO DE PAGO UTILIZADO |
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SECCIÓN DE MOVIMIENTOS Y OPERACIONES |
MONTO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS |
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NÚMERO DE OPERACIONES REALIZADAS |
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NÚMERO DE CLIENTES QUE REALIZARON OPERACIONES |
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Las entidades reportarán la información que se indica en la presente serie, la cual deberá cumplir con las validaciones y estándares de calidad que indique la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (Comisión), ajustándose a las características y especificaciones que para efectos de llenado y envío de información se presentan en los instructivos de llenado, los cuales se publican y actualizan en el Sistema Interinstitucional de Transferencia de Información (SITI) o en el que en su caso, dé a conocer la Comisión. Una vez superadas las validaciones y estándares de calidad, el SITI generará un acuse de recibo electrónico.
La información, deberá enviarse una sola vez y se recibirá asumiendo que reúne todas las características y especificaciones, en virtud de lo cual no podrá ser modificada y deberá presentar consistencia con los diversos reportes en los que se incluya la misma información con un nivel distinto de integración, por lo que, de no reunir la calidad y características exigibles o haber sido presentada de forma incompleta, se considerará como no cumplida la obligación de su presentación y, en consecuencia, se procederá a la imposición de las sanciones correspondientes de conformidad con las disposiciones legales que resulten aplicables.
ANEXO T
INSTRUCTIVO DE INFORMACIÓN FINANCIERA
PARA LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO
Y PRÉSTAMO CON NIVEL DE OPERACIONES BÁSICO
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Alcance El presente instructivo es aplicable únicamente a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo con nivel de operaciones básico, es decir, aquellas cuyo monto total de activos no rebase el monto equivalente en moneda nacional a 2’500,000 unidades de inversión (UDI). LINEAMIENTOS CONTABLES Objetivo y alcance |
1 |
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El presente lineamiento tiene por objetivo establecer las normas aplicables a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo con nivel de operaciones básico para el reconocimiento, valuación, presentación y revelación, de las operaciones que realicen. |
2 |
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No procederá la aplicación de los lineamientos contables, ni del concepto de supletoriedad, en el caso de operaciones que, por legislación expresa, no estén permitidas o estén prohibidas, o bien, no estén expresamente autorizadas a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo con nivel de operaciones básico. Marco conceptual Contabilidad |
3 |
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La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera. Información financiera |
4 |
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La información financiera que emana de la contabilidad es información cuantitativa, expresada en unidades monetarias, que muestra la posición y desempeño financiero de una entidad en cuanto a sus activos, pasivos, capital contable y cuentas de orden, así como los resultados de las operaciones de una entidad, así como en proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento financiero futuro de la entidad. El objetivo esencial de la información financiera es el de ser útil al usuario general en la toma de sus decisiones, y su manifestación fundamental son los estados financieros, es decir, son la representación de la situación y desarrollo financiero de una entidad a una fecha determinada o por un periodo definido. |
5 |
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Los usuarios de los estados financieros pueden clasificarse en dos grupos: a) internos: socios, empleados y administradores, y b) externos: socios potenciales, entidades financieras, proveedores, acreedores, Comité de Supervisión Auxiliar, autoridades y el público en general. Transacción |
6 |
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Una transacción es un tipo particular de evento en el que media la transferencia de un beneficio económico entre dos o más entidades. La transacción puede ser recíproca cuando cada entidad recibe y transfiere recursos económicos, o no recíproca, cuando sólo una de las entidades recibe recursos económicos y otra transfiere dichos recursos; por ejemplo, en el caso de contribuciones otorgadas o recibidas. |
7 |
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Las transacciones se reconocen contablemente cuando en un acuerdo de voluntades se adquiere un derecho por una de las partes involucradas en dicha transacción y surge una obligación para la otra parte involucrada, independientemente de cuando se realicen. Estados financieros básicos |
8 |
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Los estados financieros básicos que responden a las necesidades comunes del usuario son: a) el estado de situación financiera, y b) el estado de resultado integral. Elementos básicos de los estados financieros |
9 |
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Los elementos básicos de los estados financieros son: a) los activos, los pasivos, el capital contable y las cuentas de orden, mismos que se presentan en el estado de situación financiera, y b) los ingresos, costos, gastos, el resultado neto y otros resultados integrales (ORI), los cuales se presentan en el estado de resultado integral. Activos |
10 |
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Un activo es un recurso económico presente, es decir, un derecho que tiene el potencial para producir beneficios económicos futuros, controlado por una entidad y derivado de eventos pasados. |
11 |
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Atendiendo a su naturaleza, los activos de una entidad pueden ser de diferentes tipos: a) efectivo y equivalentes de efectivo; b) derechos a recibir efectivo o equivalentes de efectivo; c) derechos a recibir bienes o servicios, y d) bienes destinados al uso o para su construcción y posterior uso. |
12 |
