| RESOLUCION que modifica las disposiciones de carácter general aplicables a las instituciones de crédito. |
| Lunes 27 de abril de 2009 |
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Secretaría de Hacienda y Crédito Público.- Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
CONSIDERANDO
Que en atención a la continua actualización
de criterios de contabilidad aplicables a las instituciones de crédito y con el
propósito de lograr una consistencia con la normatividad contable
internacional, se han desarrollado criterios contables aplicables a
instituciones de crédito que permitan contar con información financiera
transparente y comparable con otros países, y
Que se considera necesario precisar el plazo
de envío de la información provisional y definitiva derivada de la aplicación
de la metodología para las aportaciones al Instituto para
RESOLUCION QUE MODIFICA LAS DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL
APLICABLES A LAS INSTITUCIONES DE CREDITO
UNICA.- Se ADICIONAN un inciso e) a la fracción I
del Artículo 208; el criterio A-3 “Aplicación de normas generales” a la “Serie
A. Criterios relativos al esquema general de la contabilidad para instituciones
de crédito”, pasando el actual A-3 “Aplicación supletoria a los criterios de
contabilidad” a ser A-4 “Aplicación supletoria a los criterios de
contabilidad”, del Anexo 33, así como los formularios de reportes regulatorios
“B-0434 Créditos al consumo agrupados por fecha de otorgamiento”, “B-0435
Créditos al consumo agrupados por localidad”, “C-0442 Alta de créditos
comerciales”, “C-0443 Seguimiento y bajas de créditos comerciales”, “C-0444
Alta de operaciones de primer piso”, “C-0445 Seguimiento de operaciones de
primer piso”,
“C-0446 Operaciones de segundo piso con intermediarios financieros”, “C-0447
Seguimiento de garantías”, “H-0491 Altas y reestructuras de créditos a la
vivienda”, “H-0492 Seguimiento de créditos a la vivienda”,
y “H-0493 Baja de créditos a la vivienda” a
B-2 “Inversiones en valores”, B-3 “Reportos”, B-4 “Préstamo de valores”, B-5
“Derivados y operaciones de cobertura”, B-6 “Cartera de crédito”, B-7 “Bienes
adjudicados”, B-8 “Avales”, B-9 “Custodia y administración de bienes”, B-10
“Fideicomisos”, B-11 “Derechos de cobro” de la “Serie B. Criterios relativos a
los conceptos que integran los estados financieros”; los criterios de
contabilidad C-1 “Reconocimiento y baja de activos financieros”, “C-2.
Operaciones de bursatilización”, C-3
“Partes relacionadas”, C-4 “Información por segmentos” y C-5 “Consolidación de
entidades de propósito específico” de la “Serie C. Criterios aplicables a
conceptos específicos”; los criterios de contabilidad D-1 “Balance general”,
D-2 “Estado de resultados”,
D-3 “Estado de variaciones en el capital contable” y D-4 “Estado de flujos de
efectivo” de la “Serie D. Criterios relativos a los estados financieros
básicos” del Anexo 33, los cuales se adjuntan a la presente Resolución para
formar parte integrante de los “Criterios de contabilidad para las
instituciones de crédito” referidos en el citado Artículo 174, el Anexo 34, el
índice y el formulario de “Reporte Regulatorio R01 Catálogo Mínimo” del Anexo
36, los cuales se adjuntan a la presente Resolución para formar parte
integrante de los reportes regulatorios referidos en el artículo 207; el Anexo
43 y se DEROGAN el numeral 9 del inciso a) de la fracción I del artículo 180 y el
formulario de reporte regulatorio C-0441 Desagregado de créditos comerciales de
“Artículo 174.- …
Serie A.
Criterios relativos al esquema general de la contabilidad para
instituciones de crédito.
A-1 Esquema básico del conjunto de criterios de contabilidad
aplicables a instituciones de crédito.
A-2 Aplicación de normas particulares.
A-3 Aplicación de normas generales.
A-4 Aplicación supletoria a los criterios de contabilidad.
Serie B.
Criterios relativos a los conceptos que integran los estados financieros.
B-1 Disponibilidades.
B-2 Inversiones en valores.
B-3 Reportos.
B-4 Préstamo de valores.
B-5 Derivados y operaciones de cobertura.
B-6 Cartera de crédito.
B-7 Bienes adjudicados.
B-8 Avales.
B-9 Custodia y administración de bienes.
B-10 Fideicomisos.
B-11 Derechos de cobro.
Serie C.
Criterios aplicables a conceptos específicos.
C-1 Reconocimiento y baja de activos financieros.
C-2 Operaciones de bursatilización.
C-3 Partes relacionadas.
C-4 Información por segmentos.
C-5 Consolidación de entidades de propósito específico.
Serie D.
Criterios relativos a los estados financieros básicos.
D-1 Balance general.
D-2 Estado de resultados.
D-3 Estado de variaciones en el capital contable.
D-4 Estado de flujos de efectivo.”
“Artículo
175 Bis.- Las disposiciones
previstas en esta Sección tienen por objeto establecer los requisitos que
deberán seguir las Instituciones en materia de valuación de los Valores y demás
instrumentos financieros que formen parte de su balance general.
Artículo
175 Bis 1.- …
I. y II. …
III. Paquetes de Derivados, los considerados
como tales por los criterios de contabilidad aplicables a las Instituciones.
IV. a VII. …
Artículo
175 Bis 2.- Las
Instituciones, para obtener el Precio Actualizado para Valuación, deberán
valuar los Valores, reportos y préstamos que sobre dichos Valores se realicen y
demás instrumentos financieros que de conformidad con su régimen de inversión y
las disposiciones aplicables formen parte de su balance general, aplicando
…
I. …
II. Derivados que coticen en bolsas
nacionales o que pertenezcan a mercados reconocidos por el Banco de México
mediante disposiciones de carácter general.
III. Activos subyacentes y demás
instrumentos financieros que formen parte de las Operaciones Estructuradas o
Paquetes de Derivados, cuando se trate de Valores o instrumentos financieros
previstos en las fracciones I y II anteriores.
Artículo
175 Bis 3.- …
I. y II. …
III. Emplear dentro de los Modelos de
Valuación Internos las tasas de interés, tipos de cambio y volatilidades
proporcionados por su Proveedor de Precios, en el evento de que éste las
ofrezca sin importar la forma o sus características. Tratándose de derivados,
Operaciones Estructuradas y Paquetes de Derivados, cuya composición incorpore
alguno de los Valores, activos subyacentes y demás instrumentos financieros
previstos en las fracciones I a III del artículo 175 Bis 2 anterior, las
Instituciones deberán utilizar los Precios Actualizados para Valuación
proporcionados por su Proveedor de Precios respecto de tales Valores, activos
subyacentes y demás instrumentos financieros.
IV. …
Cuando conforme a los Criterios Contables
expedidos por
Las Instituciones considerarán como valor
razonable de los Valores y demás instrumentos financieros que conformen su
balance general, incluso ya desagregados, el Precio Actualizado para Valuación
que se obtenga de los Proveedores de Precios o de la aplicación de Modelos de
Valuación Internos conforme a lo previsto en este artículo.
…”
“Artículo
177.- …
I. a III. …
IV. Estado de flujos de efectivo:
“El presente estado de flujos de
efectivo se formuló de conformidad con los Criterios de Contabilidad para las
Instituciones de Crédito, emitidos por
y de Valores, con fundamento en lo dispuesto por los Artículos 99, 101 y 102 de
El presente estado de flujos de
efectivo fue aprobado por el consejo de administración bajo la responsabilidad
de los directivos que lo suscriben.”
…
…
…
…”
“Artículo
180.- …
I. …
…
…
…
…
…
a) …
1. y 2. …
3. Los premios, intereses y primas derivados
de la captación de
4. y 5. …
6. El resultado por valuación a valor
razonable de títulos; derivados; colaterales vendidos por reportos, préstamo de
valores y derivados; divisas y metales preciosos amonedados; así como del
proveniente de la pérdida por deterioro o incremento por revaluación de
títulos.
7. …
8. El resultado por compraventa de valores,
derivados, divisas, metales preciosos amonedados y colaterales recibidos.
9. Se deroga
10. …
11. Las principales partidas que, con respecto
al resultado neto del período de referencia, integran los rubros de otros
ingresos (egresos) de la operación, así como de partidas no ordinarias.
12. Los impuestos a la utilidad causados, así
como una explicación sobre los efectos de los impuestos a la utilidad diferidos
que, en su caso, se hayan generado o materializado durante el período.
…
b)
y c) …
II. a IV. …
…
Artículo 181.- Las Instituciones, asimismo, deberán difundir a
través de su página electrónica en la red mundial denominada “Internet”, los
estados financieros básicos consolidados con cifras a marzo, junio y
septiembre, dentro del mes inmediato siguiente al de su fecha, incluyendo sus
notas, que, atendiendo a la importancia relativa como característica asociada a
la relevancia a que se refiere
I. a VII. …
VIII. Monto de las diferentes categorías de
inversiones en valores, así como de los valores que se encuentren restringidos
como colateral por reportos y préstamo de valores, por tipo genérico de emisor.
IX. Montos nominales de los derivados por
tipo de instrumento y por subyacente.
X. Resultados por valuación y, en su caso,
por compraventa, reconocidos en el período de referencia, clasificándolas de
acuerdo al tipo de operación que les dio origen (inversiones en valores,
reportos, préstamo de valores y derivados).
XI. Monto y origen de
las principales partidas, que con respecto al resultado neto del período de
referencia, integran los rubros de otros ingresos (egresos) de la operación,
así como de partidas no ordinarias.
XII. Monto de los impuestos a la utilidad
diferidos y de la participación de los trabajadores en las utilidades diferida
según su origen.
XIII. a
XXIV. …
…
…
…
…”
“Artículo 185.- …
…
…
…
Las
Instituciones al elaborar el balance general y estado de resultados
consolidados a que se refiere el presente artículo, no estarán obligadas a
aplicar lo establecido en el criterio A-2 de los Criterios Contables, por la
remisión que éste hace al Boletín B-9 “Información financiera a fechas
intermedias”, o el que lo sustituya, de las Normas de Información Financiera
emitidas por el Consejo Mexicano para
…”
“Artículo 189.- …
I. a III. …
IV. El
auditor externo, el Despacho en el que labore, algún socio o empleado del
mismo, el cónyuge, la concubina, el concubinario o dependiente económico de las
personas físicas anteriores, tengan inversiones en acciones o títulos de deuda
emitidos por
V. a X. …”
“Artículo 202.- …
Las opiniones y el informe a
que se refieren las fracciones I, II y III del Artículo 205 siguiente, deberán
elaborarse de conformidad, por lo menos, con la metodología contenida en el
Boletín 4040 “Otras opiniones del auditor”, el Boletín 4120 “Informe del
auditor sobre el resultado de la aplicación de procedimientos de revisión
previamente convenidos” y el Boletín 7030 “Informe sobre el examen del control
interno relacionado con la preparación de la información financiera”,
respectivamente, o los que los sustituyan, todos de
…
I. y II. …
…
…”
“Artículo 205.- …
I. …
a) Impuestos a la utilidad
diferidos y participación de los trabajadores en las utilidades diferida.- Se
deberá opinar respecto a:
1. La viabilidad sobre la materialización de los
impuestos a la utilidad diferidos activos de conformidad con los Criterios
Contables;
2. y 3. …
b) Beneficios a los empleados.-
Se deberá opinar respecto a si
1. Ha determinado y
reconocido correctamente con base en estudios actuariales, los pasivos por
beneficios a los empleados; así como de los ajustes que se deriven de la reducción y/o liquidación
anticipada de las obligaciones;
2. …
3. Ha valuado adecuadamente los activos
constituidos por cada tipo de plan de beneficios al retiro de conformidad con los Criterios Contables;
4. Ha creado
la provisión para otros beneficios al retiro como pueden ser los de protección
a la salud;
5. Ha destinado los recursos
del fondo exclusivamente al pago de los beneficios a los empleados, y
6. …
c) y d) …
II. Informe respecto a si la información de los
sistemas aplicativos es congruente con los registros contables. Lo anterior,
con relación a los aplicativos relativos a operaciones de sucursales, cartera de crédito, reportos,
derivados, inversiones en valores, captación tradicional y préstamo de valores.
…
III. …
El alcance de la
evaluación deberá comprender como mínimo los siguientes aspectos: gestión
crediticia, operaciones con valores y divisas, reportos, derivados, control de
riesgos de mercado, incluidos los de tasas de interés, cambiarios y de liquidez,
inversiones permanentes, estimaciones contables, captación tradicional,
sistemas de procesamiento electrónico de datos y recursos humanos.
IV. a VI. …
…
La opinión descrita en la fracción III deberá elaborarse y presentarse
cada dos años, dentro de los ciento veinte días naturales siguientes al cierre
del ejercicio por el cual se efectuó la revisión. Dicha opinión, por tanto,
deberá comprender únicamente la revisión respecto al ejercicio inmediato
anterior a aquél en que se presente.
…”
“Artículo 207.- …
Serie
R01 Catálogo mínimo
A-0111 Catálogo mínimo
Serie
R02 Disponibilidades
A-0213 Disponibilidades, saldos promedio e
intereses de disponibilidades
Serie
R03 Inversiones en valores, reportos, préstamo de valores y derivados
B-0321 Operaciones de reporto
B-0322 Operaciones que representan un préstamo
con colateral
C-0331 Resultados de títulos valuados a valor
razonable
C-0332 Resultados de títulos conservados a
vencimiento
C-0333 Resultados por operaciones de préstamo de
valores
C-0334 Resultados por operaciones de reporto
C-0335 Resultados por operaciones que representan
un préstamo con colateral
D-0341 Resultados por contratos de futuros y
contratos adelantados
D-0342 Resultados por contratos de opciones
D-0343 Resultados por operaciones de intercambio
de flujos “swaps”
Serie
R04 Cartera de crédito
A-0411 Cartera por tipo de crédito
A-0412 Cartera por tipo de crédito de los
fideicomisos en UDIS
A-0415 Saldos promedio, intereses y comisiones
por cartera de crédito
A-0416 Saldos promedio, intereses y comisiones
por cartera de crédito de los fideicomisos en UDIS
A-0417 Calificación de la cartera de crédito y
estimación preventiva para riesgos crediticios
A-0418 Calificación de la cartera de crédito y
estimación preventiva para riesgos crediticios de los fideicomisos en UDIS
A-0419 Movimientos en la estimación preventiva
para riesgos crediticios
A-0420 Movimientos en la cartera vencida
A-0424 Movimientos en la cartera vigente
B-0434 Créditos al consumo agrupados por fecha de
otorgamiento
B-0435 Créditos al consumo agrupados por
localidad
C-0442 Alta de créditos comerciales
C-0443 Seguimiento y bajas de créditos
comerciales
C-0444 Alta de operaciones de primer piso
C-0445 Seguimiento de operaciones de primer piso
C-0446 Operaciones de segundo piso con intermediarios
financieros
C-0447 Seguimiento de garantías
D-0451 Riesgo crediticio y reservas de la cartera
comercial
D-0452 Riesgo crediticio y reservas de la cartera comercial de los fideicomisos en UDIS
E-0461 Desagregado de disolución de operaciones
crediticias
F-0471 Desagregado de grupos económicos
G-0481 Matrices de migración de cartera comercial
G-0482 Matrices de migración de cartera de
consumo
G-0483 Matrices de migración de cartera de
vivienda
G-0484 Matrices de migración de cartera total
H-0491 Altas y reestructuras de créditos a la
vivienda
H-0492 Seguimiento de créditos a la vivienda
H-0493 Baja de créditos a la vivienda
Serie
R05 Otras cuentas por cobrar
A-0511 Otras cuentas por cobrar
Serie
R06 Bienes adjudicados
A-0611 Bienes adjudicados
Serie
R07 Impuestos diferidos
A-0711 Impuestos diferidos
Serie
R08 Captación
A-0811 Captación tradicional y préstamos
interbancarios y de otros organismos
A-0813 Saldos, intereses y comisiones por
captación tradicional y préstamos interbancarios y de otros organismos
estratificados por costo
A-0815 Préstamos interbancarios y de otros
organismos, estratificados por plazos al vencimiento
A-0816 Depósitos de exigibilidad inmediata y
préstamos interbancarios y de otros organismos, estratificados por montos
A-0818 Captación relacionada estratificada por
costo
A-0819 Captación integral estratificada por
montos
Serie
R09 Otros gastos
B-0921 Desagregado de gastos por deterioro y
quebrantos
Serie
R10 Reclasificaciones
A-1011 Reclasificaciones en el balance general
A-1012 Reclasificaciones en el estado de
resultados
Serie
R12 Consolidación
A-1213 Conversión del balance general de
operaciones extranjeras integradas
A-1214 Conversión del estado de resultados de
operaciones extranjeras integradas
A-1215 Conversión del balance general de
entidades extranjeras
A-1216 Conversión del estado de resultados de
entidades extranjeras
A-1217 Consolidación del balance general de la
institución de crédito con fideicomisos en UDIS
A-1218 Consolidación del estado de resultados de
la institución de crédito con fideicomisos en UDIS
A-1219 Consolidación del balance general de la
institución de crédito con sus subsidiarias
A-1220 Consolidación del estado de resultados de
la institución de crédito con sus subsidiarias
A-1221 Balance general de sus subsidiarias
A-1222 Estado de resultados de sus subsidiarias
B-1230 Desagregado de inversiones permanentes en
acciones
Serie
R13 Estados financieros
A-1311 Estado de variaciones en el capital
contable
A-1312 Estado de flujos de efectivo
B-1321 Balance general
B-1322 Estado de resultados
Serie
R14 Información cualitativa
A-1411 Integración accionaria
A-1412 Funcionarios, empleados, jubilados,
personal por honorarios y sucursales
A-1415 Total de acciones en circulación
Serie
R15 Operaciones bancarias por Internet
A-1511 Estratificación de operaciones bancarias
por Internet
A-1513 Estratificación de operaciones bancarias
por teléfono
D-1516 Desagregado de transferencias de
reclamaciones de operaciones por Internet
Serie
R16 Riesgos
A-1611 Brechas de repreciación
A-1612 Brechas de vencimiento
B-1621 Portafolio global de juicios
Serie
R17 Designaciones y baja de personal
A-1711 Reporte de designación
A-1712 Reporte de baja de personal
Serie
R24 Información por localidad
A-2411 Captación por localidad
A-2412 Información operativa por localidad
Serie R26 Información por comisionistas
A-2611 Desagregado de altas y bajas de
comisionistas
B-2612 Desagregado de altas y bajas de módulos o establecimientos de
comisionistas
C-2613 Desagregado de seguimiento de operaciones
de comisionistas
Serie R27 Reclamaciones
A-2701 Reclamaciones
…
…
Artículo 208.- …
I. …
a) …
Los reportes B-1321 y B-1322 de la serie
R13, deberán remitirse debidamente suscritos por los directivos y personas a
que se refiere el Artículo 179 de las presentes disposiciones a la
vicepresidencia de
b)
a d)
e) La información relativa a la serie R04,
exclusivamente por lo que se refiere a los reportes
B-0434, B-0435, C-0442, C-0443, C-0444, C-0445, C-0446, C-0447, H-0491, H-0492,
H-0493, deberá proporcionarse dentro de los 7 días del mes inmediato siguiente
al de su fecha.
II. …
a) …
b) La información relativa a las series R12 y
R13, excepto por lo que corresponde a los reportes A-1217, A-1218, B-1321 y
B-1322 de dichas series, respectivamente. Asimismo, la información
correspondiente a las series R15, R24 y R27.
…
III. y IV. …”
“Artículo
210.- Las instituciones de
banca múltiple no estarán obligadas a proporcionar la información que se señala
en las series R04 reportes A-0416, C-0444, C-0445, C-0446, C-0447, G-0481,
G-0482, G-0483
y G-0484; R08 reportes A-0815, A-0816 y A-0819; R16 y R17, de las presentes
disposiciones.
Artículo
211.- Las instituciones de
banca de desarrollo no estarán obligadas a proporcionar la información que se
señala en las series R04 reportes C-0442, C-0443, D-0451, D-0452, H-0491, H-0492 y H-0493; R05, reporte A-0511; R07, reporte A-0711; R08, reporte A-0818; R12,
reportes A-1213, A-1214, A-1215, A-1216 y A-1222; R14, reporte A-1411, R15 y
R27, de las presentes disposiciones.
Artículo 212.- Las
Instituciones entregarán trimestralmente los estados financieros básicos
consolidados, elaborados, aprobados y suscritos de conformidad con lo señalado
en los Artículos 176 a 179 de las presentes disposiciones, con cifras a los
meses de marzo, junio y septiembre de cada año, dentro del mes inmediato
siguiente al de su fecha. Dicha
información deberá entregarse de forma impresa a la vicepresidencia de
Tratándose de los estados financieros básicos
consolidados anuales dictaminados de las Instituciones, elaborados, aprobados
y suscritos igualmente conforme a lo previsto en estas disposiciones, deberán entregarse a la vicepresidencia de
…
…
Artículo
213.- …
…
…
Las
Instituciones notificarán mediante envío electrónico a la dirección “cesiti@cnbv.gob.mx”,
dentro de los diez días naturales siguientes a la fecha de publicación de las
presentes disposiciones, el nombre de la persona responsable de proporcionar la
información a que se refiere el presente capítulo, en la forma que como modelo
se adjunta como Anexo 37 a las
presentes disposiciones. La referida designación deberá recaer en directivos
que se encuentren dentro de las dos jerarquías inferiores a la del director
general de
…”
“Artículo
218.- Las Instituciones deberán presentar semestralmente a la
vicepresidencia de
…
Las Instituciones notificarán a la vicepresidencia de
…”
“Artículo 276.- Las instituciones de
banca múltiple proporcionarán mensualmente a
“Artículo 279.- La información a que
se refiere el Artículo 278 anterior, deberá proporcionarse a la a la vicepresidencia de
TRANSITORIOS
PRIMERO.- La presente Resolución entrará en vigor el
día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de
SEGUNDO.-
Las instituciones de crédito
para efectos de lo establecido en las Reglas III.2.1, IV.22, IV.25 y IV.3 y en
el Anexo 1 de las Reglas de Capitalización, respectivamente; al efectuar el
cómputo del límite a las operaciones con personas relacionadas al que se
encuentran sujetas en términos del artículo 73 Bis de
TERCERO.-
Para la aplicación de los
criterios de contabilidad contenidos en la presente Resolución, las
instituciones de crédito deberán observar lo siguiente:
I. Los reportos y préstamos de valores ya efectuados y reconocidos en los estados financieros con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Resolución, deberán registrarse de conformidad con los criterios de contabilidad vigentes en la fecha de su celebración, hasta que se extingan. Tomando en cuenta el principio de importancia relativa, las instituciones de crédito deberán revelar en notas a los estados financieros los principales cambios en la normatividad contable para los reportos y los préstamos de valores que afectaron o pudieran afectar significativamente sus estados financieros.
II. Las operaciones que impliquen una
transferencia de activos financieros, de bursatilización y de consolidación de
entidades de propósito específico registradas durante el periodo comprendido
entre el 1 de enero de 2009 y la fecha a que se refiere el Artículo Primero
Transitorio anterior, continuarán observando lo dispuesto, respectivamente, por
los párrafos 43 a 45 del criterio de contabilidad C-1 “Reconocimiento y baja de
activos financieros”, 62 a 64 del criterio de contabilidad C-2 “Operaciones de
bursatilización” y 21 a 23 del criterio de contabilidad C-5 “Consolidación de
entidades de propósito específico” de la “Serie C. Criterios aplicables a
conceptos específicos” contenidos en la “Resolución que modifica las disposiciones
de carácter general aplicables a las instituciones de crédito” publicada el 19
de septiembre de 2008 en el Diario Oficial de
III. Las instituciones de
crédito que tengan saldos correspondientes a donativos reconocidos en el
capital contable con anterioridad a la entrada en vigor de la presente
Resolución, para efectos de lo previsto en el criterio de contabilidad D-1
“Balance general” de la “Serie D. Criterios relativos a los estados financieros
básicos”, deberán atender a lo establecido por
Asimismo, por lo que se refiere al saldo correspondiente al reconocimiento de la valuación de inversiones permanentes que formaba parte del resultado por tenencia de activos no monetarios, las instituciones de crédito deberán desagregar las partidas integrales que conformaban dicho saldo y reclasificar las partidas a las que le sean similares dentro del capital contable.
IV. Cuando se presente el estado de flujos de efectivo preparado conforme al criterio de contabilidad D-4 “Estado de flujos de efectivo” de la "Serie D. Criterios relativos a los estados financieros básicos” a partir de la entrada en vigor de la presente Resolución, las instituciones de crédito deberán incluir el estado de cambios en la situación financiera elaborado conforme al extinto criterio D-4 “Estado de cambios en la situación financiera” por periodos anteriores al año 2009 en que se presenten comparativos, por lo que no se deberá efectuar reformulación alguna.
CUARTO.- Los formularios
de reportes regulatorios “B-0434 Créditos al consumo agrupados por fecha de
otorgamiento”, “B-0435 Créditos al consumo agrupados por localidad”, “C-0442
Alta de créditos comerciales”, “C-0443 Seguimiento y bajas de créditos
comerciales”, “C-0444 Alta de operaciones de primer piso”, “C-0445 Seguimiento
de operaciones de primer piso”, “C-0446 Operaciones de segundo piso con
intermediarios financieros”, “C-0447 Seguimiento de garantías”, “H-0491 Altas y
reestructuras de créditos a la vivienda”,
“H-0492 Seguimiento de créditos a la vivienda”, y “H-0493 Baja de créditos a la
vivienda” de
“H-0492 Seguimiento de créditos a la vivienda”, y “H-0493 Baja de créditos a la
vivienda” de
Asimismo, el formulario de reporte
regulatorio “A-2701
Reclamaciones” de
Adicionalmente,
QUINTO.- La opinión
a que se refieren la fracción III del Artículo 205 de las Disposiciones de
carácter general aplicables a las instituciones de crédito, correspondiente al
ejercicio de 2008, deberá elaborarse de conformidad, por lo menos, con la
metodología contenida en el Boletín 7030 “Informe sobre el examen del control
interno relacionado con la preparación de la información financiera” de
SEXTO.- Las instituciones de crédito, para efectos
comparativos, así como para la elaboración de sus estados financieros
trimestrales y anuales, deberán presentar la información financiera
correspondiente al primer trimestre de 2009, con base en los criterios de
contabilidad contenidos en la presente Resolución.
Atentamente
México, D.F., a 17 de abril de 2009.- El
Presidente de
ANEXO 33
CONTENIDO
|
Serie A. |
Criterios relativos al esquema general de la contabilidad para
instituciones de crédito |
|
A - 1 |
Esquema básico del conjunto
de criterios de contabilidad aplicables a instituciones de crédito |
|
A - 2 |
Aplicación de |
|
A - 3 |
Aplicación de |
|
A - 4 |
Aplicación supletoria a los
criterios de contabilidad |
|
Serie B. |
Criterios relativos a los conceptos que integran los estados
financieros |
|
B - 1 |
Disponibilidades |
|
B - 2 |
Inversiones en valores |
|
B - 3 |
Reportos |
|
B - 4 |
Préstamo de valores |
|
B - 5 |
Derivados y operaciones de
cobertura |
|
B - 6 |
Cartera de crédito |
|
B - 7 |
Bienes adjudicados |
|
B - 8 |
Avales |
|
B - 9 |
Custodia y administración de
bienes |
|
B - 10 |
Fideicomisos |
|
B - 11 |
Derechos de cobro |
|
Serie C. |
Criterios aplicables a conceptos específicos |
|
C - 1 |
Reconocimiento y baja de
activos financieros |
|
C - 2 |
Operaciones de
bursatilización |
|
C - 3 |
Partes relacionadas |
|
C - 4 |
Información por segmentos |
|
C - 5 |
Consolidación de entidades
de propósito específico |
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Serie D. |
Criterios relativos a los estados financieros básicos |
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D - 1 |
Balance general |
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D - 2 |
Estado de resultados |
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D - 3 |
Estado de variaciones en el
capital contable |
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D - 4 |
Estado de flujos de efectivo |
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A-1
ESQUEMA BASICO DEL CONJUNTO DE CRITERIOS DE Objetivo |
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El
presente criterio tiene por objetivo definir el esquema básico del conjunto
de lineamientos contables aplicables a instituciones de crédito (las
entidades). Conceptos que componen la estructura básica
de la contabilidad en las entidades |
1 |
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La
contabilidad de las entidades se ajustará a la estructura básica que, para la
aplicación de las Normas de Información Financiera (NIF), definió el Consejo
Mexicano para |
2 |
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En
tal virtud, las entidades considerarán en primera instancia las normas
contenidas en |
3 |
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De
tal forma, las entidades observarán los lineamientos contables de las NIF,
excepto cuando a juicio de |
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La
normatividad de |
5 |
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No
procederá la aplicación de criterios de contabilidad, ni del concepto de
supletoriedad, en el caso de operaciones que por legislación expresa no estén
permitidas o estén prohibidas, o bien, no estén expresamente autorizadas a
las entidades. |
6 |
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A-2 APLICACION DE NORMAS
PARTICULARES Objetivo y alcance |
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El presente criterio tiene
por objetivo precisar la aplicación sobre las normas particulares de las
Normas de Información Financiera (NIF), así como aclaraciones a las mismas. |
1 |
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Son materia del presente
criterio: a) la aplicación de algunas de las normas
particulares dadas a conocer en las NIF, y b) las aclaraciones a las normas
particulares contenidas en las NIF. Normas de Información
Financiera |
2 |
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De conformidad con lo
establecido en el criterio A-1 “Esquema básico del conjunto de criterios de
contabilidad aplicables a instituciones de crédito”, las entidades
observarán, hasta en tanto no exista pronunciamiento expreso por parte de Serie NIF B “Normas
aplicables a los estados financieros en su conjunto” Cambios contables y correcciones de errores..................................................... .............. B-1 Utilidad integral.......................................................................................................................... B-4 Adquisiciones de negocios..................................................................................................... B-7 Estados financieros consolidados o
combinados ............................................................. B-8 Información financiera a fechas intermedias...................................................................... B-9 Efectos de la inflación.............................................................................................................. B-10 Hechos posteriores a la fecha de los
estados financieros............................................... B-13 Utilidad por acción.................................................................................................................... B-14 Conversión de monedas extranjeras.................................................................................... B-15 Serie
NIF C “Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros” Cuentas por cobrar................................................................................................................... C-3 Pagos anticipados..................................................................................................................... C-5 Inmuebles, maquinaria y equipo........................................................................................... C-6 Inversiones en asociadas y otras
inversiones permanentes............................................ C-7 Activos intangibles.................................................................................................................... C-8 Pasivo, provisiones, activos y pasivos
contingentes y compromisos............................. C-9 Capital contable......................................................................................................................... C-11 Instrumentos financieros con características de pasivo, de capital Deterioro en el valor de los activos de
larga duración y su disposición......................... C-15 Serie
NIF D “Normas aplicables a problemas de determinación de resultados” Beneficios a los empleados ................................................................................................... D-3 Impuestos a la utilidad ............................................................................................................ D-4 Arrendamientos......................................................................................................................... D-5 Capitalización del resultado integral de
financiamiento................................................... D-6 Pagos basados en acciones................................................................................................... D-8 |
3 |
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Adicionalmente,
las entidades observarán las NIF que emita el CINIF sobre temas no previstos
en los criterios de contabilidad para instituciones de crédito, siempre y
cuando: a) estén
vigentes con carácter de definitivo; b) no
sean aplicadas de manera anticipada; c) no
contravengan la filosofía y los conceptos generales establecidos en los
criterios de contabilidad para instituciones de crédito, y d) no
exista pronunciamiento expreso por parte de Aclaraciones
a las normas particulares contenidas en las NIF |
4 |
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|
Tomando en consideración que
las entidades llevan a cabo operaciones especializadas, es necesario
establecer aclaraciones que adecuen las normas particulares de
reconocimiento, valuación, presentación y en su caso revelación, establecidas
por el CINIF. En tal virtud, las entidades al observar lo establecido en el
párrafo anterior, deberán ajustarse a lo siguiente: B-8 Estados financieros
consolidados o combinados |
5 |
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Respecto a los requisitos
para consolidación de estados financieros a que hace referencia B-9 Información
financiera a fechas intermedias |
6 |
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Las disposiciones del
Boletín B-9 deben ser aplicables a la información financiera que se emita a
fechas intermedias, incluyendo la trimestral que debe difundirse a través de
la página electrónica en la red mundial denominada Internet que corresponda a
la propia entidad, contenida en las disposiciones de carácter general
aplicables a la información financiera de las instituciones de crédito que
publique la CNBV. |
7 |
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|
Para efectos de la
revelación de la información que se emita a fechas intermedias, las entidades
deberán observar las disposiciones relativas a la revelación de información
financiera contenidas en el criterio A-3 “Aplicación de normas generales”. |
8 |
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|
Con relación al párrafo 5
del Boletín B-9, para la determinación de la información financiera a fechas
intermedias deberán seguirse los criterios de contabilidad para instituciones
de crédito, situación que será revelada en notas a los estados financieros. |
9 |
|
|
Respecto a los periodos a los que hace
referencia el párrafo 34 del Boletín B-9 las entidades, cuando presenten
estados financieros a fechas intermedias, deberán incluir cuando menos la
información del periodo en curso, comparativo con el periodo inmediato
anterior y con la información correspondiente al mismo periodo del ejercicio
inmediato anterior. Lo indicado, será aplicable únicamente al balance general
y al estado de resultados. B-10 Efectos
de la inflación Determinación de la posición monetaria |
10 |
|
|
Tratándose de un
entorno inflacionario con base en lo señalado por |
11 |
|
|
Las entidades deberán revelar el saldo
inicial de los principales activos y pasivos monetarios que se utilizaron
para la determinación de la posición monetaria del periodo, diferenciando en
su caso, los que afectan de los que no afectan al margen financiero. Indice
de precios |
12 |
|
|
La
entidad deberá utilizar el valor de Resultado
por posición monetaria |
13 |
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El resultado por posición monetaria
(REPOMO) que no haya sido presentado directamente en el capital contable ni
capitalizado en términos de lo establecido en |
14 |
|
|
El REPOMO relacionado con partidas cuyos
ajustes por valuación se reconozcan en el capital contable, deberá
presentarse en la cuenta de capital contable que corresponda conforme a su
naturaleza, por ejemplo, el REPOMO atribuible al efecto por valuación de
títulos disponibles para la venta deberá presentarse en la partida que le sea
similar. B-15 Conversión
de monedas extranjeras |
15 |
|
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En la aplicación de |
16 |
|
|
En el caso de divisas distintas al dólar de
los Estados Unidos de América, deberán convertir la moneda respectiva a
dólares de los Estados Unidos de América. Para realizar dicha conversión
considerarán la cotización que rija para la moneda correspondiente en
relación al mencionado dólar en los mercados internacionales, conforme lo
establece el Banco de México en la |
17 |
|
|
Asimismo, deberá revelarse en notas a los
estados financieros, el monto de las operaciones denominadas en moneda
extranjera por las divisas más relevantes para la entidad, así como el tipo
de cambio utilizado y su equivalente en moneda nacional, conforme a lo
señalado en los dos párrafos anteriores. C-3 Cuentas
por cobrar Alcance |
18 |
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|
Para efectos del Boletín C-3, no deberán
incluirse las cuentas por cobrar derivadas de las operaciones a que se
refieren los criterios B-3 “Reportos”, B-4 “Préstamo de valores”, B-5
“Derivados y operaciones de cobertura”, B-6 “Cartera de crédito” y B-11
“Derechos de cobro”, emitidos por Préstamos
a funcionarios y empleados |
19 |
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Los intereses derivados de préstamos a
funcionarios y empleados se presentarán en el estado de resultados en el
rubro de otros productos. Préstamos
a jubilados |
20 |
|
|
Los
préstamos a jubilados serán considerados como parte de la cartera de crédito,
debiéndose apegar a los lineamientos establecidos en el criterio B-6, salvo
cuando, al igual que a los empleados en activo, el cobro de dicho préstamo se
lleve a cabo en forma directa, en cuyo caso se registrarán conforme a los
lineamientos aplicables a los préstamos a funcionarios y empleados antes
mencionados. Estimación por irrecuperabilidad o difícil
cobro |
21 |
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|
La estimación por
irrecuperabilidad o difícil cobro correspondiente a partidas directamente
relacionadas con la cartera de crédito tales como gastos de juicio, se
determinará aplicando el mismo porcentaje de riesgo asignado para el crédito asociado, conforme a lo establecido en
el criterio B-6. |
22 |
|
|
Por los préstamos que
otorguen las entidades a sus funcionarios y empleados, por los derechos de
cobro, así como por aquellas cuentas por cobrar distintas a las indicadas en
el párrafo anterior y a las del párrafo 25, relativas a deudores
identificados cuyo vencimiento se pacte desde su origen a un plazo mayor a 90
días naturales, deberán crear, en su caso, una estimación que refleje su
grado de irrecuperabilidad. |
23 |
|
|
Dicha estimación deberá
obtenerse efectuando un estudio que sirva de base para determinar los
diferentes eventos futuros cuantificables que pudieran afectar el importe de
esas cuentas por cobrar, mostrando de esa manera, el valor de recuperación
estimado de los derechos exigibles. |
24 |
|
|
Respecto de las operaciones
con documentos de cobro inmediato no cobrados a que se refiere el criterio
B-1 “Disponibilidades”, a los 15 días naturales siguientes a partir de la
fecha en que se hayan traspasado como deudores diversos, éstas se
clasificarán como adeudos vencidos y se deberá constituir simultáneamente su
estimación por el importe total de las mismas. |
25 |
|
|
La estimación de las cuentas
por cobrar que no estén comprendidas en los párrafos 22, 23 y 25 anteriores,
deberá constituirse por el importe total del adeudo de acuerdo a los
siguientes plazos: a) a los 60 días naturales siguientes a su
registro inicial, cuando correspondan a deudores no identificados, y b) a los 90 días naturales siguientes a su
registro inicial, cuando correspondan |
26 |
|
|
No se constituirá estimación
por irrecuperabilidad o difícil cobro en los siguientes casos: a) saldos a favor de impuestos; b) impuesto al valor agregado acreditable,
y c) cuentas liquidadoras. |
27 |
|
|
Los conceptos resultantes de
operaciones entre matriz y sucursales, se depurarán cuando menos al cierre de
cada mes, por lo que no deberán presentar saldo a esa fecha. C-7 Inversiones en asociadas y otras inversiones
permanentes |
28 |
|
|
Respecto a los requisitos para
la aplicación del método de participación a que hace referencia C-9 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y
compromisos Alcance |
29 |
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Para efectos del Boletín
C-9, no se incluyen los pasivos relativos a las operaciones a que se refieren
los criterios B-3, B-4 y B-5, ya que éstos se encuentran contemplados en
dichos criterios. |
30 |
|
|
Asimismo, no será aplicable
lo establecido en el Boletín C-9 para la determinación de los avales
otorgados, en cuyo caso se estará a lo indicado en el criterio B-8 “Avales”. Captación
tradicional |
31 |
|
|
Los pasivos provenientes de
la captación tradicional se registrarán tomando como base el valor
contractual de la obligación, reconociendo los intereses devengados
directamente en los resultados del ejercicio como un gasto por intereses. |
32 |
|
|
Los títulos incluidos en la
captación tradicional, se distinguirán conforme a la a) títulos que se coloquen a valor nominal,
y b) títulos que se coloquen a un precio
diferente al valor nominal (con premio o a descuento). |
33 |
|
|
Los
títulos colocados a valor nominal se apegarán a lo establecido en el párrafo
32. |
34 |
|
|
Aquellos
títulos colocados a un precio diferente al valor nominal, adicionalmente a lo
establecido en el párrafo 32, deberán reconocer un cargo o crédito diferido
por la diferencia entre el valor nominal del título y el monto de efectivo
recibido por el mismo. Asimismo, cuando los títulos se coloquen a descuento y
no devenguen intereses (cupón cero), se registrarán al momento de la emisión
tomando como base el monto de efectivo recibido por ellos. |
35 |
|
|
El importe de los gastos de
emisión, así como el descuento o premio en la colocación se registrarán como
un cargo o crédito diferido, según se trate, debiendo reconocerse en los
resultados del ejercicio como gastos o ingresos por intereses, según
corresponda conforme se devengue, tomando en consideración el plazo del
título que le dio origen, en los términos a que se refiere el Boletín C-9. |
36 |
|
|
Para efectos de su
presentación, el premio o descuento por colocación, debe mostrarse dentro del
pasivo que le dio origen y el cargo diferido por gastos de emisión se
presentará dentro del rubro de otros activos. |
37 |
|
|
En
adición a la revelación requerida en el propio Boletín C-9, se deberá revelar
en notas a los estados financieros las características de la emisión de los títulos de crédito emitidos:
monto; número de títulos en circulación; valor nominal; descuento o premio;
derechos y forma de redención; garantías; vencimiento; tasa de interés; tasa
de interés efectiva; monto amortizado del descuento o premio en resultados;
monto de gastos de emisión y otros gastos relacionados, y proporción que
guarda el monto autorizado frente al monto emitido. |
38 |
|
|
Por la captación de recursos cuyo destino sea la
asistencia de comunidades, sectores o poblaciones derivada de catástrofes
naturales, se deberán revelar los siguientes aspectos: 1) el monto de los recursos recibidos y en
su caso el monto de los recursos donados por la propia entidad, en el periodo
de que se trate, así como el monto acumulado hasta el cierre del ejercicio; 2) los destinatarios de los recursos,
especificando su denominación o razón social, y 3) en su caso, el importe total de las
comisiones o montos cobrados por la administración de los recursos recibidos. Préstamos interbancarios y de otros organismos |
39 |
|
|
Para su reconocimiento se
apegarán a lo establecido en el párrafo 32. |
40 |
|
|
Deberán revelar en notas a
los estados financieros el monto total de los préstamos interbancarios, así
como el de otros organismos, señalando para ambos el tipo de moneda, así como
los plazos de vencimiento, garantías y tasas promedio ponderadas a que, en su
caso, estén sujetos, identificando el pagaré interbancario y los préstamos
interbancarios pactados a un plazo menor o igual a 3 días hábiles. |
41 |
|
|
En el caso de líneas de
crédito recibidas por la entidad en las cuales no todo el monto autorizado
está ejercido, la parte no utilizada de las mismas no se deberá presentar en
el balance general. Sin embargo, las entidades deberán revelar mediante notas
a los estados financieros el importe no utilizado, atendiendo a lo
establecido en el criterio A-3, en lo relativo a la revelación Obligaciones
subordinadas de conversión forzosa a capital |
42 |
|
|
Las obligaciones
subordinadas de conversión forzosa a capital que emita la entidad y sean
adquiridas directamente o a través de algún fideicomiso por aquellas
entidades que mantengan participación directa o indirecta en el capital de la
propia entidad, deberán registrarse como |
43 |
|
|
La amortización del premio,
del descuento, así como de los gastos de emisión tanto de aquellas obligaciones
subordinadas de conversión forzosa a capital clasificadas como pasivo en los
términos del Boletín C-9, como de las señaladas en el párrafo anterior, deberá
reconocerse en los resultados del ejercicio como un gasto o ingreso por
intereses. |
44 |
|
|
Las comisiones pagadas derivadas de los préstamos
recibidos por la entidad o de la colocación de deuda bancaria, se registrarán
en la fecha en que se generen en los resultados del ejercicio, en el rubro de
comisiones y tarifas pagadas. Cartas de crédito |
45 |
|
|
Tratándose
de aquellas cartas de crédito que la entidad emita previa recepción de su
importe son objeto del Boletín C-9. |
46 |
|
|
El pasivo generado por la emisión de las
cartas de crédito a que se refiere el párrafo anterior, se presentará en el
balance general, dentro del rubro de otras cuentas por pagar. C-11 Capital contable |
47 |
|
|
Al calce del balance general, deberán
revelar el monto histórico del capital social. D-3 Beneficios
a los empleados |
48 |
|
|
El pasivo generado por beneficios a los
empleados se presentará en el balance general dentro del rubro otras cuentas
por pagar. |
49 |
|
|
Adicionalmente, mediante notas a los
estados financieros se deberá revelar: a) la forma en que b) la identificación de las obligaciones
por beneficios a los empleados en corto y largo plazo. |
50 |
|
|
Los pagos anticipados que surjan de la
aplicación de esta NIF, formarán parte del rubro de otros activos. D-4 Impuestos
a la utilidad |
51 |
|
|
Para el caso
de los impuestos a la utilidad causados, se revelará mediante notas a los
estados financieros la forma en la que éstos fueron determinados, explicando
las bases utilizadas |
52 |
|
|
Respecto
a la revelación requerida en D-5
Arrendamientos Arrendamientos capitalizables Alcance |
53 |
|
|
No
será aplicable lo establecido en este Boletín a los créditos que otorgue la
entidad para operaciones de arrendamiento capitalizable, siendo tema del
criterio B-6. Requisitos |
54 |
|
|
El
arrendamiento se clasificará como capitalizable si a la fecha de su inicio,
además de cumplir con los requisitos establecidos en el párrafo 33 del
Boletín D-5 se cumple por lo menos con alguno de los siguientes supuestos: a) el
arrendatario puede cancelar el contrato y las pérdidas asociadas con la
cancelación serán cubiertas por éste; b) las
utilidades o pérdidas derivadas de las fluctuaciones en el valor residual
recaen sobre el arrendatario, o c) el
arrendatario tiene la posibilidad de prorrogar el arrendamiento por un
segundo periodo con una renta sustancialmente menor a la de mercado. |
55 |
|
|
Para efectos de los
requisitos establecidos en el párrafo 33 del Boletín D-5, se entenderá que el
periodo de arrendamiento es sustancialmente igual a la vida útil remanente
del bien arrendado, si dicho contrato cubre al menos el 75% de la vida útil
del mismo. Asimismo, el valor presente de los pagos mínimos será
sustancialmente igual al valor de mercado del bien arrendado, si dicho valor
presente constituye al menos un 90% de aquel valor. Arrendamientos operativos Contabilización para el arrendador |
56 |
|
|
Por
el importe de las amortizaciones que no hayan sido liquidadas en un plazo de
30 días naturales siguientes a la fecha de vencimiento del pago, el
arrendador deberá crear la estimación correspondiente, suspendiendo la
acumulación de rentas, llevando su control en cuentas de orden en el rubro de
otras cuentas de registro. |
57 |
|
|
El arrendador deberá presentar en el balance
general la cuenta por cobrar en el rubro de otras cuentas por cobrar, y el
ingreso por arrendamiento en el rubro de otros productos en el estado |
58 |
|
|
En
adición a la revelación requerida en el párrafo 62 del Boletín D-5, el
arrendador deberá revelar en notas a los estados financieros el importe de
los ingresos por arrendamiento
reconocido en los resultados del ejercicio. Contabilización para el arrendatario |
59 |
|
|
Para
efectos de presentación, el arrendatario deberá incluir en el balance general
el pasivo por rentas como parte del rubro de acreedores diversos y otras
cuentas por pagar, y en el estado de resultados el gasto por rentas en el
rubro de gastos de administración y promoción. Subarrendamientos y transacciones similares Contabilización para el arrendatario original |
60 |
|
|
Las afectaciones a
resultados del ejercicio a que se refiere el párrafo 76 del Boletín D-5,
relativas a la terminación del arrendamiento original, se presentarán en el
rubro de otros gastos u otros productos en el estado de resultados. D-6 Capitalización del resultado integral de financiamiento |
61 |
|
|
Para los efectos de esta NIF
se entenderá como Resultado Integral de Financiamiento (RIF) a los siguientes
conceptos: a) intereses; b) resultado por posición monetaria y c) utilidad o
pérdida en cambios. Dichos conceptos podrán ser capitalizados a los activos
calificables, en lugar de ser reconocidos en el estado de resultados como ingresos
o gastos por intereses u otros ingresos (egresos) de la operación, según
corresponda, con base en lo establecido en |
62 |
|
|
Lo anterior, no será
aplicable para activos calificables en los que en algún criterio contable
específico emitido por |
63 |
|
|
A-3 APLICACION DE NORMAS
GENERALES Objetivo y alcance |
|
|
|
El presente criterio tiene
por objetivo precisar el establecimiento de normas de aplicación general que
las entidades deberán observar. |
1 |
|
|
Son materia del presente
criterio el establecimiento de normas generales que deben ser consideradas en
el reconocimiento, valuación, presentación y revelación aplicables para los
criterios de contabilidad para instituciones de crédito. Activos restringidos |
2 |
|
|
Se considera como tales a
todos aquellos activos respecto de los que existen circunstancias por las
cuales no se puede disponer o hacer uso de ellos, debiendo permanecer en el
mismo rubro del cual se originan. |
3 |
|
|
Para este tipo de activos,
se deberá revelar en una nota a los estados financieros este hecho y el saldo
de los mismos por tipo de operación. Agente Financiero del Gobierno Federal |
4 |
|
|
Para las operaciones que
lleven a cabo las instituciones de banca de desarrollo en su calidad de
Agente Financiero del Gobierno Federal, distintas a las realizadas bajo la
figura de mandato a que se refiere el criterio B-10 “Fideicomisos”, deberán
apegarse a las normas de reconocimiento, valuación, presentación y revelación
contenidas en los criterios de contabilidad aplicables, de acuerdo al tipo de
operación de que se trate. Bienes prometidos en venta o
con reserva de dominio |
5 |
|
|
En los casos en que se
celebre un contrato de promesa de venta o de compraventa con reserva de
dominio, el bien deberá reconocerse como restringido, de acuerdo al tipo de
bien de que se trate, al mismo valor en libros que tuviera a la fecha de la
firma de dicho contrato, aún y cuando se haya pactado a un precio de venta
superior al mismo. Dicho bien seguirá las mismas normas de valuación, presentación
y revelación, de conformidad con los criterios de contabilidad aplicables que
le correspondan. |
6 |
|
|
Los
cobros que se reciban a cuenta del bien se registrarán en el pasivo como un
cobro anticipado. |
7 |
|
|
En
la fecha en que se enajene el bien prometido en venta o de compraventa con
reserva de dominio, se deberá reconocer en los resultados del ejercicio como
otros productos u otros gastos, la utilidad o pérdida generada,
respectivamente. |
8 |
|
|
En el evento de que el contrato se
rescinda, el bien dejará de reconocerse como restringido y aquellos cobros
anticipados sobre los que la entidad pueda disponer o deba liquidar de
acuerdo con las condiciones del contrato, se reconocerán en los resultados
del ejercicio como otros productos, o bien como otras cuentas por pagar,
según corresponda. Cuentas
liquidadoras |
9 |
|
|
Tratándose de operaciones que realicen las
entidades en materia de inversiones en valores, reportos, préstamo de valores
y derivados, una vez que éstas lleguen a su vencimiento y mientras no se
perciba la liquidación correspondiente, según se haya pactado en el contrato
respectivo, el monto de las operaciones vencidas por cobrar o por pagar
deberá registrarse en cuentas liquidadoras (deudores o acreedores por
liquidación de operaciones). |
10 |
|
|
Asimismo, por las operaciones en las que no
se pacte la liquidación inmediata o fecha valor mismo día, incluyendo las de
compraventa de divisas, en la fecha de concertación se deberá registrar en
cuentas liquidadoras el monto por cobrar o por pagar, en tanto no se efectúe
la liquidación de las mismas. En los casos en que el monto por cobrar no se
realice a los 90 días naturales siguientes a partir de la fecha en que se
haya registrado en cuentas liquidadoras se reclasificará como adeudo vencido
y se deberá constituir simultáneamente la estimación por irrecuperabilidad o
difícil cobro por el importe total del mismo conforme a lo establecido por el
criterio A-2 “Aplicación de normas particulares”. |
11 |
|
|
Para efectos de presentación de los estados
financieros, las cuentas liquidadoras se presentarán en el rubro de otras
cuentas por cobrar (neto) u otras cuentas por pagar, según corresponda. El
saldo de las cuentas liquidadoras deudoras y acreedoras podrá ser compensado
en términos de lo establecido para las reglas de compensación previstas en el
presente criterio. |
12 |
|
|
Respecto a las operaciones a que se refiere
el párrafo 11, se deberá revelar el saldo por cobrar o por pagar de la misma,
por cada tipo de operación de la cual provengan (divisas, inversiones en
valores, reportos, etc.), especificando que se trata de operaciones pactadas
en las que queda pendiente su liquidación. Estimaciones
y provisiones diversas |
13 |
|
|
No se deberán crear, aumentar o disminuir
contra los resultados del ejercicio estimaciones o provisiones con fines
indeterminados y/o no cuantificables, así como aquéllas en las cuales exista
normatividad en cuanto a su valuación. Fideicomisos |
14 |
|
|
Cuando las entidades adquieran documentos
emitidos por un fideicomiso y dicha emisión haya sido en serie o en masa, se
apegarán a los lineamientos establecidos en el criterio B-2 “Inversiones en
valores”, de no ser así, se deberán registrar como un derecho de cobro,
aplicando las disposiciones indicadas en el criterio B-11 “Derechos de
cobro”. Por aquellos documentos que las entidades reciban en operaciones de
bursatilización, les serán aplicables las disposiciones del criterio C-2
“Operaciones de bursatilización”. Intereses
devengados |
15 |
|
|
Los intereses devengados por las diferentes
partidas de activo o pasivo deberán presentarse en el balance general junto
con su principal correspondiente. Reconocimiento
o cancelación de activos y/o pasivos |
16 |
|
|
El reconocimiento o cancelación en los
estados financieros de los activos y/o pasivos, incluyendo aquéllos
provenientes de operaciones de compraventa de divisas, inversiones en
valores, reportos, préstamo de valores, derivados y títulos emitidos, se
realizará en la fecha en que se concierte la operación, independientemente de
la fecha de liquidación o entrega del bien. Reglas
de compensación |
17 |
|
|
Los activos financieros y pasivos
financieros serán objeto de compensación de manera que se presente en el
balance general el saldo deudor o acreedor, según corresponda, si y solo si,
la entidad: a) tiene el derecho contractual de
compensar los importes reconocidos, y b) la intención de liquidar la cantidad
neta, o de realizar el activo y cancelar el pasivo, simultáneamente. |
18 |
|
|
Lo
anterior, en adición a lo previsto en los criterios de contabilidad para
instituciones de crédito correspondientes a las operaciones en las que se
establezca la forma de compensarlas, como es el caso de los criterios B-3
“Reportos” y B-5 “Derivados y operaciones de cobertura”. |
19 |
|
|
En el
reconocimiento de una transferencia que no cumpla con los requisitos para dar
de baja un activo financiero del balance general en términos de lo
establecido por el criterio C-1, la entidad no compensará el activo
transferido con el pasivo asociado. |
20 |
|
|
Este
criterio establece la presentación del saldo neto sobre los activos
financieros y pasivos financieros compensados, cuando al hacerlo se reflejen
los flujos futuros de efectivo esperados por la entidad al liquidar dos o más
instrumentos financieros de forma separada. Cuando la entidad tiene el
derecho de recibir o pagar un importe único sobre el saldo neto, y además
tenga la intención de hacerlo así, posee efectivamente un único activo
financiero o pasivo financiero, respectivamente. En otras circunstancias, los
activos financieros y pasivos financieros se presentarán por separado, dentro
de los rubros que resulten aplicables de acuerdo con el tipo de bien de que
se trate conforme a lo establecido por los criterios de contabilidad
aplicables. |
21 |
|
|
La
compensación de activos financieros y pasivos financieros reconocidos, y la
presentación en el balance general del saldo deudor o acreedor, no equivale a
la baja del balance general del activo financiero o pasivo financiero. La
compensación no tiene efectos en resultados del ejercicio; en contraposición,
la baja del balance general de un instrumento financiero no sólo implica la
desaparición de la partida reconocida en el balance general, sino que también
puede dar lugar al reconocimiento de un efecto en resultados. |
22 |
|
|
La
compensación es un derecho legal del deudor, adquirido a través de un
“contrato marco de compensación” u otro medio distinto, para cancelar o
eliminar total o parcialmente una cuenta por pagar a un acreedor. En
circunstancias excepcionales, un deudor puede tener un derecho legal para
compensar una cantidad que le debe un tercero con el importe por pagar a un
acreedor; por ejemplo, un acuerdo entre las tres partes que establezca
claramente el derecho del deudor para realizar tal compensación. En este
sentido, considerando que el derecho a compensar es de naturaleza legal, las
condiciones legales en que se apoya este derecho pueden variar y por eso
deben tomarse en cuenta las leyes aplicables a las operaciones entre las
partes implicadas. |
23 |
|
|
La
existencia de un derecho a compensar un activo financiero y un pasivo
financiero afectará los derechos y obligaciones asociados con los activos
financieros y pasivos financieros correspondientes, y podrá afectar al nivel
de exposición de la entidad a los riesgos de crédito y liquidez. No obstante,
la existencia del derecho, por sí mismo, no es una razón suficiente para la
compensación. Si no se tiene la intención de ejercer el derecho de compensar
o de liquidar simultáneamente las dos posiciones, no resultarán afectados ni
el importe ni la fecha de los flujos futuros de efectivo de la entidad
derivados de ambos instrumentos. Cuando la entidad tenga intención de ejercer
el derecho de compensar y liquidar simultáneamente las dos posiciones, la
presentación del activo y del pasivo en términos netos reflejará de manera
adecuada el importe y la fecha de los flujos futuros de efectivo, así como
los riesgos a que dichos flujos están sometidos. La intención, ya sea de una
o ambas partes, de liquidar en términos netos, sin el correspondiente derecho
para hacerlo, no es suficiente para justificar la compensación, puesto que
los derechos y las obligaciones asociados con el activo financiero o el
pasivo financiero, individualmente considerados, permanecen sin alteración. |
24 |
|
|
La
intención de la entidad, respecto a la liquidación de activos financieros y
pasivos financieros específicos, puede estar influida por sus prácticas de
negocio habituales, por las exigencias de los mercados financieros o por
otras circunstancias, que puedan limitar la posibilidad de liquidar por el
neto o de liquidar simultáneamente los instrumentos. Cuando la entidad tenga
el derecho de compensar, pero no la intención de liquidar en términos netos o
de realizar el activo financiero y liquidar el pasivo financiero de forma
simultánea, el efecto que tenga el mencionado derecho de compensación sobre
la exposición al riesgo crediticio de la entidad se deberá revelar en notas a
los estados financieros. |
25 |
|
|
La
liquidación simultánea de dos instrumentos financieros puede ocurrir, por
ejemplo, a través de la actividad de una cámara de compensación en un mercado
organizado, o bien mediante un intercambio con presencia de ambas partes. En
tales circunstancias, los flujos de efectivo serán, efectivamente,
equivalentes a una sola cantidad neta, y no existirá exposición al riesgo de
crédito o liquidez. En otras circunstancias, la entidad podrá liquidar dos
instrumentos mediante cobros y pagos independientes, resultando así expuesta
al riesgo de crédito por el importe total del activo o al riesgo de liquidez
por el importe total del pasivo. Dichas exposiciones al riesgo pueden ser
significativas, aunque tengan una duración relativamente corta en el tiempo.
De acuerdo con lo anterior, se considerará que la realización de un activo
financiero es simultánea con la liquidación de un pasivo financiero sólo
cuando las dos transacciones ocurran simultáneamente. |
26 |
|
|
Por
lo general, será inadecuado realizar la compensación de activos financieros,
si no se cumplen las condiciones establecidas en el párrafo 18, cuando: a) se
utilicen varios instrumentos financieros diferentes como si todos tuvieran
las características de un único instrumento financiero (dando lugar a un
“instrumento sintético”); b) los
activos financieros y pasivos financieros surjan a partir de instrumentos
financieros que tengan, básicamente, la misma exposición al riesgo, pero
impliquen a diferentes contrapartes (por ejemplo, activos financieros y
pasivos financieros dentro de un mismo portafolio de contratos a plazo u
otros derivados); c) los
activos, financieros o no, se hayan transferido para servir de garantía de
pasivos financieros que sean obligaciones sin recurso, o d) los
activos financieros hayan sido asignados por el deudor a un fondo separado,
en régimen de fideicomiso, con la intención de liberarse de una obligación,
pero que no hayan sido objeto de aceptación por el acreedor como forma de
pago de la misma (por ejemplo un fondo constituido para reducir o amortizar
obligaciones futuras). |
27 |
|
|
Una
entidad que haya suscrito varias transacciones de instrumentos financieros
con una sola contraparte puede realizar con ella un “contrato marco de
compensación”. Tal acuerdo contempla una única liquidación, por compensación,
de todos los instrumentos financieros acogidos al mismo, en caso de
incumplimiento o de terminación de cualquiera de los contratos. Un “contrato
marco de compensación”, por lo general, crea un derecho a compensar que se
convierte en exigible y, por tanto, afecta a la realización o cancelación de
activos financieros y pasivos financieros individuales, sólo cuando se
presenten determinadas situaciones de insolvencia o en otras circunstancias
anormales dentro del curso normal de las actividades de la entidad. Un
“contrato marco de compensación” no cumple las condiciones para compensar
instrumentos a menos que se satisfagan las dos condiciones del párrafo 18.