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Un recurso económico es un derecho que tiene el potencial de producir beneficios económicos futuros, sin que sea seguro, ni siquiera probable, que los va a producir. Sólo es necesario que exista y que, en alguna circunstancia, tendrá el potencial de producir beneficios económicos que no estarán disponibles para terceros. |
13 |
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La vida de un activo está limitada por su potencial de producir beneficios económicos futuros; cuando este potencial se pierde parcial o totalmente, debe procederse a dar de baja parcial o totalmente el activo. Cuando exista incertidumbre en cuanto a la baja de valor de un activo debe determinarse y reconocerse una estimación por dicha baja, como es el caso de las estimaciones preventivas para riesgos crediticios de la cartera de crédito, o bien, de las estimaciones por irrecuperabilidad o difícil cobro de las otras cuentas por cobrar. |
14 |
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Una estimación representa la disminución del valor de un activo cuya cuantía o fecha de ocurrencia son inciertas y debe reconocerse contablemente, después de tomar en cuenta toda la evidencia disponible, cuando sea probable la existencia de dicha disminución a la fecha de valuación. Pasivos |
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Un pasivo es una obligación presente de una entidad, de transferir recursos económicos como resultado de eventos pasados. |
16 |
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Atendiendo a su naturaleza, los pasivos de una entidad pueden ser de diferentes tipos: a) obligaciones de transferir efectivo o equivalentes de efectivo, y b) obligaciones de transferir bienes o servicios. |
17 |
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Una provisión es un pasivo cuya cuantía o fecha de liquidación son inciertas y debe reconocerse contablemente, si después de tomar en cuenta toda la evidencia disponible, existe una obligación presente que cumple con las características esenciales de un pasivo. Un ejemplo es la provisión para el pago de aguinaldos. Capital contable |
18 |
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El capital contable es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos, y se considera una fuente interna de recursos. |
19 |
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Las reservas representan una segregación de las utilidades netas acumuladas de la entidad, con fines específicos y creadas por decisiones de sus socios. Las reservas no son gastos, sino que representan la parte del capital ganado que es destinada por los socios en atención a leyes, reglamentos, a los estatutos de la propia entidad, o con base en decisiones de la Asamblea General. Cuentas de orden |
20 |
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Al pie del estado de situación financiera se deberán presentar situaciones o eventos que de acuerdo a la definición de activos, pasivos y capital contable, no deban incluirse dentro de dichos conceptos en el estado de situación financiera de las entidades, pero que proporcionen información relevante sobre montos que complementen las cifras contenidas en el estado de situación financiera, u otras cuentas que la entidad considere necesarias para facilitar el reconocimiento contable o para cumplir con las disposiciones legales aplicables a la entidad. Ingesos |
21 |
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Un ingreso es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta y, consecuentemente, en el capital contable y que es distinto de los aumentos relacionados con las aportaciones de los socios de la entidad. Costos y Gastos |
22 |
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El costo y el gasto son decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con la intención de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta y, consecuentemente en el capital contable, distintos de los relacionados con las distribuciones a los propietarios. |
23 |
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Por costo debe entenderse el valor de los recursos que se entregan o prometen entregar a cambio de un bien o un servicio adquirido por la entidad, con la intención de generar ingresos. |
24 |
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Cuando los costos tienen un potencial para generar ingresos en el futuro representan un activo. |
25 |
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Cuando se obtiene el ingreso asociado a un activo, su costo relativo se reconoce en resultados; por lo tanto, al reconocerse en el estado de resultado integral asociándolo con el ingreso relativo, es común que se le siga llamando costo. Por ejemplo, el costo por venta de propiedades, mobiliario o equipo. |
26 |
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Los costos que no pueden identificarse claramente con un ingreso o que perdieron su potencial de generar ingresos deben considerarse gastos desde el momento en que se devengan. Resultado neto |
27 |
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Otros resultados integrales |
28 |
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Son ingresos, costos y gastos que, si bien ya está devengados, están pendientes de realización, pero además: a) su realización se prevé a mediano o largo plazo, y b) es probable que su importe varíe debido a cambios en el valor de los activos o pasivos que les dieron origen, motivo por el cual podrían incluso no realizarse parcial o totalmente. Reconocimiento y valuación de los elementos de los estados financieros |
29 |
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El reconocimiento es el proceso de capturar, para su inclusión en el estado de situación financiera o en el estado de resultado integral, una partida devengada que cumple la definición de uno de los elementos de los estados financieros (activo, pasivo, capital contable, ingreso, costo o gasto). El reconocimiento de los elementos básicos de los estados financieros implica necesariamente la inclusión de la partida respectiva en la información financiera, formando parte conceptual y cuantitativamente del rubro relativo. El sólo hecho de revelar no implica reconocimiento contable. |
30 |
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La valuación consiste en la cuantificación monetaria de los efectos de las operaciones que se reconocen como activos, pasivos y capital contable, ingresos, costos y gastos en el sistema de información contable de una entidad, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado. Presentación y revelación en los estados financieros |
31 |
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La presentación de información financiera se refiere al modo de mostrar adecuadamente en los estados financieros y sus notas, los efectos derivados de las transacciones y otros eventos que se reconocen como activos, pasivos, capital contable, ingresos, costos y gastos. Implica un proceso de análisis, interpretación, simplificación, abstracción y agrupación de información en los estados financieros, para que éstos sean útiles en la toma de decisiones del usuario general. |
32 |
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La revelación es la acción de divulgar en estados financieros y sus notas, toda aquella información que amplíe el origen y significación de los elementos que se presentan en dichos estados, proporcionando información acerca de la entidad, por ejemplo, sobre: sus transacciones, y otros eventos que la han afectado o podrían afectarla económicamente, así como sobre la repercusión de cambios significativos, así como de sus políticas contables. Las notas explicativas forman parte de los estados financieros. Devengación contable |
33 |
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Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica con otras entidades y de otros eventos, que la han afectado económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables. Por ejemplo, los intereses devengados de la cartera. |
34 |
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La realización se refiere al momento en el que se materializa el cobro o el pago de la partida en cuestión, lo cual normalmente sucede al recibir o pagar efectivo o su equivalente, o bien, al intercambiar dicha partida por derechos u obligaciones; por ejemplo, cuando el cobro o pago de la partida se realiza con un activo distinto al efectivo, tal como un instrumento financiero o activo fijo. Aun cuando no se haya materializado dicho cobro o pago, la partida en cuestión se considera devengada cuando ocurre. Dado lo anterior, el momento de la devengación contable de una partida no coincide necesariamente con su momento de realización. Normas supletorias |
35 |
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Existe supletoriedad cuando la ausencia de lineamientos contables es cubierta por otro conjunto de normas. Al respecto, cuando no exista en los presentes lineamientos un tratamiento específico, se cubrirá la ausencia correspondiente con los criterios de contabilidad contenidos en el Anexo E de las Disposiciones de carácter general aplicables a las actividades de las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo. Normas generales Activos restringidos |
36 |
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Se consideran como tales a todos aquellos activos respecto de los cuales existen circunstancias por las cuales no se pueden disponer o hacer uso de ellos, debiendo permanecer en el mismo rubro del cual se originan. NORMAS PARTICULARES Objetivo y alcance |
37 |
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El presente lineamiento tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al reconocimiento y valuación de los principales rubros que integran los estados financieros básicos de las entidades. Rubros del estado de situación financiera |
38 |
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El estado de situación financiera tiene por objetivo presentar información relativa a los recursos (activos) y fuentes de financiamiento (pasivos y capital contable) de la entidad a una fecha determinada y deberá mostrar de manera adecuada y sobre bases consistentes, la posición de las entidades en cuanto a sus activos, pasivos, capital contable y cuentas de orden, de tal forma que se puedan evaluar los recursos económicos con que cuentan dichas entidades, así como su estructura financiera. |
39 |
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En el “Instructivo de entrega de información para las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo con nivel de operaciones básico” contenido en el Anexo U de las Disposiciones de carácter general aplicables a las actividades de las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, se muestra un estado de situación financiera preparado con los rubros que a continuación se refieren. De esta forma, los rubros mínimos que se deben incluir en el estado de situación financiera son los siguientes: ACTIVO 1. Efectivo y equivalentes de efectivo. Definiciones |
40 |
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Este rubro está integrado por caja, billetes, monedas, documentos de cobro inmediato y depósitos en entidades financieras representados en efectivo. Así también se consideran a los valores a corto plazo, de alta liquidez, fácilmente convertibles en efectivo que están sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su valor y se mantienen para cumplir compromisos de corto plazo más que para propósitos de inversión. Normas de reconocimiento y valuación |
41 |
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El efectivo y los equivalentes de efectivo se deberán reconocer inicialmente a su valor razonable. El valor razonable del efectivo es su valor nominal. |
42 |
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El efectivo se deberá mantener valuado a su valor nominal, mientras que los equivalentes de efectivo deberán valuarse a su valor razonable. 2. Cartera de crédito Definiciones |
43 |
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Calificación de cartera.- Metodología utilizada por las entidades para determinar el riesgo crediticio asociado a los créditos otorgados por las mismas. |
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Cartera con riesgo de crédito etapa 1.- Son todos aquellos créditos cuyo riesgo de crédito no se ha incrementado significativamente desde su reconocimiento inicial hasta la fecha de los estados financieros y no se encuentran en los supuestos para considerarse etapa 2 o 3 en términos del presente lineamiento. |
45 |