Cuando los activos financieros y pasivos financieros sujetos a un “contrato
marco de compensación” no hayan sido objeto de compensación, se revelará el
efecto que el acuerdo tiene en la exposición de la entidad al riesgo de
crédito. Revelación de información financiera |
28 |
|
|
Las entidades anualmente
deberán dar cumplimiento a los requerimientos de revelación a que hacen
referencia los criterios de contabilidad aplicables, salvo lo previsto en el
Boletín B-9 “Información financiera a fechas intermedias” de las NIF, en las
aclaraciones a éste contenidas en el criterio A-2, así como a las requeridas
en el otorgamiento de criterios o registros contables especiales. |
29 |
|
|
En adición a lo anterior, se
deberá tomar en cuenta lo establecido en |
30 |
|
|
Las entidades en el
cumplimiento de las normas de revelación previstas en los presentes criterios
de contabilidad deberán considerar en términos de |
31 |
|
|
No obstante, por lo que se
refiere a la importancia relativa, ésta no será aplicable a la información
requerida por Valorización de la UDI |
32 |
|
|
El valor a utilizar será
aquél dado a conocer por el Banco de México en el Diario Oficial de Valorización de VSM (veces
salario mínimo) |
33 |
|
|
El valor a utilizar será el
del salario mínimo que corresponda aprobado por |
34 |
|
|
A-4 APLICACION SUPLETORIA A LOS CRITERIOS DE CONTABILIDAD Objetivo y alcance |
|
|
|
El presente criterio tiene por objetivo precisar la aplicación de
las normas contenidas en Definición |
1 |
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|
Para efectos de los
criterios de contabilidad para instituciones de crédito, el proceso de
supletoriedad aplica cuando en la ausencia de normas contables expresas
emitidas por Concepto de supletoriedad y norma básica |
2 |
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|
A falta de un criterio de
contabilidad específico de Otra normatividad supletoria |
3 |
|
|
Sólo en caso de que las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) a que se refiere a) los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) definitivos, aplicables en los Estados Unidos de América, y b) cualquier
norma de contabilidad que forme parte de un conjunto de normas formal |
4 |
|
|
Para efectos del párrafo anterior, se considera que forman parte de los PCGA aplicables en los Estados Unidos de América los siguientes: a) Pronunciamientos de normas de contabilidad financiera y sus interpretaciones (Statements of Financial Accounting Standards and Interpretations) del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (Financial Accounting Standards Board, FASB), temas de implementación del FASB 133 (FASB Statement 133 Implementation Issues), posturas del equipo de trabajo del FASB (FASB Staff Positions), así como los boletines de investigación contable (Accounting Research Bulletins, ARB) del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (American Institute of Certified Public Accountants, AICPA) y opiniones del Consejo de Principios de Contabilidad (Accounting Principles Board Opinions, APB) siempre que estos dos últimos no hayan sido sustituidos por el FASB; b) Boletines técnicos del FASB (Technical Bulletins, FTB), así como aquellas guías de auditoría y contabilidad para la industria (Industry Audit and Accounting Guides) y pronunciamientos sobre la postura (Statements of Position, SOP) del AICPA, que el FASB no hubiere objetado en su emisión; c) Boletines
de la práctica (Practice Bulletins, PB) del Comité Ejecutivo de Normas
Contables del AICPA (Accounting Standards Executive Committee, AcSEC) que no
hayan sido objetadas en su emisión por el FASB, los Consensos de d) Guías de implementación (Implementation Guides, Qs and As) publicadas por el FASB, las interpretaciones contables (AICPA Accounting interpretations) del AICPA y guías de auditoría y contabilidad para la industria y posturas del equipo de trabajo (AICPA Industry Audit and Accounting Guides and Statements of Position) que no hayan sido autorizadas formalmente por el FASB, así como prácticas que sean reconocidas ampliamente y prevalezcan de manera general o en la industria. Requisitos
de una norma supletoria y reglas de la supletoriedad |
5 |
|
|
Adicionalmente a lo establecido en a) no podrán aplicarse de manera anticipada; b) no deben contravenir con la filosofía y los conceptos generales establecidos en los criterios de contabilidad para instituciones de crédito; c) no será aplicable el proceso de supletoriedad que, en su caso, se encuentre previsto dentro de cada una de las normas utilizadas supletoriamente, excepto cuando dicha supletoriedad cumpla con los incisos anteriores y se cuente con la autorización de esta CNBV, y d) serán sustituidas las normas que hayan
sido aplicadas en el proceso de supletoriedad, al momento de que se emita un
criterio de contabilidad específico por parte de Normas
de revelación |
6 |
|
|
Las entidades que sigan el proceso
supletorio consignado en este criterio, deberán comunicar por escrito a la
vicepresidencia de |
7 |
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B-1 DISPONIBILIDADES Objetivo
y alcance |
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|
El presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al reconocimiento, valuación, presentación y revelación en los estados financieros de las partidas que integran el rubro de disponibilidades en el balance general de las entidades. |
1 |
|
|
Para efectos del párrafo anterior, el rubro de disponibilidades estará integrado por caja, billetes y monedas, depósitos en Banco de México y depósitos en entidades financieras efectuados en el país o en el extranjero representados en efectivo. En este rubro también se incluyen a las operaciones de préstamos interbancarios pactadas a un plazo menor o igual a 3 días hábiles, la compra de divisas que de acuerdo a la regulación aplicable no se consideren derivados, así como otras disponibilidades tales como corresponsales, documentos de cobro inmediato y metales preciosos amonedados. |
2 |
|
|
Los depósitos en entidades financieras representados o invertidos en títulos serán objeto del criterio B-2 “Inversiones en valores”. Normas
de reconocimiento |
3 |
|
|
Las disponibilidades se deberán reconocer a su valor nominal. |
4 |
|
|
Los rendimientos que generen los depósitos y las operaciones de préstamos interbancarios pactadas a un plazo menor o igual a 3 días hábiles, se reconocerán en los resultados del ejercicio conforme se devenguen. |
5 |
|
|
Los documentos de cobro inmediato “en firme” se reconocerán como otras disponibilidades de acuerdo a lo siguiente: a) En el caso de operaciones con entidades del país, no deberán contener partidas no cobradas después de 2 días hábiles de haberse efectuado la operación que les dio origen, ni los que habiéndose depositado en bancos hubiesen sido objeto de devolución. b) Cuando correspondan a operaciones con entidades del extranjero, deberán registrarse en disponibilidades sólo si son cobrables dentro de un plazo máximo de 5 días hábiles. |
6 |
|
|
Cuando los documentos señalados en el párrafo anterior no hubiesen sido cobrados en los plazos antes mencionados (2 ó 5 días, según corresponda), el importe de éstos se traspasará a la partida que le dio origen, es decir, si provienen de: a) deudores diversos deberá atenderse a lo dispuesto en el criterio A-2 “Aplicación de normas particulares”; b) cartera de crédito deberá atenderse a lo dispuesto en el criterio B-6 “Cartera de crédito”. |
7 |
|
|
Los documentos de cobro inmediato
“salvo buen cobro”, de operaciones celebradas con entidades del país o del
extranjero, se registrarán en cuentas de orden en el rubro de otras cuentas |
8 |
|
|
Las operaciones de préstamos interbancarios pactadas a un plazo menor o igual a 3 días hábiles, así como los depósitos en Banco de México sobre los cuales no pueda disponer la entidad, se reconocerán como una disponibilidad restringida. |
9 |
|
|
Las divisas adquiridas que se pacte liquidar en una fecha posterior a la concertación de la operación de compraventa, se reconocerán a dicha fecha de concertación como una disponibilidad restringida (divisas a recibir), en tanto que, las divisas vendidas se registrarán como una salida de disponibilidades (divisas a entregar). La contraparte deberá ser una cuenta liquidadora, acreedora o deudora, según corresponda, de conformidad con lo establecido en el criterio A-3 “Aplicación de normas generales”. Normas de valuación |
10 |
|
|
Las disponibilidades se deberán mantener valuadas a su valor nominal. |
11 |
|
|
La valuación de las disponibilidades representadas por metales preciosos amonedados se realizará a su valor razonable, considerándose como tal a la cotización aplicable a la fecha de valuación. En el caso de monedas que por su naturaleza no tengan valor razonable, éstas se registrarán a su costo de adquisición, entendiéndose por éste, el monto de efectivo o su equivalente entregado a cambio de las mismas. Normas de presentación Balance general |
12 |
|
|
El rubro de disponibilidades deberá mostrarse en el balance general de las entidades como la primera partida que integra el activo. |
13 |
|
|
En caso de que exista sobregiro en cuentas de cheques reportado en el estado de cuenta emitido por la institución de crédito correspondiente, el monto del sobregiro debe presentarse en el rubro de otras cuentas por pagar, aún cuando se mantengan otras cuentas de cheques con la misma institución de crédito. De igual manera, si algún concepto que integra el rubro de disponibilidades, sin considerar las disponibilidades restringidas, llegara a mostrar saldo negativo, dicho concepto deberá ser presentado en el rubro de otras cuentas por pagar. Estado de resultados |
14 |
|
|
Los rendimientos que generan los depósitos en entidades financieras, las operaciones de préstamos interbancarios pactadas a un plazo menor o igual a 3 días hábiles, así como los efectos de valorización de aquéllos constituidos en moneda extranjera, se presentarán en el estado de resultados, como un ingreso o gasto por intereses, en tanto que los resultados por valuación y compraventa de metales preciosos amonedados y divisas, se agruparán en el rubro de resultado por intermediación, a que hace referencia el criterio D-2 “Estado de resultados”. Normas de revelación |
15 |
|
|
El rubro de disponibilidades se desglosará mediante notas a los estados financieros incluyendo, según sea el caso, caja, billetes y monedas, depósitos en Banco de México, depósitos en entidades financieras efectuados en el país y en el extranjero y, por último, otras disponibilidades. Asimismo, deberán observarse en su caso, las siguientes reglas: 1. En el evento de que existan préstamos interbancarios en los términos del párrafo 2, se deberá indicar el monto, las tasas promedio de rendimiento y si dichos préstamos están documentados. 2. Cuando alguna partida dentro del rubro tenga restricción en cuanto a disponibilidad o fin a que se destina, este hecho deberá revelarse. 3. En caso de que el saldo de disponibilidades se presente en el pasivo, en términos de lo señalado en el párrafo 14, se deberá revelar este hecho y las causas que le dieron origen. 4. Se deberá revelar la existencia de metales preciosos amonedados y las disponibilidades denominadas en moneda extranjera, indicando su monto, tipo de moneda de que se trata, plazo de liquidación, cotizaciones utilizadas para su conversión y su equivalente en moneda nacional. |
16 |
|
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B-2
INVERSIONES EN VALORES Objetivo y alcance |
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|
|
El presente criterio tiene
por objetivo definir las normas particulares relativas al reconocimiento,
valuación, presentación y revelación en los estados financieros de las
operaciones con inversiones en valores que realicen las entidades. |
1 |
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|
Son materia del presente
criterio, los siguientes aspectos: a) reconocimiento y valuación inicial de
las inversiones en valores; b) reconocimiento posterior de las
ganancias o pérdidas derivadas de las inversiones c) reconocimiento del deterioro de las
inversiones en valores, y d) baja de las inversiones en valores del
balance general de las entidades. |
2 |
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|
No son objeto del presente
criterio los siguientes temas: a) reportos y préstamos de valores; b) derivados y operaciones de cobertura; c) inversiones permanentes contempladas por
las NIF B-8 “Estados financieros consolidados o combinados” y NIF C-7
“Inversiones en asociadas y otras inversiones permanentes”; d) inversiones derivadas de planes de
pensiones y jubilaciones; e) bienes adjudicados, y f) participación en entidades de propósito
específico en las que las entidades tengan control, control conjunto o
influencia significativa, debiéndose aplicar en tales casos lo establecido en
el criterio C-5 “Consolidación de entidades de propósito específico”. Definiciones |
3 |
|
|
Costo amortizado.- Para los efectos de este criterio, es el monto al que se valúa un activo financiero
que resulta de ajustar el valor al que se reconoce inicialmente por (i) los
pagos del principal, (ii) más o menos la amortización acumulada, usando el
método de interés efectivo, de cualquier diferencia entre el valor al que se
reconoce inicialmente y el valor a su vencimiento y (iii) menos cualquier
reducción en valor por deterioro. |
4 |
|
|
Costos de transacción.- Para los efectos de este criterio, son aquellos costos incrementales que están
directamente relacionados con la adquisición de un título, es decir, que no
hubieran sido erogados de no haberse adquirido el título (por ejemplo,
comisiones pagadas a agentes, consultores, negociadores, así como cargos por
parte de bolsas de valores, entre otros). Los costos de transacción no
incluyen el descuento o sobreprecio recibido o pagado por títulos de deuda,
costos de financiamiento o costos administrativos internos. |
5 |
|
|
Deterioro.- Es la
condición existente cuando el valor en libros de las inversiones en valores excede
el monto recuperable de dichos valores. |
6 |
|
|
Instrumentos de patrimonio neto.- Activo representado a través de un título, certificado o derecho
derivado de un contrato, entre otros, que representa una participación
residual en los activos de una entidad, después de deducir todos sus pasivos,
como podrían ser las acciones, partes sociales, intereses residuales, entre
otros. |
7 |
|
|
Inversiones en valores.- Aquéllas que se realicen en activos constituidos por instrumentos de
patrimonio neto, obligaciones, bonos, certificados y demás títulos de crédito
y documentos que se emiten en serie o en masa y que la entidad mantiene en
posición propia. |
8 |
|
|
Método de interés efectivo.- Es aquél mediante el
cual se calcula el costo amortizado de un activo financiero o pasivo
financiero (o grupo de los mismos) y del reconocimiento del ingreso o gasto
financiero a lo largo del periodo relevante. Lo anterior, mediante la
aplicación de la tasa de interés efectiva, es decir, la tasa de descuento que
iguala exactamente los flujos futuros de efectivo por cobrar o por pagar
estimados a lo largo de la vida esperada del activo financiero o pasivo
financiero, o cuando sea adecuado, en un periodo más corto (por ejemplo,
cuando existe la posibilidad de un pago o redención anticipados), con el
valor neto en libros de dicho activo financiero o pasivo financiero. |
9 |
|
|
Riesgo de crédito.- Es aquel riesgo de que una de las partes de un instrumento financiero
cause una pérdida financiera a la otra parte por incumplir una obligación. |
10 |
|
|
Riesgo de mercado.- Es aquel riesgo
de que el valor razonable o los flujos futuros de un instrumento financiero
puedan fluctuar como consecuencia de las variaciones en los precios de
mercado. El riesgo de mercado comprende tres tipos de riesgos: riesgo de tipo
de cambio (originado por variaciones en el tipo de cambio), riesgo de tasa de
interés (proveniente de variaciones en las tasas de interés de mercado) y
otros riesgos de precios (causados por factores particulares del instrumento
financiero en concreto o de su emisor, o bien, por factores que afecten a
todos los instrumentos financieros similares negociados en el mercado). |
11 |
|
|
Tasa de interés efectiva.- Tasa obtenida mediante
la estimación de flujos de efectivo considerando todas las condiciones
contractuales del instrumento financiero (por ejemplo las comisiones e
intereses pagados o recibidos por las partes del contrato, los costos de
transacción y cualquier otra prima o descuento), sin considerar las pérdidas
crediticias futuras. Cuando extraordinariamente los flujos de efectivo y la
vida esperada de un grupo de activos financieros substancialmente similares
no puedan ser estimados confiablemente, la entidad utilizará los flujos de
efectivo contractuales a lo largo del periodo contractual de cada activo
financiero. |
12 |
|
|
Títulos conservados
a vencimiento.- Son aquellos títulos de deuda, cuyos pagos son fijos o
determinables y con vencimiento fijo (lo cual significa que un contrato
define los montos y fechas de los pagos a la entidad tenedora), respecto a
los cuales la entidad tiene tanto la intención como la capacidad de conservar
hasta su vencimiento. No se podrá clasificar un título como conservado a
vencimiento, si durante el ejercicio en curso o durante los dos ejercicios
anteriores, la entidad ha vendido o reclasificado un título con
características similares, con la excepción de aquellas ventas o
reclasificaciones que: a) se efectúen dentro de los 28 días
naturales previos a su vencimiento o, en su caso, de la fecha de la opción de
recompra del título por parte del emisor, u b) ocurran después de que la entidad haya
devengado o, en su caso, cobrado más del 85% de su valor original en términos
nominales. |
13 |
|
|
Títulos
de deuda.- Son aquellos
instrumentos que, en adición a que constituyen para una parte un derecho y
para la otra una obligación, poseen un plazo conocido y generan al poseedor
de los títulos, flujos de efectivo durante o al vencimiento del plazo de los
mismos. |
14 |
|
|
Títulos
disponibles para |
15 |
|
|
Títulos
para negociar.- Son aquellos valores que las entidades
adquieren con la intención de enajenarlos, obteniendo ganancias derivadas de
las diferencias en precios que resulten de las operaciones de compraventa en
el corto plazo, que con los mismos realicen como participantes |
16 |
|
|
Valor
en libros.- Es el saldo de una inversión en un título, incluyendo las
afectaciones por el resultado por valuación, intereses, dividendos devengados
no cobrados, pérdida por deterioro o de alguna otra afectación que le
corresponda, según sea el caso, que se determine conforme |
17 |
|
|
Valor
razonable.- Monto por el cual puede intercambiarse un activo o liquidarse un
pasivo entre partes informadas, interesadas e igualmente dispuestas en una
transacción de libre competencia. Clasificación |
18 |
|
|
Al momento de su adquisición, las
inversiones en valores deberán clasificarse en títulos para negociar, títulos
disponibles para la venta, o bien, títulos conservados a vencimiento. Cada
una de estas categorías posee normas específicas en lo referente a normas de
reconocimiento, valuación y presentación en los estados financieros. |
19 |
|
|
La
clasificación entre las categorías de títulos para negociar y títulos
disponibles para la venta, la hará la administración de la entidad, tomando
como base la intención que al momento de adquirir determinado instrumento
tenga referente al mismo. Para poder clasificar un instrumento en la
categoría de títulos conservados a vencimiento, se deberá tener tanto la
intención como Normas de reconocimiento |
20 |
|
|
Al
momento de su adquisición, las inversiones en valores se reconocerán
inicialmente a su valor razonable (el cual incluye, en su caso, el descuento
o sobreprecio), de conformidad con lo establecido para tales efectos en el
criterio C-1 “Reconocimiento y baja de activos financieros”. |
21 |
|
|
Los
costos de transacción por la adquisición de los títulos se reconocerán,
dependiendo de la categoría en que se clasifiquen, como sigue: a) Títulos
para negociar.- En los resultados del ejercicio en la fecha de adquisición. b) Títulos
disponibles para la venta y conservados a vencimiento.- Inicialmente como
parte |
22 |
|
|
Para la baja del balance
general de las inversiones en valores deberá atenderse a los lineamientos
previstos para tales efectos en el criterio C-1, así como a lo señalado en el
párrafo 30. Normas de valuación Normas generales de
valuación |
23 |
|
|
Los títulos para negociar y
los títulos disponibles para la venta se valuarán a su valor razonable. |
24 |
|
|
Los títulos conservados a vencimiento
se valuarán a su costo amortizado, lo cual implica que la amortización del
premio o descuento (incluido, en su caso, en el valor razonable al que se
reconocieron inicialmente), así como de los costos de transacción, formarán
parte de los intereses devengados. Intereses devengados |
25 |
|
|
Los intereses devengados de los títulos de deuda se determinarán conforme al método de interés efectivo y se reconocerán en la categoría que corresponda dentro del rubro de inversiones en valores contra los resultados del ejercicio (inclusive en el caso de títulos disponibles para la venta). En el momento en el que los intereses devengados se cobren, se deberá disminuir el rubro de inversiones en valores contra el rubro de disponibilidades. Dividendos |
26 |
|
|
Los dividendos de los
instrumentos de patrimonio neto se reconocerán en la categoría que
corresponda dentro del rubro de inversiones en valores contra los resultados del ejercicio (inclusive en el caso de los
títulos disponibles para la venta), en el momento en que se genere el derecho
a recibir el pago de los mismos. Cuando los dividendos se cobren, se deberá
disminuir el rubro de inversiones en valores contra el rubro de
disponibilidades. Resultado por valuación
de títulos para negociar y disponibles para la venta |
27 |
|
|
El resultado por valuación
de los títulos para negociar se reconocerá en los resultados del ejercicio. |
28 |
|
|
El resultado por valuación
de los títulos disponibles para la venta se reconocerá en otras partidas de
la utilidad integral dentro del capital contable a que se refiere el Boletín
B-4 “Utilidad integral” de las NIF. En el caso de que un título clasificado
como disponible para la venta constituya una partida cubierta en una
cobertura de valor razonable, en términos de lo establecido en el criterio |
29 |
|
|
El resultado por valuación
de los títulos para negociar que se enajenen, que haya sido previamente
reconocido en los resultados del ejercicio, se deberá reclasificar como parte
del resultado por compraventa en la fecha de la venta. Asimismo, el resultado
por valuación acumulado de los títulos disponibles para la venta que se
enajenen, que se haya reconocido en otras partidas de la utilidad integral
dentro del capital contable a que se refiere el Boletín B-4, se deberá
reclasificar como parte del resultado por compraventa en la fecha de la
venta. Utilidad o pérdida en
cambios |
30 |
|
|
La
utilidad o pérdida en cambios proveniente de las inversiones en valores
denominadas en moneda extranjera se reconocerá en los resultados del
ejercicio. Reclasificaciones |
31 |
|
|
No se podrán efectuar
reclasificaciones entre las categorías de los títulos, excepto cuando dicha
reclasificación se realice de la categoría de títulos conservados a
vencimiento hacia disponibles para la venta, siempre y cuando no se cuente
con la intención o capacidad de mantenerlos hasta el vencimiento. |
32 |
|
|
El resultado por valuación
correspondiente a la fecha de reclasificación, en caso de efectuar la
reclasificación descrita en el párrafo anterior, se deberá reconocer en otras
partidas de la utilidad integral dentro del capital contable a que se refiere
el Boletín B-4. |
33 |
|
|
Se entenderá como resultado
por valuación, a la diferencia que resulte de comparar al valor en libros con
el valor razonable a la fecha en que se lleve a cabo la reclasificación. Cuentas liquidadoras |
34 |
|
|
Los títulos adquiridos que
se pacte liquidar en fecha posterior a la concertación de la operación de
compraventa y que hayan sido asignados, es decir, que hayan sido
identificados, se reconocerán como títulos restringidos (a recibir) al
momento de la concertación, en tanto que, los títulos vendidos se reconocerán
como una salida de inversiones en valores (por entregar). La contrapartida
deberá ser una cuenta liquidadora, acreedora o deudora, según corresponda, de
conformidad con lo establecido en el criterio A-3 “Aplicación de normas
generales”. Deterioro en el valor de
un título |
35 |
|
|
Las entidades deberán
evaluar si a la fecha del balance general existe evidencia objetiva de que un
título está deteriorado. |
36 |
|
|
Se considera que un título
está deteriorado y, por lo tanto, se incurre en una pérdida por deterioro, si
y solo si, existe evidencia objetiva del deterioro como resultado de uno o
mas eventos que ocurrieron posteriormente al reconocimiento inicial del
título, mismos que tuvieron un impacto sobre sus flujos de efectivo futuros
estimados que puede ser determinado de manera confiable. Es poco probable
identificar un evento único que individualmente sea la causa del deterioro,
siendo más factible que el efecto combinado de diversos eventos pudiera haber
causado el deterioro. Las pérdidas esperadas como resultado de eventos futuros
no se reconocen, no importando que tan probable sean. |
37 |
|
|
La evidencia objetiva de que
un título está deteriorado, incluye información observable, entre otros,
sobre los siguientes eventos: a) dificultades
financieras significativas del emisor del título; b) es
probable que el emisor del valor sea declarado en concurso mercantil u otra
reorganización financiera; c) incumplimiento
de las cláusulas contractuales, tales como incumplimiento de pago de
intereses o principal; d) la
desaparición de un mercado activo para el título en cuestión debido a
dificultades financieras, o e) que
exista una disminución medible en los flujos de efectivo futuros estimados de
un grupo de valores desde el reconocimiento inicial de dichos activos, aunque
la disminución no pueda ser identificada con los valores individuales del
grupo, incluyendo: i. cambios
adversos en el estatus de pago de los emisores en el grupo, o ii. condiciones
económicas locales o nacionales que se correlacionan con incumplimientos en
los valores del grupo. |
38 |
|
|
Adicionalmente a los eventos
mencionados anteriormente, la evidencia objetiva del deterioro para un
instrumento de patrimonio neto incluye información sobre los cambios
significativos con un efecto adverso que haya tenido lugar en el entorno
tecnológico, de mercado, económico o legal, en el que opere el emisor, e
indica que es probable que el costo de la inversión en el instrumento de
patrimonio neto no sea recuperable. |
39 |
|
|
La desaparición de un
mercado activo debido a que un título ya no es negociado públicamente no
necesariamente es evidencia de deterioro. Una disminución en la calificación
crediticia de una entidad no es por sí misma evidencia de deterioro; sin
embargo, podría serlo cuando se considere en combinación con información
adicional. Un decremento en el valor razonable de un título por debajo de su
costo amortizado no es necesariamente evidencia de deterioro (por ejemplo, un
decremento en el valor razonable de un título de deuda que resulte de un
incremento en la tasa de interés libre de riesgo, tal como la tasa de interés
relativa a los certificados de tesorería emitidos por el Gobierno Federal). |
40 |
|
|
En algunos casos, la
información observable requerida para estimar el monto de la pérdida por
deterioro de un título, puede ser limitada o dejar de ser relevante en
ciertas circunstancias, por lo que la entidad usará su juicio con base en su
experiencia para determinar dicha pérdida Títulos para negociar |
41 |
|
|
Debido
a que los títulos para negociar se valúan a valor razonable, reconociendo el
resultado por valuación inmediatamente en los resultados del ejercicio, la
pérdida por deterioro que, en su caso, se fuera generando respecto de dichos
títulos, ya estaría implícita en el mencionado resultado por valuación, por
lo que no se requiere realizar la evaluación de deterioro a que hace
referencia Títulos disponibles para
la venta |
42 |
|
|
Cuando un decremento en el
valor razonable de un título disponible para la venta haya sido reconocido
directamente en otras partidas de la utilidad integral dentro del capital
contable a que se refiere el Boletín B-4, y exista evidencia objetiva de que
el título está deteriorado, el resultado por valuación ahí reconocido, se
reclasificará a los resultados del ejercicio. El importe a reclasificar se
determinará como sigue: a) la diferencia entre (i) el valor al que inicialmente se reconoció el
título, neto de cualquier pago de principal y amortización y (ii) el valor
razonable actual del título, menos b) cualquier pérdida por deterioro del
mencionado título previamente reconocida en los resultados del ejercicio. |
43 |
|
|
La pérdida por deterioro
reconocida en los resultados del ejercicio de un instrumento de patrimonio
neto clasificado como disponible para la venta, no deberá revertirse. |
44 |
|
|
Si, en un periodo posterior,
el valor razonable de un título de deuda clasificado como disponible para la
venta se incrementó y dicho efecto por reversión del deterioro puede estar
relacionado objetivamente con un evento que ocurra después de que el
deterioro fue reconocido en los resultados del ejercicio, la pérdida por
deterioro deberá revertirse en los resultados del ejercicio. Títulos
conservados a vencimiento |
45 |
|
|
Si existe evidencia objetiva
de que se incurrió en una pérdida por deterioro respecto de un título conservado
a vencimiento, el monto de la pérdida se determinará por la diferencia entre
el valor en libros del título y el valor presente de los flujos de efectivo
futuros estimados, descontados a la tasa de interés efectiva original del
título (por ejemplo, la tasa de interés efectiva calculada en el
reconocimiento inicial). El valor en libros del título se deberá reducir,
reconociendo la pérdida por deterioro en los resultados del ejercicio. |
46 |
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|
Si, en un periodo posterior,
el monto de la pérdida por deterioro disminuye y dicha disminución puede
estar relacionada objetivamente con un evento que ocurra después de que el
deterioro fue reconocido, la pérdida por deterioro previamente reconocida
deberá revertirse. El efecto por reversión del deterioro no deberá exceder el
costo amortizado que el título hubiera tenido a esa fecha, si no se hubiera
reconocido el deterioro. Dicho efecto deberá reconocerse en los resultados
del ejercicio. Normas de presentación Balance
general |
47 |
|
|
Las inversiones clasificadas
como títulos para negociar, títulos disponibles para la venta y títulos
conservados a vencimiento, se presentarán por separado en el rubro de
inversiones en valores, manteniendo ese mismo orden. |
48 |
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|
El
resultado por valuación de los títulos disponibles para la venta, así como el
resultado por posición monetaria correspondiente a dicha valuación, en caso
de un entorno inflacionario, se presentarán en el rubro de resultado por
valuación de títulos disponibles para la venta como parte de las otras
partidas de la utilidad integral dentro del capital contable a que se refiere Estado de resultados |
49 |
|
|
Los
intereses y rendimientos devengados y la utilidad o pérdida en cambios de las
inversiones en valores, así como los dividendos de instrumentos de patrimonio
neto, se presentarán en el rubro de ingresos por intereses o gastos por
intereses, según corresponda. |
50 |
|
|
El
resultado por valuación a valor razonable de los títulos para negociar, el
resultado por compraventa de las inversiones en valores, el importe de la
pérdida por deterioro de títulos disponibles para la venta y conservados a
vencimiento, o bien, el efecto por reversión del deterioro de títulos de
deuda clasificados como títulos disponibles para la venta o conservados a
vencimiento cuyo valor fue previamente ajustado por deterioro, así como los
costos de transacción de títulos para negociar, se incluirán dentro del rubro
de resultado por intermediación. Normas de revelación |
51 |
|
|
Las entidades deberán
revelar en notas a los estados financieros la siguiente información relativa
a las inversiones en valores: a) El
valor en libros de las inversiones en valores por cada categoría de títulos. b) Si
la entidad ha reclasificado un título de la categoría de conservados a
vencimiento a la de disponibles para la venta, deberá revelar el monto y tipo
de títulos reclasificados y la razón de dicha reclasificación. c) El
valor razonable de las inversiones en valores que hayan sido otorgados como
colateral, incluyendo aquéllas que hubieran sido reclasificadas como restringidas
de conformidad con lo establecido en el criterio C-1. d) Los
términos y condiciones relacionados con el colateral. e) Si
la entidad que recibe un colateral (consistente en activos financieros o no
financieros) tiene el derecho de venderlo o darlo en garantía, sin que exista
incumplimiento de la entidad otorgante del colateral, en términos de lo
establecido en el criterio C-1, se deberá revelar: i. el
valor razonable del colateral recibido; ii. el
valor razonable de cualquier colateral vendido o dado en garantía, y iii. los
términos y condiciones asociados con el uso del colateral. f) Las
ganancias o pérdidas netas sobre: i. títulos
para negociar; ii. títulos
disponibles para la venta, mostrando de manera separada el resultado por
valuación reconocido en las otras partidas de la utilidad integral dentro del
capital contable a que se refiere el Boletín B-4 durante el periodo y el
monto reclasificado a resultados del ejercicio, y iii. títulos
conservados a vencimiento. g) El
total de ingresos por intereses y el total de gastos por intereses de
títulos. h) Los
ingresos y gastos por comisiones generadas por títulos. i) Los
ingresos por intereses devengados por títulos deteriorados. j) El
monto del deterioro por cada categoría de títulos disponibles para
la venta y conservados a vencimiento. k) El monto y origen del efecto por
reversión del deterioro de títulos
disponibles para la venta y conservados a vencimiento. l) Las
políticas contables relativas a las bases de valuación utilizadas en las
inversiones m) Cualquier
evento extraordinario que afecte la valuación de las inversiones en valores. n) Información que
permita a los usuarios de los estados financieros de la entidad evaluar la
naturaleza y grado de los riesgos que surgen de las inversiones en valores
(por ejemplo, el tipo de riesgo y sus características, así como en qué medida
afectan a la entidad), incluyendo de manera enunciativa pero no limitativa al
riesgo de crédito y de mercado, a los que dicha entidad está expuesta al
final del periodo, así como la forma en que dichos riesgos son administrados
(por ejemplo, el establecimiento de un grupo de monitoreo cuya función sea la
supervisión y determinación de los riesgos, así como el grado de apego a las
políticas establecidas para tales efectos). o) Revelación
cualitativa. Para
cada tipo de riesgo que surge de las inversiones en valores: i. las
exposiciones al riesgo y cómo surgen; ii. sus
objetivos, políticas y procesos para administrar el riesgo y los métodos
usados para medirlo, y iii. cualquier
cambio en (i) o (ii), respecto del periodo anterior. p) Revelación
cuantitativa. Para
cada tipo de riesgo que surge de las inversiones en valores: i. un
resumen de la información cuantitativa sobre sus exposiciones al riesgo al
final del periodo, el cual se basará en la información internamente
proporcionada al personal clave de la administración de la entidad; ii. la
revelación cuantitativa para cada tipo de riesgo (de crédito y de mercado)
que se detalla en los incisos r) y s), al grado en que no haya sido
proporcionada de acuerdo con el inciso (i) anterior, a menos de que el riesgo
no sea material, y iii. concentraciones
de riesgo, si no es evidente de acuerdo con los incisos (i) y (ii)
anteriores. q) Si
la información cuantitativa revelada al final del periodo no es
representativa de la exposición de la entidad al riesgo durante el periodo,
se deberá proporcionar información adicional que sea representativa. r) Con
respecto al riesgo de crédito: Para
cada categoría de títulos: i. el
monto que mejor representa la exposición máxima al riesgo de crédito al final
del periodo, sin tomar en cuenta algún colateral recibido u otro tipo de
mejora crediticia (por ejemplo garantías); ii. con
respecto al monto revelado en el inciso (i) anterior, una descripción del
colateral recibido o de otro tipo de mejoras crediticias; iii. información
sobre la calidad crediticia de las inversiones en valores que no están
deterioradas; iv. el
valor en libros de las inversiones en valores, cuyos términos han sido
renegociados, y que de otra forma estarían deterioradas; v. un
análisis de las inversiones en valores que individualmente se hayan
deteriorado al final del periodo, incluyendo los factores que la entidad
consideró para tales efectos, y vi. con
respecto a los montos revelados en el inciso (v) anterior, una descripción
del colateral recibido por la entidad y de otras mejoras crediticias y, a
menos que sea impráctico, una estimación de su valor razonable. Si
una entidad obtiene activos financieros o no financieros durante el periodo,
ejerciendo el colateral o solicitando otro tipo de mejoras crediticias, y los
citados activos cumplen con las normas de reconocimiento contenidas en los
criterios de contabilidad para instituciones de crédito, se revelará lo
siguiente: i. la
naturaleza y el valor en libros de los activos obtenidos, y ii. cuando
los activos no sean inmediatamente convertibles en efectivo, las políticas
para vender dichos activos, o bien, utilizarlos en la operación. s) Con
relación al riesgo de mercado, un análisis de sensibilidad por cada tipo de
riesgo de mercado al que la entidad esté expuesta al final del periodo,
mostrando: i. los
métodos, principales parámetros y supuestos utilizados para la preparación
del análisis; ii. una
explicación del objetivo del método utilizado y de las limitaciones que
pudieran resultar en la información al no reflejar completamente el valor
razonable de las inversiones en valores, y iii. cambios
en los métodos y supuestos utilizados en el periodo anterior, así como las
razones de dichos cambios. t) Las
inversiones en valores distintas a títulos gubernamentales, que estén
integradas por títulos de deuda de un mismo emisor y que representen más del
5% del capital neto de la entidad, indicando las principales características
de éstas (emisión, plazo promedio ponderado para el vencimiento y tasa
promedio ponderada). El capital neto se determinará conforme a las “Reglas
para los Requerimientos de Capitalización de las Instituciones de Banca
Múltiple y de las Sociedades Nacionales de Crédito, Instituciones de Banca u) En
caso de que la entidad adquiera derechos fiduciarios emitidos por un
fideicomiso y dicha emisión haya sido en serie o en masa, deberá revelarse el
bien subyacente de dichos derechos fiduciarios, así como el monto, el plazo y
demás características de los mismos. |
52 |
|
|
El apéndice A es parte integral del
criterio B-2. Su contenido ilustra la aplicación del presente criterio, con
la finalidad de aclarar su significado. |
|
|
APENDICE A GUIA DE APLICACION Clasificación en la categoría de títulos
conservados a vencimiento Intención y capacidad |
|
|
Las
ventas de títulos antes del vencimiento podrían cumplir con las condiciones
establecidas en la definición de títulos conservados a vencimiento incluida
en el presente criterio, y por lo tanto, no generar duda respecto de la
intención de la entidad de conservar otras inversiones hasta el vencimiento,
siempre que sean atribuibles a alguna de las siguientes circunstancias: a) Un deterioro significativo en la solvencia
del emisor. Por ejemplo, una venta posterior a una disminución en la
calificación otorgada por una agencia de calificación crediticia externa no
generaría necesariamente una duda sobre la intención de la entidad de
conservar otras inversiones hasta el vencimiento, si la disminución
proporciona evidencia de un deterioro significativo en la solvencia del
deudor basándose como referencia en la calificación crediticia en el momento del
reconocimiento inicial. Si existe evidencia de que un título está
deteriorado, el deterioro en la solvencia es considerado frecuentemente como
significativo. b) Una
adquisición de negocios o una venta significativa (tal como la venta de un
segmento) que obligue a la venta o transferencia de títulos conservados a
vencimiento, para mantener la posición de riesgo de tasa de interés de la
entidad o la política de riesgo de crédito (aunque la adquisición de negocios
es un evento que está bajo el control de la entidad, los cambios en sus
inversiones en valores para mantener su posición de riesgo de tasas de
interés o las políticas de riesgo de crédito, pueden ser una consecuencia de
la mencionada adquisición más que un hecho que se pueda anticipar). c) Un
cambio en los requerimientos legales o regulatorios, que modifique de forma
significativa lo que constituye una inversión permitida o el nivel máximo que
pueden alcanzar algunos tipos particulares de inversiones, provocando de este
modo que la entidad venda un título conservado a vencimiento. d) Un
incremento significativo en los requerimientos de capitalización, cuyo efecto
sea que la entidad venda títulos conservados a vencimiento. e) Un
incremento significativo en la ponderación de riesgo de títulos conservados a
vencimiento, utilizada para fines del cálculo de los requerimientos de
capitalización. |
GA1 |
|
Una
entidad no tiene la intención de conservar títulos de deuda hasta el
vencimiento, si se cumple al menos uno de los siguientes supuestos: a) la
entidad tiene la intención de conservar el título por un periodo indefinido; b) la
entidad está dispuesta a vender el título (por circunstancias distintas a
sucesos aislados que no estén sujetos al control de la entidad, no sean
recurrentes y que no pudieran haber sido razonablemente anticipados por la
entidad) en respuesta a cambios de tasas de interés de mercado o en los
riesgos, necesidades de liquidez, cambios en la disponibilidad y rentabilidad
de las inversiones alternativas, cambios en plazos y fuentes de financiamiento,
o cambios en el riesgo de moneda extranjera, o c) el
emisor tiene derecho de liquidar un título por un importe significativamente
inferior a su costo amortizado. |
GA2 |
|
Una
entidad no tiene una capacidad demostrada de conservar hasta el vencimiento
una inversión en un título con un vencimiento fijo si: a) no
cuenta con recursos financieros disponibles para seguir financiando su
inversión hasta el vencimiento, o b) está
sujeta a una restricción de carácter legal o de otro tipo que puede frustrar
su intención de conservar la inversión hasta el vencimiento. Casos específicos |
GA3 |
|
Los
títulos de deuda con tasa de interés variable pueden cumplir con las
condiciones para ser clasificados como títulos conservados a vencimiento. |
GA4 |
|
El
riesgo de crédito no impide que un título sea clasificado como conservado a
vencimiento, siempre y cuando los pagos contractuales sean fijos y
determinables, y que las demás condiciones para dicha clasificación se
cumplan. |
GA5 |
|
La
intención y capacidad de una entidad de conservar títulos de deuda hasta su
vencimiento no se ve necesariamente afectada si dichos títulos han sido
otorgados en garantía como colateral en operaciones de reporto o préstamo de
valores. No obstante lo anterior, la entidad no tiene la intención o la capacidad
de conservar títulos de deuda hasta su vencimiento, si la misma no espera
poder mantener o recuperar el acceso a los citados títulos. |
GA6 |
|
Si
el emisor de un título tiene la opción de recompra, éste cumple con las
condiciones para clasificarse como conservado a vencimiento, si la entidad
tiene la intención y capacidad de mantenerlo hasta la fecha en que el emisor
lo pueda recomprar o hasta su vencimiento, y ésta recupere substancialmente
su valor en libros. La opción de recompra del emisor simplemente acelera el
vencimiento del título. |
GA7 |
|
Un
título con opción de venta no puede ser clasificado como conservado a
vencimiento, debido a que el hecho de pagar una prima por dicha opción es
inconsistente con la intención de conservarlo a vencimiento. |
GA8 |
|
Los
instrumentos de patrimonio neto no pueden ser clasificados como conservados a
vencimiento debido a que tienen un periodo de vida indefinido (tales como
acciones), o bien, porque los montos que la entidad pudiera recibir variarían
de manera no predeterminada. Asimismo, si los términos de un título de deuda
perpetuo contemplan pagos de intereses por un tiempo indefinido, el título no
puede ser clasificado como conservado a vencimiento. |
GA9 |
|
B-3
REPORTOS Objetivo y alcance |
|
|
El
presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares
relativas al reconocimiento, valuación, presentación y revelación en los
estados financieros, de las operaciones de reporto. |
1 |
|
Las
operaciones de reporto que en su caso, efectúen las entidades por cuenta de
terceros, se encuentran contempladas en el criterio B-9 “Custodia y
administración de bienes”. |
2 |
|
El
tratamiento de las operaciones que, conforme a lo establecido en el
criterio C-1 “Reconocimiento y baja de activos financieros”, cumpla con los
requisitos para dar de baja los activos financieros objeto de la misma, en
virtud de que se transfieren los riesgos, beneficios y control de dichos
activos financieros, no es objeto del presente criterio, por lo que deberá
atenderse a lo establecido en el criterio B-2 “Inversiones en valores”. Definiciones |
3 |
|
Activos financieros.-
Son todos aquellos activos en forma de efectivo, valores, instrumentos de
patrimonio neto, cartera de crédito, títulos de crédito, el derecho
contractual a recibir efectivo u otro activo de otra entidad, o a
intercambiar activos en condiciones que pudieran ser favorables para la
entidad, o bien, un contrato que sea o pueda ser liquidado utilizando
instrumentos de patrimonio neto propios de la entidad y sea (i) un
instrumento financiero no derivado mediante el cual la entidad esté o pueda
estar obligada a recibir una cantidad variable de sus instrumentos de
patrimonio neto propios, o (ii) un instrumento financiero derivado que sea o
pueda ser liquidado a través de un intercambio de una cantidad de efectivo
por una cantidad de instrumentos de patrimonio neto propios de la entidad, en
la cual al menos alguna de las dos cantidades es variable. Para efectos de
las operaciones de reporto, los activos financieros serán en todo momento
aquéllos permitidos conforme a la regulación vigente. |
4 |
|
Activos financieros substancialmente similares.- Aquellos activos financieros que, entre
otros, mantienen el mismo obligado primario, idéntica forma y tipo (por lo
que genera substancialmente los mismos riesgos y beneficios), misma fecha de
vencimiento, idéntica tasa de interés contractual, colateral similar, mismo
saldo insoluto. |
5 |
|
Baja de activos financieros.- Remoción de activos financieros previamente reconocidos en el
balance general de la entidad, conforme a los lineamientos establecidos en el
criterio C-1 “Reconocimiento y baja de activos financieros”. |
6 |
|
Colateral.-
Garantía constituida para asegurar el pago de las contraprestaciones
pactadas. Para efectos de las operaciones de reporto, los colaterales serán
en todo momento aquéllos permitidos conforme a la regulación vigente. |
7 |
|
Contraprestaciones.- Efectivo,
beneficios por in |
8 |
|
Costo amortizado.- Para los efectos de este criterio, es el monto al que se valúa un activo financiero
o pasivo financiero que resulta de ajustar el valor al que se reconoce
inicialmente por |
9 |
|
Instrumentos de patrimonio neto.- Activo representado a través de un título, certificado o derecho derivado de un contrato, entre otros, que representa una participación residual en los activos de una entidad, después de deducir todos sus pasivos, como podrían ser las acciones, partes sociales, intereses residuales, entre otros. |
10 |
|
Método de interés efectivo.- Es aquél mediante el cual se calcula el costo amortizado de un activo
financiero o pasivo financiero (o grupo de los mismos) y del reconocimiento
del ingreso o gasto financiero a lo largo del periodo relevante. Lo anterior,
mediante la aplicación de la tasa de interés efectiva, es decir, la tasa de descuento que iguala exactamente los
flujos futuros de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la
vida esperada del activo financiero o pasivo financiero, o cuando sea
adecuado, en un periodo más corto (por ejemplo, cuando existe la posibilidad
de un pago o redención anticipados), con el valor neto en libros de dicho
activo financiero o pasivo financiero. |
11 |
|
Operaciones de reporto orientadas a efectivo.- Transacción motivada por la necesidad de
la reportada de obtener un financiamiento en efectivo y la intención de la
reportadora de invertir su exceso de efectivo. |
12 |
|
Operaciones de reporto orientadas a valores.- Transacción motivada por la necesidad de la
reportadora de acceder temporalmente a ciertos valores en específico y la
intención |
13 |
|
Precio fijo al vencimiento.- Es aquel derecho u obligación, según sea
el caso, representada por el precio pactado más el interés por reporto,
acordados en la operación. |
14 |
|
Precio pactado.- Representa el derecho u obligación a
recibir o entregar recursos, acordados al inicio de la operación. |
15 |
|
Reportada.- Aquella entidad que recibe efectivo, por
medio de una operación de reporto en la que transfiere activos financieros
como colateral, con la obligación de reintegrar a la reportadora al término
de la operación el efectivo y los intereses por reporto convenidos. |
16 |
|
Reportadora.- Aquella
entidad que entrega efectivo, por medio de una operación de reporto, en la
que recibe activos financieros como colateral, con la obligación de
regresarlos a la reportada al término de la operación y recibiendo el
efectivo más el interés por reporto convenidos. |
17 |
|
Reporto.- Operación
por medio de la cual el reportador adquiere por una suma de dinero la
propiedad de títulos de crédito, y se obliga a transferir al reportado la
propiedad de otros tantos títulos de la misma especie, en el plazo convenido
y contra reembolso del mismo precio más un premio. El premio queda en
beneficio del reportador, salvo pacto en contrario. |
18 |
|
Tasa de interés
efectiva.- Para efectos de este criterio, es la tasa obtenida mediante la
estimación de flujos de efectivo considerando todas las condiciones
contractuales de la operación de reporto (por ejemplo las comisiones e
intereses pagados o recibidos por las partes del contrato, los costos de
transacción y cualquier otra prima o descuento), sin considerar las pérdidas
crediticias futuras. Cuando extraordinariamente los flujos de efectivo y la
vida esperada de un grupo de activos financieros substancialmente similares
no puedan ser estimados confiablemente, la entidad utilizará los flujos de
efectivo contractuales a lo largo del periodo contractual de cada activo
financiero. |
19 |
|
Tasa de reporto.-
Es la tasa pactada con la que se determina el pago de in |
20 |
|
Valor razonable.-
Monto por el cual puede intercambiarse un activo o liquidarse un pasivo entre
partes informadas, interesadas e igualmente dispuestas en una transacción de
libre competencia. Características Sustancia económica y legal de las operaciones de reporto |
21 |
|
Las operaciones de reporto
para efectos legales son consideradas como una venta en donde se establece un
acuerdo de recompra de los activos financieros transferidos. No obstante, la
sustancia económica de las operaciones de reporto es la de un financiamiento
con colateral, en donde la reportadora entrega efectivo como financiamiento,
a cambio de obtener activos financieros que sirvan como protección en caso de
incumplimiento. |
22 |
|
A este respecto, los activos financieros otorgados como colateral por
la reportada, que no cumplan con los requisitos para ser dados de baja en
términos de lo establecido por el criterio C-1, continúan siendo reconocidos
en su balance general, toda vez que conserva los riesgos, beneficios y
control de los mismos; es decir, que si existiera cualquier cambio en el
valor razonable, devengamiento de intereses o se decretaran dividendos sobre
los activos financieros otorgados como colateral, la reportada es quien se
encuentra expuesta, y por tanto reconoce, a dichos efectos en sus estados
financieros. |
23 |
|
En contraste, aquellas operaciones en donde económicamente la
reportadora adquiera los riesgos, beneficios y control de los activos
financieros transferidos no pueden ser consideradas como operaciones de
reporto, siendo objeto del criterio B-2. Diferencia respecto al
préstamo de valores |
24 |
|
Adicionalmente, aunque el
esquema legal de las operaciones de reporto difiere del establecido para las
de préstamo de valores a las que se refiere el criterio B-4 “Préstamo de
valores”, ya que las operaciones de reporto prevén el compromiso de readquirir
el activo financiero objeto de la operación al precio fijo al vencimiento,
mientras que las de préstamo de valores no consideran |
25 |
|
Por
lo anteriormente expuesto y en consistencia con los postulados básicos a que
hace referencia Intencionalidad de las operaciones de
reporto |
26 |
|
En las
operaciones de reporto generalmente existen dos tipos de intenciones, ya sea
de la reportada o de la reportadora: la “orientada a efectivo” o la
“orientada a valores”. |
27 |
|
En un
reporto “orientado a efectivo”, la intención de la entidad reportada es
obtener un financiamiento en efectivo, destinando para ello activos
financieros como colateral; por su parte, la reportadora obtiene un
rendimiento sobre su inversión a cierta tasa y al no buscar algún valor en
específico, recibe activos financieros como colateral para mitigar la
exposición al riesgo crediticio que enfrenta respecto a la reportada. |
28 |
|
En este
sentido, la reportada paga a la reportadora intereses por el efectivo que
recibió como financiamiento, calculados con base en la tasa de reporto
pactada (que usualmente es menor a la tasa existente en el mercado para un
financiamiento sin colateral de por medio). Por su parte, la reportadora
consigue rendimientos sobre su inversión cuyo pago se asegura a través del
colateral. |
29 |
|
En un
reporto “orientado a valores”, la intención de la reportadora es acceder
temporalmente a ciertos valores específicos
que posee la reportada (por ejemplo, si la reportadora mediante previa
operación de reporto en la que actúa como reportada, contrajo un compromiso
sobre un valor similar al objeto de la nueva operación), otorgando efectivo
como colateral, el cual sirve para mitigar la exposición al riesgo que
enfrenta la reportada respecto a la reportadora. |
30 |
|
A este
respecto, la reportada paga a la reportadora los intereses pactados a la tasa
de reporto por el financiamiento implícito obtenido sobre el efectivo que
recibió, donde dicha tasa de reporto es generalmente menor a la que se
hubiera pactado en un reporto “orientado a efectivo”. |
31 |
|
En las
operaciones de reporto de manera usual se acuerda un precio pactado cuyo
valor se encuentra por arriba o por debajo del efectivo intercambiado, por lo
que la diferencia existente entre el efectivo intercambiado y el precio
pactado tiene por objeto proteger a la contraparte que se encuentre expuesta
a los riesgos de la operación (por ejemplo ante el riesgo de mercado). Si la
operación es “orientada a efectivo”, la reportada generalmente otorga activos
financieros en garantía a un precio pactado menor al valor de mercado, por lo
que su valor razonable es superior respecto al efectivo recibido; en
contraposición, si es “orientada a valores” la reportadora generalmente
recibirá títulos en garantía a un precio pactado mayor al valor de mercado,
por lo que su valor razonable se encuentra por debajo del efectivo otorgado. |
32 |
|
La entrega del colateral puede darse al
inicio de la operación o bien durante la vida del reporto respecto de las
variaciones en el valor razonable del colateral otorgado. |
33 |
|
Considerando todo lo
anterior, no obstante la intención económica, el tratamiento contable de las
operaciones de reporto “orientados a efectivo” u “orientados a valores” es el
mismo. Normas de reconocimiento y valuación Reportada |
34 |
|
En la
fecha de contratación de la operación de reporto, actuando la entidad como
reportada, deberá reconocer la entrada del efectivo o bien una cuenta
liquidadora deudora, así como una cuenta por pagar medida inicialmente al
precio pactado, la cual representa la obligación de restituir dicho efectivo
a la reportadora. |
35 |
|
A lo
largo de la vida del reporto, la cuenta por pagar a que hace referencia el
párrafo anterior se valuará a su costo amortizado mediante el reconocimiento
del interés por reporto en los resultados del ejercicio conforme se devengue,
de acuerdo al método de interés efectivo, afectando dicha cuenta por pagar. |
36 |
|
Por lo que se
refiere a los activos financieros transferidos a la reportadora, deberá
atenderse Reportadora |
37 |
|
En la
fecha de contratación de la operación de reporto, actuando la entidad como
reportadora, deberá reconocer la salida de disponibilidades o bien una cuenta
liquidadora acreedora, registrando una cuenta por cobrar medida inicialmente
al precio pactado, la cual representa el derecho a recuperar el efectivo
entregado. |
38 |
|
Durante
la vida del reporto, la cuenta por cobrar a que se refiere el párrafo
anterior, se valuará a su costo amortizado, mediante el reconocimiento del
interés por reporto en los resultados del ejercicio conforme se devengue, de
acuerdo con el método de interés efectivo, afectando dicha cuenta por cobrar. |
39 |
|
Los
activos financieros que la reportadora hubiere recibido como colateral,
deberán tratarse conforme a lo establecido en la sección de Colaterales
otorgados y recibidos distintos a efectivo del presente criterio. Colaterales otorgados y recibidos distintos a efectivo |
40 |
|
En relación al colateral
otorgado por la reportada a la reportadora (distinto a efectivo), deberá
reconocerse conforme a lo siguiente: a) La reportadora reconocerá el colateral
recibido en cuentas de orden, siguiendo para su valuación las normas
relativas a las operaciones de custodia del criterio B-9. La reportada deberá reclasificar el
activo financiero en su balance general, presentándolo como restringido, de
conformidad con lo establecido en el criterio A-3 “Aplicación de normas
generales”, para lo cual seguirá las normas de valuación, presentación y
revelación de conformidad con el criterio de contabilidad para instituciones
de crédito que corresponda. b) La reportadora, al vender el colateral o
darlo en garantía, deberá reconocer los recursos procedentes de la transacción,
así como una cuenta por pagar por la obligación de restituir el colateral a
la reportada (medida inicialmente al precio pactado) la cual se valuará, c) En caso de que la reportada incumpla con
las condiciones establecidas en el contrato, y por tanto no pudiera reclamar
el colateral, deberá darlo de baja de su balance general (toda vez que se
transfieren substancialmente en ese momento los riesgos, beneficios y
control, en términos de lo establecido en el criterio C-1) a su valor
razonable contra la cuenta por pagar a que hace referencia el párrafo 35; Por su parte, la reportadora deberá
reconocer en su balance general la entrada del colateral, conforme se
establece en los criterios de contabilidad para instituciones de crédito, de
acuerdo al tipo de bien de que se trate, contra la cuenta por cobrar a que
hace referencia el párrafo 38, o en su caso, si hubiera previamente vendido
el colateral deberá dar de baja la cuenta por pagar a que hace referencia el
inciso b), relativa a la obligación de restituir el colateral a la reportada. d) La reportada deberá mantener en su
balance general el colateral y la reportadora no deberá reconocerlo en sus
estados financieros sino únicamente en cuentas de orden, con excepción de lo
establecido en el inciso c) anterior, es decir, cuando se han transferido los
riesgos, beneficios y control del colateral por el incumplimiento de la
reportada. e) Las
cuentas de orden reconocidas por colaterales recibidos por la reportadora se
deberán cancelar cuando la operación de reporto llegue a su vencimiento o
exista incumplimiento por parte de la reportada. |
41 |
|
Asimismo, en el caso en que
la reportadora se convierta a su vez en reportada por la concertación de otra
operación de reporto con el mismo colateral recibido en garantía de la
operación inicial, el interés por reporto pactado en la segunda operación se
deberá reconocer en los resultados del ejercicio conforme se devengue, de
acuerdo al método de interés efectivo, afectando la cuenta por pagar valuada
a costo amortizado a que hace referencia el inciso b) del párrafo 41. |
42 |
|
Tratándose de operaciones en
donde la reportadora venda, o bien, entregue a su vez en garantía el
colateral recibido (por ejemplo, cuando se pacta otra operación de reporto o
préstamo de valores) deberá llevar en cuentas de orden el control de dicho
colateral vendido o dado en garantía, siguiendo para su valuación las normas
relativas a las operaciones de custodia del criterio B-9. |
43 |
|
Las cuentas de orden reconocidas por colaterales recibidos que a su vez
hayan sido vendidos o dados en
garantía por la reportadora se deberán cancelar cuando la entidad adquiera el
colateral vendido para restituirlo a la reportada, o bien, la segunda
operación en la que se dio en garantía el colateral llegue a su vencimiento,
o exista incumplimiento de la contraparte. Normas de presentación Balance general |
44 |
|
La cuenta por cobrar o por
pagar, que representa el derecho o la obligación de recibir o restituir el
efectivo, según corresponda, así como los intereses devengados deberán
presentarse dentro del balance general, en el rubro de deudores por reporto o
acreedores por reporto, según corresponda. |
45 |
|
El colateral entregado por la reportada
deberá presentarse como restringido de acuerdo con el tipo de activos
financieros de que se trate; mientras que la reportadora lo presentará en
cuentas de orden en el rubro de colaterales recibidos por la entidad. |
46 |
|
La cuenta por pagar a que se refiere el
inciso b) del párrafo 41, que representa la obligación de la reportadora de
restituir a la reportada el colateral que hubiera vendido o dado en garantía
deberá presentarse dentro del balance general, en el rubro de colaterales
vendidos o dados en garantía. |
47 |
|
Las cuentas de orden a que hace referencia
el párrafo 43, respecto de aquellos colaterales recibidos por la reportadora
que a su vez hayan sido vendidos o dados en garantía (por ejemplo, otras
operaciones de reporto y préstamo de valores) se deberán presentar en el
rubro de colaterales recibidos y vendidos o entregados en garantía por la
entidad. Estado de resultados |
48 |
|
El devengamiento del interés por reporto
derivado de la operación, así como al que se refiere el párrafo 42, se
presentará en el rubro de ingresos o gastos por intereses, según corresponda. |
49 |
|
El diferencial a que hace referencia el
inciso b) del párrafo 41 que, en su caso, se hubiere generado por la venta se
presentará en el rubro de resultado por intermediación. |
50 |
|
La valuación a valor razonable de la cuenta
por pagar a que hace referencia el inciso b) del párrafo 41, que representa
la obligación de la reportadora de restituir a la reportada el colateral que
hubiere vendido se presentará en el rubro de resultado por intermediación. Compensación
de activos y pasivos financieros |
51 |
|
Dado que los activos
financieros restringidos continúan siendo reconocidos en el balance general
con base en los lineamientos del presente criterio, dichos activos y los
pasivos asociados no deberán compensarse entre sí. Igualmente, la entidad no
deberá compensar el ingreso proveniente del activo financiero restringido con
los costos y/o gastos incurridos por el pasivo asociado. Cuando la
reportadora venda o dé en garantía el colateral recibido, se compensará la
cuenta por cobrar a que se refiere el párrafo 38, con la cuenta por pagar mencionada
en el inciso b) del párrafo 41, presentándose el saldo deudor o acreedor en
el rubro de deudores por reporto o colaterales vendidos o dados en garantía,
según corresponda. Normas
de revelación |
52 |
|
Las entidades deberán revelar mediante
notas a los estados financieros, la información correspondiente a las
operaciones de reporto de la siguiente forma: a) información relativa al monto total de
las operaciones celebradas; b) monto de los intereses por reporto
reconocidos en los resultados del ejercicio, distinguido entre ingresos o
gastos, según corresponda; c) plazos promedio en la contratación de
las operaciones de reporto vigentes; d) tipo y monto total por tipo de bien de
los colaterales tanto entregados como recibidos; e) de los colaterales recibidos y a su vez
vendidos o entregados en garantía, el monto total por tipo de bien. |
53 |
|
El
apéndice A es normativo. Su contenido ilustra la aplicación del criterio B-3,
con la finalidad de ayudar a entender mejor su significado. |
|
Apéndice
A Ejemplos
de aplicación de los principios de no baja del balance general |
|
|
Si un contrato establece que el activo financiero (colateral)
se readquirirá a un precio fijo o al precio de venta más la ganancia normal
que hubiere obtenido la entidad que entrega el colateral, lo anterior
constituye una operación de reporto, y por tanto, dicho activo financiero no
debe darse de baja del balance general, ya que quien entrega el colateral
retiene substancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la
propiedad del activo financiero. |
A1 |
|
Si un contrato establece que se readquirirá el mismo activo
financiero (colateral) u otro substancialmente similar, a un precio fijo o a
un precio de venta más la ganancia normal que hubiere obtenido quien entrega
el colateral, lo cual constituye una operación de reporto, y por tanto, dicho
activo no debe darse de baja del balance general ya que la entidad que
entrega el colateral retiene substancialmente todos los riesgos y beneficios
inherentes a la propiedad del activo financiero. |
A2 |
|
Si un contrato
a un precio de recompra fijo o igual al precio de venta más la ganancia
normal que hubiere obtenido quien entrega el colateral, otorga a quien recibe
dicho colateral el derecho de substituir los activos financieros por otros
substancialmente similares y de valor razonable equivalente al del activo
reportado en la fecha de recompra, tal operación constituye un reporto, y por
tanto, el activo objeto de reporto, no se debe dar de baja en el balance
general, ya que la reportada retiene substancialmente todos los riesgos y
beneficios inherentes a la propiedad del activo financiero. |
A3 |
|
Si una
entidad vende un activo financiero y retiene sólo el derecho de prelación de
readquirir el activo transferido a su valor razonable en caso de que el
adquirente lo vendiera posteriormente, lo cual no constituye una operación de
reporto y la entidad debe dar de baja el activo financiero del balance
general, en virtud de que ha transferido substancialmente todos los riesgos y
beneficios inherentes a la propiedad. |
A4 |
|
B-4
PRESTAMO DE VALORES Objetivo y alcance |
|
|
|
El
presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares
relativas al reconocimiento, valuación, presentación y revelación en los
estados financieros, de las operaciones de préstamo de valores que realicen
las entidades actuando por cuenta propia. |
1 |
|
|
Las
operaciones de préstamo de valores que efectúen las entidades por cuenta de
terceros, se encuentran contempladas en el criterio B-9 “Custodia y
administración de bienes”. |
2 |
|
|
El
tratamiento de las operaciones que, conforme a lo establecido en el
criterio C-1 “Reconocimiento y baja de activos financieros”, cumpla con los
requisitos para dar de baja los activos financieros objeto de la misma, en
virtud de que se transfieren los riesgos, beneficios y control de dichos
activos financieros, no es objeto del presente criterio, por lo que deberá
atenderse a lo establecido en el criterio B-2 “Inversiones en valores”. Definiciones |
3 |
|
|
Activos
financieros.- Son todos
aquellos activos en forma de efectivo, valores, instrumentos de patrimonio
neto, cartera de crédito, títulos de crédito, el derecho contractual a
recibir efectivo u otro activo de otra entidad, o a intercambiar activos en
condiciones que pudieran ser favorables para la entidad, o bien, un contrato
que sea o pueda ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio neto
propios de la entidad y sea (i) un instrumento financiero no derivado
mediante el cual la entidad esté o pueda estar obligada a recibir una
cantidad variable de sus instrumentos de patrimonio neto propios, o (ii) un
instrumento financiero derivado que sea o pueda ser liquidado a través de un
intercambio de una cantidad de efectivo por una cantidad de instrumentos de
patrimonio neto propios de la entidad, en la cual al menos alguna de las dos
cantidades es variable. Para efectos de las operaciones de préstamo de
valores, los activos financieros serán en todo momento aquéllos permitidos
conforme a la regulación vigente. |
4 |
|
|
Activos financieros substancialmente
similares.- Aquellos
activos financieros que, entre otros, mantienen el mismo obligado primario,
idéntica forma y tipo (por lo que genera substancialmente los mismos riesgos
y beneficios), misma fecha de vencimiento, idéntica tasa de interés
contractual, colateral similar, mismo saldo insoluto. |
5 |
|
|
Baja
de activos financieros.-
Remoción de activos financieros previamente reconocidos en el balance general
de la entidad, conforme a los lineamientos establecidos en el criterio C-1. |
6 |
|
|
Colateral.- Garantía constituida para asegurar el
pago de las contraprestaciones pactadas. Para efectos de las operaciones de
préstamo de valores, los colaterales serán en todo momento aquéllos
permitidos conforme a la regulación vigente. |
7 |
|
|
Contraprestaciones.-
Efectivo, beneficios por
intereses a que hace referencia el criterio C-1, instrumentos de patrimonio
neto, instrumentos financieros derivados, o cualquier otro tipo de activo que
es obtenido en una transferencia de activos financieros, incluyendo cualquier
obligación incurrida. Para efectos de las operaciones de préstamo de valores,
las contraprestaciones serán en todo momento aquéllas permitidas conforme a
la regulación vigente. |
8 |
|
|
Costo amortizado.- Para los efectos
de este criterio, es el monto
al que se valúa un activo financiero o pasivo financiero que resulta de
ajustar el valor al que se reconoce inicialmente por |
9 |
|
|
Instrumentos de patrimonio neto.- Activo representado a través de un
título, certificado o derecho derivado de un contrato, entre otros, que
representa una participación residual en los activos de una entidad, después
de deducir todos sus pasivos, como podrían ser las acciones, partes sociales,
intereses residuales, entre otros. |
10 |
|
|
Método de interés efectivo.- Es aquél mediante el cual se calcula el
costo amortizado de un activo financiero o pasivo financiero (o grupo de los
mismos) y del reconocimiento del ingreso o gasto financiero a lo largo del
periodo relevante. Lo anterior, mediante la aplicación de la tasa de interés
efectiva, es decir, la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos futuros de
efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del
activo financiero o pasivo financiero, o cuando sea adecuado, en un periodo
más corto (por ejemplo, cuando existe la posibilidad de un pago o redención
anticipados), con el valor neto en libros de dicho activo financiero o pasivo
financiero. |
11 |
|
|
Premio.- Es el pago que efectúa el prestatario al prestamista por el
préstamo de sus valores. |
12 |
|
|
Prestamista.- Es aquella entidad que transfiere
valores al prestatario recibiendo como colateral activos financieros. |
13 |
|
|
Préstamo de valores.- Es aquella operación en la que se conviene
la transferencia de valores del prestamista al prestatario, con la obligación
de devolver tales valores u otros substancialmente similares en una fecha
determinada o a solicitud, en tanto que el prestatario otorga al prestamista
un colateral. |
14 |
|
|
Prestatario.- Es aquella entidad que recibe valores
del prestamista otorgando como colateral activos financieros. |
15 |
|
|
Tasa de interés efectiva.- Para efectos de este criterio, es la tasa
obtenida mediante la estimación de flujos de efectivo considerando todas las
condiciones contractuales de la operación de préstamo de valores (por ejemplo
las comisiones e in |
16 |
|
|
Valor razonable.- Monto por el cual puede intercambiarse un
activo o liquidarse un pasivo entre partes informadas, in |
17 |
|
|
Valores objeto del préstamo.- Son aquellos instrumentos de patrimonio
neto o valores susceptibles de negociarse en préstamo de conformidad con la
regulación respectiva. Características Sustancia económica y legal de las
operaciones de préstamo de valores |
18 |
|
|
Las operaciones de préstamo
de valores para efectos legales son consideradas como una venta, en donde se
establece un acuerdo de devolver en una fecha establecida los valores objeto
de la operación. No obstante, la sustancia económica de las operaciones de
préstamo de valores consiste en que el prestatario pueda acceder
temporalmente a cierto tipo de valores en donde el colateral sirve para mitigar
la exposición al riesgo que enfrenta el prestamista respecto |
19 |
|
|
Es posible que en las
operaciones de préstamo de valores, el prestatario garantice al prestamista
por la devolución de los valores objeto de la operación, a través de recursos
en efectivo depositados en un fideicomiso. Dichos recursos se encuentran
fuera del alcance del prestamista y únicamente se pueden hacer efectivos
cuando se ejecute la garantía en caso de incumplimiento. Por lo anterior, el
efectivo otorgado como colateral se encuentra restringido en el balance
general del prestatario, mientras que el prestamista no debe reconocerlo (mas
que en cuentas de orden). |
20 |
|
|
A este respecto, los valores
objeto de la operación transferidos por el prestamista (o los activos financieros
otorgados en colateral por el prestatario), que no cumplan con los requisitos
para ser dados de baja en términos de lo establecido por el criterio C-1,
continúan siendo reconocidos en su balance general, toda vez que conserva los
riesgos, beneficios y control de los valores objeto de la operación (o de los
activos financieros). Por ejemplo, si existiera cualquier cambio en el valor
razonable, devengamiento de intereses o se decretaran dividendos sobre los
valores (o activos financieros otorgados como colateral), el prestamista (o
prestatario) será quien reconozca dichos efectos en sus estados financieros. |
21 |
|
|
Por
tanto, aquellas operaciones en donde económicamente el prestatario (o
prestamista) adquiera los riesgos, beneficios y control de los valores (o
activos financieros) transferidos no pueden ser consideradas como operaciones
de préstamo de valores, siendo objeto del criterio B-2. Diferencia respecto a las operaciones de
reporto |
22 |
|
|
Adicionalmente, aunque el
esquema legal del préstamo de valores difiere del establecido para las
operaciones de reporto a las que se refiere el criterio B-3 “Reportos”, ya
que las operaciones de préstamo de valores no consideran la readquisición del
activo financiero objeto de la operación, puesto que no se transfieren
substancialmente los riesgos, beneficios, ni control, sino la devolución del
mismo al prestamista, mientras que las de reporto prevén el compromiso de
readquirir dicho activo financiero al precio fijo de vencimiento, el
tratamiento contable es similar, en virtud de que ambas operaciones implican
la transferencia temporal de activos financieros a cambio de un colateral. |
23 |
|
|
Por lo anteriormente
expuesto y en consistencia con los postulados básicos a que hace referencia Intencionalidad de las operaciones de préstamo de valores |
24 |
|
|
Como se mencionó
previamente, la intención de pactar una operación de préstamo de valores es
que el prestatario acceda temporalmente a cierto tipo de valores específicos
que posee el prestamista, otorgando como colateral activos financieros, el
cual sirve para mitigar la exposición al riesgo que enfrenta el prestamista
respecto del prestatario. |
25 |
|
|
A este respecto, en la
operación de préstamo de valores, el prestatario pagará al prestamista un
premio por el préstamo del valor objeto de la operación. |
26 |
|
|
En las operaciones de
préstamo de valores se acuerda un colateral cuyo valor se encuentra, de manera usual, por arriba del valor
objeto de la operación. |
27 |
|
|
La entrega del colateral puede darse al inicio de la operación o bien
durante la vida del préstamo de valores respecto de las variaciones en el
valor razonable del colateral otorgado. Normas de reconocimiento y valuación Prestamista |
28 |
|
|
En la fecha de contratación
de la operación de préstamo de valores actuando la entidad como prestamista,
en lo que se refiere al valor objeto del préstamo transferido al prestatario
deberá reconocerlo como restringido, de conformidad con lo establecido en el
criterio A-3 “Aplicación de normas generales”, para lo cual seguirá las
normas de valuación, presentación y revelación |
29 |
|
|
El importe del premio
devengado se reconocerá en los resultados del ejercicio, a través del método
de interés efectivo durante la vigencia de la operación, contra una cuenta
por cobrar. |
30 |
|
|
En relación a los activos
financieros recibidos como colateral (incluyendo el efectivo administrado en
fideicomiso), se reconocerán en cuentas de orden, siguiendo para su valuación
las normas relativas a las operaciones de custodia del criterio B-9. |
31 |
|
|
En el caso de que el
prestamista, previo al vencimiento de la operación de préstamo de valores y
sin mediar incumplimiento por parte del prestatario de las condiciones
establecidas en el contrato vendiera el colateral recibido, deberá reconocer
la entrada de los recursos procedentes de la venta, así como una cuenta por
pagar por la obligación de restituir dicho colateral al prestatario (medida
inicialmente al precio pactado) que se valuará a valor razonable. Lo
anterior, con excepción de que el colateral sea entregado en garantía en una
operación de reporto, para lo cual deberá atenderse a lo dispuesto en el
criterio B-3. |
32 |
|
|
Si el prestatario
incumpliera con las condiciones establecidas en el contrato, el prestamista
deberá reconocer la entrada del colateral, conforme se establece en los
criterios de contabilidad para instituciones de crédito, de acuerdo al tipo
de bien de que se trate, así como dar de baja el valor objeto de la operación
que previamente se había restringido, o en su caso, si hubiera previamente
vendido el colateral deberá dar de baja la cuenta por pagar a que hace
referencia el párrafo anterior, la cual representa la obligación de restituir
el colateral al prestatario. |
33 |
|
|
El prestamista deberá
mantener en su balance general el valor objeto de la operación y el
prestatario no deberá reconocerlo en sus estados financieros, sino únicamente
en cuentas de orden, con excepción de lo establecido en el párrafo anterior,
en donde se han transferido los riesgos, beneficios y control del colateral
por el incumplimiento del prestatario. |
34 |
|
|
Las cuentas de orden reconocidas por los activos financieros recibidos
como colateral por el prestamista se deberán cancelar cuando la operación de
préstamo de valores llegue a su vencimiento o exista incumplimiento por parte
del prestatario. |
35 |
|
|
Tratándose de préstamos de
valores en donde el valor objeto de la operación otorgado por el prestamista
provenga de colaterales recibidos en otras transacciones (por ejemplo un
reporto u otro préstamo de valores), se deberá llevar el control de dicho
colateral en cuentas de orden. |
36 |
|
|
Las cuentas de orden a que se refiere el párrafo anterior se deberán
cancelar cuando la operación en la que se dio en garantía el colateral llegue
a su vencimiento o exista incumplimiento Prestatario |
37 |
|
|
En la fecha de contratación
de la operación de préstamo de valores, actuando la entidad como prestataria
en lo que se refiere al valor objeto del préstamo recibido, dicho valor
deberá reconocerse en cuentas de orden, siguiendo para su valuación las
normas relativas a las operaciones de custodia del criterio B-9. |
38 |
|
|
El
importe del premio devengado se reconocerá en los resultados del ejercicio, a
través del método de interés efectivo durante la vigencia de la operación,
contra una cuenta por pagar. |
39 |
|
|
En
relación a los activos financieros entregados como colateral, deberán
reconocerse como restringidos (incluyendo el efectivo administrado en
fideicomiso), de conformidad con lo establecido en el criterio A-3, los
cuales seguirán las normas de valuación, presentación y revelación de
conformidad con el criterio de contabilidad para instituciones de crédito que
corresponda. |
40 |
|
|
En la fecha en que el
prestatario venda el valor objeto de la operación, deberá reconocer la
entrada de los recursos procedentes de la venta, así como una cuenta por
pagar por la obligación de restituir dicho valor al prestamista (medida
inicialmente al precio pactado) que se valuará a valor razonable. Lo
anterior, con excepción de que el valor objeto de la operación sea entregado
en garantía en una operación de reporto, para lo cual deberá atenderse a lo
dispuesto en el criterio B-3. |
41 |
|
|
Si el prestatario
incumpliera con las condiciones establecidas en el contrato, y por tanto no
pudiera reclamar los activos financieros entregados como colateral, deberá
darlos de baja de su balance general (toda vez que se transfieren
substancialmente en ese momento los riesgos, beneficios y control, en
términos de lo establecido en el criterio C-1) a su valor razonable, contra
la cuenta por pagar a que hace referencia el párrafo anterior, la cual
representa la obligación de restituir el valor objeto de la operación al
prestamista. |
42 |
|
|
El prestatario deberá
mantener en su balance general los colaterales entregados y el prestamista no
deberá reconocerlo en sus estados financieros, sino únicamente en cuentas de
orden, con excepción de lo establecido en el párrafo anterior, es decir
cuando se hayan transferido los riesgos, beneficios y control del colateral
por el incumplimiento del prestatario. |
43 |
|
|
Las cuentas de orden reconocidas por los valores objeto de la
operación recibidos por el prestatario se deberán cancelar cuando la
operación de préstamo de valores llegue a su vencimiento. |
44 |
|
|
Tratándose de préstamos de
valores en donde los activos financieros otorgados como garantía por el
prestatario provengan de colaterales recibidos en otras transacciones (por
ejemplo un reporto u otro préstamo de valores), se deberá llevar el control
de dicho colateral en cuentas de orden. |
45 |
|
|
Las cuentas de orden a que se refiere el párrafo anterior se deberán
cancelar cuando la operación en la que se dio en garantía el colateral llegue
a su vencimiento. Normas de presentación Balance general |
46 |
|
|
El valor objeto de la
operación, así como los colaterales entregados deberán presentarse como
restringidos, por parte del prestamista o prestatario, según corresponda, de
acuerdo con el tipo de activos financieros de que se trate. |
47 |
|
|
El valor objeto de la
operación recibido por el prestatario, así como el colateral recibido por el
prestamista se presentarán en cuentas de orden en el rubro de colaterales
recibidos |
48 |
|
|
El premio por cobrar o por
pagar se presentará en el rubro de préstamo de valores del activo o pasivo,
según corresponda. |
49 |
|
|
La
cuenta por pagar que representa la obligación del prestatario (o prestamista)
de restituir el valor objeto de la operación (o el colateral) al prestamista
(o prestatario) deberá presentarse dentro del balance general, en el rubro de
colaterales vendidos o dados en garantía. |
50 |
|
|
Las cuentas de orden a que
hacen referencia los párrafos 36 y 45 se presentarán en el rubro de
colaterales recibidos y vendidos o entregados en garantía por la entidad. Estado de resultados |
51 |
|
|
El devengamiento del premio
reconocido en los resultados del ejercicio se presentará en el rubro de
ingresos o gastos por intereses, según corresponda. |
52 |
|
|
El
diferencial entre el precio recibido y el valor razonable del valor objeto de
la operación o de los colaterales recibidos, que en su caso existiera en el
momento de vender se presentará en el rubro de resultado por intermediación. |
53 |
|
|
La valuación a valor
razonable de la cuenta por pagar que representa la obligación de restituir el
valor objeto de la operación o el colateral recibido, según corresponda, se
presentará en el rubro de resultado por intermediación. No compensación de activos y pasivos financieros |
54 |
|
|
Dado que los
activos financieros continúan siendo reconocidos en el balance general con
base en los lineamientos del presente criterio, dichos activos y los pasivos
asociados no deberán compensarse entre sí. Igualmente, la entidad no deberá
compensar el ingreso proveniente del activo financiero transferido con los
costos y/o gastos incurridos por el pasivo asociado. Normas de revelación |
55 |
|
|
Las entidades deberán
revelar mediante notas a los estados financieros, la información
correspondiente a las operaciones de préstamo de valores de la siguiente
forma: a) información relativa al monto total de
las operaciones celebradas; b) descripción de las operaciones vigentes,
que detalle las características que la identifican como operación de préstamo
de valores; c) monto de los premios reconocidos en los
resultados del ejercicio como ingresos o gastos, según corresponda; d) plazos promedio en la contratación de
operaciones de préstamo de valores; e) sobre los valores objeto de las
operaciones de préstamo de valores vigentes, entregados o recibidos, monto
total, por tipo de título, sobre los cuales se ejerció el derecho de venta f) tipo y monto total por tipo de bien
sobre los colaterales tanto entregados como recibidos, y g) sobre los colaterales recibidos y a su
vez vendidos o entregados en garantía, el monto total, por tipo de bien. |
56 |
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B-5 DERIVADOS Y OPERACIONES DE COBERTURA Objetivo |
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El presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al reconocimiento, valuación, presentación y revelación en los estados financieros, de los instrumentos financieros conocidos como derivados y las operaciones de cobertura. Alcance |
1 |
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El presente criterio será aplicable a todos los derivados y operaciones de cobertura que realicen las entidades por cuenta propia, con excepción de las siguientes operaciones: a) las participaciones en subsidiarias y asociadas que son objeto de las NIF correspondientes. No obstante, las entidades deberán aplicar lo establecido en el presente criterio a los derivados referidos a participaciones en subsidiarias y asociadas, a menos que dichos instrumentos financieros cumplan con la definición de instrumento de patrimonio neto; b) los derechos y obligaciones bajo contratos de arrendamiento, que son objeto del Boletín D-5 “Arrendamientos” de las NIF. Sin embargo, los derivados que se encuentren implícitos en dichos contratos de arrendamiento estarán sujetos a las normas relativas a derivados implícitos del presente criterio (párrafos 21-26 y Apéndice A GA17-GA23); c) los
derechos y obligaciones que representen planes de beneficios a empleados, a
los cuales les será aplicable d) los instrumentos financieros emitidos por la propia entidad que cumplan con la definición de instrumento de patrimonio neto y que por tanto deban considerarse dentro del capital contable (incluyendo opciones y opciones para la suscripción de acciones conocidas como warrants). No obstante, los tenedores de dichos instrumentos deberán aplicar lo establecido en el presente criterio, a menos que representen participaciones en subsidiarias y asociadas que estén fuera del alcance de este criterio, de acuerdo a lo establecido en el inciso a); e) los derechos y obligaciones que provengan de un contrato de seguro, definido como contrato bajo el cual una parte (el asegurador) acepta un riesgo de seguro significativo de la contraparte (asegurado o tenedor de la póliza), acordando compensar al tenedor si ocurre un evento futuro incierto (el evento asegurado) que afecta de forma adversa a dicho asegurado. Sin embargo, las disposiciones del presente criterio serán aplicables a los derivados que se encuentren implícitos en dichos contratos de seguros si el derivado no es en sí mismo un contrato de seguro; f) cualquier
contrato adelantado que resulte de un acuerdo celebrado antes de la fecha de
adquisición (por ejemplo antes de la fecha en la cual el adquirente obtiene
control sobre la entidad adquirida) entre un adquirente y un vendedor en una
adquisición de negocios para comprar o vender una entidad en una fecha futura y a un precio determinado o
determinable; g) los compromisos de crédito, definidos como compromisos legales para otorgar crédito a una contraparte bajo términos y situaciones predeterminadas, a menos que dichos compromisos puedan liquidarse de forma neta en efectivo o mediante la entrega o emisión de algún instrumento financiero, en cuyo caso se consideran derivados; h) los instrumentos financieros, contratos y obligaciones bajo un esquema de pago basados en acciones; i) aquellas operaciones de compraventa de divisas cuya liquidación se pacte en los plazos y términos establecidos en las disposiciones legales aplicables, ya que estas operaciones se consideran como disponibilidades; j) las operaciones de compraventa de valores, es decir, aquéllas efectuadas en los plazos y términos establecidos en las disposiciones legales aplicables, y k) aquellos contratos comunes de compraventa y suministro de activos que no representen subyacentes permitidos a las entidades para efectuar derivados. Definición de términos |
2 |
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Activos financieros.- Son
todos aquellos activos en forma de efectivo; valores; instrumentos de
patrimonio neto; cartera de crédito; títulos de crédito; el derecho
contractual a recibir efectivo u otro activo de otra entidad, o a
intercambiar activos en condiciones que pudieran ser favorables para la
entidad; o bien, un contrato que sea o pueda ser liquidado utilizando
instrumentos de patrimonio neto propios de la entidad y sea (i) un
instrumento financiero no derivado mediante el cual la entidad esté o pueda
estar obligada a recibir una cantidad variable de sus instrumentos de
patrimonio neto propios, o (ii) un instrumento financiero derivado que sea o
pueda ser liquidado a través de un intercambio de una cantidad de efectivo
por una cantidad de instrumentos de patrimonio neto propios de la entidad, en
la cual al menos alguna de las dos cantidades |
3 |
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|
Compromiso en firme.-
Es un acuerdo obligatorio para el intercambio de una cantidad determinada de
recursos, a un precio específico y en una fecha o fechas establecidas. |
4 |
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|
Costos de transacción.-
Para efectos del presente criterio, son aquellos costos incrementales
directamente atribuibles a la adquisición, emisión, venta o disposición por
otra vía de un activo financiero o de un pasivo financiero. Un costo es
incremental si éste no se hubiera incurrido de no haberse adquirido, emitido,
vendido o dispuesto por otra vía un instrumento financiero. |
5 |
|
|
Cuentas de margen.- Cuentas individualizadas en donde los participantes en mercados o bolsas reconocidos depositan activos financieros (generalmente efectivo, valores y otros activos altamente líquidos) destinados a procurar el cumplimiento de las obligaciones correspondientes a los derivados celebrados en éstos, a fin de mitigar el riesgo de incumplimiento. El monto de los depósitos corresponde al margen inicial y a las aportaciones o retiros posteriores que se efectúen durante la vigencia del contrato. |
6 |
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Derivado.- Es un instrumento financiero u otro contrato dentro del alcance del presente criterio que cumpla con todas las características siguientes: a) su valor cambia en respuesta a los cambios en una tasa de interés específica, el precio de un instrumento financiero, un tipo de cambio, un índice de precios o tasas, una calificación crediticia o índice de crédito, u otra variable permitida por la legislación y regulaciones aplicables, siempre y cuando tratándose de variables no financieras, éstas no sean específicas o particulares a una de las partes del contrato. Las variables anteriormente descritas se conocen comúnmente como “subyacentes”; b) el contrato no requiere una inversión neta inicial, o en su caso requiere una inversión neta inicial inferior a aquélla que se requeriría para otro tipo de contratos que podrían tener una respuesta similar ante cambios en las condiciones de mercado; c) se liquidará en una fecha futura, tomando en cuenta la legislación y regulaciones aplicables. |
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Efectividad de la cobertura.- Es el grado en el que los cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo de la partida cubierta, que son directamente atribuibles a los riesgos cubiertos, se cancelan con los cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo del instrumento de cobertura (Apéndice A párrafos GA44-GA55). |
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Instrumento financiero.- Cualquier contrato que da origen a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o instrumento de patrimonio neto en otra entidad. |
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Instrumentos de cobertura.- Es un derivado designado o (para el caso de coberturas de riesgo por moneda extranjera únicamente) un activo financiero o pasivo financiero no-derivado designado cuyo valor razonable o flujos de efectivo generados, se espera, cancelarán los cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo de una partida cubierta (párrafos 52-58 y Apéndice A párrafos GA26-GA29). |
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Instrumentos de patrimonio neto.- Activo representado a través de un título, certificado o derecho derivado de un contrato, entre otros, que representa una participación residual en los activos de una entidad, después de deducir todos sus pasivos, como podrían ser las acciones, partes sociales, intereses residuales, entre otros. |
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Método de interés efectivo.- Es aquél mediante el
cual se calcula el costo amortizado de un activo financiero o pasivo
financiero (o grupo de los mismos) y del reconocimiento del ingreso o gasto
financiero a lo largo del periodo relevante. Lo anterior, mediante la
aplicación de la tasa de interés efectiva, es decir, la tasa de descuento que
iguala exactamente los flujos futuros de efectivo por cobrar o por pagar
estimados a lo largo de la vida esperada del activo financiero o pasivo
financiero, o cuando sea adecuado, en un periodo más corto (por ejemplo,
cuando exista la posibilidad de un pago o redención anticipados), con el
valor neto en libros de dicho activo financiero o pasivo financiero. Para
efectos del presente criterio, la tasa de interés efectiva es aquélla
obtenida mediante la estimación de flujos de efectivo considerando todas las
condiciones contractuales del instrumento financiero (por ejemplo las
comisiones e intereses pagados o recibidos por las partes del contrato, los
costos de transacción y cualquier otra prima o descuento), sin considerar las
pérdidas crediticias futuras. Cuando extraordinariamente los flujos de
efectivo y la vida esperada de un grupo de activos financieros substancialmente
similares no puedan ser estimados confiablemente, la entidad utilizará los
flujos de efectivo contractuales a lo largo del periodo contractual de cada
activo financiero. |
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Monto nocional.- Es
aquella cantidad resultante de aplicar los procedimientos establecidos en el
contrato, por ejemplo el número de unidades especificadas en el mismo (número
de títulos o divisas en moneda extranjera), una variable (tasa de interés,
índice) aplicable a un monto especificado en el contrato, entre otros. La
interacción entre el monto nocional y el subyacente puede determinar la
liquidación del derivado, que en algunos casos genera una o más condiciones de pago en caso de que el subyacente
salga de ciertos límites previamente establecidos. |
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Operaciones sintéticas con derivados.- Operaciones donde participan uno o varios derivados y en algunos casos activos o pasivos no derivados, formando en conjunto una posición específica. |
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Partida cubierta.- Es un activo, pasivo, compromiso en firme, transacción pronosticada altamente probable o inversión neta en una operación extranjera que (i) exponga a la entidad a riesgos ante cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo futuros y (ii) es designada para ser cubierta (párrafos 59-66 y Apéndice A párrafos GA30-GA40). |
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Pasivo financiero.- Es cualquier pasivo en la forma de obligación contractual de entregar efectivo u otro activo a otra entidad, o de intercambiar activos o pasivos con otra entidad, en condiciones que pudieran ser desfavorables para la entidad, o bien, un contrato que será liquidado o podría ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio neto propios de la entidad y sea (i) un instrumento financiero no derivado mediante el cual la entidad esté o pueda estar obligada a entregar una cantidad variable de sus instrumentos de patrimonio neto propios, o (ii) un instrumento financiero derivado que sea o pueda ser liquidado a través de un intercambio de una cantidad de efectivo por una cantidad de instrumentos de patrimonio neto propios de la entidad, en la cual al menos alguna de las dos cantidades es variable. |
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Precio de contado (spot).- Precio o equivalente del subyacente, vigente en plazos establecidos por regulaciones o convenciones en el mercado a partir de la fecha de operación. En el caso de divisas, el precio de contado (spot) será el tipo de cambio para efectos de valuación a que hace referencia el criterio A-2 “Aplicación de normas particulares”. |
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Transacción pronosticada.- Es una transacción futura anticipada pero no comprometida. Ejemplos de una transacción pronosticada serían los intereses por devengar en cartera de crédito referida a una tasa de interés variable, o un bono bancario que revisa su tasa de interés en periodos previamente determinados. |
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Valor de mercado.- Es la cantidad que se puede obtener de la venta o la cantidad que se debe pagar por la adquisición de un instrumento financiero en un mercado o bolsa reconocidos, o bien, el valor o precio de un instrumento financiero indicado por las cotizaciones de mercados denominados “sobre el mostrador” en donde se tengan cotizaciones públicas de los precios de valores o de derivados. |
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Valor razonable.-
Monto por el cual puede intercambiarse un activo o liquidarse un pasivo entre
partes informadas, interesadas e igualmente dispuestas en una transacción de
libre competencia. Derivados implícitos |
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Un derivado implícito es un componente de un instrumento financiero
híbrido (combinado) que incluye a un contrato no-derivado (conocido como
contrato anfitrión), en el que algunos de los flujos de efectivo de dicho
componente varían de manera similar a como lo haría un derivado de forma
independiente. Un derivado implícito causa que algunos de los flujos de
efectivo requeridos por el contrato (o incluso todos) se modifiquen de
acuerdo a los cambios en una tasa de interés específica, el precio de
un instrumento financiero, un tipo de cambio, un índice de precios o tasas,
una calificación crediticia o índice de crédito, u otra variable permitida
por la legislación y regulaciones aplicables, siempre y cuando tratándose de
variables no financieras, éstas no sean específicas o particulares a una de
las partes del contrato. Un derivado que se encuentra adjunto a un
instrumento financiero pero que es contractualmente transferible de manera
independiente a dicho instrumento, o bien, que tiene una contraparte
diferente, no es un derivado implícito sino un instrumento financiero
separado (por ejemplo en operaciones estructuradas como se definen en el
presente criterio). |
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Un derivado implícito deberá segregarse del contrato anfitrión para
efectos de valuación y recibir el tratamiento contable de un derivado bajo
los lineamientos del presente criterio, si y sólo si se cumplen todas las
siguientes características: a) las características económicas y riesgos del derivado implícito no se encuentran estrechamente relacionadas con las características económicas y riesgos del contrato anfitrión (Apéndice A párrafos GA20 y GA23); b) un instrumento financiero separado que cuente con los mismos términos que el derivado implícito cumpliría con la definición de derivado, y c) el instrumento financiero híbrido (combinado) no se valúa a valor razonable con los cambios reconocidos en resultados (por ejemplo un derivado que se encuentra implícito en un activo financiero o pasivo financiero valuado a valor razonable no debe segregarse). |
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Si el derivado implícito es segregado del contrato anfitrión, este
último deberá ser reconocido de conformidad con los lineamientos establecidos
en el criterio de contabilidad que corresponda de acuerdo con su naturaleza.