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Cartera con riesgo de crédito etapa 2.- Incluye aquellos créditos que han mostrado un incremento significativo de riesgo de crédito desde su reconocimiento inicial hasta la fecha de los estados financieros conforme a lo dispuesto los modelos de cálculo de la estimación preventiva para riesgos crediticios establecidos o permitidos en las Disposiciones, así como lo dispuesto en el presente lineamiento. |
46 |
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Cartera con riesgo de crédito etapa 3.- Son aquellos créditos con deterioro crediticio originado por la ocurrencia de uno o más eventos que tienen un impacto negativo sobre los flujos de efectivo futuros de dichos créditos conforme a lo dispuesto en el presente lineamiento. |
47 |
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Castigo.- Es la cancelación del crédito cuando exista evidencia de que se han agotado las gestiones formales de cobro, y como consecuencia, la administración de la entidad determina que no tiene expectativas razonables de recuperarlo, ya sea total o parcialmente. |
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Costo amortizado.- Es una base de valuación de costo histórico aplicable a activos financieros y pasivos financieros, y refleja el valor presente de los flujos futuros. Para instrumentos a tasa variable, la tasa de descuento se actualiza para reflejar los cambios en la misma. El costo amortizado de un activo financiero o de un pasivo financiero se actualiza a lo largo del tiempo para describir los cambios posteriores, tales como la devengación de intereses, el deterioro del activo financiero y los cobros y pagos. |
49 |
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Costos de transacción.- Son costos incrementales directamente atribuibles a la generación de un crédito, es decir, aquellos en que no se hubiera incurrido si la entidad no hubiera adquirido o generado el crédito, proceden directamente de la transacción y son parte esencial de la misma. Adicionalmente, se consideran costos de transacción, los atribuibles a la reestructura o renovación del crédito. |
50 |
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Crédito.- Es una transacción mediante la cual una entidad entrega a un acreditado un monto de efectivo como financiamiento, el cual debe ser devuelto por el acreditado en cierto plazo, adicionando, un monto por concepto de interés. Lo anterior sin perjuicio de lo que establezcan las disposiciones legales aplicables. |
51 |
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Estimación preventiva para riesgos crediticios.- Afectación que se realiza contra los resultados del ejercicio y que mide aquella porción del crédito que se estima no tendrá viabilidad de cobro. |
52 |
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Método de interés efectivo.- Es el utilizado en el cálculo del costo amortizado de la cartera de crédito para distribuir su ingreso o gasto por interés efectivo en los periodos correspondientes de la vida de la cartera de crédito. |
53 |
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Pago.- Entrega real de la cosa o cantidad debida o la prestación del servicio que se hubiere pactado. No se consideran pagos los castigos, quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos que se efectúen a un crédito, ni los intereses que se capitalicen. |
54 |
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Pago sostenido del crédito.- Cumplimiento de pago del acreditado sin retraso por el monto total exigible de principal e intereses, de acuerdo con lo establecido en el apartado de pago sostenido del crédito, contenido en los presentes lineamientos. |
55 |
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Reestructuración.- Es aquella renegociación de la que se deriva cualquier modificación a las condiciones originales del crédito, entre las cuales se encuentran: - cambio de la tasa de interés establecida para el plazo remanente del crédito; - cambio de moneda; - concesión de un plazo de espera respecto del cumplimiento de las obligaciones de pago conforme a los términos originales del crédito; - prórroga del plazo del crédito; - modificación al esquema de pagos pactado, o - ampliación de garantías que amparan el crédito de que se trate. |
56 |
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Renovación.- Es aquella renegociación en la que el saldo de un crédito es liquidado parcial o totalmente por el deudor u otra persona que por sus nexos patrimoniales constituya riesgos comunes con el deudor, a través del incremento al monto original del crédito, o bien, con el producto proveniente de otro crédito contratado con la misma entidad, o con un tercero que por sus nexos patrimoniales con la entidad constituya riesgos comunes. |
57 |
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No obstante lo anterior, no se considerará renovado un crédito por las disposiciones se efectúen durante la vigencia de una línea de crédito prestablecida, siempre y cuando el acreditado haya liquidado la totalidad de los pagos que le sean exigibles conforme a las condiciones originales del crédito. |
58 |
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Riesgo de crédito.- Para efectos de este lineamiento, se define como la pérdida potencial por la falta de pago de un acreditado o contraparte en las operaciones que efectúan las entidades, incluyendo las garantías reales o personales que les otorguen, así como cualquier otro mecanismo de mitigación utilizado por las entidades. |
59 |
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Saldo insoluto.- Para efectos de este lineamiento, se integra por el monto efectivamente otorgado al acreditado, ajustado por los intereses devengados que hayan sido reconocidos de acuerdo a lo establecido en el presente lineamiento, otros conceptos financiados, los cobros de principal e intereses, así como por las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos que se hayan otorgado. |
60 |
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Tasa de interés efectiva.- Es la tasa que descuenta exactamente los flujos de efectivo futuros estimados que se cobrarán durante la vida esperada de un crédito en la determinación de su costo amortizado. Su cálculo debe considerar los flujos de efectivo contractuales y los costos de transacción relativos. Normas de reconocimiento y valuación Modelo de negocio |
61 |
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El modelo de negocio se refiere a cómo una Sociedad administra o gestiona la cartera de crédito para generar flujos de efectivo. |
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El modelo de negocio para administrar o gestionar la cartera de crédito es una cuestión de hechos y no de una mera intención o afirmación. Generalmente es observable a través de las actividades que lleva a cabo una Sociedad para lograr el objetivo del modelo de negocio en función de su objeto social. |
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La cartera de crédito en términos del presente lineamiento corresponde al modelo de negocio cuyo objetivo es conservarla para cobrar los flujos de efectivo contractuales y los términos del contrato prevén flujos de efectivo en fechas preestablecidas, que corresponden únicamente a pagos de principal e interés sobre el monto del principal pendiente de pago. |
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El modelo de negocio corresponde a conservar la cartera de crédito para cobrar sus flujos de efectivo, incluso si la Sociedad la vende cuando hay un incremento en su riesgo crediticio. Independientemente de su frecuencia y valor, las ventas originadas por un incremento en el riesgo crediticio de la cartera de crédito no son incongruentes con un modelo de negocio cuyo objetivo es conservarla para cobrar los flujos de efectivo contractuales, porque la calidad del riesgo de crédito es relevante en cuanto a la capacidad de la Sociedad de cobrar los flujos de efectivo contractuales; por lo tanto, las ventas en forma aislada no determinan el modelo de negocio. Las actividades de gestión del riesgo crediticio que pretenden minimizar las pérdidas crediticias potenciales debido al deterioro del crédito son parte integrante de un modelo de negocio. Reconocimiento inicial |
65 |
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Debe cuantificarse el precio de la transacción que corresponde al monto neto financiado, que resulta de adicionar o restar al monto original del crédito, el seguro que se hubiere financiado, los costos de transacción, las comisiones, intereses y otras partidas cobradas por anticipado. Dicho precio de transacción corresponde al valor razonable de la cartera de crédito en el reconocimiento inicial y será la base para aplicar el método de interés efectivo con la tasa de interés efectiva; es decir, es la base para el cálculo del costo amortizado de la cartera de crédito para su reconocimiento posterior. |
66 |
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El saldo en la cartera de crédito será el monto efectivamente otorgado al socio y se registrará de forma independiente de los costos de transacción, así como de las partidas cobradas por anticipado a que se refiere el párrafo anterior, los cuales se reconocerán como un cargo o crédito diferido, según corresponda y deberá amortizarse contra los resultados del ejercicio durante la vida del crédito conforme la tasa de interés efectiva. |
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Para efectos del párrafo anterior, los costos de transacción incluyen, entre otros, honorarios y comisiones pagadas a agentes, asesores e intermediarios, avalúos, gastos de investigación, así como la evaluación crediticia del deudor, evaluación y reconocimiento de las garantías, negociaciones para los términos del crédito, preparación y proceso de la documentación del crédito y cierre o cancelación de la transacción, incluyendo la proporción de la compensación a empleados directamente relacionada con el tiempo invertido en el desarrollo de esas actividades. Por otra parte, los costos de transacción no incluyen premios o descuentos, los cuales forman parte del valor razonable de la cartera de crédito al momento de la transacción. |
68 |
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Cualquier otro gasto que no este asociado al otorgamiento del crédito tal como los relacionados con promoción, publicidad, clientes potenciales, administración de los créditos existentes (seguimiento, control, recuperaciones, etc.) y otras actividades auxiliares relacionadas con el establecimiento y monitoreo de políticas de crédito, serán reconocidos directamente en los resultados del ejercicio conforme se devenguen en el rubro que les corresponda de acuerdo con la naturaleza del gasto. |
69 |
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Determinación de la tasa de interés efectiva Para determinar la tasa de interés efectiva, la entidad deberá seguir los pasos siguientes: 1. Determinar el monto de los flujos de efectivo futuros estimados a recibir.- Mediante la sumatoria del principal y los intereses que se recibirán conforme al esquema de pagos del crédito, durante el plazo contractual, o en un plazo menor si es que existe una probabilidad de pago antes de la fecha de vencimiento u otra circunstancia que justifique la utilización de un plazo menor; 2. Determinar el interés efectivo.- Deduciendo de los flujos de efectivo futuros estimados a recibir, determinados conforme al numeral anterior, el monto neto financiado, determinado conforme el párrafo 66 anterior, y 3. Determinar la tasa de interés efectiva.- Representa la relación entre el numeral 1 anterior y el monto neto financiado a que se refiere el párrafo 66 anterior. Cuando en términos del numeral 1 anterior, la entidad utilice un plazo menor el contractual, deberá contar con evidencia suficiente de las circunstancias que justifiquen la aplicación de dicha opción. |
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La tasa de interés efectiva podrá determinarse por un portafolio de créditos siempre que los términos contractuales, así como los costos e ingresos asociados a su otorgamiento sean idénticos para todo el portafolio. |
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Cuando conforme a los términos del contrato, la tasa de interés se modifique periódicamente, la tasa de interés efectiva calculada al inicio del periodo, podrá se la que se utilice durante toda la vida del crédito, es decir, no deberá volver a determinarse para cada periodo. Lo anterior deberá quedar sustentado en las políticas contables de cada entidad. |
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Existe la presunción de que los flujos de efectivo futuros y la vida esperada del crédito pueden ser confiablemente estimados; sin embargo, en aquellos casos en que no sea posible estimar confiablemente los flujos de efectivo futuros o la vida estimada del o de los créditos, la entidad debe utilizar los flujos de efectivo contractuales. Lo anterior deberá estar debidamente documentado y autorizado por el comité de crédito o su equivalencia de la entidad. Reconocimiento Posterior |