El derivado implícito se presentará en el balance general junto con el
contrato anfitrión, de conformidad con las normas de presentación contenidas
en este criterio. |
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No obstante lo establecido en los dos párrafos anteriores, si un
instrumento financiero que se encuentre dentro del alcance del presente
criterio contiene uno o más derivados implícitos, la entidad podrá designar
la totalidad del instrumento financiero híbrido (combinado) como un activo
financiero o un pasivo financiero valuado a valor razonable con los cambios
reconocidos en resultados, a menos que: a) el(los) derivado(s) implícito(s) no modifiquen significativamente los flujos de efectivo que pudiera generar el instrumento financiero híbrido (combinado), o b) sea claro con cierto o ningún análisis al comparar dicho instrumento con un instrumento financiero híbrido (combinado) similar, que la separación del(los) derivado(s) implícito(s) no es permitida, por ejemplo tratándose de opciones de prepago implícitas en un crédito que permite al acreditado a prepagar dicho crédito por aproximadamente su valor en libros. |
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En los casos en que el presente criterio establezca la segregación de
un derivado implícito para efectos de valuación del contrato anfitrión, pero
no sea posible valuar dicho derivado implícito de manera separada, ya sea al
momento de adquisición o en periodos posteriores, la entidad deberá designar
la totalidad del instrumento financiero híbrido (combinado) como valuado a
valor razonable con los cambios reconocidos en resultados. |
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Si la entidad se encuentra imposibilitada para determinar
confiablemente el valor razonable de un derivado implícito sobre la base de
sus términos y condiciones (por ejemplo debido a que el derivado implícito
está basado en un instrumento de patrimonio neto que no cuente con valor de
mercado), el valor razonable de dicho derivado implícito corresponderá a la
diferencia entre el valor razonable del instrumento financiero híbrido
(combinado) y el valor razonable del contrato anfitrión, si ambos valores
pueden ser determinados. Si la entidad está imposibilitada para determinar el
valor razonable de un derivado implícito utilizando la metodología antes
descrita, se aplicará el párrafo anterior y la totalidad del instrumento
financiero híbrido (combinado) será designado como valuado a valor razonable
con los cambios reconocidos en resultados. Principales características de los
derivados más comunes Contratos
de futuros y contratos adelantados |
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Los contratos de futuros, así como los contratos adelantados son aquéllos mediante los cuales se establece una obligación para comprar o vender un activo financiero o subyacente en una fecha futura, en una cantidad, calidad y precios preestablecidos en el contrato. En estas transacciones se entiende que la parte que se obliga a comprar asume una posición larga en el contrato y la parte que se obliga a vender asume una posición corta en el mismo contrato. |
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Existen diferencias básicas entre los contratos adelantados y los de futuros. Los contratos adelantados son esencialmente negociables en lo que se refiere al precio, plazo, cantidad, calidad, colateral, lugar de entrega y forma de liquidación. Este tipo de contratos no tienen mercado secundario y exponen a la entidad al riesgo de crédito. Los contratos de futuros por otra parte, tienen plazo, cantidad, calidad, lugar de entrega y forma de liquidación estandarizados; su precio es negociable; tienen mercado secundario; el establecimiento de cuentas de margen es obligatorio, y la contraparte siempre es una cámara de compensación, por lo que los participantes no enfrentan riesgo de crédito significativo. Contratos de opciones |
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Las opciones son contratos mediante los cuales se establece para el adquirente el derecho, pero no la obligación, de comprar o vender un activo financiero o subyacente a un precio determinado denominado precio de ejercicio, en una fecha o periodo establecidos. |
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En los contratos de opciones intervienen dos partes: a) la parte que compra la opción es quien paga una prima por la adquisición de ésta, y a su vez obtiene un derecho, mas no una obligación, y b) la parte que emite o vende la opción es quien recibe una prima por este hecho, y a su vez adquiere una obligación mas no un derecho. |
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Para las opciones de compra y de venta, el hecho de comprar o vender la opción tendrá las siguientes implicaciones financieras: a) quien asume una posición larga de compra obtiene el derecho de adquirir el activo financiero o subyacente, pagando por éste el precio de ejercicio; b) quien asume una posición larga de venta, adquiere el derecho de vender el activo financiero o subyacente, recibiendo por éste el precio de ejercicio; c) quien asume una posición corta de compra, contrae la obligación de vender el activo financiero o subyacente al precio de ejercicio, en caso de que el tenedor de la opción decida ejercerla, y d) quien asume una posición corta de venta, contrae la obligación de adquirir el activo financiero o subyacente al precio de ejercicio, en caso de que el tenedor de la opción decida ejercerla. Swaps |
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El swap es un contrato entre dos partes, mediante el cual se establece la obligación bilateral de intercambiar una serie de flujos por un periodo de tiempo determinado y en fechas preestablecidas. |
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Para efectos de este criterio, se entenderá que los lineamientos de reconocimiento, valuación, presentación y revelación referentes a swaps, únicamente aplicarán a los denominados swaps de tasas de interés, swaps de divisas y swaps de índices. |
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Los swaps de tasas de interés son contratos mediante los cuales se establece la obligación bilateral de intercambiar durante un periodo de tiempo determinado, una serie de flujos calculados sobre un monto nocional, denominado en una misma moneda, pero referidos a distintas tasas de interés. |
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Tanto al inicio como al final del contrato, no existe intercambio de flujos parciales ni totales sobre el monto nocional y generalmente, en este tipo de contratos una parte recibe una tasa de interés fija y la otra recibe una tasa variable, aunque también se puede dar el caso de intercambios referidos a dos tasas variables. |
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Los swaps de divisas son contratos mediante los cuales se establece la obligación bilateral de intercambiar durante un periodo de tiempo determinado, una serie de flujos sobre un monto nocional denominado en divisas distintas para cada una de las partes, los cuales a su vez pueden estar referidos a distintas tasas de interés. |
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Los swaps de índices son contratos mediante los cuales se establece la obligación bilateral de intercambiar durante un periodo de tiempo determinado, una serie de flujos sobre un monto nocional referido a un índice para cada una de las partes, o bien a un índice para una parte y una tasa de interés (fija o variable) para la contraparte. |
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En algunos casos, además de intercambiar flujos referidos a distintas tasas de interés o índices en distintas divisas se puede pactar el intercambio de flujos sobre el monto nocional durante la vigencia del contrato. En cuanto a las distintas tasas de interés, la obligación establecida para las partes no necesariamente implica el intercambio de flujos de una tasa fija por otra variable, pudiendo ser éstos de tasa fija por fija o variable por variable. Derivados crediticios |
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Son contratos que implican la celebración de una o varias operaciones con derivados (principalmente opciones y swaps), con el objeto de asumir o reducir la exposición al riesgo de crédito (subyacente) en activos financieros como créditos o valores. La transferencia del riesgo en este tipo de operaciones puede ser en forma total o parcial. En dichos contratos se puede pactar el pago de primas iniciales por la celebración de los mismos. |
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En este tipo de operaciones, una de las partes recibe el derecho o asume la obligación de recibir o entregar, según sea el caso, los intereses o cualquier otro tipo de rendimientos inherentes a los activos financieros, e inclusive en algunas operaciones se puede pactar que una de las partes se obligue a pagar a la otra las cantidades que no hubieran sido cubiertas por incumplimiento del emisor de los activos financieros, aún cuando la parte receptora no sea directamente la beneficiaria de los flujos de efectivo sobre dichos activos financieros. Como contraprestación, se asume el derecho u obligación de recibir o pagar intereses o rendimientos fijos o variables, previamente determinados. |
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Los derivados crediticios pueden ser de dos tipos: a) Derivados
de incumplimiento crediticio: Los derivados de incumplimiento crediticio son
contratos en los que únicamente se transfiere a la contraparte el riesgo de
incumplimiento en activos financieros, tales como en operaciones de crédito o
en la amortización anticipada b) Derivados de rendimiento total: Los derivados de rendimiento total son contratos en los que además de intercambiar flujos de intereses o rendimientos inherentes a activos financieros, tales como una operación crediticia o emisión de títulos, se transfieren el riesgo de mercado y de crédito de éstos. Operaciones estructuradas y paquetes de derivados |
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Para efectos del presente criterio, las operaciones estructuradas y los paquetes de derivados tienen las características siguientes: a) Operaciones
estructuradas: En estas operaciones se tiene un contrato principal referido a
activos o pasivos no derivados (generalmente operaciones de crédito,
emisiones de bonos u otros títulos de deuda), y una porción derivada
representada por uno o más derivados (generalmente opciones o swaps). Las
porciones derivadas de operaciones estructuradas no constituyen derivados
implícitos, sino derivados independientes. A diferencia de las operaciones
sintéticas con derivados, las operaciones estructuradas tienen forzosamente
que estar amparadas bajo un sólo contrato. Para llevar a cabo operaciones de
cobertura con instrumentos estructurados, las entidades requerirán
previamente contar con la autorización expresa de b) Paquetes de derivados: Los derivados interactúan entre sí en una sola operación, sin alguna porción que no reúna todas las características de un derivado. Derivados cuyo
subyacente sea un derivado |
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Los derivados cuyo subyacente sea otro derivado recibirán el tratamiento aplicable al derivado primario, por lo que no se considerarán paquetes de derivados. Por ejemplo, en el caso de opciones sobre futuros se aplicarán los lineamientos contables establecidos para el caso de opciones, mientras que para un contrato adelantado sobre opciones se estará a lo dispuesto para los contratos adelantados. Normas de reconocimiento y
valuación de derivados |
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La entidad deberá reconocer todos los derivados que pacte (incluidos aquéllos que formen parte de una relación de cobertura) como activos o pasivos (dependiendo de los derechos y/u obligaciones que contengan) en el balance general, inicialmente a su valor razonable, el cual, presumiblemente, corresponderá al precio pactado en la operación. Al efecto, la entidad deberá observar las normas de reconocimiento y valuación señaladas en el criterio C-1 “Reconocimiento y baja de activos financieros” para contabilizar los derivados. Los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición del derivado serán reconocidos directamente en resultados. |
44 |
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Posteriormente, todos los derivados, distintos a aquéllos que formen parte de una relación de cobertura, deberán valuarse a valor razonable, sin deducir los costos de transacción en los que se pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición, reconociendo dicho efecto de valuación en los resultados del periodo. |
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Los paquetes de derivados que coticen en algún mercado reconocido como un sólo instrumento se reconocerán y valuarán de manera conjunta (es decir sin desagregar cada instrumento financiero derivado en forma individual). Los paquetes de derivados no cotizados en algún mercado reconocido se reconocerán y valuarán de manera desagregada por cada derivado que conforme dichos paquetes. |
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Los
derivados que formen parte de una relación de cobertura deberán observar las
disposiciones relativas a la contabilidad de coberturas (por ejemplo, en lo
relativo a las normas específicas de valuación para derivados que representan
instrumentos de cobertura). |
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Para el caso de derivados cotizados en mercados o bolsas
reconocidos, se considerará que han expirado los derechos y obligaciones
relativos a los mismos cuando se cierre la posición de riesgo, es decir,
cuando se efectúe en dicho mercado o bolsa un derivado de naturaleza
contraria de las mismas características (por ejemplo, que se contrate un
futuro de compra para cancelar los efectos de un futuro de venta (emitido)
sobre el mismo subyacente, con la misma fecha de vencimiento y en general
bajo condiciones que neutralicen las ganancias o pérdidas de uno |
48 |
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Respecto a los derivados no
cotizados en mercados o bolsas reconocidos, se considerará que han expirado
los derechos y obligaciones relativos a los mismos cuando lleguen al
vencimiento; se ejerzan los derechos por alguna de las partes, o bien, se
ejerzan dichos derechos de manera anticipada por las partes de acuerdo con
las condiciones establecidas en el mismo y se liquiden las contraprestaciones
pactadas. |
49 |
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Los activos financieros y pasivos financieros que sean designados como partidas cubiertas serán reconocidos y valuados bajo los lineamientos de la contabilidad de coberturas señalados en los párrafos 67-87. En caso de que un activo financiero, proveniente de los derechos establecidos en los derivados, experimente un deterioro en el riesgo de crédito (contraparte), el valor en libros debe reducirse al valor recuperable estimado y el monto de la pérdida se reconoce en los resultados del periodo. Si posteriormente desaparece la situación de deterioro, se debe revertir hasta por el monto previamente deteriorado reconociendo dicho efecto en los resultados del periodo en que esto ocurra. Operaciones de cobertura |
50 |
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Al designarse una relación de cobertura entre un instrumento de cobertura y una partida cubierta como se describe en los párrafos 67-71 y Apéndice A párrafos GA41-GA43, las entidades deberán aplicar la contabilidad de coberturas para el reconocimiento de la ganancia o pérdida en el instrumento de cobertura y de la partida cubierta descrita en los párrafos 72-87. Instrumentos
de cobertura Instrumentos que cumplen con los
requisitos para considerarse de cobertura |
51 |
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El presente criterio no limita las circunstancias en las cuales un derivado puede ser designado como un instrumento de cobertura, siempre y cuando dicho derivado cumpla con las condiciones establecidas en el párrafo 71, excepto en los casos de algunas opciones emitidas (ver Apéndice A párrafo GA26). No obstante, un activo financiero no derivado o un pasivo financiero no derivado puede ser designado como instrumento de cobertura únicamente para cubrir riesgos de moneda extranjera. |
52 |
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Para efectos de la contabilidad de coberturas, únicamente pueden ser designados como instrumentos de cobertura a aquéllos que involucren a una contraparte externa a la entidad que reporta (por ejemplo, externa al grupo financiero, a un segmento o a una entidad en lo individual sobre la que se está informando). Aún y cuando las entidades en lo individual dentro de un grupo consolidado o divisiones dentro de una entidad pueden realizar operaciones de cobertura con otras entidades del grupo u otras divisiones de la propia entidad, cualquier transacción intercompañía debe ser eliminada en la consolidación. Por tanto, dichas operaciones de cobertura intra-grupo o internas no califican para contabilizarse como coberturas bajo las presentes normas en los estados financieros consolidados. Sin embargo, dichas operaciones podrían calificar para la contabilidad de cobertura en lo individual, o bien, tratándose de estados financieros individuales o en información por segmentos, siempre y cuando éstas se realicen con contrapartes externas a la entidad individual o segmento sobre el que se está informando. Designación de un instrumento de cobertura |
53 |
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Generalmente, existe un sólo valor razonable para un instrumento de cobertura en su totalidad, y los factores que causan los cambios en dicho valor razonable son co-dependientes. Por tanto, una entidad puede designar una relación de cobertura solamente para un instrumento de cobertura en su totalidad. Las únicas excepciones a esta norma son las siguientes: a) separar el valor intrínseco y el valor en el tiempo de una opción y designar como instrumento de cobertura únicamente al cambio en el valor intrínseco de dicha opción, excluyendo el cambio por el valor en el tiempo correspondiente, y b) separar el componente de interés y el precio de contado (spot) de un contrato adelantado. |
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Las excepciones anteriores son permitidas debido a que el valor intrínseco de una opción y el valor del premio en un contrato adelantado son generalmente medibles de manera separada. Una estrategia dinámica de cobertura que evalúa tanto el valor intrínseco y valor en el tiempo de una opción puede calificar para la contabilidad de cobertura. |
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Una proporción de un
instrumento de cobertura en su totalidad (por ejemplo el 50% del monto
nocional) puede ser designado como un instrumento de cobertura en una
relación de cobertura. No obstante, una relación de cobertura no puede ser
designada solamente por una porción de la vigencia remanente del instrumento
de cobertura. |
56 |
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Un instrumento de cobertura puede ser designado para cubrir más de un tipo de riesgo, siempre y cuando (i) los riesgos cubiertos puedan ser identificados claramente, (ii) pueda ser demostrada la efectividad de la cobertura, y (iii) pueda demostrarse que existe una designación específica del instrumento de cobertura y de los diferentes posiciones de riesgo cubiertas. |
57 |
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Dos o más derivados, o proporciones de derivados (o en caso de una cobertura de moneda extranjera (i) dos o más activos financieros o pasivos financieros no-derivados o proporciones de dichos no-derivados, o (ii) una combinación de derivados y no-derivados o proporciones de ambos), pueden ser utilizados en combinación y designados de manera conjunta como instrumentos de cobertura, incluso en los casos en que el(los) riesgo(s) provenientes de algunos derivados se cancelen entre sí. Sin embargo, un derivado que asegure una tasa de interés o beneficio máximos y mínimos, o bien, otro derivado que combine la venta (emisión) de una opción y simultáneamente la compra de una opción, no califican para considerarlo como instrumento de cobertura si se trata de una opción vendida (emitida) neta, por la cual se recibe una prima neta. De forma similar, dos o más instrumentos financieros (o proporciones de éstos) podrían ser designados como instrumentos de cobertura sólo si son diferentes a opciones vendidas (emitidas) u opciones vendidas (emitidas) netas. Partidas cubiertas Partidas
que cumplen con los requisitos para ser designadas como cubiertas |
58 |
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Una partida cubierta puede ser un activo o pasivo, un compromiso en firme no reconocido, una transacción pronosticada altamente probable o una inversión neta en una operación extranjera. La partida cubierta puede ser (i) un sólo activo, pasivo, compromiso en firme, transacción pronosticada altamente probable o una inversión neta en una operación extranjera, (ii) un grupo de activos, pasivos, compromisos en firme, transacciones pronosticadas altamente probables o inversiones netas en operaciones extranjeras, o (iii) tratándose de un portafolio cubierto por riesgo de tasa de interés, una porción de un portafolio de activos financieros o de pasivos financieros que compartan el mismo riesgo a ser cubierto. |
59 |
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A diferencia de la cartera de crédito y las cuentas por cobrar, una inversión conservada a vencimiento no puede ser designada como partida cubierta con respecto a riesgo de tasa de interés o riesgo de prepago debido a que su designación como conservado a vencimiento representa una intención de la entidad por mantenerla hasta su expiración o madurez, con independencia de los cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo de dicha inversión atribuibles a cambios en la tasa de interés. A pesar de lo anterior, una inversión conservada a vencimiento puede ser designada como partida cubierta con respecto a riesgos por cambios en el tipo de cambio (riesgo de moneda extranjera) y riesgo de crédito. |
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Para efectos de la contabilidad de cobertura, sólo pueden ser
designados como partidas cubiertas aquellos activos, pasivos, compromisos en
firme o transacciones pronosticadas altamente probables que involucren a una
contraparte externa a la entidad que reporta. Por lo anterior, la
contabilidad de cobertura puede ser aplicada a transacciones entre entidades
o segmentos que formen parte de un mismo grupo únicamente tratándose de estados
financieros individuales o separados de dichas entidades o segmentos, y de
ninguna manera en los estados financieros consolidados. Como una excepción de
la anterior norma, el riesgo por moneda extranjera de una partida monetaria
intra-grupo (por ejemplo una cuenta por cobrar/por pagar entre dos
subsidiarias) podría calificar para considerarse como una partida cubierta en
los estados financieros consolidados si ésta genera una ganancia o pérdida
por exposición al riesgo en moneda extranjera que no se elimina completamente
en la consolidación de conformidad con lo establecido en Designación de un instrumento financiero como partida cubierta |
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Si la partida que se pretende cubrir es un activo financiero o pasivo financiero, ésta podría ser considerada como partida cubierta con respecto a los riesgos asociados con únicamente una porción de su valor razonable o de los flujos de efectivo (por ejemplo un porcentaje del valor razonable, o bien, uno o más flujos de efectivo específicos que provengan del contrato o porciones de dichos flujos), siempre y cuando la efectividad de la cobertura pueda ser medida confiablemente. A manera de ejemplo, una porción identificable y medible aisladamente del riesgo de tasa de interés de un activo financiero o pasivo financiero podría ser designada como el riesgo cubierto (como sería el caso de una tasa libre de riesgo o una tasa de referencia que represente un componente del riesgo total de tasa de interés de un instrumento cubierto). |
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En una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio compuesto por activos financieros o por pasivos financieros (y únicamente en este tipo de cobertura específica), la porción cubierta podría ser designada en términos de un monto de divisas (por ejemplo un importe en dólares, euros o libras) en lugar de activos (o pasivos) individuales. A pesar de que el portafolio podría, para efectos de administración de riesgos, incluir tanto activos financieros como pasivos financieros, el monto designado deberá ser un importe de activos financieros o de pasivos financieros. La designación de un monto neto que incluya activos financieros y pasivos financieros no está permitida. La entidad podrá cubrir una porción del riesgo de tasa de interés asociado con dicho monto designado. Por ejemplo, en el caso de una cobertura de un portafolio que contenga activos sujeto a prepago, la entidad podría cubrir el cambio en el valor razonable que sea atribuible a los cambios en la tasa de interés cubierta, considerando las fechas esperadas de revisión de los intereses y no las fechas contractuales. Cuando la porción cubierta se encuentre basada en las fechas esperadas de revisión de intereses, el efecto que tenga los cambios en la tasa de interés cubierta sobre las fechas esperadas de revisión deberá incluirse en la determinación del cambio en el valor razonable de la partida cubierta. Consecuentemente, si un portafolio que contiene instrumentos sujetos a prepago es cubierto con un derivado no sujeto a prepago, la cobertura podría ser inefectiva si existe un cambio en las fechas esperadas de prepago correspondientes a las partidas que integran el portafolio cubierto, o las fechas observadas de pago difieren de las que había previsto. Designación
de un instrumento no financiero como partida cubierta |
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Si una entidad pretende cubrir un activo no financiero o un pasivo no financiero, ésta podrá designarlo como una partida cubierta (i) por riesgos de moneda extranjera, o bien, (ii) por todos los riesgos a los que esté expuesta dicha partida en su totalidad, debido a la dificultad para aislar y valuar confiablemente la porción de los cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo atribuibles a los riesgos específicos distintos al riesgo de moneda extranjera. Designación de un grupo de instrumentos
como partidas cubiertas |
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Los activos financieros o pasivos financieros similares podrán ser agregados y cubiertos como un grupo únicamente si cada uno de los activos financieros o de los pasivos financieros que conforman el grupo, en lo individual, comparten la exposición al riesgo que se pretende cubrir. Adicionalmente, el cambio en el valor razonable atribuible al riesgo cubierto para cada una de las partidas que conforman el grupo, en lo individual, deberá ser aproximadamente proporcional al cambio total en el valor razonable atribuible al riesgo cubierto del grupo de instrumentos. |
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Debido a que una entidad evalúa la efectividad de la cobertura a través de comparar el cambio en el valor razonable o en los flujos de efectivo del instrumento de cobertura (o grupos de instrumentos de cobertura similares) y la partida cubierta (o grupo de partidas cubiertas similares), la comparación de un instrumento de cobertura con una posición neta global (por ejemplo el valor neto de un portafolio compuesto por activos financieros y pasivos financieros referidos todos a una tasa de interés fija con fechas de vencimiento similares), en lugar de una partida cubierta específica no califica para la contabilidad de cobertura. Contabilidad de
cobertura |
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La contabilidad de cobertura reconoce la cancelación de los efectos en resultados por cambios en los valores razonables del instrumento de cobertura y de la partida cubierta. |
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Existen tres tipos de relaciones de cobertura: a) Cobertura
de valor razonable: representa una cobertura de la exposición a los cambios
en el valor razonable de activos o pasivos reconocidos o de compromisos en
firme no reconocidos, o bien, de una porción identificada de dichos activos,
pasivos o compromisos en firme no reconocidos, que es atribuible a un riesgo
en particular y que puede afectar al resultado b) Cobertura de flujos de efectivo: representa una cobertura de la exposición a la variación de los flujos de efectivo de una transacción pronosticada que (i) es atribuible a un riesgo en particular asociado con un activo o pasivo reconocido (como podría ser la totalidad o algunos de los pagos futuros de intereses correspondientes a un crédito o instrumento de deuda a tasa de interés variable), o con un evento altamente probable, y que (ii) puede afectar al resultado del periodo. c) Cobertura de una inversión neta en una operación extranjera, como se define en la NIF B-15. |
68 |
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Tomando en cuenta lo anterior, serán objeto de coberturas a valor razonable aquellas partidas que por metodología de valuación establecida en el criterio de contabilidad correspondiente deban ser valuadas a valor razonable, y dicha valuación pueda afectar al resultado del periodo. Adicionalmente, los activos y los pasivos referidos a una tasa fija y que no estén expuestos a una valuación a valor razonable que pueda afectar los resultados del periodo (como cartera de créditos, emisiones o captación), podrán ser objeto de cobertura a valor razonable, únicamente por el riesgo de tasa de interés y/o moneda extranjera, por lo que se tratará de una cobertura parcial; los demás riesgos a que están expuestos dichos activos y pasivos no serán sujetos de cobertura y deberán quedar fuera de la determinación del valor razonable de estas partidas. |
69 |
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Una cobertura de riesgo de moneda extranjera de un compromiso en firme podrá ser contabilizada como cobertura de valor razonable únicamente. Condiciones
para el uso de la contabilidad de coberturas |
70 |
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Una relación de cobertura califica para utilizar la contabilidad de cobertura del presente criterio a que se refieren los párrafos 72-87 siempre y cuando se cumplan todas y cada una de las siguientes condiciones: a) Al inicio de la cobertura debe existir una designación formal y documentación suficiente de la relación de cobertura, así como de los objetivos de administración de riesgos y estrategia de la entidad respecto a la cobertura. Dicha documentación deberá incluir la identificación del instrumento de cobertura, la partida o transacción cubierta, la naturaleza del riesgo cubierto y la forma en la que la entidad evaluará la efectividad del instrumento de cobertura para cancelar la exposición a cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo de la partida cubierta atribuibles al riesgo cubierto. b) La cobertura deberá ser altamente efectiva (ver Apéndice A párrafos GA44-GA55) en lograr la cancelación de los cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo atribuibles al riesgo cubierto, consistentemente con la estrategia de administración de riesgos originalmente documentada para la relación de cobertura específica. c) Para cobertura de flujos de efectivo, una transacción pronosticada que pretenda cubrirse deberá ser altamente probable en su ocurrencia y presentar una evidente exposición a las variaciones en los flujos de efectivo que pudieran afectar los resultados del periodo. d) La efectividad de la cobertura deberá ser medible confiablemente, es decir, el valor razonable o los flujos de efectivo de la partida cubierta que es atribuible al riesgo cubierto y el valor razonable del instrumento de cobertura pueden ser valuados confiablemente. e) La cobertura deberá ser evaluada continuamente (al menos trimestralmente), debiendo mantener una alta efectividad a lo largo de todos los periodos en los cuales se muestre la designación de la relación de cobertura en la información financiera de la entidad. Cobertura de valor razonable |
71 |
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Si una cobertura de valor razonable cumple con todas las condiciones establecidas en el párrafo 71 anterior durante el periodo, el tratamiento contable será el siguiente: a) el
resultado por la valuación del instrumento de cobertura a valor razonable
(para un derivado de cobertura) o el componente en moneda extranjera valuado
de conformidad con b) el resultado por la valuación de la partida cubierta atribuible al riesgo cubierto deberá ajustar el valor en libros de dicha partida y ser reconocido en los resultados del periodo. Lo anterior aplica incluso si la partida cubierta se valuase al costo (por ejemplo cuando se cubre el riesgo de tasa de interés en cartera de crédito que se valúa al costo amortizado). El reconocimiento del resultado por valuación atribuible al riesgo cubierto en los resultados del periodo aplica incluso si la partida cubierta es una inversión en valores clasificada como disponible para la venta. |
72 |
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En una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de una porción de un portafolio compuesto por activos financieros o por pasivos financieros (y únicamente en este tipo de cobertura específica), el requerimiento a que se refiere el párrafo 72(b) puede cumplirse presentando el ajuste al valor en libros de la partida cubierta por la ganancia o pérdida reconocida en los resultados del periodo, ya sea: a) en un renglón por separado dentro del activo del balance general, durante los periodos de revisión de los intereses del portafolio en los que la partida cubierta sea un activo, o b) en un renglón por separado dentro del pasivo del balance general, durante los periodos de revisión de los intereses del portafolio en los que la partida cubierta sea un pasivo. |
73 |
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Los renglones del activo o pasivo a que se refiere el párrafo anterior deberán presentarse inmediatamente después de los activos financieros o pasivos financieros correspondientes. Los montos incluidos en dichos rubros deberán removerse del balance general en el momento en que los activos financieros o los pasivos financieros que le son relativos sean dados de baja. |
74 |
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En caso de que solamente se cubran riesgos específicos atribuibles a una partida cubierta, los cambios en el valor razonable de dicha partida no relacionados con los riesgos cubiertos serán reconocidos en los resultados del periodo o en otras partidas de la utilidad integral, de conformidad con las disposiciones de los criterios de contabilidad que correspondan a la partida cubierta, de acuerdo con su naturaleza (por ejemplo si se trata de un título disponible para la venta, los efectos de valuación no cubiertos se reconocerán en el capital contable). |
75 |
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Una entidad deberá dejar de aplicar de manera prospectiva la contabilidad de cobertura de valor razonable señalada en el párrafo 72 si: a) el instrumento de cobertura expira o es vendido, terminado o ejercido (para dicho propósito, la sustitución o renovación de un instrumento de cobertura por otro no se considera como equivalente a expiración o terminación si dichas condiciones fueron documentadas como parte de la estrategia de cobertura de la entidad); b) la cobertura no cumple con las condiciones establecidas en el presente criterio (párrafo 71) para aplicar la contabilidad de cobertura; c) la entidad revoca la designación de cobertura. |
76 |
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Cualquier ajuste a que se refiere el párrafo 72(b), relativo al ajuste al valor en libros por la valuación de la partida cubierta atribuible al riesgo cubierto a través del método de interés efectivo (o en el caso de una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio compuesto por activos financieros o por pasivos financieros, los renglones de activos o pasivos reflejados en el balance general descritos en el párrafo 73), deberá amortizarse en los resultados del periodo. La amortización deberá comenzar tan pronto como surja el ajuste, y en ningún caso después de que la partida cubierta deje de ser ajustada por cambios en el valor razonable atribuible al riesgo cubierto. El ajuste deberá basarse en la tasa de interés efectiva recalculada a la fecha en que comience la amortización. No obstante, tratándose de una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio compuesto por activos financieros o por pasivos financieros (y únicamente en este tipo de cobertura específica), si no fuera práctico efectuar la amortización utilizando la tasa de interés efectiva recalculada, el ajuste podrá amortizarse utilizando el método de línea recta. El ajuste deberá ser amortizado completamente a la fecha de vencimiento de la partida cubierta de que se trate, o en caso de una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio compuesto por activos financieros o por pasivos financieros, al momento de terminación del periodo de revisión de intereses. |
77 |
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Cuando un compromiso en firme no reconocido es designado como partida cubierta, el cambio acumulado posterior en el valor razonable de dicho compromiso en firme atribuible al riesgo cubierto será reconocido como un activo o pasivo con el correspondiente reconocimiento de la ganancia o pérdida en los resultados del periodo (ver párrafo 72(b)). El cambio en el valor razonable del instrumento de cobertura será también reconocido en los resultados del periodo. |
78 |
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Cuando una entidad suscriba un compromiso en firme para adquirir un activo o asumir un pasivo que constituya una partida cubierta en una cobertura de valor razonable, el valor en libros inicial del activo o pasivo que resulte del cumplimiento de dicho compromiso en firme deberá ser ajustado para incluir el cambio acumulado en el valor razonable del compromiso en firme atribuible al riesgo cubierto que haya sido reconocido en el balance general. Cobertura de flujos de efectivo |
79 |
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Si una cobertura de flujos de efectivo cumple con todas las condiciones establecidas en el párrafo 71 durante el periodo, el tratamiento contable será el siguiente: a) la porción de la ganancia o pérdida del instrumento de cobertura que sea efectiva en la cobertura (ver párrafo 71) deberá ser reconocida en el capital contable, formando parte de las otras partidas de la utilidad integral, y b) la porción de la ganancia o pérdida del instrumento de cobertura que sea inefectiva en la cobertura deberá ser reconocida directamente en los resultados del periodo. |
80 |
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De forma más específica, una cobertura de flujos de efectivo deberá contabilizarse de la siguiente manera: a) el componente de cobertura efectivo reconocido en el capital contable asociado con la partida cubierta deberá ajustarse para igualar el monto menor (en términos absolutos) de entre los siguientes conceptos: i. la ganancia o pérdida acumulada del instrumento de cobertura desde el inicio de la misma, y ii. el cambio acumulado en el valor razonable (valor presente) de los flujos de efectivo futuros esperados de la partida cubierta desde el inicio de la cobertura; b) cualquier ganancia o pérdida remanente del instrumento de cobertura o del componente designado de éste (que no constituye una cobertura efectiva) deberá ser reconocida directamente en los resultados del periodo; y c si la estrategia de administración de riesgos, documentada
por la entidad para una relación de cobertura específica, excluye de la
evaluación de efectividad de la cobertura a un componente específico de la
ganancia o pérdida o a flujos de efectivo relacionados del instrumento de cobertura
(ver párrafos |
81 |
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Si una cobertura de una transacción pronosticada posteriormente genera el reconocimiento de un activo financiero o pasivo financiero (por ejemplo, en la medida en que un crédito referido a tasa de interés variable vaya generando intereses), la ganancia o pérdida asociada que haya sido reconocida en otras partidas de la utilidad integral dentro del capital contable de conformidad con lo establecido en el párrafo 80, deberá ser reclasificada del capital contable al estado de resultados en el mismo periodo o periodos durante los cuales los flujos de efectivo pronosticados cubiertos afecten los resultados del ejercicio (por ejemplo en los periodos en que los ingresos por intereses o gastos por intereses se vayan reconociendo en el estado de resultados). Sin embargo, si una entidad prevé que la totalidad o una porción de la pérdida reconocida en otras partidas de la utilidad integral dentro del capital contable no será recuperada en uno o más periodos futuros, deberá reclasificar dicho monto que se estima no recuperable a los resultados del periodo. |
82 |
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Si una cobertura de una transacción
pronosticada posteriormente genera el reconocimiento de un activo
no-financiero o de un pasivo no-financiero, o bien, la transacción
pronosticada relativa |
83 |
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Tratándose de coberturas de flujos de efectivo distintas a las mencionadas en los párrafos 82 y 83 anteriores, los montos que hubieran sido reconocidos en otras partidas de la utilidad integral deberán ser reclasificados del capital contable al estado de resultados en el mismo periodo o periodos durante los cuales los flujos de efectivo pronosticados cubiertos afecten los resultados del ejercicio (por ejemplo, cuando una venta pronosticada ocurre). |
84 |
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Una entidad
deberá dejar de aplicar de manera prospectiva la contabilidad de cobertura de
flujos de efectivo señalada en los párrafos a) el instrumento de
cobertura expira o es vendido, terminado o ejercido (para dicho propósito, la
sustitución o renovación de un instrumento de cobertura por otro no se considera
como equivalente a expiración o terminación si dichas condiciones fueron
documentadas como parte de la estrategia de cobertura de la entidad). En este
caso, la ganancia o pérdida acumulada del instrumento de cobertura que haya
sido reconocida en otras partidas de la utilidad integral dentro del capital
contable de conformidad con lo establecido en el párrafo 80(a), durante el
periodo de tiempo en el cual la cobertura fue efectiva, deberá permanecer en
el capital contable hasta que la transacción pronosticada ocurra. En el
momento en que la transacción pronosticada ocurra, serán aplicables los
lineamientos señalados en los párrafos b) la cobertura no cumple
con las condiciones establecidas en el presente criterio (párrafo 71) para
aplicar la contabilidad de cobertura. En este caso, la ganancia o pérdida
acumulada del instrumento de cobertura que haya sido reconocida en otras
partidas de la utilidad integral dentro del capital contable de conformidad
con lo establecido en el párrafo 80(a), durante el periodo de tiempo en el
cual la cobertura fue efectiva, deberá permanecer en el capital contable
hasta que la transacción pronosticada ocurra. En el momento en que la
transacción pronosticada ocurra, serán aplicables los lineamientos señalados
en los párrafos c) se prevé que la transacción pronosticada no ocurrirá, en cuyo caso cualquier ganancia o pérdida acumulada del instrumento de cobertura que haya sido reconocida en otras partidas de la utilidad integral dentro del capital contable de conformidad con lo establecido en el párrafo 80(a), durante el periodo de tiempo en el cual la cobertura fue efectiva, deberá ser reclasificada del capital contable al estado de resultados inmediatamente. Una transacción pronosticada que no dejara de ser altamente probable (ver párrafo 71(c)) puede considerarse como factible de ocurrir. d) la entidad revoca la
designación de cobertura. Tratándose de una cobertura de transacción
pronosticada, la ganancia o pérdida acumulada del instrumento de cobertura
que haya sido reconocida en otras partidas de la utilidad integral dentro del
capital contable de conformidad con lo establecido en el párrafo 80(a),
durante el periodo de tiempo en el cual la cobertura fue efectiva, deberá
permanecer en el capital contable hasta que la transacción pronosticada
ocurra o exista clara evidencia de que no ocurrirá. En el momento en que la
transacción pronosticada ocurra, serán aplicables los lineamientos señalados
en los párrafos Cobertura
de una inversión neta en una operación extranjera |
85 |
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Una
cobertura de una inversión neta en una operación extranjera, incluyendo la
cobertura de una partida monetaria que sea reconocida como parte de la
inversión neta (ver NIF B-15, párrafos a) la porción de la ganancia o pérdida del instrumento de cobertura que sea efectiva en la cobertura (ver párrafo 71) deberá ser reconocida en el capital contable, formando parte de las otras partidas de la utilidad integral, y b) la porción de la ganancia o pérdida del instrumento de cobertura que sea inefectiva en la cobertura deberá ser reconocida directamente en los resultados del periodo. |
86 |
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La ganancia
o pérdida del instrumento de cobertura asociado a la porción efectiva de la
cobertura que haya sido reconocida en otras partidas de la utilidad integral
dentro del capital contable de conformidad con lo establecido en el párrafo
86(a) anterior, durante el periodo de tiempo en el cual la cobertura fue efectiva,
deberá ser reclasificada del capital contable al estado de resultados de
conformidad con lo establecido en el párrafo 43 de Valuación
posterior para derivados ante la suspensión de la contabilidad de coberturas |
87 |
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En el momento en que un derivado de cobertura deje de cumplir con las condiciones establecidas para la contabilidad de coberturas, en adición a lo antes señalado, el derivado de que se trate recibirá el tratamiento correspondiente a derivados establecido en los párrafos 44-50. Cuentas de margen otorgados en efectivo en operaciones con derivados |
88 |
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El colateral otorgado en efectivo (y en otros activos equivalentes a efectivo) requerido a las entidades con motivo de la celebración de operaciones con derivados (por ejemplo las cuentas de margen en efectivo tratándose de operaciones realizadas en mercados o bolsas reconocidos), no forma parte de la inversión neta inicial de dicho derivado, por lo que será contabilizado de manera separada al reconocimiento de éste, de la siguiente manera: a) El cedente deberá reconocer la salida de
los recursos aportados, afectando el rubro de disponibilidades, contra una
cuenta de colateral en efectivo. b) El valor del colateral
otorgado en efectivo (y en otros activos equivalentes a efectivo) se
modificará por las liquidaciones parciales o totales que la cámara de
compensación o quien se designe entre las partes les deposite o retire; por
las aportaciones adicionales o retiros efectuados por la propia entidad; por
los rendimientos que el propio colateral genere, así como por las comisiones
pactadas que correspondan a cargo de la entidad. c) Las liquidaciones parciales o totales depositadas o retiradas
por la cámara de compensación o quien se designe entre las partes con motivo de las fluctuaciones en los
precios de los derivados deberán reconocerse dentro del propio colateral (por
ejemplo en las cuentas de margen), afectando como contrapartida una cuenta
específica que podrá ser de naturaleza deudora o acreedora, según
corresponda, y que reflejará los efectos de valuación del derivado previos a
su liquidación. Conforme a lo anterior, las modificaciones en el colateral no
deberán afectar a los resultados del periodo. La contrapartida de naturaleza deudora o acreedora
representará un anticipo recibido, o bien, un financiamiento otorgado por la
cámara de compensación o la contraparte de manera previa a la liquidación del
derivado. d) Los rendimientos y las comisiones que afecten a la cuenta
correspondiente al colateral en efectivo, distintos a las fluctuaciones en
los precios de los derivados, deberán reconocerse en los resultados del
periodo. e) Las aportaciones adicionales o retiros efectuados por
la propia entidad a la cuenta del colateral en efectivo deberán reconocerse
contra el rubro de disponibilidades, por lo que no deberá afectarse los
resultados del periodo. Cuentas de margen otorgados y recibidos
distintos a efectivo en operaciones con derivados |
89 |
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En relación al colateral otorgado por el
cedente al cesionario distinto a efectivo, como sería el caso de
títulos de deuda o accionarios, las
normas de reconocimiento de ambos dependerán del derecho que tenga el
cesionario para vender o dar en garantía dicho colateral, así como en el
incumplimiento, en su caso, de la entidad cedente. Tanto el cedente como el
cesionario deberán reconocer el colateral conforme a lo siguiente: a) El cesionario reconocerá el colateral
recibido en cuentas de orden, siguiendo para su valuación los lineamientos
establecidos en el criterio B-9. Si el cesionario tuviese el derecho
de vender o dar en garantía el colateral, el cedente deberá reclasificar el
activo financiero en su balance general, presentándolo como restringido, de
conformidad con lo establecido en el criterio A-3, los cuales seguirán las
normas de valuación, presentación y revelación de conformidad con el criterio
de contabilidad que corresponda de acuerdo con su naturaleza. b) Si
el cesionario vende el colateral, deberá reconocer los recursos procedentes
de la venta, así como un pasivo (medido inicialmente al precio pactado del
colateral) que se valuará a valor razonable por la obligación de restituir el
colateral (cualquier diferencial entre el precio recibido y el valor
razonable del pasivo se reconocerá en los resultados del ejercicio). c) En caso que la entidad cedente incumpla con las condiciones establecidas en el contrato, y por tanto no pudiera reclamar el colateral, deberá dar de baja el mismo de su balance general; por su parte, el cesionario deberá reconocer el colateral a su valor razonable, o bien, si hubiera previamente vendido el colateral deberá dar de baja la obligación de restituirlo al cedente. d) Con excepción de lo establecido en el
inciso c) anterior, la entidad cedente deberá mantener en su balance general
el colateral, y el cesionario no deberá reconocerlo en sus estados
financieros (sino únicamente en cuentas de orden). Normas de presentación Balance
general |
90 |
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Los derivados deberán presentarse en un rubro específico del activo o del pasivo, dependiendo de si su valor razonable (como consecuencia de los derechos y/u obligaciones que establezcan) corresponde a un saldo deudor (positivo) o un saldo acreedor (negativo), respectivamente. Dichos saldos deudores o acreedores podrán compensarse siempre y cuando cumplan con las reglas de compensación contenidas en el criterio A-3. |
91 |
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|
El rubro de derivados (saldo deudor), o bien, derivados (saldo acreedor) en el balance general deberá segregarse en derivados para fines de negociación (es decir, derivados que no constituyen instrumentos de cobertura) y para fines de cobertura (aquéllos que siguen la contabilidad de coberturas). |
92 |
|
|
Tratándose
de un instrumento financiero híbrido (combinado), el contrato anfitrión y el
derivado implícito se presentarán en el balance general de manera conjunta,
en el rubro que corresponda de conformidad con el criterio de contabilidad
que sea aplicable de acuerdo con la naturaleza de dicho contrato anfitrión. |
93 |
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|
En el caso de operaciones estructuradas, la presentación de la porción o porciones derivadas se hará por separado de la correspondiente al contrato principal, por lo que se seguirán los lineamientos de presentación antes mencionados según el tipo o tipos de activos financieros (o pasivos financieros) no-derivados, así como derivados incorporados en la operación estructurada. |
94 |
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Para el caso de paquetes de derivados que coticen en algún mercado reconocido como un sólo instrumento, dicho paquete se presentará de manera conjunta (es decir sin desagregar cada instrumento financiero derivado en forma individual), en el rubro de derivados (saldo deudor), o bien, derivados (saldo acreedor) en el balance general. |
95 |
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En el caso de paquetes de derivados no cotizados en algún mercado reconocido, la presentación de los mismos en el balance general de las entidades seguirá los lineamientos establecidos para cada derivado en forma individual, en el rubro de derivados (saldo deudor), o bien, derivados (saldo acreedor), según corresponda. Cobertura
de valor razonable |
96 |
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En una
cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de una porción de
un portafolio compuesto por activos financieros o por pasivos financieros (y
únicamente en este tipo de cobertura específica), el ajuste al valor en
libros de la partida cubierta por la ganancia o pérdida reconocida en los
resultados del periodo, se presentará en el rubro de ajustes de valuación por
cobertura de activos financieros, o bien, ajustes de valuación por cobertura
de pasivos financieros, según sea el caso, inmediatamente después de
los activos financieros o pasivos financieros correspondientes. |
97 |
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Cuando un compromiso en firme no reconocido es designado como partida cubierta, el valor en libros inicial del activo o pasivo que resulte del cumplimiento de dicho compromiso en firme, adicionado del cambio acumulado posterior a la designación de la cobertura en el valor razonable de dicho compromiso en firme atribuible al riesgo cubierto, será reconocido como un activo o pasivo, en el rubro que corresponda de acuerdo con la naturaleza del compromiso en firme (por ejemplo si el compromiso en firme se refiere a la adquisición de valores, los cambios en el valor razonable de los títulos se presentará en el rubro de inversiones en valores). Cobertura
de flujos de efectivo |
98 |
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La porción de la ganancia o pérdida del instrumento de cobertura que sea efectiva en la cobertura de flujos de efectivo deberá ser reconocida en el capital contable, formando parte de las otras partidas de la utilidad integral, en el rubro de resultado por valuación de instrumentos de cobertura de flujos de efectivo. Cobertura de una inversión neta en una
operación extranjera |
99 |
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La porción de la ganancia o pérdida del instrumento de cobertura que sea efectiva en la cobertura de una inversión neta en una operación extranjera deberá ser reconocida en el capital contable, formando parte de las otras partidas de la utilidad integral, en el rubro de efecto acumulado por conversión. Riesgos específicos no cubiertos |
100 |
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Tratándose de coberturas de riesgos específicos en las cuales la entidad excluya de la evaluación de efectividad de la cobertura a un componente determinado de la ganancia o pérdida o a flujos de efectivo relacionados del instrumento de cobertura, el componente excluido de la ganancia o pérdida reconocido en otras partidas de la utilidad integral, se presentará en el capital contable en el rubro que le corresponda de conformidad con las disposiciones de los criterios de contabilidad aplicables. Cuentas de margen otorgadas |
101 |
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El monto de colateral otorgado en efectivo, valores u otros activos altamente líquidos en operaciones con derivados en mercados o bolsas reconocidos se presentará en un rubro específico en el balance general. La contrapartida de naturaleza deudora o acreedora por cuentas de margen representará un financiamiento otorgado por la cámara de compensación, o bien, un anticipo recibido de la cámara de compensación por la cámara de compensación de manera previa a la liquidación del derivado, la cual se presentará de manera compensada con el colateral otorgado en efectivo. |
102 |
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La cuenta por pagar, que representa la obligación del cesionario de restituir al cedente el colateral que haya sido vendido (ver “Colaterales otorgados y recibidos distintos a efectivo en operaciones con derivados”), deberá presentarse dentro del balance general, en el rubro de colaterales vendidos o dados en garantía. |
103 |
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El monto del colateral sobre el cual se haya otorgado el derecho de vender o dar en garantía se presentará en cuentas de orden en un rubro específico. Estado de resultados Derivados |
104 |
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Las entidades deberán presentar en el rubro de resultado por intermediación lo siguiente: a) el resultado por valuación a valor razonable de derivados cuyo propósito sea el de negociación; b) el resultado por compraventa de derivados. El resultado por valuación a valor razonable de los derivados que se enajenen, que haya sido previamente reconocido en los resultados del periodo, se deberá reclasificar como parte del resultado por compraventa en la fecha de la venta; c) la pérdida por deterioro en los activos financieros provenientes de los derechos establecidos en los derivados, así como el efecto por reversión, ambos efectos mencionados en el párrafo 50 del presente criterio, y d) los costos de transacción incurridos en la compra o venta de derivados. Coberturas
de valor razonable |
105 |
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El resultado por la valuación del instrumento
de cobertura a valor razonable (para un derivado de cobertura) o el
componente en moneda extranjera valuado de conformidad con |
106 |
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El resultado por la valuación de la partida cubierta atribuible al riesgo cubierto (incluyendo compromisos en firme no reconocidos) que ajusta el valor en libros de dicha partida deberá ser presentado en los resultados del periodo en el rubro que le corresponda de conformidad con las disposiciones de los criterios de contabilidad aplicables. |
107 |
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El reconocimiento del resultado por valuación atribuible al riesgo cubierto en los resultados del periodo en una inversión en valores clasificada como disponible para la venta se presentará en el resultado por intermediación. |
108 |
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En una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de una porción de un portafolio compuesto por activos financieros o por pasivos financieros (y únicamente en este tipo de cobertura específica), el resultado por la valuación de la partida cubierta atribuible al riesgo cubierto deberá ser presentada, en caso de ser identificable, en donde se presente el resultado por valuación de cada una de las partidas cubiertas. En caso de no poderse identificar, dicho efecto por valuación se deberá presentar en el rubro donde se presente el resultado por valuación de la partida cubierta de mayor relevancia de conformidad con las disposiciones de los criterios de contabilidad aplicables (por ejemplo, si el portafolio de activos financieros corresponde en su mayoría a inversiones en valores, el efecto por valuación deberá presentarse en el resultado por intermediación). |
109 |
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En caso de que solamente se cubran riesgos específicos atribuibles a una partida cubierta, los cambios en el valor razonable de dicha partida no relacionados con los riesgos cubiertos que se hayan reconocido en los resultados del periodo se presentarán en el rubro que le corresponda de conformidad con las disposiciones de los criterios de contabilidad aplicables. |
110 |
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La amortización de cualquier ajuste a que se refiere el párrafo 72(b), relativo al valor en libros de una partida cubierta valuada a través del método de interés efectivo (o en el caso de una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio compuesto por activos financieros o por pasivos financieros, los renglones de activos o pasivos reflejados en el balance general descritos en el párrafo 73), de conformidad con lo establecido en el párrafo 77, deberá presentarse en el mismo rubro del estado de resultados en donde se presente el resultado por la valuación de la partida cubierta atribuible al riesgo cubierto. Coberturas
de flujos de efectivo |
111 |
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La porción de la ganancia o pérdida del instrumento de cobertura que sea inefectiva en la cobertura (y por tanto reconocida directamente en los resultados del periodo) deberá ser presentada en el resultado por intermediación. |
112 |
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En una cobertura de una transacción pronosticada en la que se genera el reconocimiento de un activo financiero o pasivo financiero (o de un activo no-financiero o de un pasivo no-financiero), la ganancia o pérdida asociada que haya sido reconocida en otras partidas de la utilidad integral dentro del capital contable de conformidad con lo establecido en el párrafo 80, y que haya sido reclasificada del capital contable al estado de resultados deberá presentarse en el mismo rubro del estado de resultados en donde se presente el resultado por la valuación de la partida cubierta atribuible al riesgo cubierto. |
113 |
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La totalidad o una porción de la pérdida asociada a la cobertura de una transacción pronosticada (previamente reconocida en otras partidas de la utilidad integral dentro del capital contable) que se prevea como no recuperable en uno o más periodos futuros, y que por tanto se haya reconocido en los resultados del periodo, se presentará en el resultado por intermediación si se trata de un derivado, o bien, en el mismo rubro del estado de resultados en donde se presente el resultado por la valuación del instrumento financiero no-derivado de que se trate de conformidad con las disposiciones de los criterios de contabilidad aplicables. |
114 |
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La ganancia o pérdida acumulada de un instrumento de cobertura sobre una transacción pronosticada que haya expirado, haya sido vendido o haya dejado de ser efectivo en la cobertura, reconocida en otras partidas de la utilidad integral dentro del capital contable de conformidad con lo establecido en el párrafo 80(a), durante el periodo de tiempo en el cual la cobertura fue efectiva, y que haya sido reconocida en los resultados del periodo en el momento en que la transacción pronosticada ocurre, deberá presentarse en el mismo rubro del estado de resultados en donde se presente el resultado por la valuación de la partida cubierta atribuible al riesgo cubierto. |
115 |
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|
La ganancia o pérdida acumulada de un instrumento de cobertura sobre una transacción pronosticada, reconocida en otras partidas de la utilidad integral dentro del capital contable de conformidad con lo establecido en el párrafo 80(a), durante el periodo de tiempo en el cual la cobertura fue efectiva, y que haya sido reconocida en los resultados del periodo en el momento en que se prevé que la transacción pronosticada no ocurrirá, se presentará en el resultado por intermediación si se trata de un derivado, o bien, en el mismo rubro del estado de resultados en donde se presente el resultado por la valuación del instrumento financiero no-derivado de que se trate de conformidad con las disposiciones de los criterios de contabilidad aplicables. |
116 |
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|
La ganancia o pérdida acumulada de un instrumento al que la entidad revoca su designación como instrumento de cobertura sobre una transacción pronosticada, reconocida en otras partidas de la utilidad integral dentro del capital contable de conformidad con lo establecido en el párrafo 80(a), durante el periodo de tiempo en el cual la cobertura fue efectiva, y que haya sido reconocida en los resultados del periodo en el momento en que la transacción pronosticada ocurra o exista clara evidencia de que no ocurrirá, deberá presentarse de la siguiente manera: a) en el mismo rubro del estado de resultados en donde se presente el resultado por la valuación de la partida cubierta atribuible al riesgo cubierto en caso de que la transacción pronosticada ocurra, o b) en el resultado por intermediación si se trata de un derivado, o bien, en el mismo rubro del estado de resultados en donde se presente el resultado por la valuación del instrumento financiero no-derivado de que se trate de conformidad con las disposiciones de los criterios de contabilidad aplicables, en caso de que se prevea que dicha transacción pronosticada no ocurrirá. Cobertura
de una inversión neta en una operación extranjera |
117 |
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|
La porción de la ganancia o pérdida del instrumento de cobertura que sea inefectiva en la cobertura reconocida directamente en los resultados del periodo se presentará en el resultado por intermediación. |
118 |
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La
ganancia o pérdida del instrumento de cobertura asociado a la porción efectiva
de la cobertura que haya sido reconocida en otras partidas de la utilidad
integral dentro del capital contable de conformidad con lo establecido en el
párrafo 86(a) anterior, durante el periodo de tiempo en el cual la cobertura
fue efectiva, y que haya sido reclasificada del capital contable al estado de
resultados de conformidad con lo establecido en Cuentas de margen otorgadas en efectivo |
119 |
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|
Los rendimientos que afecten a la cuenta
correspondiente al colateral en efectivo, distintos a las fluctuaciones en
los precios de los derivados, deberán reconocerse en los resultados del
periodo como ingresos por intereses, en tanto que las comisiones pagadas
deberán presentarse en el rubro de comisiones y tarifas pagadas. Normas de revelación |
120 |
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Las entidades deberán revelar en notas a los
estados financieros la siguiente información relativa a derivados y
operaciones de cobertura: a) El valor en libros de los activos
financieros y pasivos financieros relacionados con derivados con fines de
negociación. b) El valor razonable de los activos
financieros (distintos de efectivo) que hayan sido otorgados como colateral
por pasivos resultantes de derivados, incluyendo aquellos activos financieros
que hubieran sido reclasificados como restringidos de conformidad con lo
establecido en el criterio C-1. c) Los términos y condiciones relacionadas
con el colateral. d) Si
la entidad que recibe un colateral (consistente en activos financieros o no
financieros) tiene el derecho de venderlo o darlo en garantía, sin que exista
incumplimiento de la entidad otorgante del colateral, en términos de lo
establecido en el criterio C-1, se deberá revelar: i. el
valor razonable de colateral recibido; ii. el
valor razonable de cualquier colateral vendido o dado en garantía, y iii. los
términos y condiciones asociadas con el uso del colateral. e) Las
características de un instrumento financiero que contiene un componente tanto
de pasivo como de capital, así como derivados implícitos múltiples cuyos
valores son interdependientes (por ejemplo, un instrumento de deuda
convertible con opción de compra). f) Las
ganancias o pérdidas netas sobre activos y pasivos financieros relacionados
con derivados con fines de negociación. g) Los
ingresos por intereses devengados por activos financieros deteriorados
relacionados con derivados. h) El
monto del deterioro de activos financieros relacionados con derivados. i) Las
políticas contables relativas a las bases de valuación utilizadas en los
derivados. j) Por
cada tipo de cobertura (cobertura de valor razonable, de flujos de efectivo,
y de una inversión neta en una operación extranjera), de manera separada: i. una
descripción de cada tipo de cobertura; ii. una
descripción de los instrumentos financieros designados como instrumentos de
cobertura y sus valores razonables al final del periodo, y iii. la
naturaleza de los riesgos cubiertos. k) Para
las coberturas de valor razonable, las ganancias o pérdidas del instrumento
de cobertura, así como de la partida cubierta atribuible al riesgo cubierto. l) Para
las coberturas de flujos de efectivo: i. los
periodos en que se espera que los flujos de efectivo ocurran y afecten
resultados; ii. descripción
de cualquier transacción pronosticada para la que una cobertura de flujos de
efectivo ha sido previamente utilizada, pero que se prevé que no ocurrirá; iii. el
monto que fue reconocido en la utilidad integral dentro del capital
contable durante el periodo; iv. el
monto que fue reclasificado del capital contable a resultados en el periodo,
mostrando el monto incluido en cada rubro del estado de resultados, y v. la
inefectividad reconocida en resultados. m) Para
las coberturas de una inversión neta en una operación extranjera, la
inefectividad reconocida en resultados. n) Información
que permita a los usuarios de los estados financieros de la entidad evaluar
la naturaleza y grado de los riesgos a los que dicha entidad está expuesta al
final del periodo, que surgen de derivados. o) La
forma en que los riesgos que surgen de los derivados han sido administrados,
incluyendo de manera enunciativa pero no limitativa al riesgo de crédito, el
riesgo de liquidez y el riesgo de mercado. p) Revelación
cualitativa. Para
cada tipo de riesgo que surge de los derivados: i. las
exposiciones al riesgo y cómo surgen; ii. sus
objetivos, políticas y procesos para administrar el riesgo y los métodos
usados para medirlo, y iii. cualquier
cambio en (i) ó (ii), respecto del periodo anterior. q) Revelación
cuantitativa. Para
cada tipo de riesgo que surge de los derivados: i. un
resumen de la información cuantitativa sobre sus exposiciones al riesgo al
final del periodo, el cual se basará en la información internamente
proporcionada al personal clave de la administración de la entidad; ii. la
revelación cuantitativa para cada tipo de riesgo (de crédito, liquidez y
mercado) que se detalla en los incisos del s) al u), al grado en que no haya
sido proporcionada de acuerdo con el inciso i anterior, a menos de que el
riesgo no sea material, y iii. concentraciones
de riesgo, si no es evidente de acuerdo con los incisos (i) y (ii)
anteriores. r) Si
la información cuantitativa revelada al final del periodo no es
representativa de la exposición de la entidad al riesgo durante el periodo,
se deberá proporcionar información adicional que sea representativa. s) Con
respecto al riesgo de crédito: Para
cada tipo de derivado: i. el
monto que mejor representa la exposición máxima al riesgo de crédito al final
de periodo, sin tomar en cuenta algún colateral recibido u otro tipo de
mejora crediticia (por ejemplo garantías); ii. con
respecto al monto revelado en el inciso (i) anterior, una descripción del
colateral recibido o de otro tipo de mejoras crediticias; iii. información
sobre la calidad crediticia de los activos financieros relacionados con
derivados, que no están vencidos o deteriorados, y iv. el
valor en libros de los activos financieros relacionados con derivados, cuyos
términos han sido renegociados, y que de otra forma estarían vencidos o
deteriorados. Para
cada tipo de activos financieros relacionados con derivados: i. un
análisis de los periodos de vencimiento de los activos financieros que se
encuentran vencidos pero no deteriorados al final del periodo; ii. un
análisis de los activos financieros que individualmente se hayan deteriorado
al final del periodo, incluyendo los factores que la entidad consideró para
tales efectos, y iii. con
respecto a los montos revelados en los incisos (i) y (ii) anteriores, una
descripción del colateral recibido por la entidad y otro de mejoras crediticias
y, a menos que sea impráctico, una estimación de su valor razonable. Si
una entidad obtiene activos financieros o activos no financieros durante el
periodo, tomando posesión del colateral o solicitando otro tipo de mejoras
crediticias, y los citados activos cumplen con las normas de reconocimiento
contenidas en los criterios de contabilidad, se revelará lo siguiente: i. la
naturaleza y el valor en libros de los activos obtenidos, y ii. cuando
los activos no sean inmediatamente convertibles en efectivo, las políticas
para vender dichos activos, o bien, utilizarlos en la operación. t) Con
respecto al riesgo de liquidez: i. un
análisis de vencimientos para pasivos financieros relacionados con derivados,
que muestre los vencimientos remanentes contractuales, y ii. una
descripción de cómo se administra el riesgo de liquidez inherente a que se
refiere el inciso (i) anterior. u) Con
relación al riesgo de mercado, un análisis de sensibilidad por cada tipo de
riesgo de mercado al que la entidad esté expuesta al final del periodo,
mostrando: i. la
manera en que los resultados y el capital contable habrían sido afectados por
los cambios en la variable de riesgo relevante, que fueron razonablemente
posibles a dicha fecha; ii. los
métodos, principales parámetros y supuestos utilizados para la preparación
del análisis; iii. una
explicación del objetivo del método utilizado y de las limitaciones que
pudieran resultar en la información al no reflejar completamente el valor
razonable de los activos financieros y pasivos financieros relacionados con
derivados; iv. cambios
en los métodos y supuestos utilizados en el periodo anterior, así como las
razones de dichos cambios, y v. cuando
el análisis de sensibilidad no sea representativo de un riesgo inherente en
los estados financieros (por ejemplo, debido a que la exposición al final del
periodo no refleja la exposición durante el periodo), se deberá revelar ese
hecho, así como la razón por la cual dicho análisis no es representativo. |
121 |
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El
apéndice A es parte integral del criterio B-5. Su contenido ilustra la
aplicación del presente criterio, con la finalidad de aclarar su significado. |
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APENDICE A GUIA
DE APLICACION Derivados |
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Un derivado comúnmente
cuenta con un monto nocional, el cual representa un monto de divisas, un
número de acciones, un número de unidades de activos financieros u otras
unidades especificadas en el contrato. Sin embargo, un derivado no requiere
que el comprador o vendedor (emisor) invierta o reciba el monto nocional al
principio de la operación. De manera alternativa, un derivado puede requerir
un pago fijo o el pago de un monto que puede variar (pero no
proporcionalmente respecto al cambio en el valor de un subyacente) como
resultado de un evento futuro que no se encuentra relacionado con el monto
nocional. Por ejemplo, un contrato puede requerir un pago fijo de 1,000
unidades monetarias si una tasa de referencia se incrementa por 100 puntos
base. Dicho contrato es un derivado aún y cuando el monto nocional no se
encuentra especificado. |
GA1 |
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La
definición de derivado en el presente criterio incluye contratos que son
liquidados en términos brutos a través de la entrega del elemento subyacente
(por ejemplo un contrato de futuro para comprar un instrumento de deuda a
tasa fija). Una entidad puede adquirir un contrato para comprar o vender un
activo no financiero que puede ser liquidado de forma neta en efectivo o en
otro activo financiero o mediante el intercambio de instrumentos financieros.