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En el reconocimiento posterior, la cartera de crédito debe valuarse a su costo amortizado, el cual debe incluir los incrementos y por el interés efectivo devengado, las disminuciones por la amortización de los costos de transacción y de las partidas cobradas por anticipado, así como las disminuciones por los cobros de principal e intereses y por la estimación preventiva para riesgos crediticios. |
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Las comisiones que se reconozcan con posterioridad al otorgamiento del crédito, aquellas que se generen como parte del mantenimiento de dichos créditos, así como las que se cobren con motivos de créditos que no hayan sido colocados, se reconocerán contra los resultados del ejercicio en la fecha en que se devenguen. |
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Enel caso de las líneas de crédito que la sociedad hubiere otorgado, en las cuales no todo el monto autorizado esté ejercido, la parte no utilizada de las mismas deberá mantenerse reconocida en cuentas de orden. Categorización de la cartera de crédito por nivel de riesgo de crédito Cartera con riesgo de crédito etapa 1 |
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Los créditos otorgados por la entidad se reconocerán en esta categoría, siempre y cuando no cumplan con los lineamientos de categorización a que se refieren las secciones de Traspaso a cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 2 y Traspaso a cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 3. Traspaso a cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 2 |
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Los créditos deberán reconocerse como cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 2, atendiendo a lo dispuesto en las Disposiciones, con excepción de los créditos que se describen en el párrafo siguiente. Traspaso a cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 3 |
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El saldo insoluto conforme a las condiciones de pago establecidas en el contrato del crédito deberá reconocerse cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 3 cuando: a) si los adeudos consisten en créditos con pago único de principal e intereses al vencimiento y presentan 30 o más días naturales de vencidos en capital e interés; b) si los adeudos se refieren a créditos con pago único de principal al vencimiento y con pagos periódicos de intereses y presentan 90 o más días naturales de vencido en el pago de intereses, o bien 30 o más días naturales de vencido en capital; c) si los adeudos consisten en créditos con pagos periódicos parciales de principal e intereses y presentan 90 o más días naturales de vencidos en capital o interés, y d) si los adeudos consisten en créditos con pagos semanales o quincenales de principal e intereses deberá considerar:
Asimismo, en caso de que el plazo fijado venciera en un día inhábil, se entendería concluido dicho plazo el primer día hábil siguiente. |
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Se regresarán a cartera con riesgo de crédito etapa 1, los créditos con riesgo de crédito etapa 3 o etapa 2 en los que se liquiden totalmente los saldos exigibles pendientes de pago (principal e interés) o que, siendo créditos reestructurados o renovados, cumplan con el pago sostenido del crédito. Renegociaciones |
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Los créditos con riesgo de crédito etapa 2 o etapa 3 que se reestructuren o renueven no podrán ser clasificados en una etapa con menor riesgo de crédito por efecto de dicha reestructura o renovación, en tanto no exista evidencia de pago sostenido. |
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Los créditos con pago único de principal al vencimiento, con independencia de que los intereses se paguen periódicamente o al vencimiento, que se reestructuren durante su plazo o se renueven en cualquier momento, deberán traspasarse a la categoría inmediata siguiente con mayor riesgo de crédito, y permanecer en dicha etapa hasta el momento en que exista evidencia de pago sostenido, de conformidad con lo establecido en los presentes lineamientos. |
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Los créditos con riesgo de crédito etapa 1 y 2, con características distintas a las señaladas en el párrafo 82 que se reestructuren o renueven, sin que haya transcurrido al menos el 80% del plazo original del crédito, podrán permanecer en la misma categoría, únicamente cuando: a) el acreditado hubiere cubierto la totalidad de los intereses devengados a la fecha de la renovación o reestructuración, y b) el acreditado hubiere cubierto el principal del monto original del crédito, que a la fecha de la renovación o reestructuración debió haber sido cubierto. |
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Cuando se trate de créditos con riesgo de crédito etapas 1 y 2, con características distintas a las señaladas en el párrafo 82 anterior que se reestructuren o renueven durante el transcurso del 20% final del plazo original del crédito, deberán traspasarse a la categoría inmediata siguiente con mayor riesgo de crédito, salvo que el acreditado hubiere: a) liquidado la totalidad de los intereses devengados a la fecha de la renovación o reestructuración; b) cubierto el principal del monto original del crédito, que a la fecha de la renovación o reestructuración debió haber sido cubierto, y c) cubierto el 60% del monto original del crédito. |
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En caso de no se cumplirse las condiciones descritas en los párrafos 83 o 84 anteriores, el crédito deberá traspasarse a la categoría inmediata siguiente con mayor riesgo de crédito desde el momento en que se reestructure o renueve y hasta en tanto no exista evidencia de pago sostenido. |
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Se considerará cumplido el requisito a que se refieren los párrafos 83 y 84 anteriores en sus correspondientes incisos a), cuando habiéndose cubierto el interés devengado a la última fecha de corte, el plazo transcurrido entre dicha fecha y la reestructura o renovación no exceda al menor entre la mitad del periodo de pago en curso y 90 días. |