Dichos contratos se encuentran dentro del alcance del presente criterio a
menos que el derivado se haya adquirido con el propósito de entregar un
activo no financiero. |
GA2 |
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Una
de las características más importantes de un derivado es que tiene una
inversión neta inicial inferior que la que se requeriría para entrar en otros
tipos de contrato que se espera tengan una respuesta similar a cambios en las
condiciones de mercado. Un contrato de opción cumple la definición de
derivado porque la prima correspondiente representa un importe menor que la
inversión que se requeriría para obtener el instrumento financiero subyacente
al que está vinculada dicha opción. Un swap de divisas, que requiera un
intercambio inicial de divisas diferentes con valores razonables iguales,
cumple también la definición porque tiene una inversión neta inicial igual a
cero. |
GA3 |
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La
definición de derivado hace referencia a variables no financieras que no sean
específicas para una de las partes del contrato. Entre las mismas se
encuentran un índice de pérdidas por terremotos en una región particular o un
índice de temperaturas en una ciudad. Entre las variables no financieras
específicas para una de las partes del contrato se incluye, por ejemplo, la
ocurrencia o no de un incendio que dañe o destruya un activo de una de las
contrapartes del contrato. Un cambio en el valor razonable de un activo no
financiero será específico para el propietario si dicho valor razonable
refleja no sólo cambios en los precios de mercado de dichos activos (una
variable financiera), sino también el estado del activo no financiero en
cuestión (una variable no financiera). Por ejemplo, si la garantía del valor
residual de un automóvil específico expone al garante al riesgo de cambios en
el estado físico del mismo, el cambio en ese valor residual es específico
para el propietario del automóvil. |
GA4 |
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Para efectos de los párrafos
Contratos adelantados Comprador |
GA5 |
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El valor razonable del
contrato corresponde al valor razonable de los derechos del mismo. Vendedor |
GA6 |
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El valor razonable del contrato corresponde al valor razonable de las obligaciones del mismo. Contratos de futuros |
GA7 |
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Tanto para el comprador como el vendedor del contrato, el valor razonable del futuro corresponde a aquél determinado con base en las cotizaciones del mercado o bolsa reconocidos, las cuales se registran inicialmente a su monto nocional. Contratos de opciones Comprador |
GA8 |
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El valor razonable de una opción corresponde generalmente a la prima pagada en la operación. Esta se valuará posteriormente de acuerdo con el valor razonable de dicho contrato. Vendedor (emisor) |
GA9 |
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El valor razonable de una opción corresponde generalmente a la prima cobrada en la operación. Esta se valuará posteriormente de acuerdo con el valor razonable de dicho contrato. Swaps |
GA10 |
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El valor razonable de un swap corresponde al monto neto entre los derechos y obligaciones del contrato (valor presente de los flujos a recibir menos valor presente de los flujos a entregar), los cuales se registrarán inicialmente a su valor razonable. Subsecuentemente, la valuación a valor razonable del contrato se realizará de acuerdo con las condiciones establecidas en el mismo. |
GA11 |
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En caso de que se establezca en el contrato el intercambio de montos nocionales, los valores razonables a que hace referencia el párrafo anterior, deben incorporar el importe de los montos por intercambiar para efectos de la valuación. Derivados crediticios |
GA12 |
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Los derivados crediticios en los que se pacte el intercambio de flujos, se valúan de acuerdo con el valor razonable de los derechos a recibir y los flujos a entregar incorporados en cada instrumento. |
GA13 |
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Los derivados crediticios cuyo contrato primario adopta la forma de opción, se valúan conforme al valor razonable de la prima o primas implícitas en el contrato. Operaciones estructuradas |
GA14 |
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La porción o porciones derivadas incorporadas en las operaciones estructuradas se valúan cada una en forma independiente al contrato principal, observando para tales efectos, las disposiciones de valuación aplicables al derivado al cual se asemejen (contratos de futuros, contratos adelantados, opciones, swaps y derivados crediticios). |
GA15 |
|
Una vez que se hayan determinado las porciones derivadas, identificando si se trata de opciones, de contratos adelantados o de algún otro, éstas se valuarán una por una conforme a los lineamientos establecidos anteriormente. Derivados implícitos (párrafos 21-26) |
GA16 |
|
Si un
contrato anfitrión no tiene vencimiento establecido o predeterminado, y
representa una participación residual en el patrimonio neto de la entidad,
entonces sus características económicas y riesgos son las de un instrumento
de patrimonio, por lo que un derivado implícito sobre el mismo necesitaría
poseer las características de instrumento de patrimonio relativas a la misma
entidad para ser considerado como estrechamente relacionado. Si el contrato
anfitrión no es un instrumento de patrimonio y cumple con la definición de
instrumento financiero, entonces sus características económicas y de riesgo
son las de un instrumento de deuda. |
GA17 |
|
Un
derivado implícito que no sea una opción (como un contrato adelantado o swap
implícitos) se separa del contrato anfitrión teniendo en cuenta sus
condiciones sustantivas, ya sean explícitas o implícitas, de manera que tenga
un valor razonable igual a cero al ser reconocido inicialmente. Un derivado
implícito basado en opciones (como una opción implícita de venta, de compra,
con límite superior o inferior, o una opción sobre un swap de tasas de
interés), se separa del contrato anfitrión sobre la base de las condiciones
establecidas para el componente de opción que posea. El importe en libros
inicial del contrato anfitrión es el importe residual que queda después de
separar el derivado implícito. |
GA18 |
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Generalmente,
los derivados implícitos múltiples en un instrumento individual son tratados
como un único derivado implícito compuesto. Sin embargo, los derivados
implícitos que se clasifican como patrimonio neto se contabilizan de manera
separada de los que han sido clasificados como activos o pasivos.
Adicionalmente, si un instrumento tiene más de un derivado implícito, y esos
derivados se relacionan con diferentes exposiciones de riesgo y son
fácilmente separables e independientes uno de otro, se reconocerán cada uno
por separado. |
GA19 |
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En los siguientes ejemplos,
las características económicas y riesgos de un derivado implícito no están
estrechamente relacionadas con el contrato anfitrión (véase el párrafo
22(a)). En ellos, bajo el supuesto de que se cumplen las condiciones
establecidas en los incisos (b) y (c) del párrafo 22, la entidad reconocerá
el derivado implícito separadamente del contrato anfitrión: a) Una opción de venta
implícita en un instrumento, que habilita al tenedor para requerir al emisor
que recompre el instrumento por un importe en efectivo u otros activos, que
varía en función de los cambios en un precio o un índice, correspondientes a
instrumentos de patrimonio neto, que no están estrechamente relacionados con
el instrumento de deuda anfitrión. b) Una
opción de compra implícita en un instrumento de patrimonio neto, que habilita
al emisor a recomprarlo a un precio especificado, no está estrechamente
relacionada con el instrumento de patrimonio anfitrión desde la perspectiva
del tenedor (desde la perspectiva del emisor, la opción de compra es un
instrumento de patrimonio neto siempre que cumpla las condiciones para ser
clasificado como tal de acuerdo con el Boletín C-12 “Instrumentos financieros
con características de pasivo, de capital o de ambos” de las NIF, en cuyo
caso esta excluido del alcance del presente criterio). c) Una
opción para prorrogar o una cláusula de prórroga automática del plazo de
vencimiento de un instrumento financiero de deuda, no están estrechamente
relacionadas con el instrumento de deuda anfitrión, a menos que en el mismo
momento de la prórroga exista un ajuste simultáneo a la tasa de interés de
mercado. Si una entidad emite un instrumento de deuda y el tenedor de éste
vende (emite) una opción de compra sobre el instrumento de deuda a favor de
un tercero, el emisor considerará la opción de compra como la prórroga del
plazo de vencimiento del instrumento de deuda, siempre que dicho emisor pueda
ser requerido para que participe o facilite la nueva comercialización del
instrumento de deuda como resultado del ejercicio de la opción de compra. d) Los
pagos de principal o intereses indexados a un instrumento de patrimonio neto,
que estén implícitos en un instrumento de deuda anfitrión o en un contrato de
seguro anfitrión no están estrechamente relacionados con el contrato
anfitrión, porque los riesgos inherentes a dicho contrato anfitrión y al
derivado implícito son diferentes. e) Un
componente de conversión en instrumentos de patrimonio neto, implícito en un
instrumento de deuda convertible, no está estrechamente relacionado con el
instrumento de deuda anfitrión desde la perspectiva del tenedor del
instrumento (desde la perspectiva del emisor, la opción de conversión en
instrumentos de patrimonio neto es un instrumento de patrimonio y está fuera
del alcance del presente criterio, siempre que cumpla las condiciones para
dicha clasificación de acuerdo con el Boletín C-12 de las NIF). f) Una
opción de compra, de venta, de rescate o de pago anticipado implícita en un
instrumento de deuda anfitrión, no está estrechamente relacionada con dicho
contrato anfitrión, a menos que el precio de ejercicio de la opción sea, en
cada fecha de ejercicio, aproximadamente igual al costo amortizado del
instrumento de deuda anfitrión o del contrato de seguro anfitrión. Desde la
perspectiva del emisor de un instrumento de deuda convertible con un
componente implícito de opción de compra o venta, la evaluación de si la
opción de compra o de venta está estrechamente relacionada al instrumento de
deuda anfitrión, se realiza antes de la separación del instrumento de
patrimonio de acuerdo con el Boletín C-12 de las NIF. g) Los
derivados crediticios que están implícitos en un instrumento de deuda
anfitrión y permiten que una parte (el “beneficiario”) transfiera el riesgo
de crédito de un activo de referencia particular (el cual puede o no
pertenecerle), a otra parte (el “garante”), no están estrechamente
relacionada al instrumento de deuda anfitrión. Dichos derivados de crédito
permiten al garante el asumir el riesgo de crédito asociado con el activo de
referencia sin poseerlo directamente. |
GA20 |
|
Un ejemplo de un instrumento
financiero híbrido es un instrumento financiero que da al tenedor el derecho
de revenderlo al emisor a cambio de un importe en efectivo o en otros
instrumentos financieros, que varía según los cambios en un índice de
instrumentos de patrimonio netos que puede aumentar o disminuir (que se puede
denominar “instrumento con opción de venta”). En este caso se requiere la
separación del derivado implícito (es decir, el pago de principal indexado)
de acuerdo con el párrafo 22, porque el contrato anfitrión es un instrumento
de deuda de acuerdo con el párrafo GA17, y el pago del principal indexado no
está estrechamente relacionado a un instrumento de deuda anfitrión de acuerdo
con el párrafo GA20(a). Como el pago por el principal puede aumentar o
disminuir, el derivado implícito es un derivado distinto de una opción cuyo
valor está indexado a una variable subyacente. |
GA21 |
|
En el caso de un instrumento
con opción de venta que pueda ser revendido en cualquier momento, por un
importe en efectivo igual a una cuota proporcional del valor del patrimonio
neto de una entidad (como las participaciones en un fondo de inversión o
algunos productos de inversión ligados a inversiones), el efecto de la
separación de un derivado implícito y el reconocimiento de cada componente es
el de medir el instrumento financiero híbrido (combinado) al valor residual
pagadero en la fecha de presentación del balance si el tenedor ejerciera su
derecho de revender el instrumento al emisor. |
GA22 |
|
En los ejemplos que siguen,
las características económicas y los riesgos de un derivado implícito están
estrechamente relacionados con el de un contrato anfitrión. En estos
ejemplos, la entidad no reconoce el derivado implícito por separado del
contrato anfitrión. a) Un derivado
implícito en el que el subyacente es una tasa de interés o un índice de tasas
de interés, cuyo efecto es que puede cambiar el importe de los intereses que
en otro caso serían pagados o recibidos en un instrumento de deuda anfitrión
que acumule (devengue) intereses o en un contrato de seguro, está
estrechamente relacionado con el instrumento principal, a menos que el
instrumento financiero híbrido (combinado) pueda ser liquidado de tal manera
que el tenedor no recupere de manera sustancial la inversión que haya
reconocido, o que el derivado implícito pueda, por lo menos, duplicar la tasa
de rentabilidad inicial del tenedor sobre el contrato anfitrión, de forma que
dé lugar a una tasa de rentabilidad que sea, por lo menos, el doble del
rendimiento en el mercado por un contrato con las mismas condiciones que el
contrato anfitrión. b) Una
opción implícita que establezca límites máximo o mínimo sobre la tasa de
interés de un contrato de deuda o de un contrato de seguro, estará
estrechamente relacionada con el contrato anfitrión, siempre que, al momento
de la emisión del instrumento, el límite máximo no esté por debajo de la tasa
de interés de mercado y el límite mínimo no esté por encima de ella y que
ninguno de los dos límites esté apalancado con relación al contrato
anfitrión. De manera similar, las cláusulas incluidas en el contrato de
compra o venta de un activo, que establezcan un límite máximo o mínimo al
precio que se va a pagar o a recibir por el activo, estarán estrechamente
relacionadas con el contrato anfitrión si tanto el límite máximo como el
mínimo están fuera de dinero al inicio, y no están apalancados. c) Un
derivado implícito en moneda extranjera que prevé un flujo de pagos de
principal e interés, denominados en una moneda extranjera, y se encuentra
implícito en un instrumento de deuda anfitrión (por ejemplo, un bono en dos
divisas: una para los intereses y otra para las amortizaciones del
principal), está estrechamente relacionado con el instrumento de deuda
anfitrión. Tal derivado no se separa del contrato anfitrión porque d) Un
derivado en moneda extranjera implícito en un contrato anfitrión, que es un
contrato de seguros o no es un instrumento financiero es parte integral del
acuerdo y por tanto estrechamente relacionado con el contrato anfitrión
siempre que no esté apalancado, no contenga un componente de opción y
requiera pagos denominados en: i. la
moneda funcional de alguna de las partes sustanciales del contrato; ii. la
moneda en la cual el precio del bien o servicio relacionado que se adquiere o
entrega está habitualmente denominado para transacciones comerciales en todo
el mundo; iii. una
moneda que tenga una o más de las características de la moneda funcional para
alguna de las partes. e) Una
opción de pago anticipado implícita en un instrumento segregado
representativo del principal o del interés, estará estrechamente relacionada
con el contrato anfitrión siempre que éste: (i) inicialmente sea el resultado
de la separación del derecho a recibir flujos de efectivo contractuales de un
instrumento financiero que, por sí mismo, no contenga un derivado implícito;
y (ii) no incorpore condiciones adicionales al contrato de deuda anfitrión
original. f) Un
derivado implícito en un contrato de arrendamiento anfitrión estará
estrechamente relacionado con éste si es (i) un índice relacionado con la
inflación, como por ejemplo un índice de pagos por arrendamiento que esté
incluido en el índice de precios al consumo (siempre que el arrendamiento no
esté apalancado y el índice se refiera a la inflación del entorno económico
propio de la entidad), (ii) un conjunto de cuotas contingentes basadas en las
ventas realizadas, y (iii) un conjunto de cuotas contingentes basadas en
tasas de interés variables. g) Un
componente implícito, dentro de un instrumento financiero anfitrión o de un
contrato de seguro anfitrión, que esté ligado a las unidades de participación
en un fondo de inversión, estará relacionado estrechamente con el contrato
anfitrión si los pagos, denominados en unidades de participación en el citado
fondo, se miden en términos de valores monetarios de esas unidades, que
reflejen los valores razonables de los activos del fondo. Un componente
ligado a las unidades de participación en un fondo de inversión es una
condición contractual que requiere que los pagos se denominen en unidades de
participación de un fondo de inversión interno o externo. h) Un
derivado implícito en un contrato de seguro estará estrechamente relacionado
con el contrato de seguro principal si ambos tienen tal grado de
interdependencia que la entidad no puede medir el derivado implícito de forma
separada (esto es, sin considerar el contrato anfitrión). Instrumentos que contienen derivados
implícitos |
GA23 |
|
Cuando una entidad se
convierta en contraparte respecto a un instrumento financiero híbrido
(combinado) que contenga uno o más derivados implícitos, el párrafo 22
requiere que la entidad identifique estos derivados implícitos, evalúe si es
obligatorio separarlos del contrato anfitrión y en aquellos casos en que así
sea, valúe dichos derivados a su valor razonable, tanto en el momento del
reconocimiento inicial como posteriormente. Estos requerimientos pueden
llegar a ser más complejos, o dar lugar a mediciones menos fiables que la
medición de todo el instrumento al valor razonable con cambios en resultados.
Por ello, este criterio permite que todo el instrumento se designe como
valuado a valor razonable con cambios en resultados del periodo. |
GA24 |
|
Esta designación podría ser
utilizada cuando el párrafo 22 requiera la separación de los derivados
implícitos del contrato anfitrión, así como cuando la prohíba. No obstante,
el párrafo 24 no justificaría la designación del instrumento financiero
híbrido (combinado) como valuado al valor razonable con cambios en resultados
del periodo en los casos establecidos en el párrafo 24(a) y 24(b), porque al
hacerlo no se reduciría la complejidad ni se incrementaría la fiabilidad. Operaciones de coberturas (párrafos 51-87) Instrumentos de
cobertura (párrafos 52-58) Instrumentos que cumplen con
los requisitos para considerarse de cobertura
(párrafos 52 y 53) |
GA25 |
|
La pérdida potencial en una
opción emitida por la entidad podría ser significativamente más elevada que
la ganancia potencial en valor de la partida cubierta asociada. En otras
palabras, una opción emitida no es efectiva para reducir la exposición a la
ganancia o pérdida de una partida cubierta. Por consiguiente, una opción
emitida no cumple con los requisitos de instrumento de cobertura a menos que
se designe para cancelar una opción comprada, incluyendo una opción que esté
implícita en otro instrumento financiero (por ejemplo, una opción de compra
emitida utilizada para cubrir un pasivo que puede ser recuperable). En
contraste, una opción comprada tiene ganancias potenciales iguales o mayores
que las pérdidas y, por tanto, tiene la posibilidad de reducir la exposición
a las ganancias o pérdidas procedentes de cambios en el valor razonable o en
los flujos de efectivo. En consecuencia, puede cumplir con los requisitos para
ser instrumento de cobertura. |
GA26 |
|
Una inversión mantenida
hasta el vencimiento, y valuada al costo amortizado, puede ser designada como
instrumento de cobertura dentro de una cobertura de riesgo de moneda
extranjera. |
GA27 |
|
La inversión en un instrumento
de patrimonio neto no cotizado, que no se valúa a valor razonable porque éste
no puede ser medido con fiabilidad, o la inversión en un derivado que se
encuentre vinculado a ese instrumento no cotizado y deba ser liquidado
mediante la entrega del mismo, no podrán ser designadas como instrumentos de
cobertura. |
GA28 |
|
Los instrumentos de
patrimonio neto propios de la entidad no son activos o pasivos financieros de
la entidad, y por consiguiente no pueden ser designados como instrumentos de
cobertura. Partidas cubiertas (párrafos 59-66) Partidas que cumplen con los requisitos
para ser designadas como cubiertas |
GA29 |
|
Un
compromiso en firme para adquirir un negocio en una combinación de negocios,
no puede ser una partida cubierta, con la excepción del componente de riesgo
de moneda extranjera, porque los otros riesgos a cubrir no pueden ser
identificados y evaluados de forma específica. Estos otros riesgos son
riesgos generales del negocio. |
GA30 |
|
Una
inversión valuada por el método de participación no puede ser una partida
cubierta en una cobertura de valor razonable, porque el método de
participación reconoce en el estado de resultados la proporción del
inversionista en los resultados de la asociada, no los cambios en el valor
razonable de la inversión. De forma similar, una inversión en una subsidiaria
consolidada no puede ser una partida cubierta en una cobertura de valor
razonable, porque la consolidación reconoce en los resultados la porción de
la ganancia o pérdida de la subsidiaria, no los cambios en el valor razonable
de la inversión. La cobertura de una inversión neta en una operación
extranjera es diferente, porque se trata de una cobertura de la exposición a
la tasa de cambio de la moneda extranjera, no una cobertura de valor razonable
del cambio en el valor de la inversión. |
GA31 |
|
El
párrafo 61 establece que en los estados financieros consolidados, el riesgo
de moneda extranjera de transacciones intra-grupo pronosticadas como
altamente probables, podría cumplir los requisitos para ser una partida
cubierta en una cobertura de flujos de efectivo, siempre que la transacción
se denomine en una moneda distinta a la moneda funcional de la entidad que la
haya realizado y que el riesgo de moneda extranjera afecte al resultado
consolidado. Para este propósito, la entidad podría ser una controladora,
subsidiaria, asociada o sucursal. Si el riesgo de moneda extranjera de una
transacción intra-grupo pronosticadas no afectase al resultado consolidado,
la transacción intra-grupo no calificaría como partida cubierta.
Generalmente, este es el caso de los pagos por regalías, pagos por intereses
o cargos por servicios de gestión entre entidades del mismo grupo, a menos
que exista una transacción externa vinculada con ellos. No obstante, cuando
el riesgo de moneda extranjera de una transacción intra-grupo pronosticada,
afecte al resultado consolidado, la transacción intra-grupo se podría
calificar como una partida cubierta. Un ejemplo sería las compras o ventas de
valores pronosticadas entre entidades del mismo grupo, si posteriormente se
vendiesen a un tercero ajeno al grupo. |
GA32 |
|
Si la cobertura de una transacción intra-grupo pronosticada cumpliese los requisitos de la contabilidad de coberturas, cualquier ganancia o pérdida reconocida directamente en el capital contable, de acuerdo con el párrafo 80(a), se reclasificará en el resultado del periodo o periodos durante los cuales el riesgo de moneda extranjera de la transacción pronosticada cubierta afectase al resultado consolidado. |
GA33 |
|
Una entidad puede designar todos los cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo de una partida cubierta en una relación de cobertura. Una entidad puede también designar únicamente los cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo de una partida cubierta por arriba o por debajo de un precio determinado u otra variable, por ejemplo una tasa de interés (conocido como riesgo de un sólo lado o one-sided risk). El valor intrínseco de una opción adquirida designada como instrumento de cobertura (asumiendo que tiene los mismos términos que el riesgo cubierto), pero no el valor en el tiempo refleja un riesgo de un sólo lado en una partida cubierta. Por ejemplo, una entidad puede cubrir la variabilidad en los flujos de efectivo que resulten del incremento en el precio de una compra pronosticada de un activo. En tal situación, solamente las pérdidas en los flujos de efectivo que resulten del incremento en el precio del bien serán designadas como partidas cubiertas. El riesgo cubierto no incluye el valor en el tiempo de la opción debido a que dicho valor en el tiempo no representa un componente de la compra pronosticada que afecte los resultados del periodo (párrafo 68(a)). Designación de un instrumento financiero
como partida cubierta (párrafos 62 y 63) |
GA34 |
|
Si
se designa como partida cubierta a una porción de los flujos de efectivo de
un activo financiero o pasivo financiero, la porción designada deberá ser
menor que los flujos de efectivo totales del activo o el pasivo
correspondiente. Por ejemplo, en el caso de un pasivo cuya tasa de interés
efectiva se encuentre por debajo de una tasa de referencia, la entidad no
podrá designar como partida cubierta a una porción del pasivo igual al
principal más un interés correspondiente a la tasa de referencia. No
obstante, la entidad podrá designar todos los flujos de efectivo del activo
financiero o del pasivo financiero completo como partida cubierta y cubrirlos
sólo para un riesgo en particular (por ejemplo, contra los cambios que sean
atribuibles a las variaciones de una tasa libre de riesgo). Por ejemplo, en
el caso de un pasivo financiero cuya tasa de interés efectiva está 100 puntos
base por debajo de la tasa libre de riesgo, la entidad puede designar como
partida cubierta el pasivo completo (esto es, el principal más los intereses
calculados según la tasa libre de riesgo menos 100 puntos base), y cubrirla
del cambio en el valor razonable o en los flujos de efectivo del total del
pasivo que son atribuibles a las variaciones en la tasa libre de riesgo. La
entidad podría también escoger una razón de cobertura distinta de uno a uno,
para mejorar la efectividad de la cobertura descrita en el párrafo GA39. |
GA35 |
|
Además, si se cubre un
instrumento financiero con tasa de interés fija posteriormente al momento en
que se originó, y las tasas de interés han cambiado desde entonces, la
entidad puede designar una porción igual a una tasa de referencia que sea
mayor que la tasa contractual pagada por la partida. La entidad podría hacer
esto suponiendo que la tasa de referencia es menor que la tasa de interés
efectiva calculada bajo el supuesto de que ha comprado el instrumento el día
que lo designa como partida cubierta. Por ejemplo, se asume que una entidad
origina un activo financiero de interés fijo por 100 unidades monetarias, que
tiene una tasa de interés efectiva del 6 por ciento, en un momento en que la
tasa de referencia está al 4 por ciento. Comienza a cubrir ese activo
posteriormente, cuando la tasa de referencia ha crecido hasta el 8 por ciento
y el valor razonable del instrumento ha descendido hasta 90 unidades
monetarias. La entidad calcula que si hubiera comprado el activo en la fecha
que lo designó por primera vez como partida cubierta por las 90 unidades
monetarias, el rendimiento efectivo habría sido del 9.5 por ciento. Dado que
la tasa de referencia es menor que este rendimiento efectivo, la entidad
puede designar una porción de la tasa de referencia al 8 por ciento, que
comprende por una parte los flujos de efectivo por los intereses
contractuales, y por otra parte la diferencia entre el valor razonable actual
(esto es, 90 unidades monetarias) y el importe a reembolsar en el vencimiento
(esto es, 100 unidades monetarias). |
GA36 |
|
El párrafo 62 permite a una entidad el designar como partida cubierta
no solamente el cambio total en el valor razonable o en la variabilidad de
los flujos de efectivo de un instrumento financiero. Por ejemplo: a) Todos los flujos de efectivo de un
instrumento financiero pueden ser designados como partidas cubiertas ante
cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo atribuibles a
algunos (pero no todos) riesgos asociados, o b) Algunos
(pero no todos) flujos de efectivo provenientes de un instrumento financiero
pueden ser designados como partidas cubiertas ante cambios en el valor
razonable o en los flujos de efectivo atribuibles a todos o únicamente
algunos riesgos asociados (por ejemplo una porción de los flujos de efectivo
de un instrumento financiero pueden ser designados como partidas cubiertas
ante cambios atribuibles a todos o algunos riesgos asociados). |
GA37 |
|
Para ser elegible para utilizar la contabilidad de cobertura, los riesgos designados como cubiertos o las porciones de las partidas cubiertas deben ser componentes separados e identificables del instrumento financiero, y los cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo del instrumento financiero (en su conjunto o porciones del mismo) atribuibles a cambios en los riesgos cubiertos deben ser medidos confiablemente. Por ejemplo: a) Tratándose de la cobertura de un instrumento
financiero a tasa fija ante cambios en el valor razonable atribuible a
fluctuaciones en una tasa libre de riesgo o tasa de interés de referencia, la
tasa libre de riesgo o tasa de interés de referencia es usualmente un
componente separado e identificable del instrumento financiero, además de que
es medible confiablemente. b) La
inflación no es un componente separado e identificable, ni medible
confiablemente, y por tanto no puede ser designado como un riesgo a cubrir o
una porción de un instrumento financiero objeto de cobertura, a menos que se
cumpla lo establecido en el inciso c) siguiente. c) Una
porción de la inflación (establecida en un contrato) de los flujos de
efectivo de un bono indexado a la inflación (asumiendo que no se aplica la
contabilidad de separación de un derivado implícito) es un elemento
separable, identificable y razonablemente medible siempre que otros flujos de
efectivo del instrumento no sean afectados por dicha porción de inflación. Designación de un instrumento
no financiero como partida cubierta (párrafo 64) |
GA38 |
|
Los cambios en el precio de un componente de un activo no financiero
o pasivo no financiero no tienen, por lo general, un efecto predecible y
medible separadamente sobre el precio de dicha partida, como lo podría tener
(por ejemplo) un cambio en las tasas de interés de mercado sobre el precio de
un bono. Por lo anterior, un activo no financiero o pasivo no financiero
podrá ser una partida cubierta sólo en su totalidad, o bien para cubrir
riesgo de moneda extranjera. Si existe una diferencia entre las condiciones
de la partida cubierta y del instrumento de cobertura, la relación de
cobertura podría cumplir con los requisitos de una relación de cobertura
siempre que se cumpliesen todas las condiciones del párrafo 71, incluyendo el
que la cobertura sea altamente efectiva. Para ello, el importe del
instrumento de cobertura puede ser más elevado que el de la partida cubierta,
si con ello se mejora la efectividad de la relación de cobertura. Por
ejemplo, podría haberse desarrollado un análisis de regresión para establecer
la relación estadística entre la partida cubierta y el instrumento de
cobertura. Si existe una relación estadística significativa entre las dos
variables, la pendiente de la curva de regresión puede utilizarse para
establecer la razón de cobertura que maximice la efectividad esperada. Por
ejemplo, si la pendiente de la curva de regresión es 1.02, una razón de
cobertura basada en 0.98 partes de partida cubierta por cada 1 parte del
instrumento de cobertura, maximizará la efectividad esperada. No obstante, la
relación de cobertura puede dar lugar a inefectividad, que se reconocerá en
el resultado del periodo mientras dure la relación de cobertura. Designación de un grupo de instrumentos como partidas cubiertas (párrafos
65 y 66) |
GA39 |
|
La cobertura de una posición global neta (por ejemplo el importe neto de todos los activos y pasivos a tasa fija con vencimientos similares), en lugar de una partida cubierta específica, no cumple con los requisitos para la contabilidad de coberturas. No obstante, en la contabilidad de coberturas de este tipo de relación de cobertura se puede conseguir casi el mismo efecto en resultados del periodo designando a una parte de las variables subyacentes como partida cubierta. Por ejemplo, si un banco tiene 100 unidades monetarias de activos y 90 unidades monetarias de pasivos con riesgos y términos de naturaleza similar, y cubre la exposición neta de 10 unidades monetarias, puede designar como partida cubierta 10 unidades monetarias de dichos activos. Esta designación puede incluso utilizarse si los activos o pasivos son referidos a una tasa de interés fijo (en cuyo caso correspondería a una cobertura de valor razonable), o bien, a una tasa de interés variable (en cuyo caso aplicaría una cobertura del flujo de efectivo). De manera similar, si una entidad tiene un compromiso en firme para realizar una compra de divisas por 100 unidades monetarias y un compromiso en firme para realizar una venta de 90 unidades monetarias, puede cubrir el importe neto de 10 unidades monetarias adquiriendo un derivado y designándolo como instrumento de cobertura asociado con 10 unidades monetarias del compromiso en firme de compra de 100 unidades monetarias. Contabilidad de cobertura
(párrafos 67-87) |
GA40 |
|
Como ejemplo de una
cobertura de valor razonable se puede mencionar a una cobertura de la
exposición a los cambios en el valor razonable de un instrumento de deuda a
tasa fija, como consecuencia de los cambios en las tasas de interés, siempre
que dicha exposición a cambios en el valor razonable afecte los resultados
del periodo (por ejemplo por tratarse de un título clasificado como para
negociar). Dicha cobertura puede ser contratada tanto por el emisor como por
el comprador. |
GA41 |
|
Un ejemplo de cobertura de
flujo de efectivo es la utilización de un swap para convertir deuda a tasa de
interés variable por deuda a tasa de interés fija (es decir, la cobertura de
una transacción pronosticada donde los flujos de efectivo futuros a cubrir
son los pagos futuros por intereses). |
GA42 |
|
La cobertura de un
compromiso en firme (por ejemplo, una cobertura del cambio en el precio de un
activo relativo a un compromiso contractual no reconocido por una entidad
para comprar dicho activo a un precio fijo) es una cobertura de una exposición
a cambios en el valor razonable. Como consecuencia, dicha cobertura es una
cobertura de valor razonable. Asimismo, de acuerdo con el párrafo 70, la
cobertura de riesgo de moneda extranjera de un compromiso en firme sólo puede
ser contabilizada como una cobertura de valor razonable. Evaluación de la efectividad de la cobertura |
GA43 |
|
Una cobertura se considerará altamente
efectiva si se cumplen las dos condiciones siguientes: a) Al inicio de la cobertura y en los
periodos siguientes, se espera que ésta sea altamente efectiva para cancelar
los cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo atribuibles al
riesgo cubierto, durante el periodo para el que se haya designado la
cobertura. Tal expectativa puede demostrarse de varias formas, entre las que
se incluye la realización de una comparación de los cambios pasados en el
valor razonable o en los flujos de efectivo del instrumento de cobertura, que
sean atribuibles al riesgo cubierto, con los cambios que hayan experimentado
en el pasado este valor razonable o los flujos de efectivo, respectivamente;
así como la demostración de una elevada correlación estadística entre el
valor razonable o los flujos de efectivo de la partida cubierta y los que
corresponden al instrumento de cobertura. La entidad puede escoger una razón
de cobertura distinta de uno a uno, con el fin de mejorar la efectividad de
la cobertura, como se ha descrito en el párrafo GA39. b) La efectividad real de la cobertura se
encuentra en un rango de 80-125 por ciento. Por ejemplo, si los resultados
conseguidos son tales que la pérdida en el instrumento de cobertura es de 120
unidades monetarias, mientras que la ganancia en los instrumentos de caja es
de 100 unidades monetarias, el grado de cancelación puede medirse como
120/100, lo que dará un 120 por ciento, o bien como 100/120, lo que dará un
83 por ciento. En este ejemplo, suponiendo que la cobertura cumple la
condición establecida en el inciso (a) anterior, la entidad podría concluir
que la cobertura ha sido altamente efectiva. |
GA44 |
|
La
efectividad se evalúa, como mínimo, en cada uno de los momentos en que una
entidad prepara sus estados financieros anuales o a fechas intermedias. |
GA45 |
|
En este
criterio no se especifica un método único para evaluar la efectividad de las
coberturas. |
GA46 |
|
Si la
entidad cubriese menos del 100 por ciento de la exposición de una partida,
por ejemplo un 85 por ciento, designará que la partida cubierta es un 85 por
ciento de la exposición, y se basará al medir la inefectividad en el cambio
en esta exposición del 85 por ciento que ha designado. No obstante, cuando
proceda a cubrir este 85 por ciento designado, la entidad puede utilizar una
razón de cobertura distinta de uno a uno, si con ello se mejora la
efectividad esperada de la cobertura, tal como se ha descrito en el párrafo
GA39. |
GA47 |
|
Si las
condiciones principales de un instrumento de cobertura y del activo, pasivo,
compromiso en firme o transacción pronosticada altamente probable que se
cubre son las mismas, es probable que los cambios en el valor razonable o en
los flujos de efectivo atribuibles al riesgo cubierto se cancelen
completamente, tanto en el momento de efectuar la cobertura como
posteriormente. Por ejemplo, es muy probable que un swap de tasas de interés
sea una cobertura efectiva si los importes nocional y principal, el plazo
total, las fechas de revisión de los intereses, las fechas de pagos y cobros
por principal e intereses y las bases para medir las tasas de interés son las
mismas, tanto para el instrumento de cobertura como para la partida cubierta.
Por otra parte, es probable que la cobertura de una compra pronosticada
altamente probable de un activo financiero, a través de un contrato
adelantado, sea altamente efectiva si: a) el contrato adelantado se adquiere para la compra de la misma
cantidad del mismo activo financiero, al mismo tiempo y bajo las mismas
condiciones que la compra pronosticada cubierta; b) el valor razonable del contrato adelantado al comienzo es
igual a cero; y c) la evaluación de la efectividad excluye el cambio en el
premio (descuento) del contrato adelantado (el cual se reconoce en los
resultados del periodo), o bien, el cambio en los flujos de efectivo
esperados de la transacción pronosticada altamente probable se basa en el
precio forward del activo
financiero. |
GA48 |
|
A veces
el instrumento de cobertura cancela sólo parte del riesgo cubierto. Por
ejemplo, una cobertura no sería completamente efectiva si el instrumento de
cobertura y la partida cubierta están denominados en monedas diferentes que
no varían de forma similar. Asimismo, una cobertura de riesgo de tasa de
interés utilizando un derivado no sería completamente efectiva si parte del
cambio en el valor razonable del derivado es atribuible al riesgo de crédito
de la contraparte. |
GA49 |
|
Para
cumplir con las condiciones para el uso de la contabilidad de coberturas, la
cobertura debe referirse a un riesgo específicamente designado e
identificado, y no simplemente a los riesgos generales del negocio de la
entidad, y debe en última instancia afectar a los resultados de la misma.
Para la contabilidad de coberturas no pueden elegirse la cobertura de riesgo
de obsolescencia de un activo físico o del riesgo de expropiación de
propiedades por el gobierno, ya que la efectividad no puede ser medida porque
esos riesgos no se pueden medir confiablemente. |
GA50 |
|
El
párrafo 54(a) permite a una entidad separar el valor intrínseco y el valor en
el tiempo de una opción y designar como instrumento de cobertura únicamente
el cambio en el valor intrínseco de dicha opción. Tal designación puede
resultar en una relación de cobertura perfectamente efectiva en cuanto a
cancelar los cambios en los flujos de efectivo atribuibles a un riesgo de un
sólo lado en una transacción pronosticada, si los términos principales entre
dicha transacción pronosticada y el instrumento de cobertura son los mismos. |
GA51 |
|
Si una
entidad designa a una opción en su totalidad como un instrumento de cobertura
de una transacción pronosticada respecto a un riesgo de un sólo lado, la
relación de cobertura no será perfectamente efectiva. Lo anterior debido a
que el premio pagado por la opción incluye el valor en el tiempo y, como se
establece en el párrafo GA34, la cobertura de un riesgo de un sólo lado no
incluye el valor en el tiempo de una opción. Por tanto, en esta situación, no
existirá una cancelación entre los flujos de efectivo relativos a la prima
pagada correspondientes al valor en el tiempo de la opción, y aquéllos
relativos al riesgo cubierto. |
GA52 |
|
En el
caso del riesgo de tasa de interés, la efectividad de la cobertura puede
evaluarse preparando un calendario de vencimientos para los activos
financieros y los pasivos financieros, que muestre la exposición neta a la
tasa de interés para cada periodo, siempre que la exposición neta esté
asociada con un activo o pasivo específico (o con un grupo de activos o
pasivos específicos, o bien con una porción específica de los mismos) dando
lugar a la exposición neta, y la efectividad de la cobertura se evalúa con
referencia a ese activo o pasivo. |
GA53 |
|
Al
evaluar la efectividad de una cobertura, la entidad considerará por lo
general el valor del dinero en el tiempo. No es necesario que la tasa de
interés fija de una partida cubierta coincida exactamente con la tasa de
interés fija de un swap designado para una cobertura de valor razonable.
Tampoco es necesario que la tasa de interés variable en un activo o pasivo
con intereses sea igual a la tasa de interés correspondiente al swap
designado para una cobertura del flujo de efectivo. El valor razonable de un
swap se deduce a partir de sus liquidaciones netas (posición neta de los
flujos a entregar y a recibir). Las tasas de interés fijas y variables de un
swap pueden ser cambiadas sin afectar a la liquidación neta, siempre que
ambos se intercambien por el mismo importe. |
GA54 |
|
Cuando
una entidad no cumpla con los requisitos de la efectividad de la cobertura,
suspenderá la aplicación de la contabilidad de coberturas desde la última
fecha en que demostró el cumplimiento de los requisitos de la efectividad de
la cobertura. No obstante, si la entidad identifica el suceso o cambio en las
circunstancias que causó que la relación de cobertura dejase de cumplir con
los criterios de la efectividad, y demuestra que la cobertura era efectiva
antes de que se produjera el suceso o el cambio en las circunstancias,
suspenderá la aplicación de la contabilidad de cobertura desde la misma fecha
del evento o del cambio en las circunstancias. Cobertura
de valor razonable por riesgo de tasa de interés de una porción de un
portafolio compuesto por activos financieros o por pasivos financieros |
GA55 |
|
En
el caso de la cobertura de valor razonable del riesgo de tasa de interés
asociado con un portafolio de activos financiero o pasivos financieros, la
entidad cumplirá con los requisitos del presente criterio si observa los
procedimientos establecidos en los siguientes apartados (a) a) La
entidad identificará el portafolio de partidas, cuyo riesgo de tasa de
interés desea cubrir, como parte de los procesos habituales que siga para la
administración de riesgos. El portafolio puede contener sólo activos, sólo
pasivos o una combinación de activos y pasivos. La entidad puede identificar
dos o más portafolios (por ejemplo, la entidad podría agrupar sus activos
financieros disponibles para la venta en un portafolio separado), en cuyo
caso aplicará las guías siguientes a cada uno de los portafolios por
separado. b) La entidad descompondrá el portafolio en
periodos de revisiones de intereses, basándose en las fechas esperadas para
las mismas, sin tener en cuenta las contractuales. Tal desagregación puede
hacerse de varias maneras, entre las que se incluye la de distribuir los
flujos de efectivo entre los periodos en los que se espera que se produzcan,
o distribuyendo los importes principales nocionales en todos los periodos
hasta el momento en que se espere que ocurra la revisión. c) A partir de esta estratificación, la
entidad decidirá sobre el importe que desea cubrir. A tal efecto designará
como partida cubierta a un importe de activos o pasivos (pero no un importe
neto) del portafolio identificado, que sea igual al importe que desea
designar como cubierto. Este importe determina también la medida porcentual
que se utilizará para probar la efectividad. d) La entidad designará el riesgo de tasa
de interés que está cubriendo. Este riesgo podría consistir en una porción
del riesgo de tasa de interés de cada una de las partidas del portafolio
cubierto, tal como por ejemplo una tasa de interés de referencia (por
ejemplo, e) La entidad designará uno o más
instrumentos de cobertura para cada periodo de revisión de intereses. f) Utilizando las designaciones realizadas
en los apartados (c) a (e) anteriores, la entidad evaluará, tanto al comienzo
como en los periodos posteriores, si se puede esperar que la cobertura sea
altamente efectiva a lo largo del intervalo para el cual se le ha designado. g) Periódicamente, la entidad medirá el
cambio en el valor razonable de la partida cubierta (según la designación
hecha en el apartado (c)) que es atribuible al riesgo cubierto (según la
designación hecha en el apartado (d)) tomando como base las fechas esperadas
de revisión de intereses determinadas en el apartado (b). Suponiendo que,
utilizando el método de valuación de la efectividad documentado por la
entidad, se haya determinado que en la realidad la cobertura fue altamente efectiva,
la entidad reconocerá el cambio en el valor razonable de la partida cubierta
como una ganancia o pérdida en los resultados del periodo, así como en una de
las dos líneas que corresponden a las partidas del balance descritas en el
párrafo 73. No es necesario que el cambio en el valor razonable sea
distribuido entre activos o pasivos individuales. h) La
entidad medirá el cambio en el valor razonable del instrumento o instrumentos
de cobertura (según la designación hecha en el apartado (e)), y lo reconocerá
como una ganancia o una pérdida en los resultados del periodo. El valor
razonable del instrumento o instrumentos de cobertura se reconocerá como un
activo o un pasivo en el balance general. i) La
eventual inefectividad será reconocida en resultados como diferencia entre
los cambios en los valores razonables mencionados en los apartados (g) y (h). |
GA56 |
|
B-6
CARTERA DE CREDITO Objetivo y alcance |
|
|
El
presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares
relativas al reconocimiento, valuación, presentación y revelación en los
estados financieros de la cartera de crédito de las entidades. |
1 |
|
Este
criterio también incluye los lineamientos contables relativos a la estimación
preventiva para riesgos crediticios. |
2 |
|
No son objeto de este
criterio: a) El establecimiento de la metodología
para la calificación y constitución de la estimación preventiva para riesgos
crediticios. b) Las normas contables relativas a valores
emitidos en serie o en masa, que se cotizan en mercados reconocidos y que la
entidad mantenga en posición propia, aún y cuando se encuentren vinculados
con operaciones de crédito, siendo materia del criterio B-2 “Inversiones en
valores”. c) Los derechos de cobro que adquiera la
entidad que se encuentren en los supuestos previstos en el criterio B-11
“Derechos de cobro”. Definiciones |
3 |
|
Arrendamiento capitalizable.- Un arrendamiento que transfiere substancialmente todos los riesgos
y beneficios inherentes a la propiedad de un activo. |
4 |
|
Calificación de cartera.- Metodología utilizada por las entidades para reconocer el riesgo
crediticio asociado a los créditos otorgados por las mismas. |
5 |
|
Cartera emproblemada.-
Aquellos créditos comerciales respecto de los cuales se determina que, con base en información y hechos
actuales así como en el proceso de revisión de los créditos, existe una
probabilidad considerable de que no se podrán recuperar en su totalidad,
tanto su componente de principal como de intereses, conforme a los términos y
condiciones pactados originalmente. Tanto la cartera vigente como la vencida
son susceptibles de identificarse como cartera emproblemada. |
6 |
|
Cartera vencida.- Compuesta
por créditos cuyos acreditados son
declarados en concurso mercantil, o bien, cuyo principal, intereses o ambos,
no han sido liquidados en los términos pactados originalmente, considerando
al efecto lo establecido en los párrafos |
7 |
|
Cartera vigente.-
Integrada por los créditos que están al corriente en sus pagos tanto de
principal como de intereses, así como de aquéllos con pagos de principal o
intereses vencidos que no han cumplido con los supuestos previstos en el
presente criterio para considerarlos como vencidos, y los que habiéndose
reestructurado o renovado, cuentan con evidencia de pago sostenido conforme
lo establecido en el presente criterio. |
8 |
|
Castigo.- Es la
cancelación del crédito cuando existe evidencia de que se han agotado las
gestiones formales de cobro o determinado la imposibilidad práctica de
recuperación del crédito. |
9 |
|
Comisión por el otorgamiento inicial del crédito.- Existe cuando una entidad ha pactado desde
la fecha en que se concertó el crédito, de común acuerdo con el acreditado,
el cobro de una cuota monetaria de recuperación por los costos o gastos
incurridos para otorgar el crédito con independencia del momento en el que se
realicen las disposiciones del mismo. |
10 |
|
Costo amortizado.- Para efectos de este criterio, es el método de
valuación que integra el monto
efectivamente otorgado al acreditado, ajustado por los intereses devengados
que hayan sido reconocidos de acuerdo a lo establecido en el presente
criterio, el seguro que, en su caso, se hubiera financiado, los cobros de
principal e intereses, así como por las quitas, condonaciones, bonificaciones
y descuentos que en su caso se hayan otorgado. |
11 |
|
Crédito.- Activo
resultante del financiamiento que otorgan las entidades con base en lo
establecido en las disposiciones legales aplicables. |
12 |
|
Créditos a la vivienda.- A los créditos
directos denominados en moneda nacional, extranjera, en unidades de inversión
(UDIS) o en veces salario mínimo (VSM), así como los
intereses que generen, otorgados a personas físicas y destinados a la
adquisición, construcción, remodelación o mejoramiento de la vivienda sin
propósito de especulación comercial; incluyendo aquellos créditos de liquidez
garantizados por la vivienda del acreditado y los otorgados para tales
efectos a los |
13 |
|
Créditos comerciales.- A los créditos directos o contingentes,
incluyendo créditos puente, denominados en moneda nacional, extranjera, en
UDIS o en VSM, así como los intereses que generen, otorgados a personas
morales o personas físicas con actividad empresarial y destinados a su giro
comercial o financiero; incluyendo los otorgados a entidades financieras
distintos de los de préstamos interbancarios menores a 3 días hábiles, a los
créditos por operaciones de factoraje y a los créditos por operaciones de
arrendamiento capitalizable que sean celebradas con dichas personas morales o
físicas; los créditos otorgados a fiduciarios que actúen al amparo de
fideicomisos y los esquemas de crédito comúnmente conocidos como
“estructurados” en los que exista una afectación patrimonial que permita
evaluar individualmente el riesgo asociado al esquema. Asimismo, quedarán
comprendidos los créditos concedidos a entidades federativas, municipios y
sus organismos descentralizados, así como aquéllos a cargo del Gobierno
Federal o con garantía expresa de |
14 |
|
Créditos de consumo.- A los créditos directos, incluyendo los de
liquidez que no cuenten con garantía de inmuebles, denominados en moneda
nacional, extranjera, en UDIS o en VSM, así como los intereses que generen,
otorgados a personas físicas, derivados de operaciones de tarjeta de crédito,
de créditos personales, de créditos para la adquisición de bienes de consumo
duradero (conocidos como ABCD), que contempla entre otros al crédito automotriz
y las operaciones de arrendamiento capitalizable que sean celebradas con
personas físicas; incluyendo aquellos créditos otorgados para tales efectos a
los ex-empleados de las entidades. |
15 |
|
Créditos restringidos.- Se considera
como tales a aquellos créditos respecto de los que existen circunstancias por
las cuales no se puede disponer o hacer uso de ellos, debiéndose presentar
como restringidos; por ejemplo, la
cartera de crédito que la entidad cedente otorgue como garantía o colateral
en operaciones de bursatilización. |
16 |
|
Estimación preventiva para riesgos
crediticios.- Afectación
que se realiza contra los resultados del ejercicio y que mide aquella porción
del crédito que se estima no tendrá viabilidad de cobro. |
17 |
|
Opción
de compra a precio reducido.-
Acuerdo que permite al arrendatario, a su elección, comprar la propiedad
rentada por un precio significativamente bajo en relación al valor de mercado
en el momento que la opción pueda ser ejercida. Esta situación permite
suponer que dicha opción será ejercida. |
18 |
|
Pago sostenido del crédito.- Cumplimiento de
pago del acreditado sin retraso, por el monto total exigible de capital e
intereses, como mínimo de tres amortizaciones consecutivas del esquema de
pagos del crédito, o en caso de créditos con amortizaciones que cubran
periodos mayores a 60 días naturales, el pago de una exhibición. |
19 |
|
Para
las reestructuraciones en las que se modifique la periodicidad del pago a
periodos menores a los originalmente pactados, se deberá considerar el número
de amortizaciones equivalentes a tres amortizaciones consecutivas del esquema
original de pagos del crédito. |
20 |
|
Las
amortizaciones del crédito a que se refieren los dos párrafos anteriores,
deberán cubrir el monto total de cualquier tipo de intereses que conforme al
esquema de pagos por reestructura o renovación se hayan devengado. Para estos
efectos no se considerarán los intereses devengados reconocidos en cuentas de
orden. |
21 |
|
El
pago anticipado de las amortizaciones a que se refieren los párrafos de la presente
definición, no se considera pago sostenido. |
22 |
|
No
se consideran pagos a los castigos, quitas, condonaciones, bonificaciones y
descuentos que se efectúen al crédito o grupo de créditos. |
23 |
|
Reestructuración.- Es
aquella operación que se deriva de cualquiera de las siguientes situaciones: a) ampliación de garantías que amparan el
crédito de que se trate, o bien b) modificaciones a las condiciones
originales del crédito o al esquema de pagos, entre las cuales se encuentran: - cambio de la tasa de interés
establecida para el plazo remanente del crédito; - cambio de moneda o unidad de cuenta, o - concesión de un plazo de espera
respecto del cumplimiento de las obligaciones de pago conforme a los términos
originales del crédito, salvo que dicha concesión se otorgue al vencimiento
del crédito, en cuyo caso se tratará de una renovación. |
24 |
|
Renovación.- Es aquella operación en la que se prorroga
el plazo del crédito durante o al vencimiento del mismo, o bien, éste se
liquida en cualquier momento con el producto proveniente de otro crédito
contratado con la misma entidad, en
la que sea parte el mismo deudor u otra persona que por sus nexos
patrimoniales constituyen riesgos comunes. |
25 |
|
En estos términos, no se
considera renovado un crédito cuando las disposiciones se efectúan durante la
vigencia de una línea de crédito preestablecida. |
26 |
|
Riesgo de crédito.-
Para efectos de este criterio, se define como la pérdida potencial por la
falta de pago de un acreditado o contraparte en las operaciones que efectúan
las entidades, incluyendo las garantías reales o personales que les otorguen,
así como cualquier otro mecanismo de mitigación utilizado por las entidades. |
27 |
|
Saldo insoluto.- Es el resultado obtenido por la aplicación del costo amortizado. Normas de reconocimiento y valuación |
28 |
|
El saldo a registrar en la cartera de
crédito, será el efectivamente otorgado al acreditado y en su caso el seguro
que se hubiere financiado. A este monto se le adicionarán cualquier tipo de
intereses que conforme al esquema de pagos del crédito, se vayan devengando. |
29 |
|
El saldo insoluto
de los créditos denominados en VSM se valorizará con base en el salario
mínimo correspondiente, registrando el ajuste por el incremento contra un
crédito diferido, el cual se reconocerá en los resultados del ejercicio en la
parte proporcional que corresponda a un periodo de 12 meses como un ingreso
por intereses. En caso de que antes de concluir el periodo de 12 meses
hubiera una modificación a dicho salario mínimo, el saldo pendiente de
amortizar se llevará a los resultados del ejercicio en el rubro de ingreso
por intereses en esa fecha. |
30 |
|
En los casos en que el cobro de los
intereses se realice por anticipado, éstos se reconocerán como un cobro
anticipado en el rubro de créditos diferidos y cobros anticipados, el cual se
amortizará durante la vida del crédito bajo el método de línea recta contra
los resultados del ejercicio, en el rubro de ingresos por intereses. Líneas de
crédito |
31 |
|
En el caso de líneas de crédito que la
entidad hubiere otorgado, en las cuales no todo el monto autorizado esté
ejercido, la parte no utilizada de las mismas deberá mantenerse en cuentas de
orden. |
32 |
|
Las cartas de crédito que hayan sido
emitidas con base en el otorgamiento de créditos se incluyen dentro de esta
categoría. Pagos parciales en especie |
33 |
|
Los pagos parciales que se reciban en
especie para cubrir las amortizaciones (principal y/o intereses) devengadas,
o en su caso, vencidas, se registrarán conforme a lo establecido en el
criterio B-7 “Bienes adjudicados”. Operaciones de arrendamiento capitalizable |
34 |
|
En las operaciones de arrendamiento
capitalizable, es decir aquéllas que cumplan con los requisitos establecidos
en el criterio A-2 “Aplicación de normas particulares”, en las que la entidad
funja como arrendador, reconocerá al inicio del contrato, dentro de su
cartera de crédito el valor contractual de la operación de arrendamiento,
contra la salida de efectivo y el correspondiente ingreso financiero por
devengar. Dicho ingreso financiero por devengar se registrará como un crédito
diferido, el cual se reconocerá en función del saldo insoluto del crédito
contra los resultados del ejercicio, en el rubro de ingresos por intereses. |
35 |
|
Por los depósitos en garantía que reciba el
arrendador, éste deberá registrar la entrada de efectivo contra el pasivo
correspondiente. |
36 |
|
En el momento en que el arrendatario se
obligue a adoptar la opción de compra a precio reducido, la entidad deberá
reconocer su importe como parte de los créditos por operaciones de
arrendamiento capitalizable, contra un crédito diferido el cual se amortizará
en línea recta durante el plazo restante del contrato. En caso de que la
opción de compra se adopte al vencimiento, en dicha fecha el ingreso se
reconocerá directamente en resultados. |
37 |
|
Cuando el arrendatario opte por participar
del precio de venta de los bienes a un tercero, la entidad reconocerá el
ingreso que le corresponda al momento de la venta contra los resultados del
ejercicio como otros ingresos (egresos) de la operación. Comisiones cobradas
por el otorgamiento inicial del crédito |
38 |
|
Las comisiones cobradas por el otorgamiento
inicial del crédito se registrarán como un crédito diferido, el cual se
amortizará contra los resultados del ejercicio como un ingreso por intereses,
bajo el método de línea recta durante la vida del crédito, excepto las que se
originen por créditos revolventes que deberán ser amortizadas por un periodo
de 12 meses. |
39 |
|
No
entrarán en esta categoría las comisiones que se reconozcan con posterioridad
al otorgamiento inicial del crédito, aquéllas en que se incurran como parte
del mantenimiento de dichos créditos, ni las que se cobren con motivo de
créditos que no hayan sido colocados. Asimismo, cualquier otro tipo de
comisiones que no estén comprendidas en el párrafo anterior se reconocerán en
la fecha en que se generen contra los resultados del ejercicio en el rubro de
comisiones y tarifas cobradas. En el caso de comisiones cobradas por concepto
de anualidad de tarjeta de crédito, ya sea la primera anualidad o subsecuentes
por concepto de renovación, se reconocerán como un crédito diferido y serán
amortizadas en un periodo de 12 meses contra los resultados del ejercicio en
el citado rubro de comisiones y tarifas cobradas. |
40 |
|
Asimismo, en el caso de las
comisiones cobradas que se originen por el otorgamiento de una línea de
crédito que no haya sido dispuesta, en ese momento se reconocerán como un
crédito diferido, el cual se amortizará contra los resultados del ejercicio
como un ingreso por intereses, bajo el método de línea recta por un periodo
de 12 meses. En caso de que la línea de crédito se haya dispuesto antes de
que concluya el periodo de los 12 meses antes señalado, el saldo pendiente
por amortizar deberá reconocerse directamente en los resultados del ejercicio
en la fecha en que ocurra la disposición de la línea. Costos y gastos asociados |
41 |
|
Los costos y gastos
asociados con el otorgamiento inicial del crédito, se reconocerán como un
cargo diferido, el cual se amortizará contra los resultados del ejercicio
como un gasto por intereses, durante el mismo periodo contable en el que se
reconozcan los ingresos por comisiones cobradas a que se refiere el párrafo
39. |
42 |
|
Para efectos del párrafo
anterior, se entenderá como costos o gastos asociados con el otorgamiento inicial
del crédito únicamente a aquéllos que sean incrementales y relacionados
directamente con actividades realizadas por las entidades para otorgar el
crédito, por ejemplo la evaluación crediticia del deudor, evaluación y
reconocimiento de las garantías, negociaciones para los términos del crédito,
preparación y proceso de la documentación del crédito, y cierre o cancelación
de la transacción, incluyendo la proporción de la compensación a empleados
directamente relacionada con el tiempo invertido en el desarrollo de esas
actividades. |
43 |
|
Cualquier otro costo o gasto
que no esté comprendido en el párrafo anterior, entre ellos los relacionados
con promoción, publicidad, clientes potenciales, administración de los
créditos existentes (seguimiento, control, recuperaciones, etc.) y otras
actividades auxiliares relacionadas con el establecimiento y monitoreo de
políticas de crédito serán reconocidos directamente en los resultados del
ejercicio conforme se devenguen en el rubro que corresponda de acuerdo a la
naturaleza del costo o gasto. En el caso de costos y gastos asociados al
otorgamiento de tarjetas de crédito, éstos se reconocerán como un cargo
diferido, el cual se amortizará en un periodo de 12 meses contra los
resultados del ejercicio en el rubro que corresponda de acuerdo a la
naturaleza del costo o gasto. |
44 |
|
Las comisiones cobradas o
pendientes de cobro, así como los costos y gastos asociados relativos al
otorgamiento inicial del crédito, no formarán parte de la cartera de crédito. Adquisiciones de cartera
de crédito |
45 |
|
En la fecha de adquisición
de la cartera, se deberá reconocer el valor contractual de la cartera
adquirida en el rubro de cartera de crédito, conforme al tipo de cartera que
el originador hubiere clasificado; la diferencia que se origine respecto del
precio de adquisición se registrará como sigue: a) cuando el precio de adquisición sea
menor al valor contractual de la misma, en los resultados del ejercicio
dentro del rubro de otros ingresos (egresos) de la operación, hasta por el
importe de la estimación preventiva para riesgos crediticios que en su caso
se constituya conforme a lo indicado en el párrafo siguiente, y el excedente
como un crédito diferido, el cual se amortizará conforme se realicen los
cobros respectivos, de acuerdo a la proporción que éstos representen del
valor contractual del crédito; b) cuando el precio de adquisición de la
cartera sea mayor a su valor contractual, como un cargo diferido el cual se
amortizará conforme se realicen los cobros respectivos, de acuerdo a la proporción
que éstos representen del valor contractual del crédito; c) cuando provenga de la adquisición de
créditos revolventes, se llevará dicha diferencia directamente a los
resultados del ejercicio en la fecha de adquisición. |
46 |
|
La entidad constituirá contra
los resultados del ejercicio la estimación preventiva para riesgos
crediticios que en su caso corresponda, conforme a lo señalado en los
párrafos Traspaso a cartera vencida |
47 |
|
El saldo insoluto conforme a las
condiciones establecidas en el contrato del crédito, será registrado como
cartera vencida cuando: 1. se tenga conocimiento de que el
acreditado es declarado en concurso mercantil, conforme a 2. sus amortizaciones no hayan sido
liquidadas en su totalidad en los términos pactados originalmente,
considerando al efecto lo siguiente: a) si los adeudos consisten en créditos con
pago único de principal e intereses al vencimiento y presentan 30 o más días
naturales de vencidos; b) si los adeudos se refieren a créditos
con pago único de principal al vencimiento y con pagos periódicos de
intereses y presentan 90 o más días naturales de vencido el pago de intereses
respectivo, o bien 30 o más días naturales de vencido el principal; c) si los adeudos consisten en créditos con
pagos periódicos parciales de principal e intereses, incluyendo los créditos
a la vivienda y presentan 90 o más días naturales de vencidos; d) si los adeudos consisten en créditos
revolventes y presentan dos periodos mensuales de facturación vencidos o, en
caso de que el periodo de facturación sea distinto al mensual, el
correspondiente a 60 o más días naturales de vencidos, y e) los sobregiros en las cuentas de cheques
de los clientes, así como los documentos de cobro inmediato a que se refiere
el criterio B-1 “Disponibilidades”, serán reportados como cartera vencida al
momento en el cual se presente dicho evento. |
48 |
|
En el caso de adquisiciones de cartera de crédito,
para la determinación de los días de vencido y su correspondiente traspaso a
cartera vencida conforme se indica en el párrafo anterior, se deberán tomar
en cuenta los incumplimientos que el acreditado haya presentado desde su
origen. |
49 |
|
Los créditos vencidos que se reestructuren
permanecerán dentro de la cartera vencida, en tanto no exista evidencia de
pago sostenido. |
50 |
|
Los créditos mayores a un año con pago
único de principal e intereses al vencimiento que se reestructuren durante el
plazo del crédito serán considerados como cartera vencida. |
51 |
|
Las renovaciones en las cuales el
acreditado no hubiere liquidado en tiempo la totalidad de los intereses
devengados conforme a los términos y condiciones pactados originalmente, y el
25% del monto original del crédito, serán considerados como vencidos en tanto
no exista evidencia de pago sostenido. |
52 |
|
Cuando se trate de renovaciones en las que
la prórroga del plazo se realice durante la vigencia del crédito, el 25% a
que se refiere el párrafo anterior se deberá calcular sobre el monto original |
53 |
|
No será aplicable lo establecido en los
párrafos 52 y 53 anteriores, respecto de la liquidación del 25%, a aquellas
renovaciones de créditos que desde su inicio se estipule su carácter de
revolventes, siempre que exista evidencia de pago, y que se cuente con
elementos que justifiquen la capacidad de pago del deudor, es decir que el
deudor tenga una alta probabilidad de cubrir dicho pago. Suspensión
de la acumulación de intereses |
54 |
|
Se
deberá suspender la acumulación de los intereses devengados de las
operaciones crediticias, en el momento en que el saldo insoluto del crédito
sea considerado como vencido. Asimismo, se deberá suspender la amortización
en resultados del ejercicio de los ingresos financieros devengados, así como
del importe correspondiente a la opción de compra de los créditos por
operaciones de arrendamiento capitalizable, en el momento en que el saldo
insoluto del crédito sea considerado como vencido. |
55 |
|
Por
aquellos créditos que contractualmente capitalizan intereses al monto del
adeudo, les será aplicable la suspensión de acumulación de intereses
establecida en el párrafo anterior. |
56 |
|
En
tanto el crédito se mantenga en cartera vencida, el control de los intereses
o ingresos financieros devengados se llevará en cuentas de orden. En caso de
que dichos intereses o ingresos financieros vencidos sean cobrados, se
reconocerán directamente en los resultados del ejercicio en el rubro de
ingresos por intereses, cancelando en el caso de arrendamiento capitalizable
el crédito diferido correspondiente. Intereses devengados no cobrados |
57 |
|
Por lo que respecta a los
intereses o ingresos financieros devengados no cobrados correspondientes a
créditos que se consideren como cartera vencida, se deberá crear una
estimación por un monto equivalente al total de éstos, al momento del
traspaso del crédito como cartera vencida. |
58 |
|
Tratándose de créditos
vencidos en los que en su reestructuración se acuerde la capitalización de
los intereses devengados no cobrados registrados previamente en cuentas de
orden, la entidad deberá crear una estimación por el 100% de dichos
intereses. La estimación se podrá cancelar cuando se cuente con evidencia de
pago sostenido. Estimación
preventiva para riesgos crediticios |
59 |
|
De acuerdo a las
disposiciones relativas, la estimación preventiva para riesgos crediticios se
determinará con base en las
“Reglas para |
60 |
|
El monto de dicha estimación
deberá determinarse con base en las diferentes metodologías establecidas o
autorizadas por |
61 |
|
Las estimaciones adicionales
reconocidas por a) origen de las estimaciones; b) metodología para su determinación; c) monto de estimaciones por constituir, y d) tiempo que se estima serán necesarias. Castigos,
eliminaciones y recuperaciones de cartera de crédito |
62 |
|
La entidad deberá evaluar
periódicamente si un crédito vencido debe permanecer en el balance general, o
bien, ser castigado. Dicho castigo se realizará cancelando el saldo insoluto
del crédito contra la estimación preventiva para riesgos crediticios. Cuando
el crédito a castigar exceda el saldo de su estimación asociada, antes de
efectuar el castigo, dicha estimación se deberá incrementar hasta por el
monto de la diferencia. |
63 |
|
Adicionalmente a lo
establecido en el párrafo anterior, la entidad podrá optar por eliminar de su
activo aquellos créditos vencidos que se encuentren provisionados al 100% de
acuerdo a lo señalado en los párrafos |
64 |
|
Cualquier recuperación
derivada de créditos previamente castigados o eliminados conforme a los
párrafos 63 y 64, deberá reconocerse en los resultados del ejercicio. Quitas, condonaciones,
bonificaciones y descuentos sobre la cartera |
65 |
|
Las quitas, condonaciones,
bonificaciones y descuentos, es decir, el monto perdonado del pago del
crédito en forma parcial o total,
se registrará con cargo a la estimación preventiva para riesgos crediticios.
En caso de que el importe de éstas exceda el saldo de la estimación asociada
al crédito, previamente se deberán constituir estimaciones hasta por el monto
de la diferencia. Créditos denominados en
moneda extranjera, en VSM y en UDIS |
66 |
|
Para
el caso de créditos denominados en moneda extranjera, en VSM y en UDIS, la
estimación correspondiente a dichos créditos se denominará en la moneda o
unidad de cuenta de origen que corresponda. Cancelación de excedentes en la estimación
preventiva para riesgos crediticios |
67 |
|
Cuando
el saldo de la estimación preventiva para riesgos crediticios haya excedido
al importe requerido conforme a los párrafos Cesión
de cartera de crédito |
68 |
|
Por las
operaciones de cesión de cartera de crédito en las que no se cumplan las
condiciones establecidas para dar de baja un activo financiero conforme al
criterio C-1 “Reconocimiento y baja de activos financieros”, la entidad
deberá conservar en el activo el monto del crédito cedido y reconocer en el
pasivo el importe de los recursos provenientes del cesionario. |
69 |
|
En los casos en que se lleve a cabo la cesión de
cartera de crédito, en la que se cumpla con las condiciones para dar de baja
un activo financiero establecidas en el criterio C-1, se deberá cancelar la
estimación asociada a la misma. Traspaso
a cartera vigente |
70 |
|
Se
regresarán a cartera vigente, los créditos vencidos en los que se liquiden
totalmente los saldos pendientes de pago (principal e intereses, entre otros)
o, que siendo créditos reestructurados o renovados, cumplan con el pago
sostenido del crédito. Normas de presentación Balance general |
71 |
|
a) la cartera se agrupará en vigente y vencida, según el tipo de
crédito es decir, créditos sin restricción y créditos restringidos, ya sean
créditos comerciales, de consumo o a la vivienda, y a su vez, clasificados de
acuerdo con la naturaleza de la operación; b) la estimación preventiva para riesgos crediticios deberá
presentarse en un rubro por separado, restando al de la cartera de crédito; c) se presentará como parte de la cartera comercial el activo
financiero que represente el financiamiento otorgado al cedente a que se
refiere el criterio C-2 “Operaciones de bursatilización”; d) el efecto por valorización de los créditos en VSM a que se
refiere el párrafo 30 se presentará formando parte de la cartera de crédito; e) se deberá presentar en el rubro de otros activos, el cargo
diferido por los costos y gastos asociados con el otorgamiento inicial del
crédito, los costos y gastos asociados al otorgamiento de tarjetas de crédito
y en su caso el que se hubiera generado por la adquisición de cartera; f) se presentarán en el rubro de créditos diferidos y cobros
anticipados, el ingreso financiero por devengar, las comisiones cobradas por
el otorgamiento inicial del crédito, las comisiones cobradas por concepto de
anualidad de tarjeta de crédito, la opción de compra a precio reducido, así
como el excedente originado por la adquisición de cartera a que se refiere el
inciso a) del párrafo 46; g) el monto de los créditos por operaciones de arrendamiento
capitalizable, tanto vigentes como vencidos, deberán presentarse netos de los
créditos diferidos a que se refiere el párrafo 35; h) los intereses cobrados por anticipado deberán presentarse
junto con la cartera que les dio origen; i) se presentará en el rubro de otras cuentas por pagar, el
pasivo por depósitos en garantía; j) se presentará dentro del rubro de otras cuentas por pagar, si su
importancia relativa lo amerita, los saldos acreedores de los créditos por
ejemplo cuando existe un saldo a favor proveniente
de créditos revolventes porque el acreditado realizó un pago superior al
exigible; k) será presentado en el rubro de préstamos interbancarios y de
otros organismos el pasivo derivado de las operaciones de cesión de cartera
de crédito; l) se presentará en cuentas de orden en el rubro denominado
compromisos crediticios el monto no utilizado de las líneas de crédito que la
entidad hubiere otorgado, y m) se presentará en cuentas de orden, en el rubro de intereses
devengados no cobrados derivados de cartera de crédito vencida, el monto de
los intereses devengados no cobrados derivados de los créditos que se
mantengan en cartera vencida, así como el ingreso financiero devengado
derivado de créditos en operaciones de arrendamiento capitalizable. Estado de resultados |
72 |
|
Se
agruparán como ingresos por intereses, los intereses devengados, la
amortización de los intereses cobrados por anticipado, el devengamiento del
crédito diferido por valorización de créditos en VSM, el ingreso financiero
devengado en las operaciones de arrendamiento capitalizable, la amortización
de las comisiones cobradas por el otorgamiento inicial del crédito, la
utilidad cambiaria y el resultado por valorización de UDIS (saldo acreedor). Asimismo,
se agruparan como gastos por intereses, la amortización de los costos y
gastos asociados por el otorgamiento inicial del crédito, así como la pérdida
cambiaria y el resultado por valorización de UDIS (saldo deudor). |
73 |
|
Se
presentará como un rubro específico, inmediatamente después del margen
financiero, la estimación preventiva para riesgos crediticios y la utilidad o
pérdida cambiaria, así como el resultado por valorización de UDIS y VSM, que
se originen de la estimación denominada en moneda extranjera, UDIS o en VSM,
respectivamente. |
74 |
|
Se
presentarán en el rubro de comisiones y tarifas cobradas las comisiones
distintas a las relativas por el otorgamiento inicial del crédito, incluyendo
las comisiones cobradas por concepto de anualidad de tarjeta de crédito. |
75 |
|
Se
presentarán en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operación, las
recuperaciones de operaciones previamente castigadas o eliminadas, y la
cancelación del excedente a que se refiere el 68. |
76 |
|
La
amortización del crédito diferido o del cargo diferido, o en su caso la
aplicación a que hace referencia el inciso c) del párrafo 46, derivados de
las adquisiciones de cartera de crédito, de la diferencia entre el valor
contractual y el precio de adquisición hasta por el monto de la estimación
para riesgos crediticios a que se refiere el inciso a) del párrafo 46, así
como la utilidad o pérdida derivada de la cesión de cartera de crédito se
presentarán en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operación, según
corresponda. |
77 |
|
Se
presentará en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operación la amortización del crédito diferido generado
por la opción de compra a un precio reducido, la opción de compra
cuando se adopte al vencimiento, así como el ingreso por la participación en
la venta de los bienes en arrendamiento capitalizable a un tercero. Normas de revelación |
78 |
|
Mediante
notas a los estados financieros, se deberá revelar lo siguiente: a) principales
políticas y procedimientos establecidos para el otorgamiento, adquisición,
cesión, control y recuperación de créditos, así como las relativas a la
evaluación y seguimiento del riesgo crediticio; b) políticas
contables y métodos utilizados para identificar los créditos comerciales
emproblemados, ya sean vigentes o vencidos; c) principales
políticas para designar la cartera como restringida, así como una breve
descripción de las razones por las que se deriva; d) políticas
y procedimientos establecidos para determinar concentraciones de riesgo de
crédito; e) desglose
del saldo total de los créditos comerciales, identificándolos en
emproblemados y no emproblemados, tanto vigentes como vencidos; f) desglose
de la cartera vigente restringida y sin restricción y vencida por tipo de
crédito (actividad empresarial o comercial, entidades financieras, entidades
gubernamentales, de consumo y a la vivienda), distinguiendo los denominados
en moneda nacional, moneda extranjera, UDIS y en VSM; g) identificación
por tipo de crédito (actividad empresarial o comercial, entidades
financieras, entidades gubernamentales, de consumo y a la vivienda), del
saldo de la cartera vencida a partir de la fecha en que ésta fue clasificada
como tal, en los siguientes plazos: de h) en
forma agregada, el porcentaje de concentración y principales características
de la cartera por sector, región o grupo económico, entendiéndose por este
último a los grupos de personas físicas y morales que por sus nexos
patrimoniales o de responsabilidad constituyen riesgos comunes; i) costo acumulado a cargo de la entidad,
así como el saldo de la cartera sujeta a programas de apoyo, identificándola
por tipo de programa; j) los montos de las comisiones y de los
costos y gastos reconocidos por el otorgamiento inicial del crédito; plazo
promedio ponderado para su amortización; descripción de los conceptos que
integran las comisiones por originación inicial de tales créditos y los
costos y gastos asociados a dichas comisiones, así como elementos que
justifiquen su relación directa con el otorgamiento del crédito; k) explicación de las principales
variaciones en la cartera vencida identificando, entre otros:
reestructuraciones, adjudicaciones, quitas, castigos, traspasos hacia la
cartera vigente, así como desde la cartera vigente; l) breve descripción de la metodología
para determinar las estimaciones preventivas para riesgos crediticios
específicas y generales; m) calificación por grado de riesgo, importe
de la cartera, así como de la estimación preventiva para riesgos crediticios,
desagregada de acuerdo a la estratificación contenida en las metodologías
para la calificación de la cartera de crédito y por tipo de crédito
(actividad empresarial o comercial, entidades financieras, entidades
gubernamentales, de consumo y a la vivienda). Asimismo, se deberá revelar el
importe de la cartera exceptuada de dicha calificación; n) saldo de la estimación preventiva para
riesgos crediticios, desglosándola en general y específica de acuerdo a las
metodologías para la calificación de la cartera de crédito, así como por tipo
de crédito (actividad empresarial o comercial, entidades financieras,
entidades gubernamentales, de consumo y a la vivienda); o) movimientos que se hayan realizado a la
estimación preventiva para riesgos crediticios durante el ejercicio por la
creación de la misma, castigos, cancelaciones, quitas, condonaciones,
bonificaciones, descuentos y adjudicaciones, entre otros; p) importe derivado de la cancelación de la
estimación preventiva para riesgos crediticios reconocido como otros ingresos
(egresos) de la operación, y las razones que motivaron dicha cancelación; q) monto y origen de las estimaciones
reconocidas por r) importe de los créditos vencidos que
conforme al párrafo 64 fueron eliminados de los activos, desglosando aquéllos
otorgados a partes relacionadas; s) monto total reestructurado y/o renovado
por tipo de crédito (actividad empresarial o comercial, entidades
financieras, entidades gubernamentales, de consumo y a la vivienda). Cada uno
de estos montos se deberá desglosar en cartera vigente y cartera vencida a la
fecha de los estados financieros; t) monto y naturaleza de las garantías
adicionales y concesiones otorgadas en los créditos reestructurados; u) monto total de la cartera de crédito
adquirida, así como las estimaciones relacionadas con dicha cartera; v) monto total de las cesiones de cartera
de crédito que haya realizado la entidad; w) monto de las recuperaciones de cartera de
crédito previamente castigada o eliminada; x) desglose de los intereses y comisiones
por tipo de crédito (actividad empresarial o comercial, entidades
financieras, entidades gubernamentales, de consumo y a la vivienda); y) monto de los ingresos por intereses que
se reconocieron en el crédito de que se trate, al momento de la capitalización
a que hace referencia el párrafo 59; z) monto de las líneas de crédito
registradas en cuentas de orden, y aa) breve
descripción de los efectos en la cartera de crédito derivados de la
aplicación de las diferentes reglas de carácter prudencial emitidas por las
autoridades competentes, como por ejemplo, por la aplicación de las “Reglas
para |
79 |
|
B-7 BIENES ADJUDICADOS Objetivo y alcance |
|
|
El presente criterio tiene como objetivo definir las normas particulares relativas al reconocimiento, valuación, presentación y revelación en los estados financieros de los bienes que se adjudiquen las entidades. |
1 |
|
No es objeto del presente criterio el tratamiento de bienes que se adjudiquen las entidades y sean destinados para su uso, ya que para este tipo de bienes se aplicarán los lineamientos previstos en los criterios de contabilidad aplicables para el tipo de bien de que se trate. Definiciones |
2 |
|
Bienes adjudicados.- Bienes muebles (equipo, valores, derechos, cartera de crédito, entre otros) e inmuebles que como consecuencia de amortizaciones devengadas o vencidas, o bien de una cuenta, derecho o partida incobrable, la entidad: a) adquiera mediante adjudicación judicial, o b) reciba mediante dación en pago. |
3 |
|
Costo.- Aquél que se fije para efectos de la adjudicación de bienes como consecuencia de juicios relacionados con reclamaciones de derechos a favor de las entidades. En el caso de daciones en pago, será el precio convenido entre las partes. |
4 |
|
Valor de adjudicación.- Se entenderá por este valor, para efectos de las disposiciones de carácter general aplicables a la metodología de la calificación de la cartera crediticia de las instituciones de crédito, al valor en libros del bien. En caso de bienes prometidos en venta o con reserva de dominio, será el valor en libros disminuido de los cobros recibidos a cuenta del bien, a que se refiere el criterio A-3 “Aplicación de normas generales”. |
5 |
|
Valor razonable.- Para
efectos del presente criterio, corresponderá a aquél determinado a la fecha
de adjudicación mediante avalúo que cumpla con los requerimientos
establecidos por Normas de reconocimiento |
6 |
|
Los bienes adquiridos mediante adjudicación judicial deberán registrarse en la fecha en que cause ejecutoria el auto aprobatorio del remate mediante el cual se decretó la adjudicación. |
7 |
|
Los bienes que hayan sido recibidos mediante dación en pago se registrarán, por su parte, en la fecha en que se firme la escritura de dación, o en la que se haya dado formalidad a la transmisión de la propiedad del bien. |
8 |
|
El valor de reconocimiento de los bienes adjudicados será igual a su costo o valor razonable deducido de los costos y gastos estrictamente indispensables que se eroguen en su adjudicación, el que sea menor. |
9 |
|
En la fecha en la que se registre en la contabilidad un bien adjudicado, el valor del activo que dio origen a la adjudicación, así como la estimación que en su caso tenga constituida, deberán darse de baja del balance general de las entidades por el total del activo y la estimación antes mencionados o bien, por la parte correspondiente a las amortizaciones devengadas o vencidas que hayan sido cubiertas por los pagos parciales en especie a que hace referencia el criterio B-6 “Cartera de crédito” o los cobros o recuperaciones a que hace referencia el criterio B-11 “Derechos de cobro”. |
10 |
|
Cuando el valor del activo o de las amortizaciones devengadas o vencidas que dieron origen a la adjudicación, neto de estimaciones, sea superior al valor del bien adjudicado, la diferencia se reconocerá en los resultados del ejercicio como otros ingresos (egresos) de la operación. |
11 |
|
Cuando el valor del activo o de las amortizaciones devengadas o vencidas que dieron origen a la adjudicación neto de estimaciones fuese inferior al valor del bien adjudicado, el valor de este último deberá ajustarse al valor neto del activo, en lugar de atender a las disposiciones contempladas en el párrafo 9. Normas de valuación |
12 |
|
Los bienes adjudicados deberán valuarse conforme se establece en los criterios de contabilidad para instituciones de crédito, de acuerdo al tipo de bien de que se trate, debiendo registrar dicha valuación contra los resultados del ejercicio como otros ingresos (egresos) de la operación, según corresponda. |
13 |
|
El monto de la estimación que reconozca las potenciales pérdidas de valor por el paso del tiempo de los bienes adjudicados, se deberá determinar sobre el valor de adjudicación con base en los procedimientos establecidos en las disposiciones de carácter general aplicables a la metodología de la calificación de la cartera crediticia de las instituciones de crédito, y reconocerse en los resultados del ejercicio como otros ingresos (egresos) de la operación. |
14 |
|
En caso de que conforme a las citadas disposiciones se proceda a modificar la estimación a que se refiere el párrafo anterior, dicho ajuste deberá registrarse contra el monto de la estimación reconocida previamente como otros ingresos (egresos) de la operación. |
15 |
|
Al momento de la venta de los bienes adjudicados, la diferencia entre el precio de venta y el valor en libros del bien adjudicado, neto de estimaciones, deberá reconocerse en los resultados del ejercicio como otros ingresos (egresos) de la operación. Traspaso
del bien adjudicado para su uso |
16 |
|
Cuando se opte por traspasar los bienes adjudicados para uso de la entidad, se podrá efectuar dicho traspaso al rubro del balance general que le corresponda según el activo de que se trate, siempre y cuando se cumpla con el hecho de que los bienes sean utilizados para la realización de su objeto y se efectúe de acuerdo con las estrategias de inversión y fines de la entidad que se encuentren previamente establecidas en sus manuales, no existiendo la posibilidad de que dichos bienes vuelvan a considerarse como adjudicados. Normas de presentación Balance
general |
17 |
|
Los bienes adjudicados deberán presentarse en un rubro por separado dentro del balance general, neto de estimaciones, inmediatamente después de otras cuentas por cobrar. Estado de resultados |
18 |
|
El resultado por la venta de bienes adjudicados, los ajustes al valor de los mismos, así como la constitución y ajuste a la estimación respectiva, se presentarán en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operación, según corresponda. |
19 |
|
La diferencia a que se refiere el párrafo 11 correspondiente a la pérdida por adjudicación de bienes se presentará en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operación. Normas de revelación |
20 |
|
Deberá revelarse mediante notas a los estados financieros el tipo de bien adjudicado de que se trate (inmuebles, equipo, valores, derechos, cartera de crédito, entre otros), el procedimiento utilizado para la valuación de dicho bien, así como el monto de su estimación respectiva, y una breve descripción del procedimiento que se llevó a cabo para la determinación de la misma. |
21 |
|
Cuando el valor del activo que dio origen a la adjudicación sea igual a las estimaciones correspondientes, deberá revelarse el valor de adjudicación del bien. |
22 |
|
B-8 AVALES Objetivo y alcance |
|
|
El presente criterio tiene por objetivo
establecer el tratamiento contable que debe darse a los compromisos
adquiridos por las entidades en el otorgamiento de avales. Definición |
1 |
|
Mediante el otorgamiento de un aval, la
entidad sustenta la capacidad crediticia de determinado acreditado mediante
la promesa de pago de la obligación en caso de incumplimiento. |
2 |
|
En
el contrato que da origen al aval, se define la eventualidad que generará el
posible compromiso de pago, por lo que hasta que dicha eventualidad no se
materialice, los avales representan únicamente compromisos adquiridos, de
conformidad con lo previsto en el Boletín C-9 “Pasivo, provisiones, activos y
pasivos contingentes y compromisos” de las NIF. Normas de reconocimiento y valuación |
3 |
|
Al
representar el aval un compromiso, no formará parte del balance general de
las entidades en tanto la eventualidad no se materialice. Por lo anterior, el
reconocimiento de los avales deberá llevarse en cuentas de orden. |
4 |
|
El
monto total por el concepto de avales debe incluir el total de compromisos
que la entidad tenga a una fecha determinada. Conforme el tercero con quien
se tenga el compromiso liquide las obligaciones que han sido avaladas, la
entidad deberá cancelar dichos importes de sus registros. |
5 |
|
La
entidad deberá determinar una estimación de los avales otorgados con base en
las “Reglas para |
6 |
|
El
monto de dicha estimación deberá determinarse con base en las diferentes
metodologías establecidas o autorizadas por |
7 |
|
En
caso de incumplimiento de la persona a quien la entidad esté avalando, el
monto total por el que se otorgó el aval se registrará en el balance general
de la entidad como cartera de crédito, reconociendo el pasivo
correspondiente. Una vez afectada la cartera, a ésta le serán aplicables las
disposiciones contenidas en el criterio B-6 “Cartera de crédito”. |
8 |
|
Los
ingresos por comisiones provenientes del otorgamiento de avales se
reconocerán en los resultados del ejercicio conforme se generen. Normas de presentación Balance general |
9 |
|
El
monto correspondiente a los avales otorgados se presentará en cuentas de orden,
al calce del balance general. |
10 |
|
El
saldo del pasivo por el incumplimiento de la persona a quien la entidad esté
avalando se incluirá como un acreedor diverso en el rubro de otras cuentas
por pagar. Estado de resultados |
11 |
|
Las
comisiones cobradas por el otorgamiento de avales, se presentarán en el rubro
de comisiones y tarifas cobradas. Normas de
revelación |
12 |
|
Mediante
notas a los estados financieros, se deberán revelar los tipos de operaciones
que dieron origen a los avales, incluyendo los términos genéricos sobre los
cuales se realizaron este tipo de operaciones. |
13 |
|
Las
pérdidas causadas a la entidad por concepto de incumplimiento de los
avalados, el monto de la estimación constituida, así como las recuperaciones,
también deberán ser reveladas. |
14 |
|
B-9
CUSTODIA Y ADMINISTRACION DE BIENES Objetivo y alcance |
|
|
El
presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares
relativas al reconocimiento, valuación, presentación y revelación en los
estados financieros de las operaciones de custodia y administración de bienes
que realizan las entidades. |
1 |
|
Dentro
de las operaciones de administración que son objeto del presente criterio, se
contemplan las operaciones que realizan las entidades por cuenta de terceros,
tales como la compraventa de valores y derivados, los reportos y préstamos de
valores. |
2 |
|
No
se incluye dentro del presente criterio: a) la
custodia de bienes que por su propia naturaleza o por así convenirlo
contractualmente, no otorguen la responsabilidad de la salvaguarda a las
entidades; b) los
servicios de cajas de seguridad, y c) las
operaciones de fideicomiso. Definiciones |
3 |
|
Bienes en custodia o administración.- Son aquellos bienes muebles (valores, derechos, entre otros) e
inmuebles propiedad de terceros, entregados a la entidad para su salvaguarda
o administración. |
4 |
|
Costo de adquisición.-
Es el monto de efectivo o su equivalente entregado a cambio de un activo. Los
gastos de compra, incluyendo las primas o descuentos, así como las comisiones
por corretaje, son parte integrante del costo de adquisición. |
5 |
|
Operaciones de administración.- Son aquéllas que realiza la entidad, en las que presta servicios
administrativos sobre determinados bienes, percibiendo, en su caso, una
comisión como contraprestación. |
6 |
|
Operaciones de custodia.- Son aquéllas que realiza la entidad, por las que se responsabiliza
de la salvaguarda de bienes que le son entregados en sus instalaciones o con
quien tenga subcontratado el servicio, percibiendo por ello una comisión. |
7 |
|
Valor razonable.- Monto por el cual puede intercambiarse un activo
o liquidarse un pasivo entre partes informadas, interesadas e igualmente
dispuestas en una transacción de libre competencia. Características |
8 |
|
Los bienes muebles e
inmuebles pueden ser objeto de operaciones de custodia, administración o una
combinación de ambos. En el caso de valores propiedad de terceros, éstos
pueden ser enajenados, administrados o traspasados de acuerdo con las
condiciones pactadas en el contrato. |
9 |
|
Por la esencia de este tipo
de operaciones, los bienes en custodia o administración no son objeto de
reconocimiento por parte de las entidades, de conformidad con: a) el criterio C-1 “Reconocimiento y baja
de activos financieros”, ya que las entidades no adquieren los derechos y las
obligaciones contractuales relacionadas con los activos financieros en
custodia o administración (distintos al efectivo recibido por las entidades
para pago de servicios por cuenta de terceros); y b) en el caso de activos no financieros, |
10 |
|
No obstante lo anterior, la
entidad es responsable por los bienes en custodia o administración, por lo
que asume un riesgo en caso de su pérdida o daño. |
11 |
|
Además, dentro de los
servicios de administración que la entidad puede prestar, se encuentran las
operaciones de banca de inversión por cuenta de terceros, que consisten en
operaciones de administración, enajenación y traspaso de bienes en custodia o
administración que se efectúan de conformidad con la instrucción previa de
sus clientes. Dentro de estas operaciones se contempla a las de valores,
reporto, préstamo de valores y con derivados. Normas de reconocimiento y valuación |
12 |
|
Dado que los bienes objeto del
presente criterio no representan activos de las entidades, éstos no deben
formar parte del balance general de las mismas. Sin embargo, deberá
reconocerse en cuentas de orden el monto estimado por el que estaría obligada
la entidad a responder ante sus clientes por cualquier eventualidad futura,
con excepción del efectivo recibido para el pago de servicios por cuenta de
terceros, debido a que, en ese caso en particular, se cumplen las condiciones
para su reconocimiento contempladas en el criterio C-1. |
13 |
|
Los ingresos derivados de
los servicios de custodia o administración se reconocerán en los resultados
del ejercicio conforme se devenguen. |
14 |
|
En caso de que la entidad
tenga una obligación con el depositante por la pérdida o daño del bien en
custodia o administración, se reconocerá en el balance general de la entidad
el pasivo contra los resultados del ejercicio. El reconocimiento contable a
que se refiere este párrafo, se realizará en el momento en el que la entidad
conozca dicha situación, independientemente de cualquier acción jurídica del
depositante encaminada hacia la reparación de la pérdida o el daño. Operaciones de custodia |
15 |
|
La
determinación de la valuación del monto estimado por los bienes en custodia
deberá hacerse de conformidad con lo siguiente: a) en
caso de que los bienes en custodia sean valores se determinará su valor
razonable de conformidad con lo establecido en el criterio B-2 “Inversiones
en valores”, y b) por
lo que respecta a bienes muebles e inmuebles en custodia diferentes a los
establecidos en el inciso anterior, su valor se determinará de conformidad
con lo siguiente: - a
su valor razonable, de acuerdo con lo señalado en - en
caso de que el valor razonable no pueda ser determinado confiablemente,
dichos bienes se valuarán conforme al costo de adquisición del depositante,
el cual, tratándose de un entorno inflacionario, se deberá actualizar de
acuerdo con |
16 |
|
En
el evento de que los bienes en custodia se tengan además en administración,
se deberán controlar en cuentas de orden, por separado de aquellos bienes
recibidos en custodia. Operaciones de administración |
17 |
|
La
determinación de la valuación del monto estimado por los bienes en
administración (incluyendo la recepción de pagos de servicios), así como
aquellas operaciones de banca de inversión por cuenta de terceros, se
realizará en función de la operación efectuada de conformidad con los
criterios de contabilidad para instituciones de crédito. Dentro de los
diversos tipos de operaciones, se contemplan las siguientes: Recepción de pagos de servicios por cuenta de terceros |
18 |
|
Las entidades deberán reconocer la entrada del
efectivo para el pago de servicios en sus disponibilidades restringidas
contra el pasivo correspondiente. En el momento en que se realice el pago del
servicio respectivo por cuenta de terceros, las entidades deberán cancelar el
citado pasivo contra sus disponibilidades restringidas. |
19 |
|
En caso de que el pago de servicios se realice en
nombre de un cuentahabiente de la propia entidad y que el proveedor de
servicios tenga abierta una cuenta con la entidad con el objeto de recibir
dichos pagos, en el momento en que el cuentahabiente realice un pago, se
deberá reclasificar el monto correspondiente dentro del rubro de captación
tradicional. Inversiones en valores, reportos y préstamo
de valores |
20 |
|
Por
aquellas operaciones de inversiones en valores que realicen las entidades por
cuenta de terceros, los títulos recibidos se reconocerán y valuarán a su
valor razonable de conformidad con lo establecido en el criterio B-2. |
21 |
|
Tratándose
de reportos que realicen las entidades por cuenta de terceros, se reconocerán
y valuarán el monto de los financiamientos (incluyendo los intereses por
reporto devengados), así como los colaterales asociados a los mismos, de
conformidad con lo señalado en el criterio B-3 “Reportos”. |
22 |
|
En
el caso de préstamos de valores que realicen las entidades por cuenta de
terceros, se reconocerán y valuarán los colaterales asociados a dichas
operaciones, así como el premio que se vaya devengando, de acuerdo con lo
establecido en el criterio B-4 “Préstamo de valores”. Derivados |
23 |
|
Por
las operaciones con derivados que realicen las entidades por cuenta de
terceros, se deberán reconocer y valuar a su valor razonable de conformidad
con lo señalado en el criterio B-5 “Derivados y operaciones de cobertura”. |
24 |
|
En
el caso de que se establezcan cuentas de margen, éstas deberán reconocerse y
valuarse a su valor razonable de conformidad con lo establecido en el
contrato. Normas de presentación y revelación |
25 |
|
El
pasivo que surja por la obligación con el depositante por la pérdida o daño
del bien en custodia o administración se presentará en el balance general en
el rubro de otras cuentas por pagar, en tanto que en los resultados del
ejercicio se presentará en el rubro de otros ingresos (egresos) de la
operación. |
26 |
|
El
monto de los bienes en custodia o en administración se presentará en cuentas
de orden bajo un mismo rubro, con excepción del efectivo recibido para el
pago de servicios por cuenta de terceros a que se refiere el párrafo 19,
debiéndose presentar en el rubro de disponibilidades y, el pasivo que se
genere, en el rubro de otras cuentas por pagar. |
27 |
|
Los
ingresos derivados de los servicios de custodia o administración reconocidos
en los resultados del ejercicio se presentarán en el rubro de comisiones y
tarifas cobradas. |
28 |
|
Se deberá revelar mediante notas a los
estados financieros lo siguiente: Operaciones
de custodia a) monto relativo a los títulos emitidos por la propia entidad; b) montos reconocidos por cada tipo de bien
en custodia; c) información acerca del tipo de bienes, y d) monto de ingresos provenientes de la
actividad. Operaciones
de administración a) montos reconocidos por cada tipo de bien
en administración; b) información acerca del tipo de bienes, y c) monto de ingresos provenientes de la
actividad. |
29 |
|
Adicionalmente, se deberá revelar el monto
que se encuentre restringido dentro de las disponibilidades de la entidad con
respecto a la recepción de pagos de servicios por cuenta de terceros. |
30 |
|
Asimismo, por las operaciones de banca de
inversión se deberá revelar lo siguiente: Inversiones
en valores, reportos y préstamos de valores a) información relativa a los títulos de
deuda e instrumentos de patrimonio neto por cuenta de terceros; b) monto por cada tipo de colaterales
asociados a los reportos y préstamos de valores; c) información acerca de la naturaleza de
estas operaciones, especificando condiciones y términos que pudiesen
afectarlas, y d) los derechos patrimoniales recibidos. Derivados a) montos reconocidos por derivados por
cuenta de terceros; b) información acerca de la naturaleza de
los derivados, especificando condiciones y términos que pudiesen afectarlas,
y c) monto por cada tipo de colaterales
asociados a derivados. |
31 |
|
B-10
FIDEICOMISOS Objetivo y alcance |
|
|
El
presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares
relativas al reconocimiento, valuación, presentación y revelación en los
estados financieros para las actividades de fideicomiso privado que realicen
las entidades en su calidad de fiduciarias, así como para las operaciones de
mandato, incluyendo aquéllas que realicen las instituciones de banca de
desarrollo en calidad de Agente Financiero del Gobierno Federal. Definiciones |
1 |
|
Agente Financiero del Gobierno Federal.- Aquella institución de banca de desarrollo
que actúa, a través de un mandato, por cuenta y orden del Gobierno Federal y como
prestatario ante los organismos financieros internacionales y las
instituciones financieras internacionales, y como intermediario entre éstos y
las dependencias y entidades, derivado de la ejecución de programas y
proyectos financiados con crédito externo. |
2 |
|
Fideicomiso.- |
3 |
|
Para
efectos de los presentes criterios de contabilidad para instituciones de
crédito se entenderá que en lo aplicable, este término también se refiere a
las operaciones de mandato que lleven a cabo las instituciones en su carácter
de mandatario. |
4 |
|
Fideicomisario.- Persona que tiene capacidad necesaria
para recibir el provecho que el fideicomiso implica. |
5 |
|
Fideicomitente.- Persona con capacidad para transmitir la
propiedad o la titularidad de los bienes o derechos objeto del fideicomiso,
según sea el caso, y que los destina o afecta a un fin lícito y determinado. |
6 |
|
Fiduciario.- Aquella entidad
autorizada para llevar a cabo operaciones de fideicomiso y que es a quien se
encomienda su realización. |
7 |
|
Mandato.- El Código Civil Federal establece que “El mandato es un contrato por
el que el mandatario se obliga a ejecutar por cuenta del mandante los actos
jurídicos que éste le encarga”. Normas de reconocimiento y valuación Fideicomisos |
8 |
|
Las
entidades deberán reconocer en cuentas de orden el patrimonio de los
fideicomisos, atendiendo a la responsabilidad que para la entidad fiduciaria
implique la realización o cumplimiento del objeto de dichos fideicomisos,
cuya encomienda se acepte. |
9 |
|
En
algunos casos, la responsabilidad a que se refiere el párrafo anterior se
limita a la contabilización de los activos del fideicomiso, en tanto que en
otros casos, incluye el reconocimiento de activos y los pasivos que se
generen durante la operación del mismo. |
10 |
|
La
valuación del patrimonio del fideicomiso reconocido en cuentas de orden se
efectuará conforme a lo dispuesto en los presentes criterios de contabilidad
para instituciones de crédito, excepto cuando el Comité Técnico del
fideicomiso establezca reglas específicas para su valuación. |
11 |
|
Las
pérdidas a cargo de la entidad por las responsabilidades en que haya
incurrido como fiduciario, se reconocerán en resultados en el periodo en el
que éstos se conozcan, independientemente del momento en el que se realice
cualquier promoción jurídica al efecto. |
12 |
|
Adicionalmente
al reconocimiento a que se refieren los párrafos anteriores, las entidades
deben llevar una contabilidad especial de las operaciones realizadas. El
saldo del conjunto de cuentas controladoras debe coincidir con los saldos de
las cuentas de orden. |
13 |
|
Cuando por la naturaleza de los
fideicomisos establecidos en la entidad existan activos o pasivos a cargo o a
favor de la misma, éstos deberán reconocerse en el balance general de dicha
entidad, según corresponda. |
14 |
|
El reconocimiento de los ingresos por
manejo de los fideicomisos deberá hacerse con base en lo devengado. Se deberá
suspender la acumulación de dichos ingresos devengados, en el momento en que
el adeudo por éstos presente 90 o más días naturales de incumplimiento de
pago. |
15 |
|
En tanto los ingresos devengados por manejo
de los fideicomisos se encuentren suspendidos de acumulación y no sean
cobrados, el control de los mismos se llevará en cuentas de orden. En caso de
que dichos ingresos devengados sean cobrados, se reconocerán directamente en
los resultados del ejercicio. Operaciones
que realicen las instituciones de banca de desarrollo en calidad de Agente
Financiero del Gobierno Federal |
16 |
|
Las instituciones deberán reconocer en
cuentas de orden los recursos objeto de las operaciones que realicen en
calidad de Agente Financiero del Gobierno Federal (Agente Financiero),
atendiendo a la responsabilidad que para la institución implique la
realización o cumplimiento del objeto de dichas operaciones, cuya encomienda
se acepte. |
17 |
|
La valuación de los recursos objeto de la
operación realizada por las instituciones en calidad de Agente Financiero,
reconocidos en cuentas de orden se efectuará conforme a lo dispuesto en los
presentes criterios de contabilidad para instituciones de crédito. |
18 |
|
Las
pérdidas a cargo de la institución por las responsabilidades en que haya
incurrido como Agente Financiero, se reconocerán en resultados en el periodo
en el que éstos se conozcan, independientemente del momento en el que se
realice cualquier promoción jurídica al efecto. |
19 |
|
El
reconocimiento de los ingresos por manejo de las operaciones que realicen las
instituciones en calidad de Agente Financiero deberá hacerse con base en lo
devengado. Normas de presentación Balance general |
20 |
|
En
cuentas de orden se presentará en el rubro de bienes en fideicomiso o mandato
el monto total del patrimonio de los fideicomisos, así como el monto total de
los recursos objeto de las operaciones que realicen las instituciones en
calidad de Agente Financiero, de acuerdo con las normas de reconocimiento y
valuación previstas en el presente criterio. Asimismo, deberá presentarse en
cuentas de orden en el rubro de otras cuentas de registro, los ingresos
devengados no cobrados por manejo de los fideicomisos o por las operaciones
que realicen las instituciones en calidad de Agente Financiero. Estado de resultados |
21 |
|
Las
pérdidas a cargo de la entidad por las responsabilidades incurridas se
presentarán en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operación, en tanto
que el ingreso por manejo de los fideicomisos y de las operaciones en calidad
de Agente Financiero, se incluirá en el rubro de comisiones y tarifas
cobradas. Norma de revelación |
22 |
|
Mediante
notas a los estados financieros se debe revelar el monto de los ingresos
recibidos por la entidad en operaciones de fideicomiso, distinguiendo en el
caso de las instituciones de banca de desarrollo el correspondiente a aquellas
operaciones realizadas en calidad de Agente Financiero. |
23 |
|
B-11
DERECHOS DE COBRO Objetivo y alcance |
|
|
El
presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares
relativas al reconocimiento, valuación, presentación y revelación en los estados
financieros de los activos que representen derechos de cobro para las
entidades. |
1 |
|
No
son objeto del presente criterio: a) los
instrumentos financieros emitidos en serie o en masa por un fideicomiso,
entidad u otra figura legal, a los cuales les serán aplicables las
disposiciones del criterio B-2 “Inversiones en valores”; b) los
créditos adquiridos que no cumplan con la definición de créditos deteriorados
a que se refiere el párrafo 3, en cuyo caso deberán apegarse a lo establecido
en el criterio B-6 “Cartera de crédito”, y c) los
activos que las entidades mantengan en posición propia, derivados de
operaciones de bursatilización, a los cuales les serán aplicables las
disposiciones del criterio C-2 “Operaciones de bursatilización”. Definiciones |
2 |
|
Créditos deteriorados.- Aquellos créditos adquiridos por las
entidades sobre los cuales se determina que, con base en la información y
hechos actuales así como en el proceso de revisión de los créditos, existe
una probabilidad considerable de que no se podrán recuperar en su totalidad
los montos exigibles contractualmente, tanto su componente de principal como
de intereses, conforme a los términos y condiciones pactados originalmente, y
que al momento de su adquisición y durante la vida de los mismos, incumplan
alguna de las siguientes condiciones: a) se
consideren cartera vigente de acuerdo con los supuestos previstos en el
citado b) se
pueda identificar el precio pagado por cada documento que en su caso componga
el portafolio, y c) se
cuente con los elementos e información que le permitan aplicar la regulación
que en materia de crédito emita Como
ejemplos de situaciones en las que existe una probabilidad considerable de
que no se podrán recuperar en su totalidad los montos exigibles contractualmente
en créditos adquiridos, y por tanto evidencian su deterioro, se encuentran
las disminuciones en el valor del colateral que en su caso esté asociado a
dichos créditos, el cumplimiento de algunos de los supuestos previstos en el
criterio B-6 para considerar como vencido un crédito, entre otras. |
3 |
|
Derechos de cobro.- Son
aquellos créditos deteriorados conforme a lo establecido en el presente
criterio, así como instrumentos financieros que no se consideren inversiones
en valores por no haber sido emitidos en serie o en masa por un fideicomiso,
entidad u otra figura legal. |
4 |
|
Flujos de efectivo esperados.- Son aquéllos determinados por las entidades con base en
información, pruebas, evidencias o datos disponibles que se sustenten en
metodologías estadísticamente significativas. |
5 |
|
Instrumento financiero.- Cualquier contrato que da origen a un activo financiero en una
entidad y a un pasivo financiero o instrumento de patrimonio neto en otra
entidad. |
6 |
|
Método con base en efectivo.- Método de valuación de los derechos de cobro, mediante el cual
sistemáticamente se amortiza la inversión inicial y reconoce en resultados el
rendimiento asociado, utilizando una tasa de rendimiento estimada por las
recuperaciones en efectivo y otros activos provenientes de los citados
derechos de cobro. |
7 |
|
Método de interés.-
Método de valuación de los derechos de cobro, mediante el cual
sistemáticamente se amortiza la inversión inicial y reconoce en resultados el
rendimiento asociado, utilizando una tasa de rendimiento estimada por el
saldo insoluto de los citados derechos de cobro. |
8 |
|
Método de recuperación de costo.- Método de valuación de los derechos de cobro, mediante el cual se
reconoce en resultados el rendimiento asociado en función de las
recuperaciones en efectivo y otros activos, una vez amortizada en su
totalidad la inversión inicial de los citados derechos de cobro. |
9 |
|
Tasa de rendimiento estimada.- Tasa de interés que representa el rendimiento proveniente de los
derechos de cobro que se reconocerá en resultados, y que es equivalente a la
tasa de descuento que iguala el valor presente de los flujos que el
adquirente espera obtener de los derechos de cobro y el precio de
adquisición, calculada con base en el tiempo de recuperación esperado. Normas de reconocimiento y valuación |
10 |
|
Los derechos de cobro que
adquieran las entidades se reconocerán como otras cuentas por cobrar. |
11 |
|
El monto a reconocer por los
derechos de cobro será el precio pagado al momento de su adquisición, no
debiéndose crear estimación alguna a esa fecha. Lo anterior, en virtud de que
las estimaciones que constituyan las entidades adquirentes de los derechos de
cobro corresponderán a las pérdidas esperadas o efectivamente incurridas que
se determinen con posterioridad a la adquisición. |
12 |
|
La valuación de los derechos
de cobro, es decir la amortización de la inversión inicial y la determinación
del rendimiento que se reconocerá en resultados, se efectuará utilizando
alguno de los métodos establecidos en los párrafos |
13 |
|
Por los créditos
deteriorados que se adquieran principalmente con la intención de obtener
beneficios derivados del aprovechamiento o explotación del colateral asociado
a los mismos, deberá utilizarse el método de recuperación de costo. |
14 |
|
Las entidades podrán
segmentar las adquisiciones de derechos de cobro, siempre y cuando se
mantenga la integridad y consistencia de cada segmento, aún en casos de
enajenación o liquidación de los activos que lo compongan. A cada uno de los
segmentos así determinados se le asignará una porción del precio pagado de
adquisición y aplicará alguno de los métodos señalados en los párrafos |
15 |
|
La segmentación a que se
refiere el párrafo anterior deberá realizarse tomando en cuenta las
características comunes de los activos que compongan cada segmento, a fin de
que las entidades estén en posibilidad de aplicar el método de valuación que
mejor refleje el valor económico de dichos activos. |
16 |
|
Se
considera que las entidades pueden estimar razonablemente el monto de los flujos
de efectivo esperados si al momento de reconocer el derecho de cobro y
durante la vida del mismo, las entidades: a) demuestran que la generación de los flujos de efectivo
esperados, a lo largo del plazo estimado, es probable, entendiendo como tal,
cuando existe alta certeza de que el suceso futuro ocurrirá; esto con base en
información, pruebas, evidencias o datos disponibles, en los términos que
establece b) evalúan y determinan que la estimación es altamente efectiva
para el caso del método Determinación de la efectividad para el
método de interés |
17 |
|
En los
casos en que las entidades opten por utilizar el método de interés, éstas
deberán evaluar de manera semestral si la estimación de los flujos de
efectivo esperados por los derechos de cobro, y en su caso de cada uno de los
segmentos que los constituyan, es altamente efectiva. Por aquellos derechos
de cobro, y en su caso por cada uno de los segmentos que los constituyan, en
los que dicha estimación de los flujos de efectivo esperados no sea altamente
efectiva conforme lo establecido en el párrafo siguiente, las entidades
deberán utilizar el método de recuperación de costo, sin posibilidad de
valuarse posteriormente bajo el método de interés o el método con base en
efectivo. |
18 |
|
Se
considera que la estimación de los flujos de efectivo esperados es altamente
efectiva si el cociente que resulte de dividir la suma de los flujos
realmente cobrados entre la suma de los flujos de efectivo esperados, se
mantiene en un rango entre 0.8 y 1.25 al momento de la evaluación de dicha
efectividad. Método
de interés |
19 |
|
Bajo el
método de interés, el importe que resulte de multiplicar la tasa de
rendimiento estimada por el saldo insoluto de los derechos de cobro se
reconocerá en los resultados del ejercicio y la diferencia respecto de los
cobros o recuperaciones realizados, se aplicará para disminuir el saldo de la
cuenta por cobrar. |
20 |
|
Los
cobros o recuperaciones representados por activos diferentes a efectivo
deberán aplicarse para disminuir el saldo de la cuenta por cobrar, por lo que
no se reconocerá ingreso alguno en los resultados del ejercicio sino hasta el
momento de su enajenación. Dichos activos seguirán las normas de
reconocimiento, valuación, presentación y revelación, establecidas en el
criterio B-7 “Bienes Adjudicados”. |
21 |
|
En caso
de que el cociente que represente los cobros o recuperaciones entre el monto
de los flujos de efectivo esperados, sea inferior a 0.8 durante alguno de los
periodos previos a la evaluación de la efectividad, no se reconocerá ingreso
alguno y el total se aplicará contra la cuenta por cobrar por dicho periodo. |
22 |
|
Las
entidades realizarán una evaluación de sus flujos de efectivo esperados de
manera periódica durante la vigencia de los derechos de cobro, y en caso de
que con base en eventos e información actuales determinen que dichos flujos
de efectivo esperados disminuirán, constituirán una estimación por
irrecuperabilidad o difícil cobro contra los resultados del ejercicio, por el
importe en que dichos flujos de efectivo esperados sean menores al valor en
libros que a la fecha mantenga la cuenta por cobrar. |
23 |
|
Cuando
se determine, con base en eventos e información actuales, que el valor de los
flujos de efectivo esperados se incrementará por encima del valor en libros
de la cuenta por cobrar, se deberá reducir cualquier estimación que en su
caso se hubiere constituido hasta agotar el importe de la misma, sin que
pueda excederse del valor en libros originalmente reconocido como precio
pagado al momento de adquisición de los derechos de cobro. Método
con base en efectivo |
24 |
|
Con
este método, el importe que resulte de multiplicar la tasa de rendimiento
estimada por el monto de efectivo cobrado o recuperado se reconocerá en los
resultados del ejercicio, sin que éste pueda ser mayor al que se reconocería
bajo el método de interés. La diferencia entre lo reconocido en resultados
del ejercicio y el cobro o recuperación realizado se aplicará para disminuir
el saldo de la cuenta por cobrar. |
25 |
|
Los cobros o recuperaciones representados
por activos diferentes a efectivo deberán aplicarse para disminuir el saldo
de la cuenta por cobrar, por lo que no se reconocerá ingreso alguno en los
resultados del ejercicio sino hasta el momento de su enajenación. Dichos
activos seguirán las normas de reconocimiento, valuación, presentación y
revelación, establecidas en el criterio B-7. |
26 |
|
Una vez que las entidades hayan recuperado
el total del precio pagado por el derecho de cobro, cualquier recuperación
posterior se reconocerá directamente en los resultados del ejercicio. |
27 |
|
Las entidades realizarán una evaluación de
sus flujos de efectivo esperados de manera periódica durante la vigencia de
los derechos de cobro, y en caso de que con base en eventos e información
actuales determinen que dichos flujos de efectivo esperados disminuirán,
constituirán una estimación por irrecuperabilidad o difícil cobro contra los
resultados del ejercicio por el importe en que dichos flujos de efectivo
esperados sean menores al valor en libros que a la fecha mantenga la cuenta
por cobrar. |
28 |
|
Cuando se determine, con base en eventos e
información actuales, que el valor de los flujos de efectivo esperados se
incrementará por encima del valor en libros de la cuenta por cobrar, se
deberá reducir cualquier estimación que en su caso se hubiere constituido
hasta agotar el importe de la misma, sin que pueda excederse del valor en
libros originalmente reconocido como precio pagado al momento de adquisición
de los derechos de cobro. Método de recuperación de costo |
29 |
|
Los cobros o recuperaciones que se realicen
se aplicarán contra la cuenta por cobrar hasta agotar su saldo. Las
recuperaciones posteriores se reconocerán directamente en los resultados del
ejercicio. |
30 |
|
En caso de que las entidades determinen,
con base en eventos e información actuales, que no se podrá recuperar la
totalidad del valor en libros que a la fecha mantenga la cuenta por cobrar,
se deberá crear una estimación por irrecuperabilidad o difícil cobro contra
los resultados del ejercicio, por el importe que se estima no será
recuperable. |
31 |
|
Cuando se determine, con base en eventos e
información actuales, que la recuperación esperada de la cuenta por cobrar se
incrementará por encima del valor en libros que a la fecha mantenga dicha
cuenta, se deberá reducir cualquier estimación que en su caso se hubiere
constituido hasta agotar el importe de la misma, sin que pueda excederse del
valor en libros originalmente reconocido como precio pagado al momento de
adquisición de los derechos de cobro. Normas
de presentación Balance
general |
32 |
|
Para efectos de presentación, los derechos
de cobro se agruparán en el balance general netos de su estimación, dentro
del rubro de otras cuentas por cobrar, excepto cuando se trate de créditos
deteriorados, en cuyo caso se presentarán netos de su estimación dentro del
total de cartera de crédito (neto), identificados en un renglón por separado. Estado
de resultados |
33 |
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El importe que resulte de multiplicar la
tasa de rendimiento estimada por el saldo insoluto de los derechos de cobro,
o bien, por el monto de efectivo cobrado o recuperado a que se refieren los
párrafos 20 y 25, respectivamente, así como las recuperaciones posteriores a
que se refieren los párrafos 27 y 30 se presentarán en el rubro de otros
productos. |
34 |
|
Asimismo, la estimación por
irrecuperabilidad o difícil cobro a que se refiere los párrafos 23, 28 y 31
se presentará en el rubro de otros gastos. Normas
de revelación |
35 |
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Mediante notas a los estados financieros,
se deberá revelar lo siguiente: a) descripción del método de valuación
utilizado para determinar el valor de los flujos de efectivo esperados y la
estimación por irrecuperabilidad o difícil cobro correspondiente; b) descripción del método utilizado para el
reconocimiento de los cobros o recuperaciones, y en su caso, cambio al método
de recuperación de costo y razones para realizar dicho cambio; c) principales características de los
activos diferentes a efectivo que se hayan obtenido como parte de los cobros
o recuperaciones; d) descripción de la evaluación de la
efectividad para estimar los flujos de efectivo esperados; e) principales características que en su
caso se hayan considerado para la segmentación de derechos de cobro; f) importe y explicación de los
incrementos o disminuciones que hubiere tenido la estimación por
irrecuperabilidad o difícil cobro que corresponda a los derechos de cobro
durante el ejercicio, y g) principales características de los
instrumentos financieros que no hayan sido emitidos en serie o en masa por
fideicomisos, entidades u otra figura legal que constituyan derechos de cobro
(fecha de emisión, plazo promedio ponderado para el vencimiento, rendimiento, |
36 |
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C-1 RECONOCIMIENTO Y BAJA DE ACTIVOS FINANCIEROS Objetivo |
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El presente criterio tiene por objeto definir las normas particulares relativas al reconocimiento y baja de activos financieros. Definiciones |
1 |
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Activos financieros.- Son todos aquellos activos en forma de efectivo; valores; instrumentos de patrimonio neto; cartera de crédito; títulos de crédito; el derecho contractual a recibir efectivo u otro activo de otra entidad, o a intercambiar activos en condiciones que pudieran ser favorables para la entidad; o bien, un contrato que sea o pueda ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio neto propios de la entidad y sea (i) un instrumento financiero no derivado mediante el cual la entidad esté o pueda estar obligada a recibir una cantidad variable de sus instrumentos de patrimonio neto propios, o (ii) un instrumento financiero derivado que sea o pueda ser liquidado a través de un intercambio de una cantidad de efectivo por una cantidad de instrumentos de patrimonio neto propios de la entidad, en la cual al menos alguna de las dos cantidades es variable. |
2 |
|
Activos financieros
substancialmente similares.- Aquellos activos financieros que, entre
otros, mantienen el mismo obligado primario, idéntica forma y tipo (por lo
que genera substancialmente los mismos riesgos y beneficios), misma fecha de
vencimiento, idéntica tasa de interés contractual, colateral similar, mismo
saldo insoluto. |
3 |
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Administración de los activos financieros transferidos.- Contrato por medio del cual una entidad
proporciona servicios relacionados con la administración de los activos
financieros objeto de operaciones de bursatilización, tales como: realizar la
cobranza y custodiar los pagos de principal e intereses provenientes de los
activos financieros transferidos; efectuar los pagos de impuestos y seguros
relativos a dichos pagos por cuenta del vehículo de bursatilización;
monitorear los casos de incumplimiento o dar seguimiento del riesgo de
crédito atribuibles a los deudores de dichos activos; en su caso, ejecutar
procesos de adjudicación; invertir temporalmente los pagos recibidos
pendientes de distribución; pagar comisiones a garantes y otros prestadores
de servicios en la operación; efectuar los pagos a los tenedores de los
valores colocados entre inversionistas a través de bolsas de valores o
mecanismos de negociación reconocidos. |
4 |
|
Baja de activos financieros.-
Remoción de activos financieros previamente reconocidos en el balance general
de la entidad. |
5 |
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Beneficios por intereses.- Derechos a recibir todo o porciones específicas de flujos de efectivo de un fideicomiso, entidad u otra figura, incluyendo participaciones en el principal y/o los intereses de títulos de deuda principales y/o subordinados, otros flujos de efectivo provenientes de activos subyacentes, premios, obligaciones, intereses residuales (ya sea en la forma de deuda o capital), entre otros. |
6 |
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Cedente.- Entidad que transfiere activos financieros. |
7 |
|
Cesionario.- Entidad que recibe activos financieros. |
8 |
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Colateral.- Garantía constituida para el pago de las contraprestaciones pactadas. |
9 |
|
Contraprestaciones.- Efectivo, beneficios por intereses, instrumentos de patrimonio neto, instrumentos financieros derivados, o cualquier otro tipo de activo que es obtenido en una transferencia de activos financieros, incluyendo cualquier obligación incurrida. |
10 |
|
Instrumentos de patrimonio neto.- Activo representado a través de un título, certificado o derecho derivado de un contrato, entre otros, que representa una participación residual en los activos de una entidad, después de deducir todos sus pasivos, como podrían ser las acciones, partes sociales, intereses residuales, entre otros. |
11 |
|
Pasivo financiero.- Es cualquier pasivo en la forma de obligación contractual de entregar efectivo u otro activo a otra entidad, o de intercambiar activos o pasivos con otra entidad, en condiciones que pudieran ser desfavorables para la entidad, o bien, un contrato que será liquidado o podría ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propios de la entidad y sea (i) un instrumento financiero no derivado mediante el cual la entidad esté o pueda estar obligada a entregar una cantidad variable de sus instrumentos de patrimonio neto propios, o (ii) un instrumento financiero derivado que sea o pueda ser liquidado a través de un intercambio de una cantidad de efectivo por una cantidad de instrumentos de patrimonio neto propios de la entidad, en la cual al menos alguna de las dos cantidades es variable. |
12 |
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Transferencia.- Acto por medio del cual el cedente otorga a otra entidad, denominada cesionario, la posesión de ciertos activos financieros, que cumpla con los requisitos establecidos en el presente criterio. |
13 |
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Valor razonable.- Monto por el cual puede intercambiarse un activo o liquidarse un pasivo entre partes informadas, interesadas e igualmente dispuestas en una transacción de libre competencia. Características |
14 |
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Las entidades deberán analizar los conceptos establecidos en el presente criterio a fin de determinar los casos en los cuales es procedente el reconocimiento o baja de activos financieros. Dichos conceptos se refieren principalmente a la retención (o no) de los riesgos y beneficios de los activos financieros, así como al control que dicha entidad mantenga sobre los mismos. En este contexto, deberá analizarse si las operaciones cumplen con las definiciones, conceptos y supuestos establecidos en el presente criterio para baja de activos financieros, es decir si se transmiten substancialmente los riesgos y beneficios de los activos financieros transferidos, o en su caso no se mantiene control sobre los mismos, en cuyo caso la entidad que transfiere (cedente) deberá remover los activos financieros correspondientes de sus estados financieros y reconocer las contraprestaciones recibidas en la operación. Por contraparte, la entidad que recibe (cesionario) reconocerá dichos activos financieros en su contabilidad, así como la salida de las contraprestaciones otorgadas por la transferencia. |
15 |
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De no cumplirse con las definiciones, conceptos y supuestos establecidos en el presente criterio para dar de baja los activos financieros, el cedente deberá mantener los activos financieros en su balance general y registrar un pasivo por las contraprestaciones recibidas en la operación. Normas de reconocimiento y
valuación Reconocimiento de activos financieros |
16 |
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Una entidad cesionaria deberá reconocer un activo financiero (o porción del mismo) o un grupo de activos financieros (o porción de dicho grupo) en su balance general si y sólo si adquiere los derechos y las obligaciones contractuales relacionadas con dicho activo financiero (o porción del mismo). Para ello, la entidad deberá: a) Reconocer los activos financieros recibidos a su valor razonable, el cual, presumiblemente, corresponde al precio pactado en la operación de transferencia. Posteriormente, dichos activos deberán valuarse de acuerdo con el criterio que corresponda de conformidad con la naturaleza del mismo. b) Reconocer los nuevos derechos obtenidos o nuevas obligaciones incurridas con motivo de la transferencia, valuados a su valor razonable. c) Dar de baja las contraprestaciones otorgadas en la operación a su valor neto en libros (por ejemplo considerando cualquier estimación asociada) y reconociendo en los resultados del ejercicio cualquier partida pendiente de amortizar relacionada con dichas contraprestaciones. d) Reconocer en los resultados del ejercicio cualquier diferencial, si lo hubiera, con motivo de la operación de transferencia. |
17 |
|
Tratándose de transferencias de cartera de crédito, deberá observarse lo establecido en el criterio B-6 “Cartera de crédito” (por ejemplo en lo referente a adquisiciones de cartera). Baja de activos financieros Estados financieros consolidados |
18 |
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Tratándose de estados financieros consolidados,
las entidades primero deberán observar los lineamientos contenidos en Evaluación de la transferencia |
19 |
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Las entidades deberán determinar, antes de aplicar los lineamientos relativos a la baja de activos financieros, si la transferencia se realiza por una porción de un activo financiero (o porción de un grupo de activos financieros substancialmente similares), o bien, por la totalidad de un activo financiero (o grupo de activos financieros substancialmente similares), conforme a lo siguiente: a) Las normas relativas a la baja de activos financieros serán aplicables a la porción de un activo financiero (o porción de un grupo de activos financieros), únicamente si la porción sujeta a evaluación para su baja cumple con alguna de las siguientes condiciones: - La porción únicamente comprende flujos de efectivo específicamente identificados de un activo financiero (o de un grupo de activos financieros substancialmente similares). - La porción comprende únicamente una participación proporcional completa (a prorrata) en los flujos de efectivo de un activo financiero (o de un grupo de activos financieros substancialmente similares). - La porción comprende únicamente una participación proporcional de ciertos flujos de efectivo plenamente identificados de un activo financiero (o de un grupo de activos financieros substancialmente similares). b) En cualquier otro caso, los lineamientos relativos a la baja de activos financieros aplicarán a los activos financieros (o al grupo de activos financieros substancialmente similares) en su totalidad. |
20 |
|
En lo sucesivo, para efectos del presente criterio, el término “activos financieros” comprenderá, indistintamente, una porción de un activo financiero (o una porción de un grupo de activos financieros substancialmente similares), o bien, un activo financiero (o un grupo de activos financieros substancialmente similares) en su totalidad. Consideraciones para la baja de activos
financieros |
21 |
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Las entidades deberán dar de baja un activo financiero, únicamente cuando: a) los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo previstos en el activo financiero expiren, o b) cuando la entidad transfiera el activo financiero de conformidad con lo señalado en los dos párrafos siguientes, y dicha transferencia cumpla con los requisitos establecidos en el presente criterio para la baja de activos financieros. |
22 |
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Se entenderá que las entidades transfieren un activo financiero únicamente cuando: a) se transfieran los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo provenientes del activo financiero, o b) se retengan los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo provenientes del activo financiero y al mismo tiempo se asuma una obligación contractual de pagar dichos flujos de efectivo a un tercero, que cumpla con los requisitos señalados en el siguiente párrafo. |
23 |
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En los casos en que una entidad retenga los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo provenientes del activo financiero y al mismo tiempo asuma una obligación contractual de pagar dichos flujos de efectivo a un tercero, se considerará la operación como una transferencia, si y sólo si, se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: a) La entidad no mantiene una obligación de pagar los flujos de efectivo a un tercero, a menos que cobre dichos flujos provenientes del activo financiero. b) La entidad se encuentra imposibilitada contractualmente para vender o dar en garantía el activo financiero, salvo que con ello se garantice a un tercero el pago de los flujos de efectivo comprometidos. c) La entidad se encuentre obligada a remitir los flujos de efectivo que cobre en nombre de un tercero, provenientes del activo financiero sin retraso significativo, sin que dicha entidad pueda invertir el monto correspondiente a dichos flujos, excepto tratándose de inversiones a corto plazo en efectivo o sus equivalentes durante un periodo de tiempo relativamente corto comprendido entre la fecha de cobro y la fecha de remisión pactada con los eventuales beneficiarios, siempre que los intereses generados por dichas inversiones sean igualmente remitidos al tercero. |
24 |
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En las transferencias que realicen las entidades (que cumplan con los requisitos antes establecidos), se deberá evaluar en qué medida se retienen o no los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo financiero, de conformidad con lo siguiente: a) Si la entidad transfiere substancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo financiero, ésta deberá dar de baja el activo financiero y reconocer como activos o pasivos, de forma separada, los derechos y obligaciones creados o retenidos en la transferencia. b) Si la entidad retiene substancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo financiero, ésta deberá mantener el activo financiero en su balance general. c) Si la entidad no transfiere ni retiene substancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo financiero (por ejemplo por la existencia de contratos de opciones o derivados implícitos en la transferencia), ésta deberá determinar si mantiene el control sobre dicho activo financiero, tomando en cuenta que: - Si la entidad no retiene el control sobre el activo financiero transferido, deberá dar de baja el activo financiero y reconocer como activos o pasivos, de forma separada, los derechos y obligaciones creados o retenidos en la transferencia. - Si la entidad retiene el control sobre el activo financiero transferido, deberá mantenerlo en su balance general por el monto por el cual retenga una implicación económica o contractual con dicho activo. |
25 |
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La evaluación de transferencia de riesgos y beneficios sobre un activo financiero deberá efectuarse comparando la exposición de la entidad, antes y después de la transferencia, a la variación en los importes y en las fechas de recepción de los flujos de efectivo futuros netos del activo transferido (por ejemplo, el valor presente de los flujos de efectivo futuros relacionados con una cartera de crédito, neto de la estimación preventiva para riesgos crediticios correspondiente). Se asume que una entidad ha retenido substancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad de un activo financiero si su exposición a la variación en el valor presente de los flujos de efectivo futuros netos de dicho activo no cambia significativamente como resultado de la transferencia (por ejemplo, la entidad ha vendido el activo financiero con una opción de recompra al valor razonable que impere al momento de la recompra, o la entidad ha transferido la totalidad de su participación de los flujos de efectivo provenientes del activo financiero mayor en un contrato que cumpla con los requisitos establecidos en el presente criterio para los casos en que una entidad retiene los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo provenientes del activo financiero y al mismo tiempo asume una obligación contractual de pagar dichos flujos de efectivo a un tercero). |
26 |
|
En algunas ocasiones resulta evidente que la entidad cedente ha transferido o retenido substancialmente todos los riegos y beneficios inherentes a la propiedad de un activo financiero, por lo que no existe necesidad de realizar cálculos financieros que lo sustenten. En otras ocasiones, podría ser necesario realizar dichos cálculos y comparar la exposición de la entidad a la variabilidad en el valor presente de los flujos de efectivo futuros netos, antes y después de la transferencia. Dichos cálculos y comparaciones se deberán realizar utilizando una tasa apropiada de descuento con base en las tasas de interés del mercado vigentes al momento de la evaluación. Se deberá considerar cualquier tipo de variación en los flujos de efectivo netos, dando mayor ponderación a aquellos escenarios con mayor probabilidad de ocurrencia. |
27 |
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El hecho de mantener o no el control sobre el activo financiero transferido depende de la capacidad práctica del cesionario para vender dicho activo. Si el cesionario tiene la capacidad práctica para vender el activo financiero transferido en su totalidad a una tercera parte no relacionada y puede ejercer dicha capacidad de manera unilateral y sin necesidad de imponer restricciones adicionales sobre la transferencia, la entidad cedente no ha mantenido el control. En cualquier otro caso, se considera que la entidad cedente ha retenido el control. Transferencias
que cumplan con los requisitos para baja de activos financieros Activos
o pasivos por administración de activos financieros |
28 |
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Tratándose de transferencias que cumplan con los requisitos establecidos en el presente criterio para dar de baja el activo financiero transferido en su totalidad, en las cuales la entidad retenga el derecho o la obligación de administrar el activo financiero a cambio de una compensación, se deberá reconocer un activo o pasivo por administración de activos transferidos como parte del registro inicial de la operación. En caso de que la contraprestación o compensación por dicha administración se espere fundadamente que exceda los costos y gastos incurridos por el servicio de administración se deberá reconocer un activo por administración de activos transferidos; en caso contrario, se deberá reconocer un pasivo por administración de activos transferidos. En ambos casos, el activo o pasivo por administración deberá reconocerse inicialmente a su valor razonable. Posteriormente, dichos activos o pasivos por administración se valuarán a valor razonable, reconociendo los efectos de valuación directamente en los resultados del ejercicio. |
29 |
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Si como resultado de la transferencia, la entidad da de baja un activo
financiero, pero al mismo tiempo obtiene nuevos activos financieros, asume
nuevos pasivos financieros, o activos o pasivos por administración de activos
financieros, entre otros, ésta deberá reconocer dichas partidas en su balance
general a su valor razonable. Tratándose de cartera de crédito se deberán
observar los lineamientos contenidos en el criterio B-6 (por ejemplo en lo
relativo a la adquisición de cartera). Resultado por baja de un activo financiero en su totalidad |
30 |
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Al momento de realizarse la baja de un activo financiero en su totalidad, la entidad cedente deberá: a) Dar de baja los activos financieros transferidos al último valor en libros, incluyendo, en su caso, las estimaciones y/o cuentas complementarias asociadas a dichos activos financieros. En su caso, los efectos pendientes de amortizar o reconocer, asociados a los activos financieros, deberán reconocerse en los resultados del ejercicio. b) Reconocer las contraprestaciones recibidas en la operación, incluyendo los nuevos activos financieros y las nuevas obligaciones asumidas, a su valor razonable. Para su reconocimiento se utilizará el criterio que corresponda, de acuerdo a la naturaleza de la contraprestación. c) Reconocer en los resultados del ejercicio la ganancia o pérdida, por la diferencia que exista entre el valor en libros de los activos financieros dados de baja, y la suma de (i) las contraprestaciones recibidas (reconocidas a valor razonable) y (ii) el efecto (ganancia o pérdida) por valuación acumulado que en su caso se haya reconocido en el capital contable. Resultado por
baja de una porción de un activo financiero |
31 |
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Si el activo transferido corresponde a una porción de un activo financiero mayor (por ejemplo, cuando la entidad transfiere los flujos de efectivo correspondientes a intereses de un instrumento financiero de deuda), y la porción transferida cumple con los requisitos para la baja de un activo financiero en su totalidad, el valor en libros original del activo financiero mayor deberá distribuirse entre la parte que continúa reconociéndose en el balance general de la entidad y la parte que es dada de baja, en función de los valores razonables relativos de ambas partes en la fecha de la transferencia. Para tal propósito, un activo o pasivo por administración deberá tratarse como una porción que continúa reconociéndose en el balance general. Al momento de realizarse la baja de una porción de un activo financiero, la entidad cedente deberá: a) Dar de baja la porción del activo financiero transferido al último valor en libros, incluyendo en su caso la parte proporcional de las estimaciones y/o cuentas complementarias asociadas a dichos activos financieros. En su caso, los efectos pendientes de amortizar o reconocer asociados a los activos financieros deberán reconocerse en los resultados del ejercicio en la proporción que corresponda. b) Reconocer las contraprestaciones recibidas o incurridas en la operación, considerando los nuevos activos financieros y las nuevas obligaciones asumidas, a sus valores razonables. Para su reconocimiento, se utilizará el criterio de contabilidad que corresponda, de acuerdo a la naturaleza de la contraprestación. c) Reconocer en los resultados del ejercicio la ganancia o pérdida, por la diferencia que exista entre el valor en libros de la porción del activo financiero dado de baja, y la suma de (i) las contraprestaciones recibidas o incurridas (reconocidas a valor razonable) y (ii) el efecto (ganancia o pérdida) por valuación acumulado que en su caso se haya reconocido en el capital contable, atribuible a dicha porción. Al efecto, la pérdida o ganancia acumulada que haya sido reconocida en el capital contable se distribuirá entre la parte que continúa reconociéndose en el balance general y la parte que se haya dado de baja, en función de los valores razonables en términos relativos de ambas partes. |
32 |
|
En caso que la entidad distribuya el valor en libros de un activo financiero mayor entre la parte del activo financiero que continúa reconocido en el balance general y la parte dada de baja, también debe determinarse el valor razonable de la parte que continúa reconocida. Para dicha determinación podrán utilizarse precios de transacciones recientes, precios de mercado, valores de transacciones de activos financieros similares, entre otros. Cuando no existan precios de mercado u otros indicadores confiables para determinar dicho valor razonable, la mejor estimación corresponderá a la diferencia entre el valor razonable del activo financiero mayor en su totalidad, y el valor razonable de las contraprestaciones recibidas del cedente por la transferencia de la porción del activo financiero dada de baja. Transferencias que no cumplan con los
requisitos para baja de un activo financiero |
33 |
|
Si
como resultado de una transferencia no se cumplen los requisitos para dar de
baja el activo financiero transferido, debido a que la entidad haya retenido
substancialmente todos los riesgos y beneficios de la propiedad del mismo,
dicha entidad deberá mantener en su balance general el activo financiero en
su totalidad, así como un pasivo financiero por las contraprestaciones
recibidas. En periodos subsecuentes, la entidad deberá reconocer en los
resultados del ejercicio Transferencias en las que se retiene una
implicación económica o contractual |
34 |
|
Si
la entidad no transfiere ni retiene substancialmente todos los riesgos y
beneficios inherentes a la propiedad de un activo financiero transferido,
pero mantiene el control del mismo, la entidad continuará reconociendo dicho
activo en su balance general con motivo de su implicación económica o
contractual. Dicha implicación en el activo financiero transferido
corresponde al monto por el cual se encuentra expuesto a cambios en su valor.