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Los créditos con riesgo de crédito etapas 1 y 2, que se reestructuren o renueven en más de una ocasión, deberán traspasarse a cartera con riesgo de crédito etapa 3 salvo cuando, en adición a las condiciones establecidas en los párrafos 83 o 84 anteriores, según corresponda, la entidad cuente con elementos que justifiquen la capacidad de pago del deudor. |
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Cuando exista un saldo pendiente de amortizar correspondiente a la utilidad o pérdida por efecto de renegociación y el crédito deba ser traspasado a cartera de crédito con riesgo de crédito etapa 3 de conformidad con el párrafo anterior, la entidad deberá reconocer dicho saldo en el resultado del ejercicio Pago sostenido del crédito |
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Se acredita pago sostenido del crédito cuando el acreditado cubre el monto total exigible de principal e intereses sin retraso, con un mínimo de tres amortizaciones consecutivas del esquema de pagos del crédito cuando se trate de amortizaciones menores o iguales a 60 días, o el pago de dos amortizaciones en caso de créditos con periodos de entre 61 y 90 días naturales, y en el caso de créditos con amortizaciones que cubran periodos mayores a 90 días naturales, el pago de una amortización. |
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Cuando los periodos de amortización pactados en la reestructura o renovación, no sean homogéneos, deberá considerarse el número de periodos que representen el plazo más extenso, para efectos de la acreditación de pago sostenido. |
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Tratándose de créditos con pago único de principal al vencimiento, con independencia de si el pago de intereses es periódico o al vencimiento, se considera que existe pago sostenido del crédito cuando, ocurra alguno de los siguientes supuestos: a) el acreditado haya cubierto al menos el 20% del monto original del crédito al momento de la reestructura o renovación, o bien, b) se hubiere cubierto el importe de los intereses devengados conforme al esquema de pagos por reestructuración o renovación correspondientes a un plazo de 90 días y haya transcurrido al menos dicho plazo. |
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Los créditos que se reestructuren o renueven en más de una ocasión, que se hayan pactado con pago único de principal al vencimiento, con independencia de si el pago de intereses es periódico o al vencimiento, acreditarán pago sostenido del crédito cuando: a) el acreditado cubra al menos el 20% del principal pendiente de pago a la fecha de la nueva reestructura o renovación; b) se hubiere cubierto el importe de los intereses devengados conforme al nuevo esquema de pagos por reestructuración o renovación correspondientes a un plazo de 90 días y haya transcurrido al menos dicho plazo, y c) la entidad cuente con elementos que justifiquen la capacidad de pago del deudor. En el caso de créditos comerciales, tales elementos deberán estar debidamente documentados e integrados al expediente del crédito. |
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El pago anticipado de las amortizaciones de créditos reestructurados o renovados, distintos de aquéllos con pago único de principal al vencimiento, con independencia de que los intereses se paguen periódicamente o al vencimiento, no se considera pago sostenido. Tal es el caso de las amortizaciones de créditos reestructurados o renovados que se paguen sin haber transcurrido los días naturales equivalentes a los periodos requeridos conforme al párrafo 89. |
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En todo caso, los créditos que por efecto de una reestructura o renovación sean traspasados a una categoría con mayor riesgo de crédito, deberán permanecer un mínimo de tres meses en dicha etapa a efecto de acreditar pago sostenido y en consecuencia traspasarse a la etapa inmediata siguiente con menor riesgo de crédito. Lo anterior con excepción de los créditos con pago de principal al vencimiento, con independencia de si el pago de intereses es periódico o al vencimiento, en cuyo caso será aplicable el párrafo 91. Suspensión de la acumulación de intereses |
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Se deberá suspender la acumulación de los intereses devengados de las operaciones crediticias, en el momento en que el saldo insoluto del crédito sea considerado como con riesgo de crédito etapa 3. Asimismo, se deberá reconocer, el saldo pendiente de amortizar de los costos de transacción, así como de las partidas cobradas por anticipado establecidos en el párrafo 67 y en caso de existir, el efecto de la utilidad o pérdida en renegociación pendiente de amortizar contra los resultados del ejercicio. |
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En caso de que los intereses registrados en cuentas de orden conforme al párrafo anterior sean condonados o se castiguen, deberán cancelarse de cuentas de orden sin afectar el rubro de la estimación preventiva para riesgos crediticios. |
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En tanto el crédito se mantenga en cartera con riesgo de crédito etapa 3, el control de los intereses se llevará en cuentas de orden. En caso de que dichos intereses vencidos sean cobrados, se reconocerán directamente en los resultados del ejercicio en el rubro de ingresos por intereses. |
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Estimación preventiva para riesgos crediticios |
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El monto de la estimación preventiva para riesgos crediticios deberá determinarse con base en las tablas de provisionamiento contenidas en el Anexo C bis de las Disposiciones de carácter general aplicables a las actividades de las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo. |
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Tratándose de créditos con riesgo de crédito etapa 3 en los que en su reestructuración se acuerde la capitalización de los intereses devengados no cobrados registrados previamente en cuentas de orden, la entidad deberá crear una estimación por el 100% de dichos intereses. La estimación se podrá cancelar cuando se cuente con evidencia de pago sostenido. |