Son ejemplos de lo anterior: a) Cuando la implicación económica o
contractual del activo financiero transferido toma la forma de una garantía
sobre el activo financiero transferido, el monto de dicha implicación
corresponderá al menor entre (i) el valor del activo financiero, o (ii) el
valor de la garantía. b) Cuando la implicación económica o
contractual toma la forma de una opción emitida o comprada (o ambas) referida
al activo financiero transferido, el monto de la implicación económica o
contractual corresponderá al valor de dicho activo que la entidad puede
recomprar. c) Cuando la implicación continuada o
contractual tome la forma de una opción que se liquide en efectivo, o de una
condición similar sobre el activo cedido, el monto de la implicación
económica o contractual se medirá de la misma manera que si se tratase de
opciones no liquidadas en efectivo, tal como se establece en el inciso b)
anterior. |
35 |
|
Cuando
la entidad continúe reconociendo un activo financiero transferido en virtud
de retener una implicación económica o contractual, también deberá reconocer
un pasivo asociado. Sin perjuicio de otras normas de valuación contenidas en
este u otros criterios, tanto el activo financiero como el pasivo asociado
deberán valuarse sobre la base que refleje los derechos y obligaciones que la
entidad ha retenido. El pasivo asociado se valuará de tal manera que el
importe neto que resulte de sumar el valor en libros del activo financiero
transferido y del pasivo asociado sea: a) el costo amortizado de los derechos y
obligaciones retenidos por la entidad, cuando el activo financiero se valúe
al costo amortizado, o b) el valor razonable de los derechos y
obligaciones retenidos por la entidad medidos de manera independiente, cuando
el activo financiero transferido se valúe a valor razonable. |
36 |
|
La
entidad seguirá reconociendo en los resultados del ejercicio (i) cualquier
ingreso proveniente del activo financiero transferido con motivo de su
implicación económica o contractual, y/o (ii) cualquier costo o gasto
incurrido relativo al pasivo asociado. |
37 |
|
Para
efectos de su valuación posterior, los cambios en el valor razonable del
activo financiero transferido y el pasivo asociado deberán reconocerse de
manera consistente entre sí, y no serán compensables. |
38 |
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Si la retención de la implicación económica o contractual está asociada únicamente a una porción de un activo financiero, la entidad deberá distribuir el valor en libros original del activo financiero entre la parte que continúa reconociéndose en el balance general de la entidad en virtud de su implicación económica o contractual, y la parte que se deja de reconocer, en función de los valores razonables relativos de ambas partes en la fecha de la transferencia. Para la determinación del valor razonable de dichas partes se deberán observar los lineamientos señalados en el párrafo 33 del presente criterio. A fin de reconocer en su contabilidad lo anterior, la entidad cedente deberá: a) Dar de baja la porción del activo
financiero transferido que se deja de reconocer al último valor en libros
incluyendo, en su caso, la parte proporcional de las estimaciones y/o cuentas
complementarias asociadas a dichos activos financieros. En su caso, los
efectos pendientes de amortizar o reconocer, asociados a los activos
financieros, deberán reconocerse en los resultados del ejercicio en la
proporción que corresponda. b) Reconocer las contraprestaciones
recibidas o incurridas en la operación, considerando los nuevos activos
financieros y las nuevas obligaciones asumidas (incluyendo el pasivo asociado
a la porción del activo financiero sobre el cual se retiene una implicación
económica o contractual), a sus valores razonables. Para su
reconocimiento se utilizará el criterio de contabilidad que corresponda, de
acuerdo a la naturaleza de la contraprestación. c) Reconocer en los resultados del
ejercicio la ganancia o pérdida, por la diferencia que exista entre el valor
en libros de la porción del activo financiero que se ha dejado de reconocer,
y la suma de (i) las contraprestaciones recibidas o incurridas (reconocidas a
valor razonable) |
39 |
|
Como ejemplos de
retención de la implicación económica o contractual de la totalidad o una
porción de un activo financiero se encuentran la retención de una opción para
recomprar la totalidad o parte del activo financiero, o el mantener
beneficios por intereses que aunque en algunos casos no constituyen una retención
substancial de todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del
activo, podrían provocar que la entidad conserve el control total o parcial
del activo financiero. Normas aplicables a
todas las transferencias No compensación
de activos y pasivos financieros |
40 |
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Si el activo
financiero continúa siendo reconocido en el balance general con base en los
lineamientos del presente criterio, dichos activos y los pasivos asociados no
deberán compensarse entre sí. Igualmente, la entidad no deberá compensar el
ingreso proveniente del activo financiero transferido con los costos y/o
gastos incurridos por el pasivo asociado. Colaterales
otorgados y recibidos |
41 |
|
Si la entidad cedente otorga colateral (distinto a efectivo, como sería el caso de títulos de deuda o accionarios) al cesionario, las normas de reconocimiento de ambos dependerán del derecho que tenga el cesionario para vender o dar en garantía dicho colateral, así como en el incumplimiento, en su caso, de la entidad cedente. Tanto el cedente como el cesionario deberán reconocer el colateral conforme a lo siguiente: a) El cesionario reconocerá el colateral recibido en cuentas de orden. Si dicho cesionario tuviese el derecho de vender o dar en garantía el colateral, la entidad cedente deberá reclasificar el activo en su balance general, presentándolo como restringido. b) Si el cesionario vende el colateral, deberá reconocer los recursos procedentes de la venta, así como un pasivo (medido inicialmente al valor razonable del colateral) que se valuará a valor razonable por la obligación de restituir el colateral (cualquier diferencial entre el precio recibido y el valor razonable del pasivo se reconocerá en los resultados del ejercicio). c) En caso que la entidad cedente incumpla con las condiciones establecidas en el contrato, y por tanto no pudiera reclamar el colateral, deberá dar de baja el mismo de su balance general; por su parte, el cesionario deberá reconocer el colateral a su valor razonable, o bien, si hubiera previamente vendido el colateral deberá dar de baja la obligación de restituirlo al cedente. d) Con excepción de lo establecido en el inciso c) anterior, la entidad cedente deberá mantener en su balance general el colateral, y el cesionario no deberá reconocerlo en sus estados financieros (sino únicamente en cuentas de orden). |
42 |
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El
apéndice A es parte integral del criterio C-1. Su contenido ilustra la
aplicación del presente criterio, con la finalidad de aclarar su significado. |
|
APENDICE A EVALUACION
DE BAJA DE ACTIVOS FINANCIEROS |
C-2 OPERACIONES DE BURSATILIZACION
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Objetivo |
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El presente criterio tiene
por objetivo definir las normas particulares relativas al tratamiento en los
estados financieros de las operaciones de bursatilización. Definiciones |
1 |
|
Activos financieros.- Son todos aquellos activos en forma de efectivo; valores; instrumentos de patrimonio neto; cartera de crédito; títulos de crédito; el derecho contractual a recibir efectivo u otro activo de otra entidad, o a intercambiar activos en condiciones que pudieran ser favorables para la entidad; o bien, un contrato que sea o pueda ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio neto propios de la entidad y sea (i) un instrumento financiero no derivado mediante el cual la entidad esté o pueda estar obligada a recibir una cantidad variable de sus instrumentos de patrimonio neto propios, o (ii) un instrumento financiero derivado que sea o pueda ser liquidado a través de un intercambio de una cantidad de efectivo por una cantidad de instrumentos de patrimonio neto propios de la entidad, en la cual al menos alguna de las dos cantidades es variable. |
2 |
|
Activos subordinados.- Son aquellos activos cuya exigibilidad está condicionada a que
ocurran determinados eventos. |
3 |
|
Administración de los activos financieros transferidos.- Contrato por medio del cual una entidad
proporciona servicios relacionados con la administración de los activos
financieros objeto de operaciones de bursatilización, tales como: realizar la
cobranza y custodiar los pagos de principal e intereses provenientes de los
activos financieros transferidos; efectuar los pagos de impuestos y seguros
relativos a dichos pagos por cuenta del vehículo de bursatilización;
monitorear los casos de incumplimiento o dar seguimiento del riesgo de
crédito atribuibles a los deudores de dichos activos; en su caso, ejecutar
procesos de adjudicación; invertir temporalmente los pagos recibidos
pendientes de distribución; pagar comisiones a garantes y otros prestadores
de servicios en la operación; efectuar los pagos a los tenedores de los
valores colocados entre inversionistas a través de bolsas de valores o
mecanismos de negociación reconocidos. |
4 |
|
Aforo.- Activo
financiero transferido por el cedente al cesionario en operaciones de bursatilización,
adicional a los activos financieros transferidos objeto de operaciones de
bursatilización, con el fin de cubrir posibles incumplimientos por parte de
los deudores de los activos financieros transferidos objeto de
bursatilización, garantizar el pago de obligaciones a los inversionistas,
entre otros. |
5 |
|
Beneficios por intereses.- Derechos a recibir la totalidad o porciones específicas de flujos
de efectivo de un fideicomiso, entidad u otra figura, incluyendo
participaciones en el principal y/o los intereses de títulos de deuda con
prioridad de pago y/o subordinados, otros flujos de efectivo provenientes de
activos subyacentes, premios, obligaciones, intereses residuales (ya sea en
la forma de deuda o capital), entre otros. |
6 |
|
Beneficios sobre el remanente del cesionario.- Beneficios por intereses en la forma de
títulos, contratos o documentos que otorgan a su tenedor participación en el
posible excedente o remanente que, en su caso, genere el cesionario, tales
como, las constancias de aportación, certificados de aportación, constancias
de derechos fiduciarios, intereses residuales, entre otros. |
7 |
|
Bursatilización.-
Operación por medio de la cual determinados activos financieros son
transferidos a un cesionario, con la finalidad de que este último emita
títulos para ser colocados entre inversionistas a través de bolsas de valores
o mecanismos de negociación reconocidos, los cuales representan el derecho a
recibir lo establecido en el prospecto de colocación. |
8 |
|
Cedente.- Entidad
que transfiere los activos financieros. |
9 |
|
Cesionario.-
Vehículo de bursatilización que recibe los activos financieros. |
10 |
|
Instrumentos de patrimonio neto.- Activo representado a través de un título, certificado o derecho derivado de un contrato, entre otros, que representa una participación residual en los activos de una entidad, después de deducir todos sus pasivos, como podrían ser las acciones, partes sociales, intereses residuales, entre otros. |
11 |
|
Pasivo financiero.- Es cualquier pasivo en la forma de obligación contractual de entregar efectivo u otro activo a otra entidad, o de intercambiar activos o pasivos con otra entidad, en condiciones que pudieran ser desfavorables para la entidad, o bien, un contrato que será liquidado o podría ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propios de la entidad y sea (i) un instrumento financiero no derivado mediante el cual la entidad esté o pueda estar obligada a recibir una cantidad variable de sus instrumentos de patrimonio neto propios, o (ii) un instrumento financiero derivado que sea o pueda ser liquidado a través de un intercambio de una cantidad de efectivo por una cantidad de instrumentos de patrimonio neto propios de la entidad, en la cual al menos alguna de las dos cantidades es variable. |
12 |
|
Revolvencia de activos financieros en operaciones de
bursatilización.- Mecanismo
en operaciones de bursatilización por medio del cual el cesionario pacta con
el cedente, la transferencia de activos financieros de manera periódica y
durante un tiempo preestablecido (conocido como periodo revolvente), con el
objeto de mantener una adecuada relación financiera entre los activos
financieros transferidos y los títulos colocados entre inversionistas a
través de bolsas de valores o mecanismos de negociación reconocidos, y de
esta forma cumplir con las obligaciones de la operación. |
13 |
|
Sustitución de activos financieros en operaciones de
bursatilización.- Mecanismo
en operaciones de bursatilización mediante el cual el cedente sustituye al
cesionario uno o varios activos financieros transferidos durante un periodo
preestablecido, cuando se da alguno de los supuestos previamente acordados,
tales como deterioro en la calidad crediticia tratándose de cartera de
crédito, deterioro en la calificación de valores, o incumplimientos
significativos provenientes de los activos financieros transferidos. |
14 |
|
Valor razonable.- Monto
por el cual puede intercambiarse un activo o liquidarse un pasivo entre
partes informadas, interesadas e igualmente dispuestas en una transacción de
libre competencia. |
15 |
|
Vehículo de bursatilización.- Es una entidad de propósito especial en términos del Criterio C-5
“Consolidación de entidades de propósito específico”, fideicomiso, entidad u
otra figura legal, cuyas actividades, de conformidad con su objeto o
estatutos, están permanentemente limitadas a: a) mantener la posesión de los activos financieros transferidos; b) emitir valores que representen derechos
sobre los activos financieros; c) recibir los flujos que procedan de los
activos financieros transferidos, reinvertirlos en valores y prestar otros
servicios asociados a los activos; d) distribuir los beneficios a los
tenedores de los valores colocados entre inversionistas a través de bolsas de
valores o mecanismos de negociación reconocidos, y e) distribuir los beneficios sobre el
remanente que en su caso tenga la obligación de entregar. Características |
16 |
|
En las operaciones de
bursatilización, el cedente puede o no transferir los riesgos y beneficios
sobre los activos financieros al cesionario, pudiendo además, transferir o no
el control de los mismos. El cesionario emite valores para ser colocados
entre inversionistas a través de bolsas de valores o mecanismos de
negociación reconocidos, los cuales representan beneficios por intereses o
derechos sobre lo establecido en el prospecto de colocación. Como
contraprestación, el cedente puede recibir, entre otros, efectivo, valores,
beneficios sobre el remanente del cesionario, derechos o instrumentos
financieros derivados. |
17 |
|
En las operaciones que
cumplan con las definiciones, conceptos y supuestos establecidos en el
criterio C-1 “Reconocimiento y baja de activos financieros” para baja de la
totalidad o una porción de activos financieros (según sea el caso), la
entidad que transfiere (cedente) deberá dar de baja dicha totalidad o porción
de los activos financieros bursatilizados de sus estados financieros y
reconocer las contraprestaciones recibidas o incurridas en la operación de
bursatilización de conformidad con lo señalado en el citado criterio C-1. Por
contraparte, la entidad que recibe (cesionario) reconocerá tales activos
financieros en su balance general, así como las contraprestaciones otorgadas
o recibidas por la operación de bursatilización de conformidad con lo
señalado en el referido criterio C-1. |
18 |
|
Si de conformidad con lo establecido en el
párrafo anterior, no se cumple con las definiciones, conceptos y supuestos
establecidos en el criterio C-1 para baja de la totalidad, o bien, de una
porción de activos financieros en función de su implicación económica o contractual
(según sea el caso), la entidad que transfiere (cedente) no deberá remover
los activos financieros bursatilizados en su totalidad o porción por la cual
retenga una implicación económica o contractual de sus estados financieros y
reconocerá el pasivo financiero o asociado (según sea el caso), así como las
contraprestaciones recibidas o incurridas en la operación, de conformidad con
lo señalado en el citado criterio C-1. Por contraparte, la entidad que recibe
(cesionario) reconocerá la porción del activo financiero transferido que haya
dado de baja el cedente y sobre la cual el cesionario haya obtenido los
derechos y obligaciones contractuales; las contraprestaciones recibidas o
incurridas en la operación, considerando los nuevos activos financieros y las
nuevas obligaciones asumidas (incluyendo la cuenta por cobrar por el
financiamiento otorgado al cedente contra la salida de efectivo, así como la
entrada de los activos financieros provenientes de la colocación de valores
entre los inversionistas contra el pasivo correspondiente por la emisión de
títulos), de conformidad con lo señalado en el referido criterio C-1. |
19 |
|
Adicionalmente,
en las operaciones de bursatilización, el cedente puede otorgar un aforo (efectivo, cartera de crédito, valores,
derechos e instrumentos financieros derivados, entre otros) con
el fin de cubrir posibles incumplimientos por parte de los deudores del
activo financiero transferido objeto de bursatilización, o bien, garantizar
el pago de obligaciones a los inversionistas, entre otros. Por el
otorgamiento de dicho aforo, el cedente puede o no mantener el derecho a
recibir activos como contraprestación, tales como, el reembolso del propio
aforo, beneficios sobre el remanente del cesionario, beneficios por
intereses, entre otros. |
20 |
|
Asimismo, independientemente del
otorgamiento del aforo, el cedente puede recibir activos financieros en la
forma de beneficios sobre el remanente del cesionario y beneficios por
intereses, entre otros. Operaciones que cumplan con los requisitos
para baja de activos financieros Normas
de reconocimiento y valuación Cedente |
21 |
|
Al momento de realizarse la transferencia
de activos financieros en operaciones de bursatilización que cumplan con las
definiciones, conceptos y supuestos establecidos en el criterio C-1 para baja
de la totalidad o una porción de activos financieros (según sea el caso), la
entidad que transfiere (cedente) deberá efectuar los registros contables
señalados en el citado criterio C-1 para tales casos. |
22 |
|
Tratándose de activos financieros por los
cuales se hayan constituido estimaciones por irrecuperabilidad o conceptos
similares, al momento de reconocer su salida del balance general se deberá
considerar su valor neto en libros a la fecha de su transferencia, de
conformidad con lo establecido en el propio criterio C-1. |
23 |
|
De manera consistente con lo establecido en
el criterio C-1, deberán reconocerse las contraprestaciones recibidas o
incurridas en la operación, considerando los nuevos activos financieros y las
nuevas obligaciones asumidas, a sus valores razonables (tales como efectivo,
beneficios por intereses, instrumentos financieros derivados, activos o
pasivos por administración de los activos financieros transferidos, pasivos
financieros, derechos sobre el aforo otorgado), debiendo atender las normas
de reconocimiento, valuación, presentación y revelación de conformidad con el
criterio de contabilidad que corresponda de acuerdo a la naturaleza de la
partida de que se trate. |
24 |
|
Las contraprestaciones recibidas en la
forma de beneficios sobre el remanente del cesionario deberán reconocerse
como beneficios por recibir en operaciones de bursatilización y mantenerse
valuados, desde su registro inicial, a su valor razonable a la fecha de
valuación, reconociendo los ajustes resultantes de su valuación en los
resultados del ejercicio. La valuación a valor razonable de los beneficios
sobre el remanente del cesionario deberá ser, en su caso, consistente con las
políticas contables de una entidad de propósito específico que debe
consolidarse de conformidad con lo señalado en el criterio C- |
25 |
|
La diferencia que exista entre el valor en libros de la totalidad o
porción del activo financiero dado de baja, y la suma de (i) las
contraprestaciones recibidas o incurridas (reconocidas a valor razonable) y
(ii) el efecto (ganancia o pérdida) por valuación acumulado que en su caso se
haya reconocido en el capital contable, atribuible a dicha porción, se deberá
reconocer en los resultados del ejercicio, de conformidad con lo establecido
en el criterio C-1. |
26 |
|
Los cobros o recuperaciones
posteriores relacionados con los beneficios por recibir en operaciones de
bursatilización se reconocerán atendiendo a la naturaleza de las partidas
recibidas, debiendo seguir las normas de reconocimiento, valuación,
presentación y revelación de conformidad con el criterio de contabilidad que
corresponda y se aplicarán directamente para la reducción de dichos
beneficios por recibir. |
27 |
|
Los cobros o recuperaciones
posteriores en exceso al monto registrado en beneficios por recibir en
operaciones de bursatilización se reconocerán atendiendo a la naturaleza de
las partidas recibidas, debiendo seguir las normas de reconocimiento,
valuación, presentación y revelación de conformidad con el criterio de
contabilidad que corresponda contra los resultados del ejercicio. Revolvencia y sustitución de activos financieros en operaciones de
bursatilización |
28 |
|
En las operaciones de
bursatilización en las cuales se pacte que el cedente podrá transferir
activos financieros adicionales a aquéllos transferidos inicialmente, como en
el caso de sustitución o revolvencia, se deberá verificar si dichas
transferencias cumplen con lo dispuesto en el criterio C- Administración de activos transferidos |
29 |
|
En caso de que el cedente
preste servicios de administración de los activos financieros transferidos,
se deberá reconocer un activo o pasivo por administración de activos
transferidos inicialmente a su valor razonable como parte del registro
inicial de la operación, en los términos establecidos en el criterio C-1.
Cuando la contraprestación por dicha administración se espere fundadamente
que exceda los costos y gastos incurridos por el servicio de administración
se deberá reconocer un activo por administración de activos transferidos; en
caso contrario, se deberá reconocer un pasivo por administración de activos
transferidos. Posteriormente, dichos activos o pasivos por administración se
valuarán a valor razonable, reconociendo los efectos de valuación
directamente en los resultados del ejercicio, conforme a lo establecido en el
criterio C-1. Cesionario |
30 |
|
Al momento de realizarse la
transferencia de activos financieros en operaciones de bursatilización que
cumplan con las definiciones, conceptos y supuestos establecidos en el
criterio C-1 para baja de la totalidad o una porción de activos financieros
(según sea el caso), el cesionario deberá efectuar los registros contables
señalados en el citado criterio C-1 para el reconocimiento de activos
financieros, incluyendo las contraprestaciones otorgadas o recibidas por la
operación de bursatilización de conformidad con lo señalado en el referido
criterio C-1 (tales como: efectivo, instrumentos financieros derivados,
activos financieros y obligaciones sobre el aforo recibido). Posteriormente,
para efectos de valuación se deberá atender a las normas de reconocimiento,
valuación, presentación y revelación de conformidad con el criterio de
contabilidad que corresponda de acuerdo a la naturaleza de la partida de que
se trate. |
31 |
|
En caso que el activo
financiero transferido corresponda a cartera de crédito, la diferencia entre
el valor contractual de la cartera adquirida y el precio de adquisición
deberá reconocerse conforme a los lineamientos para la adquisición de cartera
de crédito previstos en el criterio B-6 “Cartera de crédito”. |
32 |
|
Respecto a la colocación de
valores entre inversionistas a través de bolsas de valores o mecanismos de
negociación reconocidos, el cesionario deberá registrar en su contabilidad la
entrada de los activos financieros producto de dicha colocación de valores,
así como el pasivo financiero correspondiente, incluyendo cualquier otro beneficio
por intereses, a su valor contractual de conformidad con lo establecido en el
criterio A-2 “Aplicación de normas particulares”. |
33 |
|
Las obligaciones en las que,
en su caso, incurra el cesionario, que representen los beneficios sobre su
remanente, deberán registrarse como parte del capital contable o patrimonio,
según sea el caso. |
34 |
|
Los gastos de emisión de los
títulos colocados entre inversionistas a través de bolsas de valores o
mecanismos de negociación reconocidos en que incurra el cesionario deberán
registrarse de conformidad con lo establecido en el criterio A-2. Los gastos
por concepto de la administración de activos financieros serán reconocidos en
los resultados del ejercicio. Normas de presentación Cedente Balance general |
35 |
|
Los beneficios sobre el
remanente en operaciones de bursatilización y el activo por administración de
activos financieros transferidos se presentarán en el balance general
formando parte de los beneficios por recibir en operaciones de
bursatilización. Los pasivos por administración de activos transferidos se
presentarán en el rubro de obligaciones en operaciones de bursatilización. |
36 |
|
El resto de activos
financieros y obligaciones asumidas provenientes de operaciones de
bursatilización que cumplan con los requisitos para baja de activos
financieros se presentarán en el balance general de conformidad con el
criterio de contabilidad que corresponda de acuerdo a la naturaleza de la
partida de que se trate. Estado de resultados |
37 |
|
El resultado por baja
de un activo financiero en su totalidad, así como el resultado por baja de
una porción de un activo financiero se presentará en el rubro del estado de resultados que corresponda
según la naturaleza del activo o porción del mismo, ya sea como una ganancia
o pérdida. |
38 |
|
La valuación de los
beneficios por recibir en operaciones de bursatilización, así como de los
activos o pasivos por administración de activos transferidos se presentará en
el estado de resultados en el rubro de otros productos u otros gastos, según
corresponda. |
39 |
|
Los cobros o recuperaciones
en exceso al monto registrado en beneficios por recibir en operaciones de
bursatilización se presentarán en el rubro de otros productos. La pérdida que
en su caso existiera por la diferencia entre los cobros o recuperaciones y el
monto registrado en beneficios por recibir en operaciones de bursatilización
se presentará en el rubro de otros gastos. |
40 |
|
La presentación de los
efectos en resultados para el resto de activos financieros y obligaciones
asumidas provenientes de operaciones de bursatilización se efectuará de
conformidad con el criterio de contabilidad que corresponda de acuerdo a la
naturaleza de la partida de que se trate. Cesionario Balance general |
41 |
|
Los activos financieros
objeto de operaciones de bursatilización que cumplan con los requisitos para
baja de activos financieros por parte del cedente se presentarán en el
balance general del cesionario de conformidad con el criterio de contabilidad
que corresponda de acuerdo a la naturaleza de la partida de que se trate.
Asimismo, deberá presentarse el monto de los valores colocados entre
inversionistas a través de bolsas de valores o mecanismos de negociación
reconocidos, objeto de la operación de bursatilización, dentro del pasivo en
un rubro específico en el balance general como títulos de crédito emitidos. |
42 |
|
Las obligaciones que
representen los beneficios sobre su remanente se presentarán en el balance
general formando parte del capital contable o patrimonio, según sea el caso. Estado de resultados |
43 |
|
Los intereses que devenguen
los valores y demás beneficios por intereses colocados entre inversionistas a
través de bolsas de valores o mecanismos de negociación reconocidos por el
cesionario, así como los gastos de emisión en términos de lo señalado en el
criterio A-2, se reconocerán en los resultados del ejercicio como gastos por
intereses. |
44 |
|
Los
gastos por concepto de la administración de activos financieros reconocidos
en los resultados del ejercicio se presentarán en el rubro de comisiones y
tarifas pagadas. |
45 |
|
Tratándose
de la adquisición de cartera de crédito, la amortización de la diferencia entre el
valor contractual de la cartera adquirida y el precio de adquisición se
presentará en el rubro de
otros ingresos (egresos) de la operación de conformidad
con lo establecido en el criterio B-6. |
46 |
|
En
su caso, la presentación de los efectos en resultados para el resto de
activos financieros y obligaciones asumidas provenientes de operaciones de
bursatilización que cumplan con los requisitos para baja de activos financieros
se efectuará de conformidad con el criterio de contabilidad que corresponda
de acuerdo a la naturaleza de la partida de que se trate. Operaciones
que no cumplan con los requisitos para baja de activos financieros Normas de reconocimiento y valuación Cedente |
47 |
|
Tratándose de transferencias
de activos financieros en operaciones de bursatilización que no cumplan con
las definiciones, conceptos y supuestos establecidos en el criterio C-1 para
baja de la totalidad, o bien, porción de activos financieros en función de su
implicación económica o contractual (según sea el caso), la entidad que
transfiere (cedente) deberá efectuar los registros contables contenidos en el
citado criterio C-1 para tales casos. Cesionario |
48 |
|
Tratándose de transferencias
de activos financieros en operaciones de bursatilización que no cumplan con
las definiciones, conceptos y supuestos establecidos en el criterio C-1 para
baja de la totalidad, o bien, porción de activos financieros en función de su
implicación económica o contractual (según sea el caso), el cesionario deberá
efectuar los registros contables establecidos en el referido criterio C-1
para tales casos. |
49 |
|
Entre otros registros, el
cesionario deberá reconocer en su balance general los recursos provenientes
de los inversionistas por la colocación de valores a través de bolsas de
valores o mecanismos de negociación reconocidos, contra el pasivo financiero
correspondiente a los títulos colocados. Asimismo, el cesionario deberá
reconocer el financiamiento otorgado al cedente contra la salida de recursos. |
50 |
|
Los gastos de emisión de los
títulos colocados entre inversionistas a través de bolsas de valores o
mecanismos de negociación reconocidos en que incurra el cesionario deberán
registrarse de conformidad con lo establecido en el criterio A-2. Los gastos
por concepto de la administración de activos financieros, serán reconocidos
en los resultados del ejercicio. Normas de presentación Cedente Balance general |
51 |
|
Los activos financieros que
en su caso otorgue la entidad cedente como garantía o colateral en
operaciones de bursatilización se presentarán como un activo restringido,
según el tipo de activo de que se trate, de conformidad con lo señalado en el
criterio C-1 para colaterales otorgados. Asimismo, se deberá presentar como
parte de los préstamos interbancarios o de otros organismos, el pasivo
financiero correspondiente al financiamiento recibido del cesionario. El
pasivo asociado a operaciones de bursatilización en las cuales se retenga una
implicación económica o contractual se presentará en el rubro de obligaciones
en operaciones de bursatilización. |
52 |
|
El resto de activos financieros y obligaciones asumidas provenientes
de operaciones de bursatilización que no cumplan con los requisitos para baja
de activos financieros se presentarán en el balance general de conformidad
con el criterio de contabilidad que corresponda de acuerdo a la naturaleza de
la partida de que se trate. Estado de resultados |
53 |
|
En su caso, la presentación
de los efectos en resultados para el resto de activos financieros y
obligaciones asumidas provenientes de operaciones de bursatilización que no
cumplan con los requisitos para baja de activos financieros se efectuará de
conformidad con el criterio de contabilidad que corresponda de acuerdo a la naturaleza
de la partida de que se trate. Cesionario Balance general |
54 |
|
El activo financiero que representa el financiamiento otorgado al cedente se deberá presentar dentro de la
cartera de crédito como parte de la cartera comercial. Asimismo,
deberá presentarse el monto de los valores colocados entre inversionistas a través de bolsas de
valores o mecanismos de negociación reconocidos, objeto de la
operación de bursatilización, dentro del pasivo en un rubro específico en el
balance general. Estado
de resultados |
55 |
|
Los
intereses que devenguen los valores y demás beneficios por intereses
colocados entre inversionistas a través de bolsas de valores o mecanismos de
negociación reconocidos por el cesionario, así como los gastos de emisión en
términos de lo señalado en el criterio A-2, se reconocerán en los resultados
del ejercicio como gastos por intereses. |
56 |
|
En
su caso, la presentación de los efectos en resultados para el resto de
activos financieros y obligaciones asumidas provenientes de operaciones de
bursatilización que no cumplan con los requisitos para baja de activos
financieros se efectuará de conformidad con el criterio de contabilidad que
corresponda de acuerdo a la naturaleza de la partida de que se trate. |
57 |
|
Los
gastos por concepto de la administración de activos financieros, reconocidos
en los resultados del ejercicio, se presentarán en el rubro de comisiones y
tarifas pagadas. Normas de revelación |
58 |
|
Se
deberá revelar en notas a los estados financieros por las operaciones de
bursatilización, la siguiente información: Cedente a) las
características de las operaciones de bursatilización efectuadas: el tipo de
bursatilización celebrada (si corresponden a una bursatilización que cumplió
o no con los requisitos para la baja de activos financieros), tipo genérico
de activos financieros transferidos, restricciones a los derechos del
cesionario sobre los activos financieros cedidos (principalmente
características y montos de los activos restringidos), características del
aforo y colateral, así como los montos por estas operaciones reconocidos en
resultados en el rubro de otros productos y otros gastos; b) principales
características de las contraprestaciones recibidas e incurridas en
operaciones de bursatilización; c) las
principales características de los activos y pasivos que conformen los
beneficios sobre el remanente del cesionario que, en su caso se pacten, así
como descripción de la metodología utilizada para su valuación; d) descripción detallada de la metodología
de valuación de los beneficios sobre el remanente del cesionario, principales
supuestos utilizados, incluyendo un escenario que muestre la valuación bajo
condiciones adversas, así como la mención de que dicha valuación se efectuó,
en su caso, bajo parámetros consistentes con base en técnicas formales
reconocidas en el mercado (revelando dichos parámetros); e) monto del efecto de valuación reconocido
en resultados por la valuación de beneficios sobre el remanente del
cesionario; f) monto del financiamiento recibido en
operaciones de bursatilización, así como principales condiciones relativas a
las obligaciones adquiridas para su pago (plazo, tasa, formas de pago, entre
otros); g) descripción de los acuerdos para la
revolvencia y sustitución de activos financieros transferidos, que en su caso
se hayan pactado; h) descripción de los acuerdos de
readquisición de los activos cedidos, que en su caso se hayan pactado; i) descripción de los derechos u
obligaciones que se tengan sobre los activos financieros transferidos que
actúen como aforo o colateral, según corresponda; j) descripción de los acuerdos para
prestar el servicio de administración de activos financieros transferidos; k) monto reconocido en resultados del
ejercicio por la valuación a valor razonable del activo o pasivo por
administración de activos, así como principales supuestos utilizados para la
determinación de dicho valor razonable; l) información sobre liquidaciones
anticipadas de los activos financieros transferidos m) descripción de los activos financieros
recibidos como resultado de la liquidación de remanentes o excedentes del
cesionario. Cesionario a) las
características de los beneficios por intereses emitidos, subordinados o no,
tales como: tipo, monto, tasa de interés, plazo, derechos y restricciones de
pago; b) principales
características de las contraprestaciones recibidas e incurridas en
operaciones de bursatilización; c) calificación
de la calidad crediticia de los títulos colocados entre inversionistas a
través de bolsas de valores o mecanismos de negociación reconocidos, así como
de los activos financieros objeto de la operación de bursatilización, y d) descripción
de la metodología utilizada para valuar a valor razonable las obligaciones
relacionadas con operaciones de bursatilización. |
59 |
|
C-3 PARTES
RELACIONADAS Objetivo |
|
|
El presente criterio tiene por objetivo establecer las normas particulares relativas a la revelación de las operaciones que efectúen las entidades con partes relacionadas. Definiciones |
1 |
|
Asociada.-
Es una entidad sobre la cual la
tenedora ejerce directa o indirectamente influencia significativa. |
2 |
|
Control.- Es el poder de decidir unilateralmente las políticas financieras y operativas de otra entidad, con el fin de obtener beneficios de sus actividades. |
3 |
|
Controladora.-
Es aquella entidad que tiene
inversiones permanentes en otra entidad denominada subsidiaria. |
4 |
|
Influencia significativa.- Es el poder de participar en decidir las políticas de operación y financieras de una entidad, sin llegar a tener control de dichas políticas. |
5 |
|
Parentesco.- El que existe por consanguinidad y afinidad en línea recta en primer grado, y por consanguinidad en línea colateral en segundo grado o civil. |
6 |
|
Partes relacionadas.- Para efectos del presente criterio, se consideran como tales: a) las personas físicas o morales que, directa o indirectamente: i. controlen, sean controladas por, o estén bajo control común con, la entidad, según corresponda, o ii. tengan influencia significativa sobre la entidad; b) las personas morales que sean asociadas de la entidad; c) los miembros del consejo de administración o consejo directivo de la entidad, según corresponda, de la sociedad controladora o de las entidades financieras y empresas integrantes del grupo financiero al que, en su caso, ésta pertenezca; d) el personal gerencial clave o directivo relevante de la entidad o de su controladora; e) los cónyuges o las personas que tengan parentesco con las personas físicas que se ubiquen en alguno de los supuestos señalados en los incisos a), c) y d) anteriores; f) las personas distintas al personal gerencial clave o directivo relevante o empleados que con su firma puedan generar obligaciones para la entidad; g) las personas morales en las que el personal gerencial clave o
directivo relevante de la entidad sean consejeros o administradores u ocupen
cualquiera de los tres primeros niveles jerárquicos en dichas personas
morales; h) las personas morales en las que cualquiera de las personas
señaladas en los incisos anteriores ejerzan control o influencia
significativa, o bien, en las que tengan poder de mando, y i) los fondos derivados de un plan de remuneraciones por
beneficios a empleados (incluyendo beneficios directos a corto y largo plazo,
beneficios por terminación y beneficios al retiro), ya sea de la propia
entidad o de alguna otra que sea parte relacionada de ésta. |
7 |
|
Personal
gerencial clave o directivo relevante.- Es cualquier persona que tenga autoridad y responsabilidad para
planear y dirigir, directa o indirectamente, las actividades de la entidad,
incluyendo a cualquier directivo (o cargo equivalente), así como a los
funcionarios que ocupen cargos con la jerarquía inmediata inferior a la de
aquél. |
8 |
|
Poder de mando.- Es la capacidad de hecho de influir de manera decisiva en los acuerdos
adoptados en las asambleas de accionistas o sesiones del consejo de
administración o en la gestión, conducción y ejecución de los negocios de la
entidad de que se trate o de las personas morales que ésta controle. Se
presume que tienen poder de mando en una entidad, salvo prueba en contrario,
las personas que se ubiquen en cualquiera de los supuestos siguientes: a) los accionistas que tengan el control de
la administración; b) los individuos que tengan vínculos con
la entidad o las personas morales que integran el grupo financiero al que aquélla
pertenezca, a través de cargos vitalicios, honoríficos o con cualquier otro
título análogo o semejante a los anteriores; c) las personas que hayan transmitido el
control de la entidad bajo cualquier título y de manera gratuita o a un valor
inferior al de mercado o contable, en favor de individuos con los que tengan
parentesco por consanguinidad, afinidad o civil hasta el cuarto grado, el
cónyuge, la concubina o el concubinario, y d) quienes instruyan a consejeros o
personal gerencial clave o directivo relevante de la entidad, la toma de
decisiones o la ejecución de operaciones en la propia entidad o en las
personas morales que ésta controle. |
9 |
|
Subsidiaria.- Es una entidad
sobre la cual la tenedora ejerce directa o indirectamente control. Normas de revelación |
10 |
|
Se deberá tomar en cuenta la sustancia económica de cada posible relación entre partes relacionadas y no solamente su forma legal. |
11 |
|
Se deberá revelar en forma agregada, mediante notas a los estados financieros, por las operaciones entre partes relacionadas que en su caso se realicen, la siguiente información: a) la naturaleza de la relación de conformidad con la definición de partes relacionadas; b) una descripción genérica de las operaciones, tales como: - créditos otorgados o recibidos, - operaciones con inversiones en valores en las que el emisor y el tenedor sean partes relacionadas, - reportos, - préstamos de valores, - derivados, - operaciones de cobertura, - prestación y recepción de servicios, - avales otorgados y recibidos, - cesión y adquisición de cartera de crédito, - liquidación o sustitución de pasivos en nombre de la entidad o por la entidad en nombre de otra parte relacionada, - pagos y cobros basados en acciones, y - las que se realicen a través de cualquier persona, fideicomiso, entidad u otra figura legal, cuando la contraparte y fuente de pago de dichas operaciones dependa de una parte relacionada; c) el importe total de las operaciones con partes relacionadas; d) el
importe de las partidas consideradas irrecuperables o de difícil cobro provenientes de operaciones con
partes relacionadas y el gasto reconocido en el periodo por este concepto; e) el importe de los saldos pendientes a cargo y/o a favor de partes relacionadas y sus características (plazo y condiciones, la naturaleza de la contraprestación establecida para su liquidación, así como si están garantizadas, los detalles de cualquier garantía otorgada o recibida); f) el efecto de los cambios en las condiciones de las operaciones existentes; g) cualquier otra información necesaria para el entendimiento de la operación, y h) el importe total de los beneficios a empleados otorgados al personal gerencial clave o directivo relevante de la entidad. |
12 |
|
La información detallada en el párrafo anterior se deberá revelar por separado por cada una de las siguientes categorías: a) la controladora; b) entidades con influencia significativa sobre la entidad; c) subsidiarias; d) asociadas; e) personal gerencial clave o directivo relevante de la entidad o de su controladora, y f) otras partes relacionadas. |
13 |
|
Al seleccionar las entidades y operaciones por revelar se debe tomar en cuenta lo siguiente: a) únicamente se requiere la revelación de
las operaciones con partes relacionadas que representen más del 1% del
capital neto del mes anterior a la fecha de la elaboración de la información
financiera correspondiente. El capital neto se determinará conforme a las
“Reglas para los Requerimientos de Capitalización de las Instituciones de
Banca Múltiple y las Sociedades Nacionales de Crédito, Instituciones de Banca
de Desarrollo”, emitidas por b) no se requiere la revelación de las operaciones eliminadas en estados financieros consolidados, ni de aquéllas eliminadas como resultado del reconocimiento del método de participación; c) las partidas con características comunes deben agruparse, a menos que sea necesario destacar cierta información; d) no es necesaria la revelación de operaciones con partes relacionadas cuando la información ya se haya presentado conforme a los requerimientos de los criterios de contabilidad distintos al presente, y e) la relación entre las entidades controladoras y subsidiarias debe revelarse con independencia de que se hayan llevado a cabo o no las operaciones entre ellas en el periodo. La entidad debe revelar el nombre de su controladora directa y el de la controladora principal en caso de que esta última existiera. |
14 |
|
C-4 INFORMACION POR SEGMENTOS Objetivo
y alcance |
|
|
El presente criterio tiene por objetivo establecer las normas particulares relativas a la revelación sobre la información financiera que producen los distintos segmentos en que se dividen las operaciones de las entidades. Características |
1 |
|
Para efectos de este criterio, se considera que un segmento operativo es un componente distinguible que se deriva de la estructura interna de la entidad, con riesgos y rendimientos diferentes, mismo que se revisa regularmente con el objeto de asignarle recursos y evaluar su desempeño. Identificación
de segmentos mínimos |
2 |
|
Para efectos de llevar a cabo la identificación de los distintos segmentos operativos que conforman a las entidades, éstas deberán en lo conducente, segregar sus actividades de acuerdo con los siguientes segmentos que como mínimo se señalan: Instituciones de banca de desarrollo: 1. Operaciones crediticias de primer piso.- Corresponde a créditos colocados directamente a sector público y privado, distinguiendo los que se otorguen con o sin subsidio. 2. Operaciones crediticias de segundo piso.- Corresponde a la canalización de recursos a través de intermediarios financieros bancarios y no bancarios, distinguiendo los que se otorguen con o sin subsidio, tanto al sector privado como al público. 3. Agente financiero del Gobierno Federal.- Es aquél mediante el cual canaliza directamente al Gobierno Federal recursos obtenidos de organismos internacionales. 4. Operaciones de tesorería y banca de inversión.- Son aquéllas a través de las cuales se participa en el capital de riesgo de empresas públicas y privadas orientado a consolidar la estructura financiera de las mismas, incluyendo las operaciones de inversión que realiza la institución por cuenta propia, tales como inversiones en valores, reportos, préstamos de valores y derivados. 5. Asistencia técnica.- Es aquélla por medio de la cual se otorga apoyo a empresarios a través de programas de capacitación, asesoría, asistencia tecnológica, servicios de información y organización de conferencias, entre otros. 6. Operaciones por cuenta de terceros.- Son aquéllas a través de las cuales la institución participa como intermediario en el mercado de valores. Instituciones de banca múltiple: 1. Operaciones crediticias.- Corresponde a créditos colocados directamente a particulares y empresas del sector público y privado. 2. Operaciones de tesorería y banca de inversión.- Corresponde a las operaciones de inversión que realiza la institución por cuenta propia, tales como inversiones en valores, reportos, préstamos de valores y derivados. 3. Operaciones por cuenta de terceros.- Son aquéllas a través de las cuales la institución participa como intermediario en el mercado de valores. Selección
de segmentos operativos o subsegmentos |
3 |
|
No obstante lo anterior y
atendiendo a la importancia relativa, se podrán identificar otros segmentos
operativos, en caso de que las entidades lleven a cabo operaciones que no se
puedan agrupar en los previamente señalados, o bien, subsegmentos que
detallen los anteriormente mencionados, para lo cual deberán identificar los
componentes que distinguen a las citadas operaciones a fin de conformar un
segmento, considerando: a) la naturaleza de la actividad; b) la existencia de administradores específicos para la actividad; c) que desarrolle actividades que puedan generar ingresos e incurrir en costos; d) el hecho de que sus resultados operativos sean regularmente revisados para tomar decisiones sobre los recursos que le serán asignados y para la evaluación de su desempeño; e) la disponibilidad de información financiera, y f) si los resultados de las operaciones de este segmento o subsegmento están contenidos en la información presentada a la asamblea general de accionistas, al consejo de administración o, en su caso, directivo, o al órgano facultado para la toma de decisiones estratégicas. |
4 |
|
Una vez que se tengan identificados los segmentos operativos conforme al párrafo anterior, las entidades observarán que éstos cumplan con cualquiera de los siguientes límites, con la finalidad de seleccionar aquéllos que de acuerdo a su importancia requieran ser revelados: a) los ingresos reportados son el 10% o más de los ingresos de todos los segmentos operativos; b) el valor absoluto de sus ganancias o pérdidas reportadas es el 10% o más del mayor, en monto absoluto, entre las ganancias combinadas de todos los segmentos operativos que no reporten una pérdida o las pérdidas combinadas reportadas de todos los segmentos operativos que reportan pérdida, o c) sus activos representan el 10% o más de la suma de los activos combinados de todos los segmentos operativos. |
5 |
|
Si
el total de los ingresos externos atribuibles a los segmentos seleccionados
conforme a los párrafos 3 y 5 constituyen menos del 75% del total de los
ingresos consolidados, se deben revelar otros segmentos aún y cuando éstos no
cumplan los límites señalados en el citado párrafo 5, hasta completar dicho
porcentaje. |
6 |
|
Aquellos segmentos que no cumplan con lo expuesto se revelarán en una categoría de “otros” indicando los orígenes de sus ingresos. |
7 |
|
Para efectos comparativos se deberá reestructurar la información del año anterior cuando se presente cualquiera de los siguientes eventos: a) en la primera aplicación del presente criterio; b) si se tienen cambios en políticas contables; c) cuando se incorpore o desincorpore un segmento, o d) cuando existan cambios significativos en la estructura organizacional. Normas
de revelación |
8 |
|
En forma agregada, se deberá revelar en notas a los estados financieros lo siguiente: a) factores utilizados para identificar los otros segmentos operativos o subsegmentos descritos en el párrafo 4; b) información derivada de la operación de cada uno de los segmentos, esto es, tanto de los segmentos operativos mínimos requeridos, así como de los otros segmentos operativos o subsegmentos previstos en el párrafo 4, en cuanto a: 1. importe de los activos y/o pasivos, sólo cuando estos últimos sean atribuibles al segmento; 2. naturaleza y monto de los ingresos y gastos, desagregándolos de manera consistente con los conceptos previstos en el criterio D-2 “Estado de resultados”; 3. monto de la utilidad o pérdida generada; 4. otras partidas de gastos e ingresos que por su tamaño, naturaleza e incidencia se requieran para explicar el desarrollo de cada segmento reportable, e 5. identificación en forma general de los costos asignados a las operaciones efectuadas entre los otros segmentos operativos o subsegmentos de la entidad, explicando las políticas para la fijación de precios. c) conciliación de los ingresos, utilidades o pérdidas, activos y otros conceptos de los segmentos operativos revelados, contra el importe total presentado en los estados financieros, y d) cuando se haya reestructurado la información de años anteriores, se deberá revelar la naturaleza y razón del cambio y los efectos financieros, excepto en el primer año de aplicación. |
9 |
|
C-5 CONSOLIDACION DE
ENTIDADES DE PROPOSITO ESPECIFICO Objetivo y Alcance |
|
|
El presente criterio tiene
por objetivo definir las normas particulares relativas a la consolidación de
las Entidades de Propósito Específico (EPE). |
1 |
|
No
son objeto del presente criterio: a) las
inversiones en subsidiarias sobre las que se ejerza control, las cuales serán
consolidadas en los términos de b) las
entidades en las que en su caso se mantengan los activos de los planes de
beneficios al retiro, siendo materia de c) los
negocios conjuntos, es decir, los acuerdos contractuales en que dos o más
partes se hacen cargo de una actividad económica sujeta a control conjunto, a
través del cual las decisiones sobre las estrategias financieras y operativas
relativas a la actividad requieren del consentimiento de todas las partes que
comparten el control y son igualmente partícipes de los riesgos y beneficios
de dicha actividad, debiendo ser tratados según Definiciones |
2 |
|
Beneficios por intereses.- Derechos a recibir todo o porciones específicas de flujos de efectivo de un fideicomiso, entidad u otra figura, incluyendo participaciones en el principal y/o los intereses de títulos de deuda principales y/o subordinados, otros flujos de efectivo provenientes de activos subyacentes, premios, obligaciones, intereses residuales (ya sea en la forma de deuda o capital), entre otros. |
3 |
|
Control.- Para efectos del presente criterio, es el poder de gobernar las políticas financieras y operativas de una entidad con el fin de obtener beneficios de sus actividades. |
4 |
|
Control conjunto.- Acuerdo contractual para poder decidir en forma compartida y con el consentimiento unánime de todos los participantes, las políticas financieras y operativas relacionadas con un negocio conjunto, con el fin de obtener beneficios del mismo. |
5 |
|
Entidad de propósito específico.- Es cualquier estructura legal
utilizada para realizar actividades, sufragar pasivos o mantener activos,
cuya toma de decisiones, incluyendo la distribución de sus remanentes, no se
basa en el derecho de voto, sino que se determinan con base en la
participación en |
6 |
|
Gestión automática.- Para efectos de este criterio, se entenderá por gestión
automática, la situación en que |
7 |
|
Influencia significativa.- Para
efectos del presente criterio, es el poder de participar en decidir
las políticas financieras y operativas de una entidad, sin llegar a tener
control de las mismas. |
8 |
|
Participación en |
9 |
|
Valor razonable.- Monto por el cual puede intercambiarse un activo o liquidarse un pasivo entre partes informadas, interesadas e igualmente dispuestas en una transacción de libre competencia. |
10 |
|
Vehículo de bursatilización.- Es una entidad de propósito específico, fideicomiso, entidad u otra
figura legal, cuyas actividades, de conformidad con su objeto o estatutos,
están permanentemente limitadas a: a) mantener la posesión de los activos
financieros transferidos; b) emitir valores que representen derechos
sobre los activos financieros; c) recibir los flujos que procedan de los
activos financieros transferidos, reinvertirlos en valores y prestar otros
servicios asociados a los activos; d) distribuir los beneficios a los
tenedores de los valores colocados entre inversionistas a través de bolsas o
mecanismos de negociación reconocidos, y e) distribuir los excedentes que en su caso
tenga la obligación de entregar. Identificación de una EPE consolidable |
11 |
|
Una entidad deberá
consolidar una EPE cuando la substancia económica de la relación entre ambas
entidades indique que dicha EPE es controlada por la primera. Dicho control
podría obtenerse a través del poder sobre las actividades de |
12 |
|
Conforme
a lo descrito en el párrafo anterior, las siguientes circunstancias
representan ejemplos en las cuales la substancia económica de la
relación entre una entidad y una EPE es indicativo del control de la primera
sobre la segunda: 1. las actividades de 2. el patrimonio de 3. la entidad tiene substancialmente la capacidad directa o
indirecta de determinar la toma de decisiones acerca de las actividades de 4. la entidad retiene substancialmente la mayoría de los riesgos
inherentes (incluso las pérdidas) por su participación en 5. la entidad retiene substancialmente la mayoría de los
beneficios por intereses o riesgos de propiedad sobre Identificación de una EPE no
consolidable |
13 |
|
La
participación en una EPE en la que no se mantenga control conforme a lo
establecido en el presente criterio no será objeto de consolidación. Al
respecto, las siguientes son condiciones mínimas que, de cumplirse todas y
cada una de ellas, son indicativos de la no existencia de control de la
entidad que evalúa la consolidación sobre a) b) Las actividades que
puede realizar c) 1. Los activos financieros transferidos, sobre los cuales no puede tomar decisiones económicas (por ejemplo venderlos). 2. Instrumentos financieros derivados que no le impliquen la toma de decisión económica (por ejemplo ejercer una opción). 3. Activos financieros que constituyan garantías o colateral relacionados con la operación de transferencia. 4. Derechos a recibir la administración de activos financieros. 5. De manera temporal, activos no financieros que le permitan llevar a cabo las actividades propias de su objeto económico o que provengan del cobro de los flujos de efectivo de los activos financieros transferidos (por ejemplo bienes adjudicados). 6. Efectivo, valores y otros activos financieros, así como inversiones temporales adquiridas con los excedentes de efectivo provenientes de los flujos de efectivo de los activos financieros transferidos. d) 1. Eventos establecidos
previamente en los documentos legales o contratos que dan origen a 2. Se requiera su venta
como consecuencia del ejercicio de los derechos que correspondan a los
tenedores de los beneficios por intereses de 3. Terminación de la vida de |
14 |
|
No
obstante, una EPE que cumpla con las condiciones mencionadas en el párrafo
anterior deberá ser consolidada si la entidad que evalúa la consolidación
posee (i) la facultad unilateral de liquidar dicha EPE, (ii) la posibilidad
unilateral de readquirir activos financieros específicos que le haya
transferido previamente (salvo tratándose de readquisiciones de activos
financieros o beneficios por intereses en casos en los que el monto de dichos
activos se haya reducido a un nivel tal que el costo por su administración
sea considerablemente mayor a los ingresos que se percibirían de mantenerse
en operación |
15 |
|
En todo caso, una EPE, consolidable o no,
deberá utilizar criterios de contabilidad consistentes con los utilizados por
la entidad cedente. Normas de reconocimiento y valuación Metodología
de consolidación en la EPE |
16 |
|
Para la consolidación de Reconocimiento de una EPE sobre la cual se tenga influencia
significativa o control conjunto |
17 |
|
En aquellos casos en los cuales la entidad
cedente no mantenga control sobre una EPE conforme a lo establecido en el
presente criterio, pero posea influencia significativa o control conjunto,
deberá reconocer y valuar su participación en dicha EPE de conformidad con Normas de revelación |
18 |
|
En
adición a lo establecido en a) la
naturaleza, propósito y actividades de b) el
valor en libros y la clasificación de los activos que en su caso actúan como
respaldo de las obligaciones de c) las
circunstancias por las cuales se determina el control o influencia
significativa sobre d) al
consolidar o reconocer la participación en e) si
una EPE dejó de ser consolidable u objeto de reconocimiento bajo el método de
participación, las razones que provocaron tal hecho (es decir las razones por
las cuales se ha perdido el control o influencia significativa). |
19 |
|
El
apéndice A es parte integral del criterio C-5. Su contenido ilustra la
aplicación del presente criterio, con la finalidad de aclarar su significado. |
|
APENDICE A INDICADORES
DE CONTROL SOBRE UNA EPE Toma de decisiones |
|
|
En
la evaluación para determinar si una EPE debe consolidarse debe considerarse
si existen condiciones por las cuales la entidad informante tiene
esencialmente poder de decisión suficiente para controlar u obtener el
control de ·
para
disolver unilateralmente ·
para
modificar el acta constitutiva o los reglamentos de ·
de
vetar las modificaciones propuestas al acta constitutiva o a los reglamentos
de Obligación
de absorber las pérdidas |
A1 |
|
Puede generarse un indicador de control
mediante la evaluación de los riesgos que cada participante de ·
no
tienen participación significativa sobre los activos netos de ·
no
tienen derechos sobre los beneficios económicos que en el futuro produzca ·
no
están esencialmente expuestos al riesgo inherente a los activos netos o las
operaciones de ·
esencialmente
reciben el tratamiento de un acreedor. Derecho
a recibir las ganancias |
A2 |
|
Si la entidad informante tiene, por
cualquier medio, derecho a recibir la mayoría de las utilidades producto de
las actividades de ·
derecho
a la mayoría de los futuros flujos de efectivo, utilidades, activos netos o
cualquier otra forma de beneficios económicos distribuidos por ·
derecho
a la mayoría de los intereses residuales en la liquidación de Actividades
esencialmente determinadas por la entidad informante |
A3 |
|
Son ejemplo de que las actividades de ·
·
|
A4 |
|
Al evaluar la determinación de las
actividades de |
A5 |
|
D-1 BALANCE GENERAL Antecedentes |
|
|
La información de carácter financiero debe
cumplir, entre otros, con el fin de presentar la situación financiera de las
entidades a una fecha determinada, requiriéndose el establecimiento, mediante
criterios específicos, de los objetivos y estructura general que debe tener
el balance general. Objetivo
y alcance |
1 |
|
El presente criterio tiene por objetivo
establecer las características generales, así como la estructura que debe
tener el balance general de las entidades, el cual deberá apegarse a lo
previsto en este criterio. Asimismo, se establecen lineamientos mínimos con
el propósito de homologar la presentación de este estado financiero entre las
entidades y, de esta forma, facilitar la comparabilidad del mismo. Objetivo
del balance general |
2 |
|
El balance general tiene por objetivo
presentar el valor de los bienes y derechos, de las obligaciones reales,
directas o contingentes, así como del patrimonio de una entidad a una fecha
determinada. |
3 |
|
El balance general, por lo tanto, deberá
mostrar de manera adecuada y sobre bases consistentes, la posición de las
entidades en cuanto a sus activos, pasivos, capital contable y cuentas de
orden, de tal forma que se puedan evaluar los recursos económicos con que
cuentan dichas entidades, así como su estructura financiera. |
4 |
|
Adicionalmente,
el balance general deberá cumplir con el objetivo de ser una herramienta útil
para el análisis de las distintas entidades, por lo que es conveniente
establecer los conceptos y estructura general que deberá contener dicho
estado financiero. Conceptos que integran el balance general |
5 |
|
En
un contexto amplio, los conceptos que integran el balance general son: activos,
pasivos y capital contable, entendiendo como tales a los conceptos así
definidos en Estructura del balance general |
6 |
|
La
estructura del balance general deberá agrupar los conceptos de activo,
pasivo, capital contable y cuentas de orden, de tal forma que sea consistente
con la importancia relativa de los diferentes rubros y refleje de mayor a
menor su grado de liquidez o exigibilidad, según sea el caso. |
7 |
|
De
esta forma, los rubros mínimos que se deben incluir en el balance general son
los siguientes: Activo ·
disponibilidades; ·
cuentas
de margen; ·
inversiones
en valores; ·
deudores
por reporto; ·
préstamo
de valores; ·
derivados; ·
ajustes
de valuación por cobertura de activos financieros; ·
total
de cartera de crédito (neto); ·
beneficios
por recibir en operaciones de bursatilización; ·
otras
cuentas por cobrar (neto); ·
bienes
adjudicados (neto); ·
inmuebles,
mobiliario y equipo (neto); ·
inversiones
permanentes; ·
activos
de larga duración disponibles para la venta; ·
impuestos
y PTU diferidos (neto), y ·
otros
activos. Pasivo ·
captación
tradicional; ·
préstamos
interbancarios y de otros organismos; ·
acreedores
por reporto; ·
préstamo
de valores; ·
colaterales
vendidos o dados en garantía; ·
derivados; ·
ajustes
de valuación por cobertura de pasivos financieros; ·
obligaciones
en operaciones de bursatilización; ·
otras
cuentas por pagar; ·
obligaciones
subordinadas en circulación; ·
impuestos
y PTU diferidos (neto), y ·
créditos
diferidos y cobros anticipados. Capital contable ·
capital
contribuido, y ·
capital
ganado. Cuentas de orden ·
avales
otorgados; ·
activos
y pasivos contingentes; ·
compromisos
crediticios; ·
bienes
en fideicomiso o mandato; ·
agente
financiero del gobierno federal; ·
bienes
en custodia o en administración; ·
colaterales
recibidos por la entidad; ·
colaterales
recibidos y vendidos o entregados en garantía por la entidad; ·
operaciones
de banca de inversión por cuenta de terceros (neto); ·
intereses
devengados no cobrados derivados de cartera de crédito vencida, y ·
otras
cuentas de registro. Presentación del balance general |
8 |
|
Los
rubros descritos anteriormente corresponden a los mínimos requeridos para la
presentación del balance general, sin embargo, las entidades deberán
desglosar, ya sea en el citado estado financiero o mediante notas, el
contenido de los conceptos que consideren necesarios a fin de mostrar la
situación financiera de la misma para el usuario de la información
financiera. En la parte final del presente criterio se muestra un balance
general preparado con los rubros mínimos a que se refiere el párrafo
anterior. |
9 |
|
Sin
embargo, ciertos rubros del balance general requieren lineamientos especiales
para su presentación, los cuales se describen a continuación: Disponibilidades |
10 |
|
Se
presentará como parte de este rubro el saldo de la inversión en valores de
los fideicomisos denominados en udis, que surja del exceso de liquidez en
dichos fideicomisos al momento de efectuar su consolidación con las cifras de
la entidad. Cuentas
de margen |
11 |
|
Se
presentará como parte de este rubro los saldos provenientes de las cuentas de
margen en efectivo, valores u otros activos a que se refiere el criterio B-5
“Derivados y operaciones de cobertura”. Deudores
por reporto |
12 |
|
Se
presentará el saldo deudor proveniente de operaciones de reporto a que se
refiere el criterio correspondiente, inmediatamente después de los conceptos
de inversiones en valores. Derivados |
13 |
|
Los
activos financieros provenientes de derivados, se presentarán inmediatamente
después del concepto de deudores por reporto, desagregándose en derivados
para fines de negociación o para fines de cobertura, según corresponda. Ajustes
de valuación por cobertura de activos financieros |
14 |
|
En una
cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de una porción de
un portafolio compuesto por activos financieros el ajuste al valor en libros
de la partida cubierta por la ganancia o pérdida reconocida en los resultados
del periodo, se presentará en este rubro, inmediatamente después del
rubro de derivados. Total
de cartera de crédito (neto) |
15 |
|
Con
objeto de obtener información de mayor calidad en cuanto a los créditos
otorgados por las entidades, la cartera vigente (sin restricción y
restringida), así como la vencida se deberán desagregar en el balance general
según el destino del crédito, clasificándose en cualquiera de las siguientes
categorías: Cartera de crédito vigente ·
créditos
comerciales; actividad empresarial o comercial; entidades financieras, y entidades gubernamentales. ·
créditos
de consumo; ·
créditos
a la vivienda, y ·
créditos
otorgados en calidad de Agente del Gobierno Federal. Cartera de crédito vencida ·
créditos
comerciales; actividad empresarial o comercial; entidades financieras, y entidades gubernamentales. ·
créditos
de consumo, y ·
créditos
a la vivienda. |
16 |
|
Los
créditos denominados en UDIS, ya sean propios o derivados de programas con
apoyo del Gobierno Federal, deberán ser presentados en la categoría que les
corresponda. |
17 |
|
También
se presentarán dentro de este rubro los derechos de cobro relativos a
créditos adquiridos a que se refiere el criterio B-11 “Derechos de cobro”,
netos de su estimación. Otras
cuentas por cobrar (neto) |
18 |
|
Se
presentarán las cuentas por cobrar no comprendidas en la cartera de crédito,
considerando entre otras, a las cuentas liquidadoras deudoras, deudores por
cuentas de margen, deducidas, en su caso, de la estimación por
irrecuperabilidad o difícil cobro. Asimismo, se presentarán los derechos de
cobro distintos a los que se hace referencia en el párrafo anterior. Inversiones
permanentes |
19 |
|
Se
presentarán dentro de este rubro las inversiones permanentes en acciones de
subsidiarias, las de asociadas adicionadas por el crédito mercantil que en su
caso se hubiera generado, así como otras inversiones permanentes en acciones. Activos
de larga duración disponibles para la venta |
20 |
|
Se
presentarán dentro de este rubro las inversiones en activos de larga duración
que se encuentren disponibles para la venta, tales como subsidiarias,
asociadas, y otros activos de larga duración disponibles para la venta. Otros
activos |
21 |
|
Se
deberán presentar como un solo rubro en el balance general los otros activos
tales como, cargos diferidos, pagos anticipados, activos intangibles, con
excepción de los impuestos y |
22 |
|
El pago
anticipado que surja conforme a lo establecido en Captación
tradicional |
23 |
|
La
captación tradicional constituirá el primer rubro dentro del pasivo de las
entidades, mismo que se deberá presentar desagregado en los siguientes
conceptos: ·
depósitos
de exigibilidad inmediata; ·
depósitos
a plazo, y ·
títulos
de crédito emitidos. |
24 |
|
Los
depósitos de exigibilidad inmediata incluyen a las cuentas de cheques,
cuentas de ahorro, a los depósitos en cuenta corriente, y los depósitos cuyo
destino sea la asistencia de comunidades, sectores o poblaciones derivada de
catástrofes naturales, entre otros. |
25 |
|
Los
depósitos a plazo incluyen, entre otros, a los certificados de depósito
retirables en días preestablecidos, aceptaciones bancarias y pagarés con
rendimiento liquidable al vencimiento; dichos depósitos se deberán desglosar
en el balance general como del público en general y los captados a través de
operaciones en el mercado de dinero, estos últimos
referidos a depósitos a plazo realizados con otros intermediarios
financieros,
así como con tesorerías de empresas y de
entidades gubernamentales. |
26 |
|
Los
títulos de crédito emitidos se presentarán como una categoría independiente,
formando parte de estos, entre otros, los bonos bancarios y los certificados
bursátiles. Préstamos
interbancarios y de otros organismos |
27 |
|
Se
agruparán dentro de un rubro específico los préstamos interbancarios y de
otros organismos, desglosándose en: ·
de
exigibilidad inmediata; ·
de
corto plazo (monto de las amortizaciones cuyo plazo por vencer sea menor o
igual a un año), y ·
de
largo plazo (monto de las amortizaciones cuyo plazo por vencer sea mayor a un
año). |
28 |
|
El
pasivo que se genere en las operaciones de cesión de cartera de crédito en
las que no se cumplan las condiciones establecidas para dar de baja un activo
financiero conforme a lo establecido en el criterio C-1 “Reconocimiento y
baja de activos financieros”, se presentarán dentro de este rubro. |
29 |
|
Los
préstamos interbancarios que reciba la entidad a un plazo menor o igual a 3
días hábiles se presentarán como parte del rubro de exigibilidad inmediata,
en tanto que los mayores a 3 días hábiles se agruparán como de corto y/o
largo plazo según corresponda. Colaterales
vendidos o dados en garantía |
30 |
|
Se
deberán presentar dentro de este rubro de manera desagregada, los colaterales
vendidos que representan la obligación de restituir el colateral recibido de
la contraparte en operaciones de préstamo de valores, derivados y otros
colaterales vendidos, así como de aquellos colaterales vendidos o entregados
en garantía en operaciones de reporto. |
31 |
|
Tratándose
de operaciones de reporto, se deberá presentar el saldo acreedor que se
origine de la compensación efectuada conforme al criterio B-3 “Reportos”. Derivados |
32 |
|
Los
pasivos financieros provenientes de derivados, se presentarán inmediatamente
después del rubro de colaterales vendidos o dados en garantía, desagregados
en derivados para fines de negociación o para fines de cobertura, según
corresponda. Ajustes
de valuación por cobertura de pasivos financieros |
33 |
|
En una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de una porción de un portafolio compuesto por pasivos financieros el ajuste al valor en libros de la partida cubierta por la ganancia o pérdida reconocida en los resultados del periodo, se presentará en este rubro, inmediatamente después de los pasivos financieros correspondientes. Otras
cuentas por pagar |
34 |
|
Formarán
parte de este rubro los impuestos a la utilidad por pagar, |
35 |
|
El
pasivo que surja de conformidad con lo establecido en Créditos
diferidos y cobros anticipados |
36 |
|
Este
rubro estará integrado por los créditos diferidos, tales como el
efecto por valorización de los créditos en VSM, los cobros
anticipados de intereses, las comisiones por el otorgamiento inicial del crédito,
las comisiones cobradas por anualidad de tarjeta de crédito y aquéllos que se
reciban a cuenta de los bienes prometidos en venta o con reserva de dominio,
entre otros. Capital
contable |
37 |
|
Al
calce de este estado, deberán revelar el monto del capital social histórico,
tal y como se establece en el criterio A-2 “Aplicación de normas
particulares”. |
38 |
|
Cuando
se elabore el balance general consolidado, la participación no controladora
que representa la diferencia entre el capital contable de la subsidiaria y el
importe de la inversión permanente eliminado, se presentará en un renglón por
separado, inmediatamente después del capital ganado. |
39 |
|
Asimismo,
el resultado neto se presentará disminuido de la enunciada participación no
controladora dentro del capital ganado. Resultado
por tenencia de activos no monetarios |
40 |
|
La
entidad reconocerá en este rubro el resultado por tenencia de activos no
monetarios Cuentas
de orden |
41 |
|
Al pie
del balance general se deberán presentar situaciones o eventos que de acuerdo
a la definición de activos, pasivos y capital contable antes mencionada, no
deban incluirse dentro de dichos conceptos en el balance general de las
entidades, pero que proporcionen información sobre alguno de los siguientes
eventos: a) activos y pasivos contingentes de conformidad con el Boletín
C-9. “Pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos” de
las NIF; b) compromisos crediticios, tales como créditos irrevocables y
líneas de crédito otorgadas c) operaciones efectuadas por las instituciones de banca de
desarrollo, en su calidad de Agente Financiero del Gobierno Federal, a que se
refiere el criterio B-10 “Fideicomisos”; d) colaterales recibidos por la entidad; e) colaterales recibidos y vendidos o entregados en garantía por
la entidad; f) montos que complementen las cifras contenidas en el balance
general, y g) otras cuentas que la entidad considere necesarias para
facilitar el registro contable o para cumplir con las disposiciones legales
aplicables. |
42 |
D-2 ESTADO DE RESULTADOS
|
Antecedentes |
|
|
La información de carácter financiero
debe cumplir, entre otros, con el fin de reportar los resultados de las
operaciones de una entidad determinada en un periodo contable definido,
requiriéndose el establecimiento, mediante criterios específicos, del objeto
y estructura general que debe tener Objetivo y alcance |
1 |
|
El presente criterio tiene por objetivo establecer las características generales y la estructura que debe tener el estado de resultados. Siempre que se prepare este estado financiero, las entidades deberán apegarse a la estructura y lineamientos previstos en este criterio. Asimismo, se establecen lineamientos mínimos con el propósito de homologar la presentación de este estado financiero entre las entidades, y de esta forma, facilitar la comparabilidad del mismo. Objetivo del estado de resultados |
2 |
|
El estado de resultados tiene por objetivo presentar información sobre las operaciones desarrolladas por la entidad, así como otros eventos económicos que le afectan, que no necesariamente provengan de decisiones o transacciones derivadas de los propietarios de la misma en su carácter de accionistas, durante un periodo determinado. |
3 |
|
Por consiguiente, el estado de resultados mostrará el incremento o decremento en el patrimonio de las entidades, atribuible a las operaciones efectuadas por éstas, durante un periodo establecido. |
4 |
|
No es aplicable lo previsto en el párrafo
anterior a aquellas partidas de la entidad que por disposición expresa se
deban incorporar en el capital contable, distintas a las provenientes del
estado de resultados, tales como las que conforman la utilidad integral
(resultado por valuación de títulos disponibles para la venta, resultado por
valuación de instrumentos de cobertura de flujos Conceptos que integran el estado de resultados |
5 |
|
En un contexto amplio, los conceptos
que integran el estado de resultados son: ingresos, costos, gastos, ganancias
y pérdidas, considerando como tales a los conceptos así definidos en Estructura del estado de resultados |
6 |
|
Los rubros mínimos que debe contener el estado de resultados en las entidades son los siguientes: · margen financiero; · margen financiero ajustado por riesgos crediticios; · total de ingresos (egresos) de la operación; · resultado de la operación; · resultado antes de impuestos a la utilidad; · resultado antes de participación en subsidiarias no consolidadas y asociadas; · resultado antes de operaciones discontinuadas, y · resultado neto. Presentación del estado de
resultados |
7 |
|
Los rubros descritos anteriormente, corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del estado de resultados, sin embargo, las entidades deberán desglosar ya sea en el citado estado de resultados, o mediante notas a los estados financieros, el contenido de los conceptos que consideren necesarios a fin de mostrar los resultados de las mismas para el usuario de la información financiera. En la parte final del presente criterio se muestra un estado de resultados preparado con los rubros mínimos a que se refiere el párrafo anterior. Características de los rubros que componen la estructura del estado de resultados Margen financiero |
8 |
|
El margen financiero deberá estar conformado por la diferencia entre los ingresos por intereses y los gastos por intereses, incrementados o deducidos por el resultado por posición monetaria neto relacionado con partidas del margen financiero (tratándose de un entorno inflacionario). Ingresos por intereses |
9 |
|
Se consideran como ingresos por intereses los rendimientos generados por la cartera de crédito, contractualmente denominados intereses, la amortización de los intereses cobrados por anticipado, así como por los premios e intereses de otras operaciones financieras propias de las entidades tales como depósitos en entidades financieras, operaciones de préstamos interbancarios pactados a un plazo menor o igual a 3 días hábiles, cuentas de margen, inversiones en valores, operaciones de reporto y de préstamo de valores, así como los premios por colocación de deuda. |
10 |
|
También se consideran ingresos por intereses las comisiones cobradas por el otorgamiento inicial del crédito, así como los dividendos de instrumentos de patrimonio neto. |
11 |
|
De igual manera se consideran como ingresos por intereses los ajustes por valorización derivados de partidas denominadas en UDIS o en algún otro índice general de precios, la amortización del crédito diferido por valorización de los créditos en VSM, así como la utilidad en cambios, siempre y cuando dichas partidas provengan de posiciones relacionadas con ingresos o gastos que formen parte del margen financiero. |
12 |
|
Los intereses cobrados relativos a créditos previamente catalogados como cartera vencida, cuya acumulación se efectúe conforme a su cobro, de acuerdo con lo establecido en el criterio B-6 “Cartera de crédito”, forman parte de este rubro. |
13 |
|
En este rubro también se incluyen los ingresos por intereses que
genere la cartera de crédito de los fideicomisos denominados en UDIS, al
momento de efectuar su consolidación con las cifras Gastos por intereses |
14 |
|
Se consideran gastos por intereses, los premios, descuentos e intereses derivados de la captación tradicional, préstamos interbancarios y de otros organismos, operaciones de reporto y de préstamo de valores y de las obligaciones subordinadas clasificadas como pasivo, así como los gastos de emisión y descuento por colocación de deuda. |
15 |
|
Igualmente, se consideran gastos por intereses los ajustes por valorización derivados de partidas denominadas en UDIS o en algún otro índice general de precios, así como la pérdida en cambios, siempre y cuando dichos conceptos provengan de posiciones relacionadas con gastos o ingresos que formen parte del margen financiero. |
16 |
|
Asimismo, se consideran como gastos por intereses a la amortización de los costos y gastos asociados por el otorgamiento inicial del crédito. Resultado por posición monetaria neto (margen financiero) |
17 |
|
El resultado por posición monetaria neto a que se refiere el párrafo
9, será aquél que se origine de partidas cuyos ingresos o gastos formen parte
del margen financiero (tratándose de un entorno inflacionario). |
18 |
|
No se considerará en este rubro el resultado por posición monetaria originado por partidas que sean registradas directamente en el capital contable de la entidad, ya que dicho resultado debe ser presentado en el rubro del capital correspondiente. Margen financiero ajustado por riesgos crediticios |
19 |
|
Corresponde al margen financiero deducido por los importes relativos a los movimientos de la estimación preventiva para riesgos crediticios en un periodo determinado. Se consideran como parte de este apartado las aportaciones en efectivo para la constitución de provisiones correspondientes a los fideicomisos denominados en UDIS. Total de ingresos (egresos) de la operación |
20 |
|
Corresponde al margen financiero ajustado por riesgos crediticios, incrementado o disminuido por los ingresos (egresos) de la operación distintos a los ingresos o gastos por intereses que se hayan incluido dentro del margen financiero. |
21 |
|
Se consideran como ingresos (egresos) de la operación a las comisiones y tarifas generadas por operaciones de crédito distintas de las señaladas en los párrafos 11 y 17, préstamos recibidos, colocación de deuda bancaria y por la prestación de servicios entre otros, de manejo, transferencia, custodia o administración de recursos, actividades fiduciarias, y por el otorgamiento de avales. También forman parte de este rubro las comisiones relacionadas con el uso o emisión de tarjetas de crédito, ya sea directamente como las comisiones por primera anualidad y subsecuentes, consultas o emisión del plástico, o de manera indirecta como las cobradas a establecimientos afiliados. |
22 |
|
Asimismo, se considera como ingreso (egreso) de la operación al resultado por intermediación, entendiéndose por este último a los siguientes conceptos: a) resultado por valuación a valor razonable de títulos para negociar, derivados con fines de negociación o de cobertura, de títulos disponibles para la venta en coberturas de valor razonable, así como los colaterales vendidos; b) la pérdida por deterioro o efecto por reversión del deterioro de títulos y derivados; c) resultado por valuación de divisas y de metales preciosos amonedados; d) costos de transacción por compraventa de títulos para negociar y de derivados; e) resultado por compraventa de valores, divisas y metales preciosos amonedados, y f) el resultado por cancelación de los activos y pasivos financieros provenientes de derivados, incluyendo el resultado por compraventa de dichos derivados, así como el resultado por compraventa de colaterales recibidos. |
23 |
|
Adicionalmente, se consideran también
como otros ingresos (egresos) de la operación, a los ingresos y gastos
ordinarios a que hace referencia a) recuperaciones de cartera de crédito, b) resultado por adquisición o cesión de cartera, c) los donativos, d) la pérdida por deterioro o efecto por reversión del deterioro de los bienes inmuebles, crédito mercantil, de otros activos de larga duración en uso o disponibles para su venta y de otros activos, e) los dividendos provenientes de otras inversiones permanentes y de inversiones permanentes en asociadas disponibles para la venta, y f) la pérdida por adjudicación de bienes, el resultado por la valuación de bienes adjudicados, el resultado en venta de bienes adjudicados, así como la estimación por la pérdida de valor en bienes adjudicados. |
24 |
|
En adición a las partidas anteriormente señaladas, los resultados por posición monetaria y en cambios generados por partidas no relacionadas con el margen financiero de las entidades tratándose de un entorno inflacionario, se presentarán en este rubro. Resultado de la operación |
25 |
|
Corresponde al total de ingresos (egresos) de la operación, incorporando el efecto por los gastos de administración y promoción de la entidad. |
26 |
|
Dentro de los gastos de administración y promoción deberán incluirse todo tipo de beneficios directos otorgados a los empleados de la entidad, PTU causada y diferida, honorarios, rentas, gastos de promoción, aportaciones al Instituto de Protección al Ahorro Bancario, gastos en tecnología, gastos no deducibles, depreciaciones y amortizaciones, el costo neto del periodo derivado de beneficios a los empleados, así como los impuestos y derechos distintos a los impuestos a la utilidad. Resultado antes de impuestos a la utilidad |
27 |
|
Será el resultado de la operación, incorporando los conceptos de
ingresos y gastos no ordinarios a que hace referencia Resultado antes de participación en subsidiarias no consolidadas
y asociadas |
28 |
|
Es el resultado antes de impuestos a la utilidad, disminuido por el
efecto de los gastos por impuestos a la utilidad causados en el periodo,
incrementado o disminuido según sea el caso, Resultado antes de operaciones discontinuadas |
29 |
|
Corresponde al resultado a que se refiere el apartado anterior,
incorporando el efecto de la aplicación del método de participación en las
inversiones permanentes en asociadas. Resultado neto |
30 |
|
Corresponde al resultado antes de operaciones discontinuadas incrementado o disminuido según corresponda, por las operaciones discontinuadas a que se refiere el Boletín C-15 “Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición” de las NIF. Participación no controladora |
31 |
|
Cuando se presente el estado de resultados consolidado, la porción del resultado neto correspondiente a la participación no controladora se presentará como el último concepto de dicho estado financiero. Normas de revelación |
32 |
|
Se deberá revelar en notas a los estados financieros lo siguiente: a) composición del margen financiero, identificando por tipo de moneda los ingresos por intereses y los gastos por intereses, distinguiéndolos por el tipo de operación de la cual provengan (inversiones en valores, reportos, préstamo de valores, cartera de crédito, captación tradicional desagregada, así como préstamos interbancarios y de otros organismos, entre otros); b) tratándose de cartera de crédito, además se deberá identificar el monto de los ingresos por intereses por tipo de crédito (actividad empresarial o comercial, entidades financieras, entidades gubernamentales, de consumo, a la vivienda, entre otros); c) composición del resultado por intermediación, identificando el resultado por valuación a valor razonable y, en su caso, el resultado por compraventa, de acuerdo con el tipo de operación de la cual provengan (inversiones en valores, así como colaterales vendidos, ); d) monto de las comisiones cobradas desagregadas por los principales productos que maneje la entidad; e) los montos de las comisiones y de los costos y gastos incurridos por el otorgamiento inicial del crédito reconocidos en resultados; plazo promedio ponderado para su amortización; descripción de los conceptos que integran las comisiones por originación inicial de tales créditos y los costos y gastos asociados a dichas comisiones, así como elementos que justifiquen su relación directa con el otorgamiento del crédito, y f) las comisiones o los montos cobrados por la administración de los recursos recibidos cuyo destino sea la asistencia de comunidades, sectores o poblaciones derivada de catástrofes naturales, así como el importe total de las mismas. |
33 |
NOMBRE DE
DOMICILIO
ESTADO DE RESULTADOS DEL ___________________AL _________________DE ___
EXPRESADOS
EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE ________ DE _______ (1)
(Cifras en millones de pesos)
|
Ingresos por intereses |
|
|
$ |
|
Gastos por intereses |
|
|
“ |
|
Resultado por posición
monetaria neto (margen financiero) |
|
|
“_____ |
|
|
|
|
|
|
MARGEN FINANCIERO |
|
|
$ |
|
Estimación preventiva para
riesgos crediticios |
|
|
“_____ |
|
|
|
|
|
|
MARGEN FINANCIERO AJUSTADO POR RIESGOS CREDITICIOS |
|
|
$ |
|
Comisiones y tarifas
cobradas |
$ |
|
|
|
Comisiones y tarifas pagadas |
“ |
|
|
|
Resultado por intermediación |
“ |
|
|
|
Otros ingresos (egresos) de
la operación |
“_____ |
|
“_____ |
|
|
|
|
|
|
TOTAL DE INGRESOS (EGRESOS) DE LA OPERACION |
|
|
$ |
|
Gastos de administración y
promoción |
|
|
“_____ |
|
|
|
|
|
|
RESULTADO DE LA OPERACION |
|
|
$ |
|
Otros productos |
$ |
|
|
|
Otros gastos |
“_____ |
|
“_____ |
|
|
|
|
|
|
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD |
|
|
$ |
|
Impuestos a la utilidad
causados |
$ |
|
|
|
Impuestos a la utilidad
diferidos (netos) |
“_____ |
|
“_____ |
|
|
|
|
|
|
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION EN SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS Y ASOCIADAS |
|
|
$ |
|
Participación en el
resultado de subsidiarias no consolidadas y asociadas |
|
|
“_____ |
|
|
|
|
|
|
RESULTADO ANTES DE OPERACIONES DISCONTINUADAS |
|
|
$ |
|
Operaciones discontinuadas |
|
|
“_____ |
|
RESULTADO NETO |
|
|
$.......... |
Los conceptos que aparecen en el
presente estado se muestran de manera enunciativa más no limitativa.