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La estimación de pérdidas crediticias esperadas correspondiente a partidas directamente relacionadas con la cartera de crédito tales como gastos de juicio, se determinará aplicando el mismo porcentaje de riesgo asignado para el crédito asociado, conforme lo establecido en las Disposiciones. Castigos, eliminaciones y recuperaciones de cartera de crédito |
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La entidad deberá evaluar periódicamente si un crédito con riesgo de crédito etapa 3 debe permanecer en el estado de situación financiera, o bien, ser castigado. Dicho castigo se realizará cancelando el saldo insoluto del crédito contra la estimación preventiva para riesgos crediticios. Cuando el crédito a castigar exceda el saldo de su estimación asociada, antes de efectuar el castigo, dicha estimación se deberá incrementar hasta por el monto de la diferencia. |
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Adicionalmente a lo establecido en el párrafo anterior, la entidad podrá optar por eliminar de su activo aquellos créditos con riesgo de crédito etapa 3 que se encuentren estimados al 100%. Para tales efectos, la entidad deberá cancelar el saldo insoluto del crédito contra la estimación preventiva para riesgos crediticios. |
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Cualquier recuperación derivada de créditos previamente castigados o eliminados deberá reconocerse en los resultados del ejercicio en el rubro de estimación preventiva para riesgos crediticios, salvo que las recuperaciones provengan de pagos en especie, cuyo tratamiento deberá efectuarse en términos del numeral 4. “Bienes adjudicados” de los presentes lineamientos. Quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la cartera |
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Las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos, es decir, el monto perdonado del pago del crédito en forma parcial o total, se registrará con cargo a la estimación preventiva para riesgos crediticios. En caso de que el importe de estas exceda el saldo de la estimación asociada al crédito, previamente se deberán constituir estimaciones hasta por el monto de la diferencia. |
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El tratamiento dispuesto en el párrafo anterior, será aplicable a aquellos montos que la entidad perdona al acreditado, derivado de un incremento en el riesgo de crédito. No así, por ejemplo, los descuentos y bonificaciones, que no estén asociados al incremento en el riesgo de crédito, los cuales deberán disminuirse de los ingresos que les dieron origen. Cancelación de excedentes en la estimación preventiva para riesgos crediticios |
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Cuando el saldo de la estimación preventiva para riesgos crediticios haya excedido al importe requerido conforme al párrafo 98, el diferencial se deberá cancelar en el periodo en que ocurran dichos excesos, contra los resultados del ejercicio, afectando el mismo concepto o rubro que lo originó, es decir, el de la estimación preventiva para riesgos crediticios. 3. Otras cuentas por cobrar |
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En este rubro se reconocerán todas aquellas cuentas por cobrar que representan derechos exigibles y que no estén comprendidas en la cartera de crédito. Las cuentas por cobrar se reconocerán al precio de transacción pactado originalmente del derecho exigible. Estimación por irrecuperabilidad o difícil cobro |
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La estimación por irrecuperabilidad o difícil cobro deberá constituirse por el importe total del adeudo de acuerdo a los siguientes plazos: a) a los 60 días naturales siguientes a su reconocimiento inicial, cuando correspondan a deudores no identificados, y b) a los 90 días naturales siguientes a su reconocimiento inicial, cuando correspondan a deudores identificados. 4. Bienes adjudicados Definiciones |
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Bienes adjudicados.- Bienes muebles (equipo, derechos, cartera de crédito, entre otros) e inmuebles que como consecuencia de una cuenta, derecho o partida incobrable, la entidad: a) adquiera mediante adjudicación judicial, o b) reciba mediante dación en pago. |
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Valor neto de realización. - Es el monto estimado por una entidad de lo que espera recibir, en efectivo, equivalentes de efectivo o en especie, por la venta de un activo menos los costos de disposición. |
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Valor razonable del bien adjudicado.- Para efectos de la valuación de bienes adjudicados, corresponderá a aquel determinado a la fecha de adjudicación: a) en el caso de bienes cuya valuación pueda hacerse mediante avalúo, este deberá cumplir con los requerimientos establecidos por la CNBV aplicables a los prestadores de servicios de avalúo bancario, o bien, b) para aquellos benes no sujetos de avalúo, el precio de salida que a la fecha de la valuación se recibiría por vender un activo o se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre partes participantes del mercado. Normas de reconocimiento |
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Los bienes adquiridos mediante adjudicación judicial deberán registrarse en la fecha en que cause ejecutoria el auto aprobatorio del remate mediante el cual se decretó la adjudicación. Los bienes que hayan sido recibidos mediante dación en pago se registrarán, por su parte, en la fecha en que se firme la escritura de dación, o en la que se haya dado formalidad a la transmisión de la propiedad del bien. |
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El valor de reconocimiento de los bienes adjudicados será: a) al menor entre el valor bruto en libros del activo que dio origen a la adjudicación, es decir, sin deducir la estimación preventiva para riesgos crediticios que se hayan reconocido hasta esa fecha, y el valor neto de realización de los activos recibidos, cuando la intención de la entidad es vender dichos activos para recuperar el monto a cobrar, o b) al menor entre el valor bruto en libros del activo que dio origen a la adjudicación o el valor razonable del activo recibido, cuando la intención de la entidad es utilizar el activo adjudicado para sus actividades. |
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