(1) Este renglón se omitirá si el entorno económico es "no inflacionario".
|
D-3
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Antecedentes |
|
|
La información de carácter financiero debe cumplir, entre otros, con el fin de reportar las modificaciones en la inversión de los propietarios durante un periodo contable definido, requiriéndose el establecimiento, mediante criterios específicos, de los objetivos y estructura general que debe tener el estado de variaciones en el capital contable. Objetivo y alcance |
1 |
|
El presente criterio tiene por objetivo establecer las características generales, así como la estructura que debe tener el estado de variaciones en el capital contable de las entidades, el cual deberá apegarse a lo previsto en este criterio. Asimismo, se establecen lineamientos mínimos con el propósito de homologar la presentación de este estado financiero entre las entidades y de esta forma, facilitar la comparabilidad del mismo. Objetivo del estado de variaciones en el capital contable |
2 |
|
El estado de variaciones en el capital contable tiene por objetivo presentar información sobre los movimientos en la inversión de los propietarios de una entidad durante un periodo determinado. |
3 |
|
Por consiguiente, dicho estado financiero mostrará el incremento o decremento en el patrimonio de las entidades, derivado de dos tipos de movimientos: inherentes a las decisiones de los propietarios y al reconocimiento de la utilidad integral. |
4 |
|
El presente criterio no tiene como finalidad establecer la mecánica mediante la cual se determinan los movimientos antes mencionados, ya que son objeto de los criterios de contabilidad para instituciones de crédito o NIF específicos establecidos al respecto. Conceptos que integran el
estado de variaciones en el capital contable |
5 |
|
En un contexto general, los conceptos por los cuales se presentan modificaciones al capital contable son los siguientes: Movimientos
inherentes a las decisiones de los propietarios |
6 |
|
Dentro de este tipo de movimientos se encuentran aquéllos directamente relacionados con las decisiones que toman los propietarios respecto a su inversión en la entidad. Algunos ejemplos de este tipo de movimientos son los siguientes: a) suscripción de acciones; b) capitalización de utilidades; c) constitución de reservas; d) traspaso del resultado neto a resultado de ejercicios anteriores, y e) pago de dividendos. Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral |
7 |
|
Se refieren a los incrementos o disminuciones durante un periodo, derivados de transacciones, otros eventos y circunstancias, provenientes de fuentes no vinculadas con las decisiones de los propietarios. El propósito de reportar este tipo de movimientos es el de medir el desempeño de la entidad mostrando las variaciones en el capital contable que se derivan del resultado neto del periodo, así como de aquellas partidas cuyo efecto por disposiciones específicas de algunos criterios de contabilidad para instituciones de crédito o NIF, se reflejan directamente en el capital contable y no constituyen aportaciones, reducciones o distribuciones de capital, tales como: a) resultado por valuación de títulos disponibles para la venta; b) resultado por valuación de instrumentos de cobertura de flujos de efectivo; c) efecto acumulado por conversión, y d) resultado por tenencia de activos no monetarios. Estructura del estado de variaciones en el capital contable |
8 |
|
El estado de variaciones en el capital contable incluirá la totalidad de los conceptos que integran el capital contable; la valuación de los mismos se efectuará de conformidad con los criterios de contabilidad para instituciones de crédito correspondientes. Dichos conceptos se enuncian a continuación: · capital social; · aportaciones para futuros aumentos de capital formalizadas por su órgano de gobierno; · prima en venta de acciones; · obligaciones subordinadas en circulación; · reservas de capital; · resultado de ejercicios anteriores; · resultado por valuación de títulos disponibles para la venta; · resultado por valuación de instrumentos de cobertura de flujos de efectivo; · efecto acumulado por conversión; · resultado por tenencia de activos no monetarios, y · resultado neto. Presentación del estado de
variaciones en el capital contable |
9 |
|
Los conceptos descritos anteriormente, corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del estado de variaciones en el capital contable, sin embargo, las entidades deberán desglosar, ya sea en el citado estado de variaciones en el capital contable o mediante notas a los estados financieros, el contenido de los conceptos que consideren necesarios para mostrar la situación financiera de la entidad al usuario de la información financiera. En la parte final del presente criterio se muestra un estado de variaciones en el capital contable preparado con los conceptos mínimos a que se refiere el párrafo anterior. Características de los
conceptos que componen la estructura del estado de variaciones en el capital
contable |
10 |
|
Se deberán incorporar los movimientos a los conceptos descritos en el párrafo 9, de acuerdo al orden cronológico en el cual se presentaron los eventos: a) Movimientos
inherentes a las decisiones de los propietarios: Se deberán separar cada uno de los conceptos relativos a este tipo de decisiones, de conformidad con lo establecido en el párrafo 7 del presente criterio, describiendo el concepto y la fecha en la cual fueron generados. b) Movimientos inherentes al reconocimiento
de la utilidad integral: Se deberán separar de acuerdo al evento o criterio específico que los origina, de conformidad con los conceptos mencionados en el párrafo 8 del presente criterio. Consideraciones generales |
11 |
|
El estado de variaciones en el capital contable deberá indicar las variaciones de los periodos que se reportan; lo anterior implica partir de los saldos que integran el capital contable del periodo inicial, analizando los movimientos ocurridos a partir de esa fecha. |
12 |
|
Asimismo, en caso de existir un entorno inflacionario todos los saldos y los movimientos incorporados en el estado de variaciones en el capital contable deberán mostrarse expresados en unidades monetarias de poder adquisitivo relativo a la fecha de presentación de los estados financieros. |
13 |
|
D-4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Antecedentes |
|
|
La información financiera debe cumplir,
entre otros, con el fin de mostrar la manera en la que las entidades generan
y utilizan el efectivo y los equivalentes de efectivo, mismos que son
esenciales para mantener su operación, cubrir sus obligaciones, así como
repartir dividendos. |
1 |
|
Para ello, se requiere sustituir el estado
de cambios en la situación financiera por el estado de flujos de efectivo,
como un estado financiero básico, ya que: el primero muestra los cambios en
la estructura financiera de la entidad, los cuales pueden o no identificarse
con la generación o aplicación de recursos en el periodo; mientras que, el
segundo presenta los flujos de efectivo que representan la generación o
aplicación de recursos de la entidad durante el periodo. |
2 |
|
Por lo anterior, se requiere establecer
mediante criterios específicos, los objetivos y estructura general que debe
tener el estado de flujos de efectivo. Objetivo
y alcance |
3 |
|
El presente criterio tiene por objetivo
establecer las características generales, así como la estructura que debe
tener el estado de flujos de efectivo de las entidades, el cual deberá
apegarse a lo previsto en este criterio. Asimismo, se establecen lineamientos
mínimos, con el propósito de homologar la presentación de este estado
financiero entre las entidades y, de esta forma, facilitar la comparabilidad
del mismo. Objetivo
del estado de flujos de efectivo |
4 |
|
El estado de flujos de efectivo tiene como
objetivo principal proporcionar a los usuarios de los estados financieros,
información sobre la capacidad de la entidad para generar el efectivo y los
equivalentes de efectivo, así como la manera en que las entidades utilizan
dichos flujos de efectivo para cubrir sus necesidades. |
5 |
|
Cuando el estado de flujos de efectivo se
usa conjuntamente con el resto de los estados financieros, proporciona
información que permite a los usuarios: a) evaluar los cambios en los activos y
pasivos de la entidad y en su estructura financiera (incluyendo su liquidez y
solvencia), y b) evaluar tanto los montos como las fechas
de cobros y pagos, con el fin de adaptarse a las circunstancias y a las
oportunidades de generación y aplicación de efectivo y los equivalentes de
efectivo. |
6 |
|
Asimismo,
el estado de flujos de efectivo presenta las operaciones que se realizaron para
fines contables en el periodo, es decir, cuando se materializa el cobro o
pago de la partida en cuestión; mientras que el estado de resultados muestra
las operaciones devengadas en el mismo periodo, es decir, cuando se reconocen
contablemente en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha
en que se consideren realizadas para fines contables. |
7 |
|
El estado de flujos de efectivo le permite
a las entidades mejorar la comparabilidad de la información sobre el
desempeño operacional de diferentes entidades, debido a que elimina los
efectos generados por la utilización de distintos tratamientos contables para
las mismas transacciones y eventos económicos. |
8 |
|
La información histórica sobre flujos de
efectivo se usa como indicador del importe, momento de la generación y la
probabilidad de flujos de efectivo futuros. Asimismo, dicha información es
útil para comprobar la exactitud de los pronósticos realizados en el pasado
de los flujos de efectivo futuros, para analizar la relación entre la rentabilidad
y flujos de efectivo netos, así como, en su caso, los efectos de la inflación
cuando exista un entorno inflacionario. Definición de términos |
9 |
|
Actividades
de financiamiento.- Son
aquéllas que implican movimientos en el tamaño y composición de los recursos
provenientes de los accionistas de la entidad, de los acreedores otorgantes
de financiamientos no relacionados con las actividades de operación, así como
de la emisión |
10 |
|
Actividades de inversión.- Son aquéllas relacionadas con la
adquisición y disposición de activos de larga duración (tales como inmuebles,
mobiliario y equipo, e inversiones permanentes). |
11 |
|
Actividades de operación.- Son aquéllas que constituyen la principal
fuente de ingresos para |
12 |
|
Efectivo y equivalentes de efectivo.- Se entenderá por este concepto a las
disponibilidades en términos del criterio B-1 “Disponibilidades”. |
13 |
|
Entradas
de efectivo.- Son aumentos en el saldo de efectivo y equivalentes de efectivo. |
14 |
|
Flujos
de efectivo.- Son entradas
y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo. No se considerarán flujos
de efectivo a los movimientos entre las partidas que constituyen el efectivo
y equivalentes de efectivo, dado que dichos componentes son parte de la
administración del efectivo de la entidad, más que de sus actividades de
operación, inversión o financiamiento. |
15 |
|
Salidas
de efectivo.- Son disminuciones en el saldo de efectivo y equivalentes de efectivo. |
16 |
|
Valor
nominal.- Es el monto de
efectivo y equivalentes de efectivo pagado o cobrado en una operación. Normas
de presentación Consideraciones
generales |
17 |
|
Las entidades deben excluir del estado de
flujos de efectivo todas las operaciones que no afectaron los flujos de
efectivo. Por ejemplo: a) conversión de deuda a capital y
distribución de dividendos en acciones; b) adquisición de una subsidiaria con pago
en acciones; c) pagos en acciones a los empleados, y d) operaciones negociadas con intercambio
de activos. Estructura
del estado de flujos de efectivo |
18 |
|
Las entidades deben clasificar y presentar
los flujos de efectivo, según la naturaleza de los mismos, en actividades de
operación, de inversión y de financiamiento, atendiendo a su sustancia
económica y no a la forma que se utilizó para llevarlas a cabo. |
19 |
|
La estructura del estado de flujos de
efectivo debe incluir, como mínimo, los rubros siguientes: ·
actividades
de operación; ·
actividades
de inversión; ·
actividades
de financiamiento; ·
incremento
o disminución neta de efectivo; ·
ajustes
al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio y en los niveles de
inflación; ·
efectivo
y equivalentes de efectivo al inicio del periodo, y ·
efectivo
y equivalentes de efectivo al final del periodo. Actividades de operación |
20 |
|
Los flujos de efectivo
relacionados con estas actividades son aquéllos que derivan de las
operaciones que constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad, por
lo tanto, incluyen actividades que intervienen en la determinación de su
utilidad o pérdida neta, exceptuando aquéllas que están asociadas ya sea con
actividades de inversión o financiamiento. Algunos ejemplos de flujos de
efectivo por actividades de operación son: a) Pagos
por la adquisición de inversiones en valores. b) Pagos
de primas por la adquisición de opciones. c) Cobros
de primas por la venta de opciones. d) Salidas de efectivo por deudores por
reporto. e) Salidas
de efectivo por el otorgamiento de créditos. f) Entradas de efectivo provenientes de la
captación tradicional. g) Entradas
de efectivo por la recepción de préstamos interbancarios y de otros
organismos. h) Entradas
de efectivo por acreedores por reporto. i) Entradas
de efectivo por colaterales vendidos o dados en garantía. j) Entradas
de efectivo por la emisión de obligaciones subordinadas con características k) Cobros de ingresos por intereses a los
que hace referencia el criterio D-2 “Estado de resultados”, así como su principal
asociado, que provengan de, entre otros, los siguientes conceptos: - efectivo
y equivalentes de efectivo (con excepción de la utilidad o pérdida en cambios
provenientes de este concepto); - cuentas
de margen; - cartera
de crédito; - inversiones
en valores, y - deudores
por reporto. l) Pagos de gastos por intereses a los que
hace referencia el criterio D-2, así como su principal asociado, que
provengan de, entre otros, los siguientes conceptos: - captación
tradicional; - préstamos
interbancarios y de otros organismos; - acreedores
por reporto, y - obligaciones
subordinadas con características de pasivo. m) Cobros y pagos, según corresponda, de
comisiones y gastos asociados al otorgamiento inicial del crédito. n) Cobros y pagos, según corresponda, de
comisiones y tarifas generadas por: - operaciones de
crédito distintas a las señaladas en el inciso anterior; - préstamos
recibidos; - colocación
de deuda, y - prestación
de servicios (transferencia de fondos, administración de recursos y
otorgamiento de avales, entre otros). o) Cobros y pagos provenientes de la
compraventa de divisas y metales preciosos amonedados, inversiones en
valores, derivados y cartera de crédito. p) Pagos por la adquisición de derechos de
cobro. q) Cobros por la venta de bienes adjudicados. r) Cobros y pagos generados por derivados
con fines de negociación. s) Cobros y pagos asociados a instrumentos
de cobertura de partidas cubiertas que se clasifican como actividades de
operación. t) Pagos por beneficios directos a los
empleados, honorarios, rentas, gastos de promoción y publicidad, aportaciones
al IPAB, entre otros gastos de administración. u) Pagos de impuestos. v) Cobros por recuperaciones de impuestos,
derechos de cobro y cartera de crédito. Impuestos a la utilidad |
21 |
|
Los flujos de efectivo relacionados con los
impuestos a la utilidad deben presentarse en un rubro por separado dentro de
la clasificación de actividades de operación, a menos de que sea práctico
relacionarlos con actividades de inversión o de financiamiento, como es el
caso del impuesto derivado de las operaciones discontinuadas, el cual se
relaciona con actividades de inversión. Actividades de inversión |
22 |
|
Los flujos de efectivo relacionados con
actividades de inversión representan la medida en que las entidades han destinado
recursos hacia partidas que generarán ingresos y flujos de efectivo |
23 |
|
Los
flujos de efectivo por actividades de inversión son, por ejemplo, los
siguientes: a) Cobros por la disposición de inmuebles,
mobiliario y equipo. b) Pagos por la adquisición de inmuebles,
mobiliario y equipo. c) Cobros por la disposición de
subsidiarias y asociadas. d) Pagos por la adquisición de subsidiarias
y asociadas. e) Cobros por la disposición de otras
inversiones permanentes. f) Pagos por la adquisición de otras
inversiones permanentes. g) Cobros
de dividendos en efectivo. h) Pagos
por la adquisición de activos intangibles. i) Cobros
por la disposición de activos de larga duración disponibles para la venta. j) Cobros
por la disposición de otros activos de larga duración. k) Pagos
por la adquisición de otros activos de larga duración. l) Cobros
asociados a instrumentos de cobertura de partidas cubiertas que se clasifican
como actividades de inversión. m) Pagos
asociados a instrumentos de cobertura de partidas cubiertas que se clasifican
como actividades de inversión. Inversiones en subsidiarias no consolidadas
y asociadas |
24 |
|
Los flujos de efectivo entre la entidad
tenedora y sus subsidiarias no consolidadas o asociadas, deben presentarse en
el estado de flujos de efectivo, es decir, no deben eliminarse, tales como
los flujos de efectivo relacionados con el cobro y pago de dividendos. Adquisiciones
y disposiciones de subsidiarias y otros negocios |
25 |
|
Los flujos de efectivo derivados de
adquisiciones o disposiciones de subsidiarias y otros negocios deben
clasificarse en actividades de inversión; asimismo, deben presentarse en un
único renglón por separado que involucre toda la operación de adquisición o,
en su caso, de disposición, en lugar de presentar la adquisición o
disposición individual de los activos y pasivos de dichos negocios a la fecha
de adquisición o disposición. Los flujos de efectivo derivados de las
adquisiciones no deben compensarse con los de las disposiciones. |
26 |
|
Los flujos de efectivo pagados por la
adquisición de subsidiarias y otros negocios deben presentarse netos del
saldo de efectivo adquirido en dicha operación. |
27 |
|
Los flujos de efectivo cobrados por la
disposición de subsidiarias y otros negocios (operaciones discontinuadas)
deben presentarse netos del saldo de efectivo dispuesto en dicha operación.
Asimismo, este importe debe estar neto del impuesto a la utilidad atribuible
a tal disposición. En el caso de operaciones extranjeras, debe mostrarse este
importe neto del ajuste acumulado por conversión atribuible a dichas
operaciones. Actividades de financiamiento |
28 |
|
Los flujos de efectivo destinados a las
actividades de financiamiento muestran la capacidad de la entidad para
restituir a sus accionistas y acreedores (por ejemplo, los tenedores de
obligaciones subordinadas con características de capital), los recursos que
destinaron en su momento a la entidad y, en su caso, para pagarles
rendimientos. |
29 |
|
Los flujos de efectivo por actividades de
financiamiento son, por ejemplo, los siguientes: a) Cobros en efectivo procedentes de la
emisión de acciones de la propia entidad, netos de los gastos de emisión
relativos. b) Pagos en efectivo a los accionistas por
reembolsos de capital social, de dividendos c) Cobros por la emisión de obligaciones
subordinadas con características de capital. d) Pagos de intereses y principal asociados
a las obligaciones subordinadas con características de capital. Incremento o disminución neta de efectivo |
30 |
|
Después de clasificar los flujos de
efectivo en actividades de operación, actividades de inversión y de
financiamiento, deben presentarse los flujos netos de efectivo de estas tres
secciones. Ajuste al flujo de efectivo por variaciones
en el tipo de cambio y en los niveles de inflación |
31 |
|
Las
entidades deben presentar en un reglón por separado, según proceda, lo
siguiente: a) el
ajuste por utilidad o pérdida en cambios del efectivo y equivalentes de
efectivo, el cual incluye la diferencia generada por la conversión del saldo
inicial de efectivo y equivalentes de efectivo al tipo de cambio que publique
el Banco de México en el Diario Oficial de b) los
ajustes por inflación asociados a los flujos de efectivo bajo un entorno
económico inflacionario. |
32 |
|
En
los casos en los que sólo haya efectos de los mencionados en el inciso a) del
párrafo anterior, este rubro se denominará “Ajustes al flujo de efectivo por
variaciones en el tipo de cambio”; en los casos en los que sólo haya efectos
de los mencionados en el inciso b) del párrafo anterior, este rubro se
denominará “Ajustes al flujo de efectivo por variaciones en los niveles de la
inflación”. Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del periodo |
33 |
|
Las entidades deben presentar un rubro por
separado denominado “Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del
periodo”, el cual corresponde al saldo de efectivo y equivalentes de efectivo
presentado en el balance general al final del periodo anterior (incluyendo
las disponibilidades restringidas), con el fin de conciliarlo con el saldo de
efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo actual. Efectivo y equivalentes de efectivo al
final del periodo |
34 |
|
Las entidades deben presentar un rubro por
separado denominado “Efectivo y equivalentes de efectivo al final del
periodo”, el cual se debe determinar por la suma algebraica de los rubros:
“Incremento neto de efectivo” o “Disminución neta de efectivo”, “Ajuste al
flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio y en los niveles de
inflación”, y “Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del periodo”.
Dicha suma debe corresponder al saldo del efectivo y equivalentes Consideraciones
adicionales Instrumentos financieros con fines de
cobertura |
35 |
|
Cuando
un instrumento financiero se mantiene con fines de cobertura, los flujos de
efectivo de dicho instrumento deben clasificarse de la misma forma que los
flujos de efectivo procedentes de la partida cubierta. Partidas
no ordinarias |
36 |
|
Las
partidas no ordinarias deben clasificarse como actividades de operación, de
inversión o de financiamiento dependiendo de su sustancia económica. Por
ejemplo, la ganancia no ordinaria derivada de una adquisición de un negocio
debe presentarse en actividades de inversión como parte de los flujos de
efectivo asociados a tal adquisición. |
37 |
|
En los
casos en los que dichas partidas no ordinarias no puedan identificarse
claramente con alguna de las tres secciones mencionadas en el párrafo
anterior, deben clasificarse como actividades Procedimiento
para elaborar el estado de flujos de efectivo |
38 |
|
Para
determinar y presentar los flujos de efectivo de las actividades de
operación, la entidad deberá aplicar el método indirecto, por medio del cual
se incrementa o disminuye el resultado neto del periodo por los efectos de
transacciones de partidas que no impliquen un flujo de efectivo (excepto por
aquéllos que afecten los saldos de las partidas operativas); cambios que
ocurran en los saldos de las partidas operativas, y por los flujos de
efectivo asociados con actividades de inversión |
39 |
|
Los
flujos netos de efectivo relacionados con las actividades de operación deben
determinarse aumentando o disminuyendo el resultado neto por los efectos de: a) partidas que no impliquen un flujo de efectivo, tales como:
utilidad o pérdida por valorización asociada a actividades de inversión o
financiamiento; estimación preventiva para riesgos crediticios; estimación
por irrecuperabilidad o difícil cobro; pérdidas por deterioro o efecto por
reversión del deterioro asociados a actividades de inversión y
financiamiento; depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo; amortización
de activos intangibles; provisiones; impuestos a la utilidad causados y diferidos;
participación en el resultado de subsidiarias no consolidadas y asociadas, y
operaciones discontinuadas (por ejemplo, en el caso del abandono de una
subsidiaria u otro negocio); b) cambios que ocurran en los saldos de las partidas operativas
del balance general de las entidades durante el periodo, tales como: los
cambios provenientes de cuentas de margen, inversiones en valores, deudores
por reporto, préstamo de valores (activo), derivados (activo), cartera de
crédito, derechos de cobro adquiridos, beneficios por recibir en operaciones
de bursatilización, bienes adjudicados, captación tradicional, préstamos
interbancarios y de otros organismos, acreedores por reporto, préstamo de
valores (pasivo), colaterales vendidos o dados en garantía, derivados
(pasivo), obligaciones en operaciones de bursatilización y obligaciones
subordinadas con características de pasivo, y c) los
flujos de efectivo asociados con actividades de inversión o financiamiento. |
40 |
|
Las
entidades deben determinar y presentar por separado, después del rubro de
actividades de operación, los flujos de efectivo derivados de los principales
conceptos de cobros y pagos brutos relacionados con las actividades de
inversión y financiamiento, es decir, los cobros y pagos no se deberán compensar
entre si. Conversión
del estado de flujos de efectivo de una operación extranjera a la moneda |
41 |
|
En la conversión del
estado de flujos de efectivo de una operación extranjera a la moneda de
informe, las entidades deberán atender a lo siguiente: a) los flujos de efectivo del periodo deben convertirse al tipo
de cambio histórico, el cual será el que publique el Banco de México en el
DOF el día hábil posterior a la fecha en la que se generó cada flujo en
cuestión; b) el saldo inicial de efectivo debe convertirse al tipo de
cambio que publique el Banco de México en el DOF el día hábil posterior a la
fecha de cierre del periodo anterior, y c) el saldo final de efectivo debe convertirse al tipo de cambio
que publique el Banco de México en el DOF el día hábil posterior a la fecha
de cierre del periodo actual. |
42 |
|
Para la
conversión de los flujos de efectivo del periodo, por razones prácticas,
puede utilizarse un tipo de cambio representativo de las condiciones
existentes en las fechas en las que se generaron los flujos de efectivo, como
puede ser el tipo de cambio promedio ponderado del periodo; no obstante lo
anterior, cuando los tipos de cambio hayan variado de forma significativa
durante el periodo, no debe utilizarse dicho tipo de cambio. |
43 |
|
El efecto de conversión
que surge por haber utilizado distintos tipos de cambio para la conversión
del saldo inicial, del saldo final y de los flujos de efectivo debe
presentarse en el rubro llamado “Ajuste al flujo de efectivo por variaciones
en el tipo de cambio”, a que se refiere el párrafo 33. Este efecto debe
corresponder al que se tendría de haber convertido tanto el saldo inicial de
efectivo como los flujos de efectivo del periodo, al tipo de cambio de cierre
con el que se convirtió el saldo final de efectivo. Conversión
de saldos o flujos de efectivo en moneda extranjera |
44 |
|
Con el objeto de
determinar los cambios de los saldos de las partidas operativas en moneda
extranjera de las actividades de operación, éstos se deberán convertir al
tipo de cambio de cierre que publique el Banco de México en el DOF el día hábil posterior a dicha fecha de
cierre. |
45 |
|
Los
flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera
relacionados con actividades de inversión y financiamiento, se convertirán a
la moneda de informe de la entidad aplicando al importe en moneda extranjera
el tipo de cambio a la fecha en que se produjo cada flujo, el cual será el que publique el
Banco de México en el DOF el día hábil posterior a la fecha en que se generó
dicho flujo. |
46 |
|
La
utilidad o pérdida en cambios originadas por variaciones en el tipo de cambio
no son flujos de efectivo. Sin embargo, el efecto de las variaciones en el
tipo de cambio del efectivo y equivalentes de efectivo mantenido o a pagar en
moneda extranjera se presenta en el estado de flujos de efectivo con el fin
de conciliar el efectivo y equivalentes de efectivo al inicio y al final del
periodo. Dicho efecto debe presentarse de manera separada de los rubros de
actividades de operación, inversión y financiamiento, dentro del rubro
llamado “Ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio”, a
que se refiere el párrafo 33, el cual incluye las diferencias, en su caso, de
haberse presentado los flujos de efectivo al tipo de cambio de cierre del periodo
actual. Efectos de la inflación |
47 |
|
Cuando
en términos de lo establecido en |
48 |
|
En los
casos en que el entorno económico de las entidades sea inflacionario, como
parte de las operaciones que no afectaron los flujos de efectivo, deben
excluirse los efectos de la inflación reconocidos en el periodo dentro de los
estados financieros, con el objeto de determinar un estado de flujos de
efectivo a valores nominales. Dichos flujos de efectivo deben presentarse
expresados en unidades monetarias de poder adquisitivo a la fecha de cierre
del periodo actual. |
49 |
|
Cuando
el entorno de las entidades haya cambiado de no inflacionario a
inflacionario, los estados de flujos de efectivo de periodos anteriores deben
presentarse expresados en unidades monetarias de poder adquisitivo de la
fecha de cierre del periodo actual. |
50 |
|
En los
casos en los que el entorno económico de las entidades haya cambiado de
inflacionario a no inflacionario, los estados de flujos de efectivo de
periodos anteriores deben presentarse expresados en las unidades monetarias
de poder adquisitivo del último estado de flujos de efectivo presentado dentro
de un entorno inflacionario e incluido en dicha presentación comparativa. Estado de flujos de efectivo consolidado |
51 |
|
En la
elaboración del estado de flujos de efectivo consolidado, deben eliminarse
los flujos de efectivo que ocurrieron en el periodo entre las subsidiarias
que la entidad consolida. Por ejemplo, los flujos de efectivo derivados de
operaciones intercompañías, de aportaciones de capital y de dividendos
pagados. |
52 |
|
En los
casos en los que una entidad controladora compra o venda acciones de una
subsidiaria a la participación no controladora, los flujos de efectivo
asociados con dicha operación deben presentarse como actividades de
financiamiento, dentro del estado de flujos de efectivo consolidado. Lo
anterior, debido a que se considera que esta operación es una transacción
entre accionistas. Normas
de revelación |
53 |
|
Se debe
revelar en notas a los estados financieros lo siguiente: a) cuando los flujos de efectivo relacionados con los impuestos
a la utilidad hayan quedado segregados en los distintos grupos de actividades
dentro del estado de flujos de efectivo, deben revelarse los flujos totales
por dichos impuestos; b) los importes totales de flujos de efectivo de actividades de
operación, de inversión y de financiamiento de cada uno de los segmentos
operativos conforme a lo establecido en el criterio C-4 “Información por
segmentos”, y c) el importe total de flujos de efectivo que representan
incrementos en la capacidad de operación, separado de los flujos de efectivo
que esencialmente se requieren para mantener la capacidad de operación de la
entidad. |
54 |
|
Asimismo,
se debe revelar lo siguiente con respecto a las adquisiciones y disposiciones
de subsidiarias y otros negocios: a) la contraprestación total derivada de dichas adquisiciones o
disposiciones desglosando: i) la porción de la contraprestación pagada o cobrada en
efectivo, y ii) el importe de efectivo recibido con que contaba la
subsidiaria o el negocio adquirido o dispuesto a la fecha de adquisición o
disposición; b) el importe de los activos y pasivos distintos del efectivo de
la subsidiaria o negocio adquirido o dispuesto a la fecha de adquisición o
disposición. Estos importes deben agruparse por rubros importantes, y c) el monto del pago del impuesto a la utilidad atribuible a las
disposiciones de subsidiarias |
55 |
NOMBRE DE
DOMICILIO
ESTADO
DE FLUJOS DE EFECTIVO
DEL
__ DE __________ AL __ DE __________ DE ____
EXPRESADOS
EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE ________ DE _______ (1)
(Cifras en millones de pesos)
|
Resultado
neto |
|
$ |
|
Ajustes por partidas que
no implican flujo de efectivo: |
$ |
|
|
Utilidad o pérdida por
valorización asociada a actividades de inversión y financiamiento |
" |
|
|
Estimación preventiva para
riesgo crediticios |
" |
|
|
Estimación por
irrecuperabilidad o difícil cobro |
" |
|
|
Pérdidas por deterioro o
efecto por reversión del deterioro asociados a actividades de inversión y
financiamiento |
" |
|
|
Depreciaciones y
amortizaciones |
" |
|
|
Provisiones |
" |
|
|
Impuestos a la utilidad
causados y diferidos |
" |
|
|
Participación en el
resultado de subsidiarias no consolidadas y asociadas |
" |
|
|
Operaciones discontinuadas |
" |
$ |
|
|
|
|
|
Actividades de operación |
|
|
|
Cambio en cuentas de margen |
|
$ |
|
Cambio en inversiones en valores |
|
" |
|
Cambio en deudores por reporto |
|
" |
|
Cambio en préstamo de valores (activo) |
|
" |
|
Cambio en derivados (activo) |
|
" |
|
Cambio en cartera de crédito |
|
" |
|
Cambio en derechos de cobro adquiridos |
|
" |
|
Cambio en beneficios por recibir en operaciones de
bursatilización |
|
" |
|
Cambio en bienes adjudicados |
|
" |
|
Cambio en otros activos operativos |
|
" |
|
Cambio en captación tradicional |
|
" |
|
Cambio en préstamos interbancarios y de otros
organismos |
|
" |
|
Cambio en acreedores por reporto |
|
" |
|
Cambio en préstamo de valores (pasivo) |
|
" |
|
Cambio en colaterales vendidos o dados en garantía |
|
" |
|
Cambio en derivados (pasivo) |
|
" |
|
Cambio en obligaciones en operaciones de
bursatilización |
|
" |
|
Cambio en obligaciones subordinadas con
características de pasivo |
|
" |
|
Cambio en otros pasivos operativos |
|
" |
|
Cambio en instrumentos de cobertura (de partidas
cubiertas relacionadas con actividades de operación) |
|
" |
|
Flujos netos de efectivo de actividades de operación |
|
" |
|
Actividades de inversión |
|
|
|
Cobros por disposición de inmuebles, mobiliario y
equipo |
|
$ |
|
Pagos por adquisición de inmuebles, mobiliario y
equipo |
|
" |
|
Cobros por disposición de subsidiarias y asociadas |
|
" |
|
Pagos por adquisición de subsidiarias y asociadas |
|
" |
|
Cobros por disposición de otras inversiones
permanentes |
|
" |
|
Pagos por adquisición de otras inversiones
permanentes |
|
" |
|
Cobros de dividendos en efectivo |
|
" |
|
Pagos por adquisición de activos intangibles |
|
" |
|
Cobros por disposición de activos de larga duración
disponibles para la venta |
|
" |
|
Cobros por disposición de otros activos de larga
duración |
|
" |
|
Pagos por adquisición de otros activos de larga
duración |
|
" |
|
Cobros asociados a instrumentos de cobertura (de
partidas cubiertas relacionadas con actividades de inversión) |
|
" |
|
Pagos asociados a instrumentos de cobertura (de
partidas cubiertas relacionadas con actividades de inversión) |
|
" |
|
Flujos netos de efectivo de actividades de inversión |
|
" |
|
|
|
|
|
Actividades de financiamiento |
|
|
|
Cobros por emisión de acciones |
|
$ |
|
Pagos por reembolsos de capital social |
|
" |
|
Pagos de dividendos en efectivo |
|
" |
|
Pagos asociados a la recompra de acciones propias |
|
" |
|
Cobros por la emisión de obligaciones subordinadas
con características de capital |
|
" |
|
Pagos asociados a obligaciones subordinadas con
características de capital |
|
" |
|
Flujos netos de efectivo de actividades de
financiamiento |
|
" |
|
Incremento o disminución neta de efectivo |
|
$ |
|
Ajustes al flujo de efectivo por variaciones en el
tipo de cambio y en los niveles de inflación |
|
" |
|
|
|
|
|
Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del
periodo |
|
" |
|
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del
periodo |
|
$ |
Los conceptos que aparecen en el presente estado se muestran de manera
enunciativa más no limitativa.
(1) Este renglón se omitirá si el entorno económico es "no
inflacionario.
ANEXO 36
REPORTES REGULATORIOS
|
Series |
Reportes |
Periodicidad |
|
Serie R01 |
Catálogo mínimo |
|
|
A-0111 |
Catálogo mínimo |
Mensual |
|
|
|
|
|
Serie R02 |
Disponibilidades |
|
|
A-0213 |
Disponibilidades, saldos promedio e
intereses de disponibilidades |
Mensual |
|
|
|
|
|
Serie R03 |
Inversiones en
valores, operaciones de reporto y de préstamo e instrumentos financieros
derivados |
|
|
B-0321 |
Operaciones de reporto |
Mensual |
|
B-0322 |
Operaciones que representan un préstamo con
colateral |
Mensual |
|
C-0331 |
Resultados de títulos valuados a valor
razonable |
Mensual |
|
C-0332 |
Resultados de títulos conservados a
vencimiento |
Mensual |
|
C-0333 |
Resultados por operaciones de préstamo de
valores |
Mensual |
|
C-0334 |
Resultados por operaciones de reporto |
Mensual |
|
C-0335 |
Resultados por operaciones que representan
un préstamo con colateral |
Mensual |
|
D-0341 |
Resultados por contratos de futuros y
contratos adelantados |
Mensual |
|
D-0342 |
Resultados por contratos de opciones |
Mensual |
|
D-0343 |
Resultados por operaciones de intercambio
de flujos “swaps” |
Mensual |
|
|
|
|
|
Serie R04 |
Cartera de
crédito |
|
|
A-0411 |
Cartera por tipo de crédito |
Mensual |
|
A-0412 |
Cartera por tipo de crédito de los fideicomisos en UDIS |
Mensual |
|
A-0415 |
Saldos promedio, intereses y comisiones por cartera de crédito |
Mensual |
|
A-0416 |
Saldos promedio, intereses y comisiones por cartera de crédito de los
fideicomisos en UDIS |
Mensual |
|
A-0417 |
Calificación de la cartera de crédito y estimación preventiva para
riesgos crediticios |
Mensual |
|
A-0418 |
Calificación de la cartera de crédito y estimación preventiva para
riesgos crediticios de los fideicomisos en UDIS |
Mensual |
|
A-0419 |
Movimientos en la estimación preventiva para riesgos crediticios |
Mensual |
|
A-0420 |
Movimientos en la cartera vencida |
Mensual |
|
A-0424 |
Movimientos en la cartera vigente |
Mensual |
|
B-0434 |
Créditos al consumo agrupados por fecha de
otorgamiento |
Mensual |
|
B-0435 |
Créditos al consumo agrupados por localidad |
Mensual |
|
C-0442 |
Alta de créditos comerciales1 |
Mensual |
|
C-0443 |
Seguimiento y bajas de créditos comerciales1 |
Mensual |
|
C-0444 |
Alta de operaciones de primer piso2 |
Mensual |
|
C-0445 |
Seguimiento de operaciones de primer piso2 |
Mensual |
|
C-0446 |
Operaciones de segundo piso con intermediarios financieros2 |
Mensual |
|
C-0447 |
Seguimiento de garantías2 |
Mensual |
|
D-0451 |
Riesgo crediticio y reservas de la cartera
comercial |
Trimestral |
|
D-0452 |
Riesgo crediticio y reservas de la cartera
comercial de los fideicomisos |
Trimestral |
|
E-0461 |
Desagregado de disolución de operaciones
crediticias |
Mensual |
|
F-0471 |
Desagregado de grupos económicos |
Semestral |
|
G-0481 |
Matrices de migración de cartera comercial |
Trimestral |
|
G-0482 |
Matrices de migración de cartera de consumo |
Trimestral |
|
G-0483 |
Matrices de migración de cartera de
vivienda |
Trimestral |
|
G-0484 |
Matrices de migración de cartera total |
Trimestral |
|
H-0491 |
Altas y reestructuras de créditos a la vivienda1 |
Mensual |
|
H-0492 |
Seguimiento de créditos a la vivienda1 |
Mensual |
|
H-0493 |
Baja de créditos a la vivienda1 |
Mensual |
|
|
|
|
|
Serie R05 |
Otras cuentas por
cobrar |
|
|
A-0511 |
Otras cuentas por cobrar |
Mensual |
|
Serie R06 |
Bienes
adjudicados |
|
|
A-0611 |
Bienes adjudicados |
Mensual |
|
|
|
|
|
Serie R07 |
Impuestos
diferidos |
|
|
A-0711 |
Impuestos diferidos |
Mensual |
|
|
|
|
|
Serie R08 |
Captación |
|
|
A-0811 |
Captación tradicional y préstamos
interbancarios y de otros organismos |
Mensual |
|
A-0813 |
Saldos, intereses y comisiones por
captación tradicional y préstamos interbancarios y de otros organismos
estratificados por costo |
Mensual |
|
A-0815 |
Préstamos interbancarios y de otros
organismos, estratificados por plazos al vencimiento |
Mensual |
|
A-0816 |
Depósitos de exigibilidad inmediata y
préstamos interbancarios y de otros organismos, estratificados por montos |
Mensual |
|
A-0818 |
Captación relacionada estratificada por
costo |
Mensual |
|
A-0819 |
Captación integral estratificada por montos |
Mensual |
|
|
|
|
|
Serie R09 |
Otros gastos |
|
|
B-0921 |
Desagregado de gastos por deterioro y
quebrantos |
Trimestral |
|
|
|
|
|
Serie R10 |
Reclasificaciones |
|
|
A-1011 |
Reclasificaciones en el balance general |
Mensual |
|
A-1012 |
Reclasificaciones en el estado de
resultados |
Mensual |
|
|
|
|
|
Serie R12 |
Consolidación |
|
|
A-1213 |
Conversión del balance general de
operaciones extranjeras integradas |
Trimestral |
|
A-1214 |
Conversión del estado de resultados de
operaciones extranjeras integradas |
Trimestral |
|
A-1215 |
Conversión del balance general de entidades
extranjeras |
Trimestral |
|
A-1216 |
Conversión del estado de resultados de
entidades extranjeras |
Trimestral |
|
A-1217 |
Consolidación del balance general de la
institución de crédito con fideicomisos en Udis |
Mensual |
|
A-1218 |
Consolidación del estado de resultados de
la institución de crédito con fideicomisos en Udis |
Mensual |
|
A-1219 |
Consolidación del balance general de la
institución de crédito con sus subsidiarias |
Trimestral |
|
A-1220 |
Consolidación del estado de resultados de
la institución de crédito con sus subsidiarias |
Trimestral |
|
A-1221 |
Balance general de sus subsidiarias |
Trimestral |
|
A-1222 |
Estado de resultados de sus subsidiarias |
Trimestral |
|
B-1230 |
Desagregado de inversiones permanentes en
acciones |
Trimestral |
|
|
|
|
|
Serie R13 |
Estados
financieros |
|
|
A-1311 |
Estado de variaciones en el capital
contable |
Trimestral |
|
A-1312 |
Estado de flujos de efectivo |
Trimestral |
|
B-1321 |
Balance general |
Mensual |
|
B-1322 |
Estado de resultados |
Mensual |
|
|
|
|
|
Serie R14 |
Información cualitativa |
|
|
A-1411 |
Integración accionaria |
Semestral |
|
A-1412 |
Funcionarios, empleados, jubilados, personal por honorarios y
sucursales |
Trimestral |
|
A-1415 |
Total de acciones en circulación |
Semestral |
|
|
|
|
|
Serie R15 |
Operaciones bancarias por Internet1 |
|
|
A-1511 |
Estratificación de operaciones bancarias por Internet |
Trimestral |
|
A-1513 |
Estratificación de operaciones bancarias por teléfono |
Trimestral |
|
D-1516 |
Desagregado de transferencias de reclamaciones de operaciones por
Internet |
Trimestral |
|
|
|
|
|
Serie R16 |
Riesgos |
|
|
A 1611 |
Brechas de repreciación |
Mensual |
|
A 1612 |
Brechas de
vencimiento |
Mensual |
|
B 1621 |
Portafolio global
de juicios |
Trimestral |
|
|
|
|
|
Serie R17 |
Designaciones y
baja de personal |
|
|
A-1711 |
Reporte de
designación |
|
|
A-1712 |
Reporte de baja
de personal |
|
|
|
|
|
|
Serie
R24 |
Información por localidad |
|
|
A-2411 |
Captación por
localidad |
Trimestral |
|
A-2412 |
Información
operativa por localidad |
Trimestral |
|
Serie
R26 |
Información por comisionistas |
|
|
A-2611 |
Desagregado de altas y bajas de comisionistas |
Mensual |
|
B-2612 |
Desagregado de altas y bajas de módulos o
establecimientos de comisionistas |
Mensual |
|
C-2613 |
Desagregado de seguimiento de operaciones de
comisionistas |
Mensual |
|
|
|
|
|
Serie
R27 |
Reclamaciones1 |
|
|
A-2701 |
Reclamaciones |
Trimestral |
1/ No
aplica para Banca de Desarrollo.
2/ No aplica
para Banca Múltiple.
|
Reporte regulatorio: Catálogo Mínimo |
|||||||||||||||||||
|
Subreporte: CATALOGO MINIMO |
|||||||||||||||||||
|
R01 A 0111 |
|||||||||||||||||||
|
Subreporte: Catálogo mínimo |
|||||||||||||||||||
|
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda nacional, VSM y Udis
valorizadas en pesos |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ACTIVO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DISPONIBILIDADES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CAJA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
BANCOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
DEPOSITOS EN BANCO DE MEXICO |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
DEPOSITOS EN OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS |
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
DIVISAS A ENTREGAR |
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OTRAS DISPONIBILIDADES |
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DOCUMENTOS DE COBRO INMEDIATO |
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METALES PRECIOSOS AMONEDADOS |
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OTRAS DISPONIBILIDADES |
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DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS O DADAS EN GARANTIA |
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BANCO DE MEXICO |
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PRESTAMOS INTERBANCARIOS (CALL MONEY) |
||||||||||||||||||
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DIVISAS A RECIBIR |
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EFECTIVO ADMINISTRADO EN FIDEICOMISO |
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OTRAS DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS O DADAS EN GARANTIA |
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CUENTAS DE MARGEN (DERIVADOS) |
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EFECTIVO |
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VALORES |
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OTROS ACTIVOS |
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INVERSIONES EN VALORES |
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TITULOS PARA NEGOCIAR |
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TITULOS PARA NEGOCIAR SIN RESTRICCION |
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Deuda gubernamental |
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En posición |
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Por entregar |
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Deuda bancaria |
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En posición |
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||||||||
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Por entregar |
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Otros títulos de deuda |
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||||||||||||||
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En posición |
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|||||||||||
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Por entregar |
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Instrumentos de patrimonio neto |
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En posición |
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|||||||||
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Por entregar |
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TITULOS PARA NEGOCIAR RESTRINGIDOS O DADOS EN GARANTIA EN OPERACIONES
DE REPORTO |
||||||||||||||||||
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Deuda gubernamental |
|
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|
Deuda bancaria |
|
|
|
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|
Otros títulos de deuda |
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|
|
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|
TITULOS PARA NEGOCIAR RESTRINGIDOS O DADOS EN GARANTIA EN OPERACIONES
DE PRESTAMO DE VALORES |
||||||||||||||||||
|
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Deuda gubernamental |
|||||||||||||||||
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|
Deuda bancaria |
|
|
|
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|
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|
Otros títulos de deuda |
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|
Instrumentos de patrimonio neto |
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|
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|
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|
TITULOS PARA NEGOCIAR RESTRINGIDOS O DADOS EN GARANTIA (OTROS) |
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|
|
Deuda gubernamental |
|
|
|||||||||||||||
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|
En posición |
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A recibir |
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Deuda bancaria |
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|
En posición |
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A recibir |
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Otros títulos de deuda |
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|
En posición |
||||||||||||||||
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A recibir |
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Instrumentos de patrimonio neto |
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En posición |
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A recibir |
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TITULOS DISPONIBLES PARA |
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TITULOS DISPONIBLES PARA |
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Deuda gubernamental |
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En posición |
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Por entregar |
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Deuda bancaria |
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En posición |
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Por entregar |
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Otros títulos de deuda |
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En posición |
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Por entregar |
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Instrumentos de patrimonio neto |
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En posición |
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Por entregar |
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TITULOS DISPONIBLES PARA |
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Deuda gubernamental |
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Deuda bancaria |
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|
Otros títulos de deuda |
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TITULOS DISPONIBLES PARA |
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Deuda gubernamental |
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Deuda bancaria |
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|
Otros títulos de deuda |
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Instrumentos de patrimonio neto |
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TITULOS DISPONIBLES PARA |
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Deuda gubernamental |
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En posición |
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|||||||||||||||
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A recibir |
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Deuda bancaria |
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|
En posición |
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|||||||||||
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|
A recibir |
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|
Otros títulos de deuda |
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|
En posición |
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||||||||||||||
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|
A recibir |
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|
Instrumentos de patrimonio neto |
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En posición |
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|
A recibir |
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|
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|
TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO |
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|
|
TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO SIN RESTRICCION |
||||||||||||||||||
|
|
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Deuda gubernamental |
|||||||||||||||||
|
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En posición |
|
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Por entregar |
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Deuda bancaria |
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|
|
En posición |
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|
Por entregar |
|
|
|
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|
|
Otros títulos de deuda |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
En posición |
|
|
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||||||||||||
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|
Por entregar |
|
|
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|
|
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|
|
|
|
|
|
|
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|
|
TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO RESTRINGIDOS O DADOS EN GARANTIA EN
OPERACIONES DE REPORTO |
||||||||||||||||||
|
|
|
Deuda gubernamental |
|||||||||||||||||
|
|
|
Deuda bancaria |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|||
|
|
|
Otros títulos de deuda |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO RESTRINGIDOS O DADOS EN GARANTIA EN
OPERACIONES DE PRESTAMO DE VALORES |
||||||||||||||||||
|
|
|
Deuda gubernamental |
|||||||||||||||||
|
|
|
Deuda bancaria |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Otros títulos de deuda |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO RESTRINGIDOS O DADOS EN GARANTIA
(OTROS) |
||||||||||||||||||
|
|
|
Deuda gubernamental |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
En posición |
|
|
|
|
||||||||||||
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|
|
A recibir |
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Deuda bancaria |
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|
|
En posición |
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||||||||||||
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|
A recibir |
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|
|
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|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
Otros títulos de deuda |
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|
|
|
En posición |
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|
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|||||||||||||
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|
A recibir |
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DEUDORES POR REPORTO |
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PRESTAMO DE VALORES |
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|
PREMIOS A RECIBIR |
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|
DERIVADOS |
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|
CON FINES DE NEGOCIACION |
|
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|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
FUTUROS A RECIBIR |
||||||||||||||||||
|
|
CONTRATOS ADELANTADOS A RECIBIR |
||||||||||||||||||
|
|
OPCIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
SWAPS |
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
DERIVADOS CREDITICIOS |
||||||||||||||||||
|
|
OPERACIONES ESTRUCTURADAS |
||||||||||||||||||
|
|
PAQUETES DE INSTRUMENTOS DERIVADOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CON FINES DE COBERTURA |
|||||||||||||||||||
|
|
FUTUROS A RECIBIR |
||||||||||||||||||
|
|
CONTRATOS ADELANTADOS A RECIBIR |
||||||||||||||||||
|
|
OPCIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
SWAPS |
||||||||||||||||||
|
|
DERIVADOS CREDITICIOS |
||||||||||||||||||
|
|
OPERACIONES ESTRUCTURADAS |
||||||||||||||||||
|
|
PAQUETES DE INSTRUMENTOS DERIVADOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
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|
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|
|
AJUSTES DE VALUACION POR COBERTURA DE ACTIVOS
FINANCIEROS |
|||||||||||||||||||
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CARTERA DE CREDITO VIGENTE |
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CREDITOS COMERCIALES |
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|
||||||
|
|
CREDITOS COMERCIALES SIN RESTRICCION |
||||||||||||||||||
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones quirografarias |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones prendarias |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Créditos puente |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones de factoraje |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
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|
Entidades financieras |
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|
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Créditos interbancarios |
||||||||||||||||
|
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Créditos a entidades financieras no bancarias |
||||||||||||||||
|
|
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|
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|
|
|
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|
Entidades gubernamentales |
|||||||||||||||||
|
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|
Créditos al Gobierno Federal o con su garantía |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Créditos a estados y municipios o con su garantía |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Créditos a organismos descentralizados o
desconcentrados sin garantía del Gobierno Federal, estados o municipios |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS COMERCIALES RESTRINGIDOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones quirografarias |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones prendarias |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Créditos puente |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones de factoraje |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
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Entidades financieras |
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Créditos interbancarios |
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Créditos a entidades financieras no bancarias |
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Entidades gubernamentales |
|
||||||||||||||||
|
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|
Créditos al Gobierno Federal o con su garantía |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Créditos a estados y municipios o con su garantía |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Créditos a organismos descentralizados o
desconcentrados sin garantía del Gobierno Federal, estados o municipios |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
CREDITOS DE CONSUMO |
|
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|
CREDITOS DE CONSUMO SIN RESTRICCION |
||||||||||||||||||
|
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|
Tarjeta de crédito |
|
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|
Personales |
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Automotriz |
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|
|
|
|
|
||
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|||||||||||||||||
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|||||||||||||||||
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
|
CREDITOS DE CONSUMO RESTRINGIDOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
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|
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|
|
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|
|
|
Personales |
|
|
|
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|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|||||||||||||||||
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|||||||||||||||||
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS A LA VIVIENDA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
CREDITOS A |
||||||||||||||||||
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
De interés social |
|
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|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITO A LA VIVIENDA RESTRINGIDOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS OTORGADOS EN CALIDAD DE AGENTE DEL GOBIERNO
FEDERAL |
|
BD |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
CARTERA DE CREDITO VENCIDA |
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS VENCIDOS COMERCIALES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
ACTIVIDAD EMPRESARIAL O COMERCIAL |
||||||||||||||||||
|
|
|
Operaciones quirografarias |
|||||||||||||||||
|
|
|
Operaciones prendarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Créditos puente |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Operaciones de factoraje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|||||||||||||||||
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ENTIDADES FINANCIERAS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Créditos interbancarios |
|||||||||||||||||
|
|
|
Créditos a entidades financieras no bancarias |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ENTIDADES GUBERNAMENTALES |
||||||||||||||||||
|
|
|
Créditos al Gobierno Federal o con su garantía |
|||||||||||||||||
|
|
|
Créditos a estados y municipios o con su garantía |
|||||||||||||||||
|
|
|
Créditos a organismos descentralizados o desconcentrados sin garantía
del Gobierno Federal, estados o municipios |
|||||||||||||||||
|
|
|
Otros |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS VENCIDOS DE CONSUMO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
TARJETA DE CREDITO |
||||||||||||||||||
|
|
PERSONALES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
AUTOMOTRIZ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
ADQUISICION DE BIENES MUEBLES |
||||||||||||||||||
|
|
OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE |
||||||||||||||||||
|
|
OTROS CREDITOS DE CONSUMO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS VENCIDOS A LA VIVIENDA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
MEDIA Y RESIDENCIAL |
||||||||||||||||||
|
|
DE INTERES SOCIAL |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS
DERIVADA DE LA CALIFICACION |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CARTERA DE CREDITO |
||||||||||||||||||
|
|
|
Créditos comerciales sin restricción |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
Actividad
empresarial o comercial |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Entidades
financieras |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Entidades
gubernamentales |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Créditos comerciales restringidos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Actividad
empresarial o comercial |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Entidades financieras |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Entidades gubernamentales |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Créditos de consumo sin restricción |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Personales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Créditos de consumo restringidos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Personales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Créditos a la vivienda sin restricción |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
Media y residencial |
||||||||||||||||
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Créditos a la vivienda restringidos |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
Media y residencial |
||||||||||||||||
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OPERACIONES CONTINGENTES Y AVALES |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS
ADICIONAL |
|||||||||||||||||||
|
|
PARA COBERTURA DE RIESGO SOBRE CARTERA DE VIVIENDA VENCIDA |
||||||||||||||||||
|
|
POR SOBRETASA EN BONOS
GUBERNAMENTALES. ESQUEMA DE DESCUENTOS EN LOS PAGOS OPORTUNOS Y ANTICIPADOS |
BM |
|||||||||||||||||
|
|
POR RIESGOS OPERATIVOS (SOCIEDADES DE INFORMACION CREDITICIA) |
||||||||||||||||||
|
|
POR INTERESES DEVENGADOS SOBRE CREDITOS VENCIDOS |
||||||||||||||||||
|
|
ORDENADA POR |
||||||||||||||||||
|
|
RECONOCIDA POR |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
BENEFICIOS POR RECIBIR EN OPERACIONES DE
BURSATILIZACION |
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
BENEFICIOS SOBRE EL REMANENTE EN OPERACIONES DE
BURSATILIZACION |
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
ACTIVO POR ADMINISTRACION DE ACTIVOS FINANCIEROS
TRANSFERIDOS |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTRAS CUENTAS POR COBRAR |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DEUDORES POR LIQUIDACION DE OPERACIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
COMPRAVENTA DE DIVISAS |
||||||||||||||||||
|
|
INVERSIONES EN VALORES |
||||||||||||||||||
|
|
REPORTOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
PRESTAMO DE VALORES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
DERIVADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DEUDORES POR CUENTAS DE MARGEN |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DERECHOS DE COBRO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
DERECHOS FIDUCIARIOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
DERIVADOS DE CREDITOS DETERIORADOS |
||||||||||||||||||
|
|
OTROS DERECHOS DE COBRO |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DEUDORES DIVERSOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PREMIOS, COMISIONES Y DERECHOS POR COBRAR SOBRE OPERACIONES VIGENTES
NO CREDITICIAS |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PARTIDAS ASOCIADAS A OPERACIONES CREDITICIAS |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SALDOS A FAVOR DE IMPUESTOS E IMPUESTOS ACREDITABLES |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS Y OTROS ADEUDOS DEL PERSONAL |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DEUDORES EN TRAMITE DE REGULARIZACION O LIQUIDACION |
|
BM |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RENTAS POR COBRAR |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ADEUDOS VENCIDOS |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTROS DEUDORES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ESTIMACION POR IRRECUPERABILIDAD O DIFICIL COBRO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DERECHOS DE COBRO |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
Derechos fiduciarios |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Derivados de créditos deteriorados |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Otros derechos de cobro |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DEUDORES DIVERSOS |
|
|||||||||||||||||
|
BIENES ADJUDICADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
BIENES MUEBLES, VALORES Y DERECHOS ADJUDICADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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MUEBLES ADJUDICADOS RESTRINGIDOS |
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INMUEBLES ADJUDICADOS |
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INMUEBLES ADJUDICADOS RESTRINGIDOS |
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ESTIMACION POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES ADJUDICADOS |
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ESTIMACION POR PERDIDA DE VALOR DE BIENES ADJUDICADOS
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INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE BIENES ADJUDICADOS
(1) |
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INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO |
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INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO |
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TERRENOS |
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CONSTRUCCIONES |
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CONSTRUCCIONES EN PROCESO |
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EQUIPO DE TRANSPORTE |
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EQUIPO DE COMPUTO |
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MOBILIARIO |
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|
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|
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|
|
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ADAPTACIONES Y MEJORAS |
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OTROS INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO |
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|
|
|
|
|
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|
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|
REVALUACION DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO (1) |
|
|
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|
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|
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|
|
TERRENOS |
|
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|
CONSTRUCCIONES |
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|
|
CONSTRUCCIONES EN PROCESO |
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|
EQUIPO DE TRANSPORTE |
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
EQUIPO DE COMPUTO |
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|
MOBILIARIO |
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|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
ADAPTACIONES Y MEJORAS |
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|
OTRAS REVALUACIONES DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y
EQUIPO |
|||||||||||||||||||
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|
CONSTRUCCIONES |
|
|
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EQUIPO DE TRANSPORTE |
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EQUIPO DE COMPUTO |
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MOBILIARIO |
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|
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|
|
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|
ADAPTACIONES Y MEJORAS |
||||||||||||||||||
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|
OTRAS DEPRECIACIONES ACUMULADAS DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
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|
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|
REVALUACION DE |
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|
|
CONSTRUCCIONES |
|
|
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|
EQUIPO DE TRANSPORTE |
|
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|
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|
EQUIPO DE COMPUTO |
||||||||||||||||||
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|
MOBILIARIO |
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|
|
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|
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|
|
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|
ADAPTACIONES Y MEJORAS |
||||||||||||||||||
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|
OTRAS REVALUACIONES DE |
||||||||||||||||||
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INVERSIONES PERMANENTES |
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SUBSIDIARIAS |
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||||
|
|
PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
NO PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
ASOCIADAS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
NO PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTRAS INVERSIONES PERMANENTES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
NO PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
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|
|
|
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|
ACTIVOS DE LARGA DURACION DISPONIBLES PARA LA VENTA |
|
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|
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|
|
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|
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|
|
SUBSIDIARIAS |
|
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|
|
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||||
|
|
PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
NO PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
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|
ASOCIADAS |
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|
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|
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|
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|
|
|
|
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|
|
||||
|
|
PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
NO PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTROS ACTIVOS DE LARGA DURACION DISPONIBLES PARA LA
VENTA |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
NO PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
|
IMPUESTOS Y PTU DIFERIDOS (A FAVOR) |
|
|
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|||||||||
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|
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|
|
|
|
|
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|
IMPUESTOS A |
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||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
|
|
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
DIFERIDA (A FAVOR) |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
ESTIMACION POR IMPUESTOS Y PTU DIFERIDOS NO
RECUPERABLES |
|||||||||||||||||||
|
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|
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|
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|
|
OTROS ACTIVOS |
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|
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|
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|
|
|
|
CARGOS DIFERIDOS, PAGOS ANTICIPADOS E INTANGIBLES |
|
|
|
|
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|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
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|
|
|
CARGOS DIFERIDOS |
|
|
|
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|
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|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Descuento por amortizar en títulos colocados |
|||||||||||||||||
|
|
|
Diferencial por amortizar en adquisiciones de cartera de crédito |
|||||||||||||||||
|
|
|
Costo financiero por amortizar en operaciones de arrendamiento
capitalizable |
|||||||||||||||||
|
|
|
Costos y gastos asociados con el otorgamiento inicial del crédito |
|||||||||||||||||
|
|
|
Costos y gastos asociados al otorgamiento de tarjeta de crédito |
|||||||||||||||||
|
|
|
Gastos por emisión de títulos |
|||||||||||||||||
|
|
|
Seguros por amortizar |
|||||||||||||||||
|
|
|
Otros cargos diferidos |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PAGOS ANTICIPADOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
Intereses pagados por anticipado |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Comisiones pagadas por anticipado |
|||||||||||||||||
|
|
|
Anticipos o pagos provisionales de impuestos |
|||||||||||||||||
|
|
|
Rentas pagadas por anticipado |
|||||||||||||||||
|
|
|
Otros pagos anticipados |
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
|
||||
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INTANGIBLES |
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Crédito mercantil |
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De subsidiarias |
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De asociadas |
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|
|
Revaluación del crédito mercantil (1) |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
De subsidiarias |
|
|
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|
|
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|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
De asociadas |
|
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Gastos de organización |
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|
Revaluación de gastos de organización (1) |
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|
|
|
Amortización acumulada de gastos de organización |
|||||||||||||||||
|
|
|
Revaluación de la amortización acumulada de gastos de organización (1) |
|||||||||||||||||
|
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|
|
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|
|
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|
|
|
Otros intangibles |
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|
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|
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|
|||
|
|
|
Revaluación de otros intangibles (1) |
|||||||||||||||||
|
|
|
Amortización acumulada de otros intangibles |
|||||||||||||||||
|
|
|
Revaluación de la amortización acumulada de otros intangibles (1) |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
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|
OTROS ACTIVOS A CORTO Y LARGO PLAZO |
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|
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|
|
|
|
|
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|
ACTIVOS DEL PLAN PARA CUBRIR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS |
||||||||||||||||||
|
|
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|
|
|
|
|
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|
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|
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|
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|
Beneficios directos a largo plazo |
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Beneficios por terminación |
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||||
|
|
|
|
Beneficios por terminación por causas distintas a la
reestructuración |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Beneficios por terminación por causa de reestructuración |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
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|
Beneficios al retiro |
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|
|
|
|
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|
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|
|
|
|
Pensiones |
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|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
Prima de antigüedad |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Otros beneficios posteriores al retiro |
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|
|
|
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|
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|
|
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|
|
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|
OTROS |
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|
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|
|
(1) Estos conceptos serán aplicables bajo un entorno económico
inflacionario con base en lo establecido en |
|||||||||||||||||||
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|
PASIVO |
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|
|
|
|
|||||
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|
|
|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
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|
|
CAPTACION TRADICIONAL |
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|
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|
|
|||||||
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|
|
|
|
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|
DEPOSITOS DE EXIGIBILIDAD INMEDIATA |
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|
SIN INTERES |
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|||
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|
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|
|
|
|
CON INTERES |
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|
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|
|||
|
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|
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|
|
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|
DEPOSITOS A PLAZO |
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|
DEL PUBLICO EN GENERAL |
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|
|
|
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|
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|
MERCADO DE DINERO |
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|
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|
|
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|
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|
|
|
|
|
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|
|
|
FONDOS ESPECIALES |
|
|
|
BD |
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
TITULOS DE CREDITO EMITIDOS |
|
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|||||||
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BONOS BANCARIOS |
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CERTIFICADOS BURSATILES |
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OTROS |
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PRESTAMOS INTERBANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS |
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DE EXIGIBILIDAD INMEDIATA |
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DE CORTO PLAZO |
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PRESTAMOS DE BANCO DE MEXICO |
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PRESTAMOS DE INSTITUCIONES DE BANCA MULTIPLE |
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PRESTAMOS DE INSTITUCIONES DE BANCA DE DESARROLLO |
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PRESTAMOS DE FIDEICOMISOS PUBLICOS |
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PRESTAMOS DE OTROS ORGANISMOS |
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|
PRESTAMOS COMO AGENTE DEL GOBIERNO FEDERAL |
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BD |
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|
PRESTAMOS DEL GOBIERNO FEDERAL |
|
BD |
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|
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DE LARGO PLAZO |
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|
PRESTAMOS DE BANCO DE MEXICO |
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|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS DE INSTITUCIONES DE BANCA MULTIPLE |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS DE INSTITUCIONES DE BANCA DE DESARROLLO |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS DE FIDEICOMISOS PUBLICOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS DE OTROS ORGANISMOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
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|
|
PRESTAMOS COMO AGENTE DEL GOBIERNO FEDERAL |
|
BD |
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
PRESTAMOS DEL GOBIERNO FEDERAL |
|
BD |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
ACREEDORES POR REPORTO |
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|
PRESTAMO DE VALORES |
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|
|
||||||
|
|
PREMIOS A ENTREGAR |
||||||||||||||||||
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|
COLATERALES VENDIDOS O DADOS EN GARANTIA |
|
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|
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|
REPORTOS |
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OBLIGACION DE |
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|
Colaterales vendidos |
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Deuda gubernamental |
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Deuda bancaria |
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|
Otros títulos de deuda |
|
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|
Colaterales dados en garantía |
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PRESTAMO DE VALORES |
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|
OBLIGACION DEL PRESTATARIO POR RESTITUCION DE VALORES
OBJETO DE |
||||||||||||||||||
|
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|
Colaterales vendidos |
|||||||||||||||||
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|
Deuda gubernamental |
|
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|
Deuda bancaria |
|
|
|
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|
|
|
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|
||
|
|
|
|
Otros títulos de deuda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Instrumentos de patrimonio neto |
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|
OBLIGACION DEL PRESTAMISTA POR RESTITUCION DEL
COLATERAL AL PRESTATARIO |
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|
|
|
Colaterales vendidos |
|
|
|
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||||||||
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|
|
Deuda gubernamental |
|
|
|
|
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|
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|
|
|||
|
|
|
|
Deuda bancaria |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Otros títulos de deuda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Instrumentos de patrimonio neto |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DERIVADOS |
|
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|
|
|||||||
|
|
COLATERALES VENDIDOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Deuda gubernamental |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Deuda bancaria |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Otros títulos de deuda |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Instrumentos de patrimonio neto |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
OTROS COLATERALES VENDIDOS |
|
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|||||||||||||
|
|
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|
|
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|
|
|
DERIVADOS |
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||||||||||||||||
|
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|
|
|
|
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|
|
|
|
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|
|
|
|
CON FINES DE NEGOCIACION |
|
|
|
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|
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|
|
|||||||
|
|
FUTUROS A ENTREGAR |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
CONTRATOS ADELANTADOS A ENTREGAR |
||||||||||||||||||
|
|
OPCIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
SWAPS |
|
|
||||||||||||||||
|
|
DERIVADOS CREDITICIOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
OPERACIONES ESTRUCTURADAS |
|
|||||||||||||||||
|
|
PAQUETES DE INSTRUMENTOS DERIVADOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CON FINES DE COBERTURA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
FUTUROS A ENTREGAR |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
CONTRATOS ADELANTADOS A ENTREGAR |
||||||||||||||||||
|
|
OPCIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
SWAPS |
|
|||||||||||||||||
|
|
DERIVADOS CREDITICIOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
OPERACIONES ESTRUCTURADAS |
||||||||||||||||||
|
|
PAQUETES DE INSTRUMENTOS DERIVADOS |
|
|||||||||||||||||
|
AJUSTES DE VALUACION POR COBERTURA DE PASIVOS
FINANCIEROS |
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OBLIGACIONES EN OPERACIONES DE BURSATILIZACION |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PASIVOS POR ADMINISTRACION DE ACTIVOS FINANCIEROS
TRANSFERIDOS |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTRAS CUENTAS POR PAGAR |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IMPUESTOS A |
|
||||||||||||||||||
|
|
IMPUESTOS A |
||||||||||||||||||
|
|
IMPUESTOS A |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
POR PAGAR |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
PENDIENTES DE FORMALIZAR POR SU ORGANO DE GOBIERNO |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ACREEDORES POR LIQUIDACION DE OPERACIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
COMPRAVENTA DE DIVISAS |
||||||||||||||||||
|
|
INVERSIONES EN VALORES |
||||||||||||||||||
|
|
REPORTOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
PRESTAMO DE VALORES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
DERIVADOS |
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
ACREEDORES POR CUENTAS DE MARGEN |
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ACREEDORES DIVERSOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PASIVOS DERIVADOS DE |
||||||||||||||||||
|
|
|
Cheques de caja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Cheques certificados |
|||||||||||||||||
|
|
|
Cartas de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Giros por pagar |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Aceptaciones por cuenta de clientes |
|||||||||||||||||
|
|
|
Ordenes de pago |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Avales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Custodia o administración de bienes |
|||||||||||||||||
|
|
|
Recaudación de aportaciones de seguridad social |
|||||||||||||||||
|
|
|
Otros pasivos derivados de la prestación de servicios
bancarios |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
COMISIONES POR PAGAR SOBRE OPERACIONES VIGENTES |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
AFORO DERIVADO DE OPERACIONES DE FACTORAJE |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PASIVO POR ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DEPOSITOS EN GARANTIA |
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ACREEDORES POR ADQUISICION DE ACTIVOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DIVIDENDOS POR PAGAR |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
BM |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ACREEDORES POR SERVICIO DE MANTENIMIENTO |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO |
||||||||||||||||||
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTROS IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IMPUESTOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
RETENIDOS POR ENTERAR |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PROVISION PARA BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
Beneficios directos a largo plazo |
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Beneficios por terminación |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Beneficios por terminación por causas distintas a la
reestructuración |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Beneficios por terminación por causa de
reestructuración |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Beneficios al retiro |
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Pensiones |
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Prima de antigüedad |
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Otros beneficios posteriores al retiro |
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PROVISIONES PARA OBLIGACIONES DIVERSAS |
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Beneficios directos de corto plazo |
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Honorarios y rentas |
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Gastos de promoción y publicidad |
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Aportaciones al IPAB |
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BM |
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Gastos en tecnología |
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Ordenadas por la CONDUSEF |
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Otras provisiones |
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OTROS ACREEDORES DIVERSOS |
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OBLIGACIONES SUBORDINADAS EN CIRCULACION |
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|
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OBLIGACIONES SUBORDINADAS |
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|
|
|
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|
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|
|
DE CONVERSION FORZOSA |
|
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|
|
DE CONVERSION POR DECISION DEL TENEDOR |
|
|||||||||||||||||
|
|
DE CONVERSION POR DECISION DE LA ENTIDAD EMISORA |
|
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|
|
NO CONVERTIBLES |
|
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|
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|
IMPUESTOS Y PTU DIFERIDOS (A CARGO) |
|
|
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|
|
|
|
|
|
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|
IMPUESTOS A |
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|
|
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|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
DIFERIDA (A CARGO) |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
CREDITOS DIFERIDOS Y COBROS ANTICIPADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS DIFERIDOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
||||||
|
|
COMISIONES POR EL OTORGAMIENTO INICIAL DEL CREDITO |
|
|||||||||||||||||
|
|
COMISIONES POR ANUALIDAD Y SUBSECUENTES DE TARJETA DE
CREDITO |
|
|||||||||||||||||
|
|
EFECTO POR VALORIZACION DE LOS CREDITOS EN VSM |
|
|||||||||||||||||
|
|
INGRESO FINANCIERO POR DEVENGAR EN CONTRATOS DE
ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE |
||||||||||||||||||
|
|
INGRESO POR OPCION DE COMPRA A PRECIO REDUCIDO EN
OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE |
||||||||||||||||||
|
|
OTROS INGRESOS POR APLICAR |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
EXCEDENTE POR AMORTIZAR EN ADQUISICIONES DE CARTERA
DE CREDITO |
||||||||||||||||||
|
|
PREMIO POR AMORTIZAR POR COLOCACION DE DEUDA |
||||||||||||||||||
|
|
OTROS CREDITOS DIFERIDOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
COBROS ANTICIPADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO |
||||||||||||||||||
|
|
COMISIONES COBRADAS POR ANTICIPADO |
||||||||||||||||||
|
|
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO |
||||||||||||||||||
|
|
COBROS ANTICIPADOS DE BIENES PROMETIDOS EN VENTA O
CON RESERVA DE DOMINIO |
||||||||||||||||||
|
|
INGRESOS POR APLICAR DERIVADOS DE PROGRAMAS DE APOYO
A DEUDORES |
||||||||||||||||||
|
|
OTROS COBROS ANTICIPADOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||||||
|
CAPITAL CONTABLE |
|
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|
CAPITAL CONTRIBUIDO |
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|
CAPITAL SOCIAL |
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|
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|
CAPITAL SOCIAL NO EXHIBIDO |
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|||||||
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL CAPITAL SOCIAL
PAGADO (1) |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
FORMALIZADAS POR SU ORGANO DE GOBIERNO |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE LAS APORTACIONES PARA
FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL FORMALIZADAS POR SU ORGANO DE GOBIERNO (1) |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
PRIMA EN VENTA DE ACCIONES |
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|||||||
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|
|
|
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|
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|
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|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE |
|
|
|
|
|
||||||||||||||
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|
|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
OBLIGACIONES SUBORDINADAS EN CIRCULACION |
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|
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||||||||||
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE OBLIGACIONES
SUBORDINADAS EN CIRCULACION (1) |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
|
|
|
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|
|
CAPITAL GANADO |
|
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|
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|
|
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|
|
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|
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
|
|
|
|
|
|
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|
RESERVAS DE CAPITAL |
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|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE RESERVAS DE CAPITAL
(1) |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
RESULTADO POR APLICAR |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
RESULTADO POR CAMBIOS CONTABLES Y CORRECCIONES DE
ERRORES |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO DE
EJERCICIOS ANTERIORES (1) |
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR VALUACION DE TITULOS DISPONIBLES PARA
LA VENTA |
|||||||||||||||||||
|
|
VALUACION |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
RESULTADO POR POSICION MONETARIA (1) |
||||||||||||||||||
|
|
EFECTO DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD DIFERIDOS |
|
|||||||||||||||||
|
|
ESTIMACION POR IMPUESTOS A |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR
VALUACION DE TITULOS DISPONIBLES PARA |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR VALUACION DE INSTRUMENTOS DE COBERTURA
DE FLUJOS DE EFECTIVO |
|||||||||||||||||||
|
|
VALUACION |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
RESULTADO POR POSICION MONETARIA (1) |
||||||||||||||||||
|
|
EFECTO DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD DIFERIDOS |
||||||||||||||||||
|
|
ESTIMACION POR IMPUESTOS A |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR
VALUACION DE INSTRUMENTOS DE COBERTURA DE FLUJOS DE EFECTIVO (1) |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
EFECTO ACUMULADO POR CONVERSION |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
VALUACION |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
RESULTADO POR POSICION MONETARIA (1) |
||||||||||||||||||
|
|
EFECTO DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD DIFERIDOS |
||||||||||||||||||
|
|
ESTIMACION POR IMPUESTOS A |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL EFECTO ACUMULADO POR
CONVERSION (1) |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
POR VALUACION DE ACTIVO FIJO |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR
TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS (1) |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(1) Estos
conceptos serán aplicables bajo un entorno económico inflacionario con base
en lo establecido en |
|||||||||||||||||||
|
CUENTAS DE ORDEN |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
AVALES OTORGADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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||||||
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES |
|
|
|
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|
|
|
|
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|||||||||
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|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
COMPROMISOS CREDITICIOS |
|
|
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|
|
|
|
|
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|||||||
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|
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|
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|
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|
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|
BIENES EN FIDEICOMISO O MANDATO |
|
|
|
|
|
|
|
|
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|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
FIDEICOMISOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
DE GARANTIA, INVERSION O ADMINISTRACION |
||||||||||||||||||
|
|
FIDEICOMISOS UDIS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
ESQUEMA DE RENTAS FIDEICOMISO INMOBILIARIO |
|
BM |
|
|||||||||||||||
|
|
ESQUEMA DE RENTAS VEHICULO DE COBRO |
|
BM |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
MANDATOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
AGENTE FINANCIERO DEL GOBIERNO FEDERAL |
|
|
|
|
|
|
|
BD |
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
BIENES EN CUSTODIA O EN ADMINISTRACION |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
BIENES EN CUSTODIA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
TITULOS EMITIDOS POR |
||||||||||||||||||
|
|
VALORES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
BIENES MUEBLES E INMUEBLES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
OTROS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
BIENES EN ADMINISTRACION |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
COLATERALES RECIBIDOS POR LA ENTIDAD |
|
|
|
|
|
|
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|
|
||||||||||
|
EFECTIVO ADMINISTRADO EN FIDEICOMISO |
|
|
|
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|
|
|
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|
DEUDA GUBERNAMENTAL |
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|
|
|
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|
|
|
|
|
|
||||||
|
DEUDA BANCARIA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
OTROS TITULOS DE DEUDA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO NETO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
OTROS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
COLATERALES RECIBIDOS Y VENDIDOS O ENTREGADOS EN
GARANTIA POR LA ENTIDAD |
|
||||||||||||||||||
|
DEUDA GUBERNAMENTAL |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
DEUDA BANCARIA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
OTROS TITULOS DE DEUDA |
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INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO NETO |
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OTROS |
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OPERACIONES DE BANCA DE INVERSION POR CUENTA DE
TERCEROS |
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EFECTIVO |
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INSTRUMENTOS FINANCIEROS |
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OTRAS INVERSIONES POR CUENTA DE TERCEROS |
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INTERESES DEVENGADOS NO COBRADOS DERIVADOS DE CARTERA
DE CREDITO VENCIDA |
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OTRAS CUENTAS DE REGISTRO |
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ESTADO DE RESULTADOS |
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INGRESOS POR INTERESES |
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INTERESES DE DISPONIBILIDADES |
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BANCOS |
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|
DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS O DADAS EN GARANTIA |
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INTERESES Y RENDIMIENTOS A FAVOR PROVENIENTES DE
CUENTAS DE MARGEN |
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EFECTIVO |
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VALORES |
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OTROS ACTIVOS |
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|
|
|
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|
INTERESES Y RENDIMIENTOS A FAVOR PROVENIENTES DE
INVERSIONES EN VALORES |
|||||||||||||||||||
|
|
POR TITULOS PARA NEGOCIAR |
|
|||||||||||||||||
|
|
POR TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA |
|
|||||||||||||||||
|
|
POR TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO |
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|||||||||||||||||
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|
|
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|
|
|
|
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|
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|
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|
INTERESES Y RENDIMIENTOS A FAVOR EN OPERACIONES DE
REPORTO |
|||||||||||||||||||
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INTERESES DE CARTERA DE CREDITO VIGENTE |
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CREDITOS COMERCIALES |
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|
|
Créditos comerciales sin restricción |
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|
Actividad empresarial o comercial |
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|
Entidades financieras |
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|
Entidades gubernamentales |
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|
Créditos comerciales restringidos |
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|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Entidades financieras |
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
Entidades gubernamentales |
|
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|
CREDITOS DE CONSUMO |
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|
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|
|
Créditos de consumo sin restricción |
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Tarjeta de crédito |
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|
Personales |
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Automotriz |
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|
|
Adquisición de bienes muebles |
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|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
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|||||||||||||||
|
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|
|
Otros créditos de consumo |
|
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|
|
Créditos de consumo restringido |
|
|
|
|
|
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|
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|
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|
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|
|
Tarjeta de crédito |
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Personales |
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|
Automotriz |
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|
|
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|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
|||||||||||||||
|
|
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|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
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|||||||||||||||
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|||||||||||||||
|
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|
|
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|
|
CREDITOS A LA VIVIENDA |
|
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|
|
|
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|
|
Créditos a la vivienda sin restricción |
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||||||||||||||||
|
|
|
|
Media y residencial |
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|
De interés social |
|
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|
|
|
|
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|
|
|
Créditos a la vivienda restringidos |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
De interés social |
|
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|
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|
|
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|
|
|
CREDITOS OTORGADOS EN CALIDAD DE AGENTE DEL GOBIERNO FEDERAL |
|
BD |
||||||||||||||||
|
|
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|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
INTERESES DE CARTERA DE CREDITO VENCIDA |
|||||||||||||||||||
|
|
CREDITOS VENCIDOS COMERCIALES |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
|
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|
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|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Entidades financieras |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Entidades gubernamentales |
|
||||||||||||||||
|
|
CREDITOS VENCIDOS DE CONSUMO |
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|||||||||||||||||
|
|
|
Tarjeta de crédito |
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|
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|
Personales |
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|
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|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
CREDITOS VENCIDOS A LA VIVIENDA |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
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|
|
|
|
|
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|
|
De interés social |
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|
|
|
|
|
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|
|
COMISIONES POR EL OTORGAMIENTO INICIAL DEL CREDITO |
|
||||||||||||||||||
|
|
CREDITOS COMERCIALES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
CREDITOS DE CONSUMO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
CREDITOS A LA VIVIENDA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PREMIOS A FAVOR EN OPERACIONES DE PRESTAMO DE VALORES |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
PREMIOS POR COLOCACION DE DEUDA |
|
|
|
|
|
|
|
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||||||||
|
|
TITULOS DE CREDITO EMITIDOS |
|
|
|
|
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|
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|
|
|
|
|
||||||
|
|
OBLIGACIONES SUBORDINADAS |
|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DIVIDENDOS DE INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO NETO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
UTILIDAD POR VALORIZACION |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
UTILIDAD EN CAMBIOS POR VALORIZACION |
|
|||||||||||||||||
|
|
VALORIZACION DE INSTRUMENTOS INDIZADOS |
||||||||||||||||||
|
|
VALORIZACION DE PARTIDAS EN UDIS |
||||||||||||||||||
|
|
VALORIZACION DE CREDITOS EN VSM |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE INGRESOS POR
INTERESES (1) |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
GASTOS POR INTERESES |
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|
|
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|||||||
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|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INTERESES POR DEPOSITOS DE EXIGIBILIDAD INMEDIATA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INTERESES POR DEPOSITOS A PLAZO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INTERESES POR TITULOS DE CREDITO EMITIDOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INTERESES POR PRESTAMOS INTERBANCARIOS Y DE OTROS
ORGANISMOS |
|
|
|
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||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
INTERESES POR OBLIGACIONES SUBORDINADAS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
DE CONVERSION FORZOSA |
||||||||||||||||||
|
|
DE CONVERSION POR DECISION DEL TENEDOR |
||||||||||||||||||
|
|
DE CONVERSION POR DECISION DE LA ENTIDAD EMISORA |
||||||||||||||||||
|
|
NO CONVERTIBLES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
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|
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|
|
|
|
|
|
|
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|
INTERESES Y RENDIMIENTOS A CARGO EN OPERACIONES DE
REPORTO |
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|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PREMIOS A CARGO EN OPERACIONES DE PRESTAMO DE VALORES |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DESCUENTOS POR COLOCACION DE DEUDA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
TITULOS DE CREDITO EMITIDOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
OBLIGACIONES SUBORDINADAS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
GASTOS DE EMISION POR COLOCACION DE DEUDA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
COSTOS Y GASTOS ASOCIADOS CON EL OTORGAMIENTO INICIAL
DEL CREDITO |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
PERDIDA POR VALORIZACION |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
PERDIDA EN CAMBIOS POR VALORIZACION |
||||||||||||||||||
|
|
VALORIZACION DE INSTRUMENTOS INDIZADOS |
||||||||||||||||||
|
|
VALORIZACION DE PARTIDAS EN UDIS |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE GASTOS POR INTERESES
(1) |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
|
RESULTADO POR POSICION MONETARIA NETO (MARGEN
FINANCIERO) |
|
|
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|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
|
|
RESULTADO POR POSICION MONETARIA PROVENIENTE DE
POSICIONES QUE GENERAN |
|||||||||||||||||||
|
MARGEN FINANCIERO (SALDO DEUDOR) |
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
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||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR POSICION MONETARIA PROVENIENTE DE
POSICIONES QUE GENERAN |
|||||||||||||||||||
|
MARGEN FINANCIERO (SALDO ACREEDOR) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR POSICION
MONETARIA NETO (MARGEN FINANCIERO) (1) |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS |
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|
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||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS
DERIVADA DE LA CALIFICACION |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CARTERA DE CREDITO |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
Créditos comerciales |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
Créditos comerciales sin restricción |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
Actividad empresarial o
comercial |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Entidades financieras |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Entidades gubernamentales |
|
||||||||||||||
|
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Créditos comerciales restringidos |
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Actividad empresarial o
comercial |
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Entidades financieras |
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Entidades gubernamentales |
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Créditos de consumo |
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Créditos de consumo sin restricción |
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Tarjeta de crédito |
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Personales |
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Automotriz |
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|
Adquisición de bienes muebles |
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|
|
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|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
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|
|
|
Otros créditos de consumo |
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|
Créditos de consumo restringidos |
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|
Tarjeta de crédito |
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|
Personales |
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|
Automotriz |
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|
|
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|
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
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|
|
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|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
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|
|
|
Créditos a la vivienda |
|
||||||||||||||||
|
|
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|
Créditos a la vivienda sin restricción |
|
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|
|
Media y residencial |
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|
De interés social |
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||||||||||||||
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|
Créditos a la vivienda restringidos |
|
|||||||||||||||
|
|
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|
|
Media y residencial |
|
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|
|
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|
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|
|
|
De interés social |
|
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|
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|
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|
OPERACIONES CONTINGENTES Y AVALES |
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|
|
|
|
|
|
|
ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS
ADICIONAL |
|||||||||||||||||||
|
|
PARA COBERTURA DE RIESGO SOBRE CARTERA DE VIVIENDA VENCIDA |
||||||||||||||||||
|
|
POR SOBRETASA EN BONOS GUBERNAMENTALES. ESQUEMA DE DESCUENTOS EN LOS
PAGOS OPORTUNOS Y ANTICIPADOS |
BM |
|||||||||||||||||
|
|
POR RIESGOS OPERATIVOS (SOCIEDADES DE INFORMACION CREDITICIA) |
||||||||||||||||||
|
|
POR INTERESES DEVENGADOS SOBRE CREDITOS VENCIDOS |
|
|||||||||||||||||
|
|
APORTADAS EN EFECTIVO PARA LOS FIDEICOMISOS UDIS |
|
|||||||||||||||||
|
|
ORDENADA POR |
|
|||||||||||||||||
|
|
RECONOCIDA POR |
|
|||||||||||||||||
|
|
OTRAS ESTIMACIONES |
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE ESTIMACION PREVENTIVA
PARA RIESGOS CREDITICIOS (1) |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
COMISIONES Y TARIFAS COBRADAS |
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OPERACIONES DE CREDITO |
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||||||
|
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|
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|
|
|
|
CREDITOS COMERCIALES |
|
|
|
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|
|
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|
|
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|
|
|
Créditos comerciales sin restricción |
|
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|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
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|
|
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|
|
Operaciones quirografarias |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Operaciones prendarias |
|
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|
|
|
|
|
Créditos puente |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Operaciones de factoraje |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
Entidades financieras |
|
|
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|
|
|
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|
|
|
|
Entidades gubernamentales |
|
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|
Créditos comerciales restringidos |
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
Operaciones quirografarias |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Operaciones prendarias |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Créditos puente |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Operaciones de factoraje |
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Entidades financieras |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Entidades gubernamentales |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS DE CONSUMO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Créditos de consumo sin restricción |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Primera anualidad y subsecuentes de tarjeta de crédito |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Negocios Afiliados |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
Personales |
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|
|
Automotriz |
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|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|||||||||||||||
|
|
|
Créditos de consumo restringidos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Primera anualidad y subsecuentes de tarjeta de crédito |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Negocios Afiliados |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
Personales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS A LA VIVIENDA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Créditos a la vivienda sin restricción |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Créditos a la vivienda restringidos |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS OTORGADOS EN CALIDAD DE AGENTE DEL GOBIERNO FEDERAL |
|
BD |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
AVALES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CARTAS DE CREDITO SIN REFINANCIAMIENTO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ACEPTACIONES POR CUENTA DE TERCEROS |
|
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|
|
|
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|||||||||
|
|
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|
|
|
|
|
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|
|
|
COMPRAVENTA DE VALORES |
|
|
|
|
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|
|
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|||||||
|
|
|
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|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
APERTURA DE CUENTA |
|
|
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|
|
|
|
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|
|
||||||
|
|
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|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
MANEJO DE CUENTA |
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
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|
|
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|
|
|
|
|
|
ACTIVIDADES FIDUCIARIAS |
|
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|
|
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|
|
TRANSFERENCIA DE FONDOS |
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|
GIROS BANCARIOS |
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|
CHEQUES DE CAJA |
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|
|
|
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|
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|
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|
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|
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|
|
|
CHEQUES CERTIFICADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
|
|
|
|
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|
|
CHEQUES DE VIAJERO |
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|
|
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|
|
|
|
|
|
|
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||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CUSTODIA O ADMINISTRACION DE BIENES |
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|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
ALQUILER DE CAJAS DE SEGURIDAD |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
|
|
|
|
SERVICIOS DE BANCA ELECTRONICA |
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTRAS COMISIONES Y TARIFAS COBRADAS |
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE COMISIONES Y TARIFAS
COBRADAS (1) |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
COMISIONES Y TARIFAS PAGADAS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
BANCOS CORRESPONSALES |
|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
|
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|
|
|
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|
|
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|
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|
COMISIONISTAS |
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|
|
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|
|
|
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|
|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
TRANSFERENCIA DE FONDOS |
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|
|
|
|
|
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|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS RECIBIDOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
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|
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|
COLOCACION DE DEUDA |
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|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTRAS COMISIONES Y TARIFAS PAGADAS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE COMISIONES Y TARIFAS
PAGADAS (1) |
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
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|
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|
RESULTADO POR INTERMEDIACION |
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||||||||
|
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|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR VALUACION A VALOR RAZONABLE |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
TITULOS PARA NEGOCIAR |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
DERIVADOS CON FINES DE NEGOCIACION |
|
|||||||||||||||||
|
|
DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA |
|
|||||||||||||||||
|
|
DE TITULOS DISPONIBLES PARA |
|
|||||||||||||||||
|
|
COLATERALES VENDIDOS |
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PERDIDA POR DETERIORO O EFECTO POR REVERSION DEL
DETERIORO DE TITULOS Y DERIVADOS |
|||||||||||||||||||
|
|
TITULOS DISPONIBLES PARA |
|
|||||||||||||||||
|
|
TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO |
|
|||||||||||||||||
|
|
DERIVADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR VALUACION DE DIVISAS |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR VALUACION DE METALES PRECIOSOS
AMONEDADOS |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR COMPRAVENTA DE VALORES Y DERIVADOS |
|||||||||||||||||||
|
|
TITULOS PARA NEGOCIAR |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA |
|
|||||||||||||||||
|
|
TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO |
||||||||||||||||||
|
|
DERIVADOS CON FINES DE NEGOCIACION |
|
|||||||||||||||||
|
|
DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA |
|
|||||||||||||||||
|
RESULTADO POR COMPRAVENTA DE DIVISAS |
|
|
|
|
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RESULTADO POR COMPRAVENTA DE METALES PRECIOSOS
AMONEDADOS |
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COSTOS DE TRANSACCION |
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|
POR TITULOS PARA NEGOCIAR |
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POR COMPRAVENTA DE DERIVADOS |
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RESULTADO POR COMPRAVENTA DE COLATERALES RECIBIDOS |
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INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR
INTERMEDIACION (1) |
|
||||||||||||||||||
|
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|
OTROS INGRESOS (EGRESOS) DE LA OPERACION |
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|
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|
RECUPERACION DE CARTERA DE CREDITO |
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|
|
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INGRESOS POR ADQUISICION DE CARTERA DE CREDITO |
|
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|
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|||||||||||
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
GASTOS POR ADQUISICION DE CARTERA DE CREDITO |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
UTILIDAD POR CESION DE CARTERA DE CREDITO |
|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PERDIDA POR CESION DE CARTERA DE CREDITO |
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
INGRESO POR OPCION DE COMPRA EN OPERACIONES DE
ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INGRESO POR PARTICIPACION DEL PRECIO DE VENTA DE
BIENES EN OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CANCELACION DE EXCEDENTES DE ESTIMACION PREVENTIVA
PARA RIESGOS CREDITICIOS |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
DIVIDENDOS DE INVERSIONES PERMANENTES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
DIVIDENDOS DE OTRAS INVERSIONES PERMANENTES |
|
|||||||||||||||||
|
|
DIVIDENDOS DE INVERSIONES PERMANENTES EN ASOCIADAS DISPONIBLES PARA LA
VENTA |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
DONATIVOS |
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|
|
|
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|
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|
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|
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|
|
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|
|
|
PERDIDA POR ADJUDICACION DE BIENES |
|
|
|
|
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|
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|
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||||||||
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR VALUACION DE BIENES ADJUDICADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ESTIMACION POR PERDIDA DE VALOR DE BIENES ADJUDICADOS |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
PERDIDA EN CUSTODIA Y ADMINISTRACION DE BIENES |
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PERDIDA EN OPERACIONES DE FIDEICOMISO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PERDIDA POR DETERIORO O EFECTO POR REVERSION DEL
DETERIORO |
|
|
|||||||||||||||||
|
|
DE BIENES INMUEBLES |
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
DE CREDITO MERCANTIL |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
DE OTROS ACTIVOS DE LARGA DURACION |
|
|||||||||||||||||
|
|
DE OTROS ACTIVOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR POSICION MONETARIA Y CAMBIARIO
ORIGINADOS POR PARTIDAS NO RELACIONADAS CON EL MARGEN FINANCIERO |
|||||||||||||||||||
|
|
RESULTADO POR POSICION MONETARIA ORIGINADO POR PARTIDAS NO
RELACIONADAS CON EL MARGEN FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
RESULTADO POR VALORIZACION DE PARTIDAS NO RELACIONADAS CON EL MARGEN
FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE OTROS INGRESOS
(EGRESOS) DE |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
GASTOS DE ADMINISTRACION Y PROMOCION |
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|
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|
BENEFICIOS DIRECTOS DE CORTO PLAZO |
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES |
|||||||||||||||||||
|
|
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES CAUSADA |
||||||||||||||||||
|
|
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDA |
||||||||||||||||||
|
|
ESTIMACION POR PTU DIFERIDA NO RECUPERABLE |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
HONORARIOS |
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|
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|
|
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|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
|
|
|
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|
|
RENTAS |
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|
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|
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|
GASTOS DE PROMOCION Y PUBLICIDAD |
|
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||||||||
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
APORTACIONES AL IPAB |
|
|
|
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|
|
|
|
|
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|
BM |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
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|
|
IMPUESTOS Y DERECHOS DIVERSOS |
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
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||||||||
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
GASTOS NO DEDUCIBLES |
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|
GASTOS EN TECNOLOGIA |
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|
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|
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|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
DEPRECIACIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
AMORTIZACIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
COSTO NETO DEL PERIODO DERIVADO DE BENEFICIOS A LOS
EMPLEADOS |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
BENEFICIOS DIRECTOS A LARGO PLAZO |
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|
BENEFICIOS POR TERMINACION |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
Beneficios por terminación por causas distintas a la reestructuración |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Beneficios por terminación por causa de reestructuración |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
BENEFICIOS AL RETIRO |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
Pensiones |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Prima de antigüedad |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
Otros beneficios posteriores al retiro |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTROS GASTOS DE ADMINISTRACION Y PROMOCION |
|
|
|
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|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE GASTOS DE
ADMINISTRACION Y PROMOCION (1) |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
OTROS PRODUCTOS |
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|
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|
|
|
|
RECUPERACIONES |
|
|
|
|
|
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|
|
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|
|
IMPUESTOS |
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
DERECHOS DE COBRO |
||||||||||||||||||
|
|
EXCESO EN BENEFICIOS POR RECIBIR EN OPERACIONES DE BURSATILIZACION |
||||||||||||||||||
|
|
OTRAS RECUPERACIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|||||
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|
|
|
|
|
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|
OTROS PRODUCTOS Y BENEFICIOS |
|
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|
|
|
|
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|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO |
||||||||||||||||||
|
|
GANANCIA EN COMPRA POR ADQUISICION DE NEGOCIOS |
||||||||||||||||||
|
|
CANCELACION DE |
||||||||||||||||||
|
|
CANCELACION DE OTRAS CUENTAS DE PASIVO |
||||||||||||||||||
|
|
INTERESES A FAVOR PROVENIENTES DE PRESTAMOS A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS |
||||||||||||||||||
|
|
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO |
|
|||||||||||||||||
|
|
UTILIDAD POR VALUACION DE LOS BENEFICIOS POR RECIBIR EN OPERACIONES DE
BURSATILIZACION |
||||||||||||||||||
|
|
UTILIDAD POR VALUACION DEL ACTIVO POR ADMINISTRACION DE ACTIVOS
TRANSFERIDOS |
||||||||||||||||||
|
|
UTILIDAD POR VALUACION DEL PASIVO POR ADMINISTRACION DE ACTIVOS
TRANSFERIDOS |
||||||||||||||||||
|
|
OTROS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE OTROS PRODUCTOS (1) |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTROS GASTOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
AFECTACIONES A |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
QUEBRANTOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
POR FALTANTE EN SUCURSALES |
||||||||||||||||||
|
|
FRAUDES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
SINIESTROS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
OTROS QUEBRANTOS |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
COSTO FINANCIERO POR ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INTERESES A CARGO EN FINANCIAMIENTO PARA ADQUISICION
DE ACTIVOS |
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTRAS PERDIDAS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO |
||||||||||||||||||
|
|
PERDIDA POR VALUACION DE LOS BENEFICIOS POR RECIBIR EN OPERACIONES DE
BURSATILIZACION |
||||||||||||||||||
|
|
PERDIDA POR VALUACION DEL ACTIVO POR ADMINISTRACION DE ACTIVOS
FINANCIEROS TRANSFERIDOS |
||||||||||||||||||
|
|
PERDIDA POR VALUACION DEL PASIVO POR ADMINISTRACION DE ACTIVOS
FINANCIEROS TRANSFERIDOS |
||||||||||||||||||
|
|
PERDIDA EN BENEFICIOS POR RECIBIR EN OPERACIONES DE BURSATILIZACION |
||||||||||||||||||
|
|
OTRAS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE OTROS GASTOS (1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
|
|
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|
|
|
|
|
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|
|
|
|
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|
IMPUESTOS A |
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|||||||||
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
IMPUESTOS A LA UTILIDAD CAUSADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE IMPUESTOS A |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
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|
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|
IMPUESTOS A LA UTILIDAD DIFERIDOS |
|
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|
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|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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IMPUESTOS A LA UTILIDAD DIFERIDOS |
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ESTIMACION POR IMPUESTOS A |
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INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE IMPUESTOS A |
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PARTICIPACION EN EL RESULTADO DE SUBSIDIARIAS NO
CONSOLIDADAS Y ASOCIADAS |
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|
RESULTADO DEL EJERCICIO DE SUBSIDIARIAS NO
CONSOLIDADAS Y ASOCIADAS |
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EN SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS |
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Pertenecientes al sector financiero |
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No pertenecientes al sector financiero |
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EN ASOCIADAS |
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|
Pertenecientes al sector financiero |
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|
|
No pertenecientes al sector financiero |
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|
AJUSTES ASOCIADOS A LAS INVERSIONES PERMANENTES
VALUADAS A COSTO |
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INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE PARTICIPACION EN EL
RESULTADO DE SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS Y ASOCIADAS (1) |
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SUBSIDIOS |
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BD |
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SUBSIDIOS DEL GOBIERNO FEDERAL |
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BD |
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INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE SUBSIDIOS DEL
GOBIERNO FEDERAL (1) |
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BD |
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OPERACIONES DISCONTINUADAS |
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|
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|
|
|
OPERACIONES DISCONTINUADAS |
|||||||||||||||||||
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|
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|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE OPERACIONES
DISCONTINUADAS (1) |
|||||||||||||||||||
|
|
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|
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|
(1) Estos
conceptos serán aplicables bajo un entorno económico inflacionario con base
en lo establecido en |
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|
Reporte regulatorio: Catálogo Mínimo Subreporte: CATALOGO MINIMO R01 A 0111 |
|||||||||||||||||||
|
Subreporte: Catálogo mínimo |
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Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda extranjera valorizadas en
pesos |
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ACTIVO |
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DISPONIBILIDADES |
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CAJA |
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BANCOS |
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|
DEPOSITOS EN BANCO DE MEXICO |
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DEPOSITOS EN OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS |
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|
DIVISAS A ENTREGAR |
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OTRAS DISPONIBILIDADES |
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|
DOCUMENTOS DE COBRO INMEDIATO |
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METALES PRECIOSOS AMONEDADOS |
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|
OTRAS DISPONIBILIDADES |
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|
|
DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS O DADAS EN GARANTIA |
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|
BANCO DE MEXICO |
|
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|
|
|
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|
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||||
|
|
PRESTAMOS INTERBANCARIOS (CALL MONEY) |
|
|||||||||||||||||
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|
DIVISAS A RECIBIR |
|
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EFECTIVO ADMINISTRADO EN FIDEICOMISO |
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OTRAS DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS O DADAS EN GARANTIA |
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|
CUENTAS DE MARGEN (DERIVADOS) |
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EFECTIVO |
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VALORES |
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OTROS ACTIVOS |
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INVERSIONES EN VALORES |
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TITULOS PARA NEGOCIAR |
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||||||
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|
TITULOS PARA NEGOCIAR SIN RESTRICCION |
||||||||||||||||||
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Deuda gubernamental |
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|||||||||||||||
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En posición |
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||||||||||
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Por entregar |
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Deuda bancaria |
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|
|
En posición |
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|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
Por entregar |
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
Otros títulos de deuda |
|
|
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||||||||||||||
|
|
|
|
En posición |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
Por entregar |
|
|
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|||||||||||||
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|
Instrumentos de patrimonio neto |
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|||||
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|
|
En posición |
|
|
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||||||||||||
|
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|
Por entregar |
|
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|||||||||||||
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|
|
|
|
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|
|
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|
TITULOS PARA NEGOCIAR RESTRINGIDOS O DADOS EN GARANTIA EN OPERACIONES
DE REPORTO |
||||||||||||||||||
|
|
|
Deuda gubernamental |
|||||||||||||||||
|
|
|
Deuda bancaria |
|
|
|
|
|
|
|
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|||
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|
|
Otros títulos de deuda |
|
||||||||||||||||
|
|
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|
|
|
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|
TITULOS PARA NEGOCIAR RESTRINGIDOS O DADOS EN GARANTIA EN OPERACIONES
DE PRESTAMO DE VALORES |
||||||||||||||||||
|
|
|
Deuda gubernamental |
|||||||||||||||||
|
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|
Deuda bancaria |
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Otros títulos de deuda |
|||||||||||||||||
|
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|
Instrumentos de patrimonio neto |
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
TITULOS PARA NEGOCIAR RESTRINGIDOS O DADOS EN GARANTIA (OTROS) |
||||||||||||||||||
|
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Deuda gubernamental |
|
||||||||||||||||
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|
En posición |
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||||||||||||
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A recibir |
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Deuda bancaria |
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|
|
En posición |
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||||||||||||
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|
A recibir |
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|
|
Otros títulos de deuda |
|
|
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||||||||||||||
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|
|
|
En posición |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
A recibir |
|
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Instrumentos de patrimonio neto |
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|||||
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|
|
|
En posición |
|
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||||||||||||
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|
A recibir |
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|
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TITULOS DISPONIBLES PARA |
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||||||||
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|
TITULOS DISPONIBLES PARA |
||||||||||||||||||
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Deuda gubernamental |
|
|
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||||||||||||||
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|
En posición |
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||||||||||||
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Por entregar |
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|||||||||||
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Deuda bancaria |
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|
|
En posición |
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||||||||||||
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Por entregar |
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||||||||||||||
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|
|
Otros títulos de deuda |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
En posición |
|
|
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|||||||||||||
|
|
|
|
Por entregar |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
Instrumentos de patrimonio neto |
|
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|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
En posición |
|
|
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|||||||||||||
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Por entregar |
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||||||||||||||
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TITULOS DISPONIBLES PARA |
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|
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Deuda gubernamental |
|||||||||||||||||
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|
|
Deuda bancaria |
|||||||||||||||||
|
|
|
Otros títulos de deuda |
|||||||||||||||||
|
|
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|
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|
|
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|
|
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TITULOS DISPONIBLES PARA |
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Deuda gubernamental |
|
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Deuda bancaria |
|
|
|
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|
|
|
|
|||
|
|
|
Otros títulos de deuda |
|
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|||||||||||||||
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Instrumentos de patrimonio neto |
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TITULOS DISPONIBLES PARA |
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Deuda gubernamental |
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||||||||||||||
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|
En posición |
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|||||||||||
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A recibir |
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Deuda bancaria |
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|||
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|
|
|
En posición |
|
|
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|
||||||||||
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|
|
|
A recibir |
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|
Otros títulos de deuda |
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|||||||||||||
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|
|
|
En posición |
|
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|
|||||||||||
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|
|
|
A recibir |
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|
Instrumentos de patrimonio neto |
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|
|||||
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|
|
|
En posición |
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|||||||||||
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|
A recibir |
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|
TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO |
|||||||||||||||||||
|
|
TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO SIN RESTRICCION |
||||||||||||||||||
|
|
|
Deuda gubernamental |
|
|
|||||||||||||||
|
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|
En posición |
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Por entregar |
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Deuda bancaria |
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|
|
En posición |
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|
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|
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|||||||||
|
|
|
|
Por entregar |
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
Otros títulos de deuda |
|
|
|
|
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||||||||||||
|
|
|
|
En posición |
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|
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|
||||||||||
|
|
|
|
Por entregar |
|
|
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|
|
|
||||||||||
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO RESTRINGIDOS O DADOS EN GARANTIA EN
OPERACIONES DE REPORTO |
||||||||||||||||||
|
|
|
Deuda gubernamental |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
Deuda bancaria |
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
|
|||
|
|
|
Otros títulos de deuda |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO RESTRINGIDOS O DADOS EN GARANTIA EN
OPERACIONES DE PRESTAMO DE VALORES |
||||||||||||||||||
|
|
|
Deuda gubernamental |
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
Deuda bancaria |
|
|
|
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|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Otros títulos de deuda |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO RESTRINGIDOS O DADOS EN GARANTIA
(OTROS) |
||||||||||||||||||
|
|
|
Deuda gubernamental |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
En posición |
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
A recibir |
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Deuda bancaria |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
En posición |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
A recibir |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Otros títulos de deuda |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
En posición |
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
A recibir |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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DEUDORES POR REPORTO |
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|
PRESTAMO DE VALORES |
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|
|
|
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|
PREMIOS A RECIBIR |
|
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|
|
|
|
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|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DERIVADOS |
|
|
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|
|
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|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
|
CON FINES DE NEGOCIACION |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
FUTUROS A RECIBIR |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
CONTRATOS ADELANTADOS A RECIBIR |
|
|||||||||||||||||
|
|
OPCIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
SWAPS |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
DERIVADOS CREDITICIOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
OPERACIONES ESTRUCTURADAS |
|
|||||||||||||||||
|
|
PAQUETES DE INSTRUMENTOS DERIVADOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CON FINES DE COBERTURA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
FUTUROS A RECIBIR |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
CONTRATOS ADELANTADOS A RECIBIR |
||||||||||||||||||
|
|
OPCIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
SWAPS |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
DERIVADOS CREDITICIOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
OPERACIONES ESTRUCTURADAS |
||||||||||||||||||
|
|
PAQUETES DE INSTRUMENTOS DERIVADOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
AJUSTES DE VALUACION POR COBERTURA DE ACTIVOS
FINANCIEROS |
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CARTERA DE CREDITO VIGENTE |
|
|
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|
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|
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|
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|
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|
|
|
CREDITOS COMERCIALES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
CREDITOS COMERCIALES SIN RESTRICCION |
||||||||||||||||||
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Operaciones quirografarias |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones prendarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
Créditos puente |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Operaciones de factoraje |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Entidades financieras |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
Créditos interbancarios |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Créditos a entidades financieras no bancarias |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Entidades gubernamentales |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
Créditos al Gobierno Federal o con su garantía |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Créditos a estados y municipios o con su garantía |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Créditos a organismos descentralizados o
desconcentrados sin garantía del Gobierno Federal, estados o municipios |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS COMERCIALES RESTRINGIDOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Operaciones quirografarias |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones prendarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Créditos puente |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Operaciones de factoraje |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Entidades financieras |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Créditos interbancarios |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Créditos a entidades financieras no bancarias |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Entidades gubernamentales |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
Créditos al Gobierno Federal o con su garantía |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Créditos a estados y municipios o con su garantía |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Créditos a organismos descentralizados o
desconcentrados sin garantía del Gobierno Federal, estados o municipios |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS DE CONSUMO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
CREDITOS DE CONSUMO SIN RESTRICCION |
||||||||||||||||||
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Personales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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||
|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|||||||||||||||||
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS DE CONSUMO RESTRINGIDOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Personales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|||||||||||||||||
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS A LA VIVIENDA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
CREDITOS A |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITO A LA VIVIENDA RESTRINGIDOS |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS OTORGADOS EN CALIDAD DE AGENTE DEL GOBIERNO
FEDERAL |
BD |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CARTERA DE CREDITO VENCIDA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS VENCIDOS COMERCIALES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
ACTIVIDAD EMPRESARIAL O COMERCIAL |
||||||||||||||||||
|
|
|
Operaciones quirografarias |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Operaciones prendarias |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Créditos puente |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Operaciones de factoraje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|||||||||||||||||
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ENTIDADES FINANCIERAS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Créditos interbancarios |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
Créditos a entidades financieras no bancarias |
|||||||||||||||||
|
|
ENTIDADES GUBERNAMENTALES |
||||||||||||||||||
|
|
|
Créditos al Gobierno Federal o con su garantía |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Créditos a estados y municipios o con su garantía |
|||||||||||||||||
|
|
|
Créditos a organismos descentralizados o desconcentrados sin garantía
del Gobierno Federal, estados o municipios |
|||||||||||||||||
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS VENCIDOS DE CONSUMO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
TARJETA DE CREDITO |
|
|||||||||||||||||
|
|
PERSONALES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
AUTOMOTRIZ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
ADQUISICION DE BIENES MUEBLES |
||||||||||||||||||
|
|
OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE |
||||||||||||||||||
|
|
OTROS CREDITOS DE CONSUMO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS VENCIDOS A LA VIVIENDA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
MEDIA Y RESIDENCIAL |
||||||||||||||||||
|
|
DE INTERES SOCIAL |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS
DERIVADA DE LA CALIFICACION |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CARTERA DE CREDITO |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
Créditos comerciales sin restricción |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
Actividad
empresarial o comercial |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Entidades
financieras |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Entidades
gubernamentales |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Créditos comerciales restringidos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Actividad
empresarial o comercial |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Entidades
financieras |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Entidades
gubernamentales |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Créditos de consumo sin restricción |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Personales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Créditos de consumo restringidos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Personales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Créditos a la vivienda sin restricción |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Créditos a la vivienda restringidos |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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OPERACIONES CONTINGENTES Y AVALES |
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|
|
|
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|
ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS
ADICIONAL |
|||||||||||||||||||
|
|
PARA COBERTURA DE RIESGO SOBRE CARTERA DE VIVIENDA VENCIDA |
||||||||||||||||||
|
|
POR SOBRETASA EN BONOS GUBERNAMENTALES. ESQUEMA DE DESCUENTOS EN LOS
PAGOS OPORTUNOS Y ANTICIPADOS |
BM |
|||||||||||||||||
|
|
POR RIESGOS OPERATIVOS (SOCIEDADES DE INFORMACION CREDITICIA) |
|
|||||||||||||||||
|
|
POR INTERESES DEVENGADOS SOBRE CREDITOS VENCIDOS |
|
|||||||||||||||||
|
|
ORDENADA POR |
||||||||||||||||||
|
|
RECONOCIDA POR |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
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|
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|
|
BENEFICIOS POR RECIBIR EN OPERACIONES DE
BURSATILIZACION |
|
|
|
|
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||||||||||||||
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
BENEFICIOS SOBRE EL REMANENTE EN OPERACIONES DE
BURSATILIZACION |
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
ACTIVO POR ADMINISTRACION DE ACTIVOS FINANCIEROS
TRANSFERIDOS |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
OTRAS CUENTAS POR COBRAR |
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|
|
|
|
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|
|
|
DEUDORES POR LIQUIDACION DE OPERACIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
COMPRAVENTA DE DIVISAS |
||||||||||||||||||
|
|
INVERSIONES EN VALORES |
|
|||||||||||||||||
|
|
REPORTOS |
|
|
|
|
|
|
|
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PRESTAMO DE VALORES |
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|
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|
|
DERIVADOS |
|
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|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DEUDORES POR CUENTAS DE MARGEN |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
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|
|
DERECHOS DE COBRO |
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
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|
|
DERECHOS FIDUCIARIOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
DERIVADOS DE CREDITOS DETERIORADOS |
|
|||||||||||||||||
|
|
OTROS DERECHOS DE COBRO |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DEUDORES DIVERSOS |
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|
|
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|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PREMIOS, COMISIONES Y DERECHOS POR COBRAR SOBRE OPERACIONES VIGENTES
NO CREDITICIAS |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PARTIDAS ASOCIADAS A OPERACIONES CREDITICIAS |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SALDOS A FAVOR DE IMPUESTOS E IMPUESTOS ACREDITABLES |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
PRESTAMOS Y OTROS ADEUDOS DEL PERSONAL |
|
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|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
DEUDORES EN TRAMITE DE REGULARIZACION O LIQUIDACION |
BM |
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|
|
|
|
|
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|
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|
|
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|
|
|
RENTAS POR COBRAR |
|
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|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ADEUDOS VENCIDOS |
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
OTROS DEUDORES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
ESTIMACION POR IRRECUPERABILIDAD O DIFICIL COBRO |
|
|
|
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|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
DERECHOS DE COBRO |
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Derechos fiduciarios |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Derivados de créditos deteriorados |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Otros derechos de cobro |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DEUDORES DIVERSOS |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
BIENES ADJUDICADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
BIENES MUEBLES, VALORES Y DERECHOS ADJUDICADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
MUEBLES ADJUDICADOS RESTRINGIDOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INMUEBLES ADJUDICADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INMUEBLES ADJUDICADOS RESTRINGIDOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ESTIMACION POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES ADJUDICADOS |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ESTIMACION POR PERDIDA DE VALOR DE BIENES ADJUDICADOS
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE BIENES ADJUDICADOS
(1) |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
TERRENOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
CONSTRUCCIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
CONSTRUCCIONES EN PROCESO |
||||||||||||||||||
|
|
EQUIPO DE TRANSPORTE |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
EQUIPO DE COMPUTO |
||||||||||||||||||
|
|
MOBILIARIO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
ADAPTACIONES Y MEJORAS |
|
|||||||||||||||||
|
|
OTROS INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
REVALUACION DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO (1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
TERRENOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
CONSTRUCCIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
CONSTRUCCIONES EN PROCESO |
||||||||||||||||||
|
|
EQUIPO DE TRANSPORTE |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
EQUIPO DE COMPUTO |
||||||||||||||||||
|
|
MOBILIARIO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
ADAPTACIONES Y MEJORAS |
||||||||||||||||||
|
|
OTRAS REVALUACIONES DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y
EQUIPO |
|||||||||||||||||||
|
|
CONSTRUCCIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
EQUIPO DE TRANSPORTE |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
EQUIPO DE COMPUTO |
||||||||||||||||||
|
|
MOBILIARIO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
ADAPTACIONES Y MEJORAS |
||||||||||||||||||
|
|
OTRAS DEPRECIACIONES ACUMULADAS DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO |
||||||||||||||||||
|
REVALUACION DE |
|||||||||||||||||||
|
|
CONSTRUCCIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
EQUIPO DE TRANSPORTE |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
EQUIPO DE COMPUTO |
|
|||||||||||||||||
|
|
MOBILIARIO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
ADAPTACIONES Y MEJORAS |
|
|||||||||||||||||
|
|
OTRAS REVALUACIONES DE |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INVERSIONES
PERMANENTES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SUBSIDIARIAS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
NO PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ASOCIADAS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
NO PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTRAS INVERSIONES PERMANENTES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
NO PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ACTIVOS DE LARGA DURACION DISPONIBLES PARA LA VENTA |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SUBSIDIARIAS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
NO PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
|
|||||||||||||||||
|
ASOCIADAS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
NO PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTROS ACTIVOS DE LARGA DURACION DISPONIBLES PARA LA
VENTA |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
NO PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IMPUESTOS Y PTU DIFERIDOS (A FAVOR) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IMPUESTOS A |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
DIFERIDA (A FAVOR) |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ESTIMACION POR IMPUESTOS Y PTU DIFERIDOS NO
RECUPERABLES |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTROS ACTIVOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CARGOS DIFERIDOS, PAGOS ANTICIPADOS E INTANGIBLES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CARGOS DIFERIDOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Descuento por amortizar en títulos colocados |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Diferencial por amortizar en adquisiciones de cartera de crédito |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Costo financiero por amortizar en operaciones de arrendamiento
capitalizable |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Costos y gastos asociados con el otorgamiento inicial del crédito |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Costos y gastos asociados al otorgamiento de tarjeta de crédito |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Gastos por emisión de títulos |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
Seguros por amortizar |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
Otros cargos diferidos |
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PAGOS ANTICIPADOS |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
Intereses pagados por anticipado |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Comisiones pagadas por anticipado |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Anticipos o pagos provisionales de impuestos |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Rentas pagadas por anticipado |
|||||||||||||||||
|
|
|
Otros pagos anticipados |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INTANGIBLES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Crédito mercantil |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
De subsidiarias |
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De asociadas |
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|
|
|
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|
Revaluación del crédito mercantil (1) |
|
|
|
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|
|
|
|
De subsidiarias |
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
De asociadas |
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|
Gastos de organización |
|
|
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|
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|
|
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|
|
|
||||
|
|
|
Revaluación de gastos de organización (1) |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
Amortización acumulada de gastos de organización |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
Revaluación de la amortización acumulada de gastos de organización (1) |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Otros intangibles |
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Revaluación de otros intangibles (1) |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Amortización acumulada de otros intangibles |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Revaluación de la amortización acumulada de otros intangibles (1) |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTROS ACTIVOS A CORTO Y LARGO PLAZO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ACTIVOS DEL PLAN PARA CUBRIR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Beneficios directos a largo plazo |
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|
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|
Beneficios por terminación |
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|
|
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|
||||
|
|
|
|
Beneficios por terminación por causas distintas a la
reestructuración |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Beneficios por terminación por causa de
reestructuración |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Beneficios al retiro |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Pensiones |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Prima de antigüedad |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Otros beneficios posteriores al retiro |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTROS |
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(1) Estos conceptos serán aplicables bajo un entorno económico
inflacionario con base en lo establecido en |
|||||||||||||||||||
|
PASIVO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CAPTACION TRADICIONAL |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
|
DEPOSITOS DE EXIGIBILIDAD INMEDIATA |
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|
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||||||||
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|
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|
|
|
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|
|
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|
|
|
|
|
|
|
SIN INTERES |
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CON INTERES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
DEPOSITOS A PLAZO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DEL PUBLICO EN GENERAL |
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
MERCADO DE DINERO |
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
FONDOS ESPECIALES |
|
BD |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TITULOS DE CREDITO EMITIDOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
|
|
|
|
|
BONOS BANCARIOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
CERTIFICADOS BURSATILES |
|
|||||||||||||||||
|
|
OTROS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS INTERBANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DE EXIGIBILIDAD INMEDIATA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DE CORTO PLAZO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS DE BANCO DE MEXICO |
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS DE INSTITUCIONES DE BANCA MULTIPLE |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS DE INSTITUCIONES DE BANCA DE DESARROLLO |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS DE FIDEICOMISOS PUBLICOS |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS DE OTROS ORGANISMOS |
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS COMO AGENTE DEL GOBIERNO FEDERAL |
|
BD |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS DEL GOBIERNO FEDERAL |
|
BD |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DE LARGO PLAZO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS DE BANCO DE MEXICO |
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS DE INSTITUCIONES DE BANCA MULTIPLE |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS DE INSTITUCIONES DE BANCA DE DESARROLLO |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS DE FIDEICOMISOS PUBLICOS |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS DE OTROS ORGANISMOS |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS COMO AGENTE DEL GOBIERNO FEDERAL |
BD |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMOS DEL GOBIERNO FEDERAL |
|
BD |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ACREEDORES POR REPORTO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMO DE VALORES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
PREMIOS A ENTREGAR |
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
COLATERALES VENDIDOS O DADOS EN GARANTIA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
REPORTOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
OBLIGACION DE |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
Colaterales vendidos |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Deuda gubernamental |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Deuda bancaria |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Otros títulos de deuda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Colaterales dados en garantía |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRESTAMO DE VALORES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
OBLIGACION DEL PRESTATARIO POR RESTITUCION DE VALORES OBJETO DE |
||||||||||||||||||
|
|
|
Colaterales vendidos |
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
Deuda gubernamental |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Deuda bancaria |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Otros títulos de deuda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Instrumentos de patrimonio neto |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OBLIGACION DEL PRESTAMISTA POR RESTITUCION DEL COLATERAL AL
PRESTATARIO |
||||||||||||||||||
|
|
|
Colaterales vendidos |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
Deuda gubernamental |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Deuda bancaria |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Otros títulos de deuda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Instrumentos de patrimonio neto |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DERIVADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
COLATERALES VENDIDOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Deuda gubernamental |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
Deuda bancaria |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Otros títulos de deuda |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
Instrumentos de patrimonio neto |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTROS COLATERALES VENDIDOS |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DERIVADOS |
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CON FINES DE NEGOCIACION |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
FUTUROS A ENTREGAR |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
CONTRATOS ADELANTADOS A ENTREGAR |
|
|||||||||||||||||
|
|
OPCIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
SWAPS |
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
DERIVADOS CREDITICIOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
OPERACIONES ESTRUCTURADAS |
||||||||||||||||||
|
|
PAQUETES DE INSTRUMENTOS DERIVADOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CON FINES DE COBERTURA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
FUTUROS A ENTREGAR |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
CONTRATOS ADELANTADOS A ENTREGAR |
||||||||||||||||||
|
|
OPCIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
SWAPS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
DERIVADOS CREDITICIOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
OPERACIONES ESTRUCTURADAS |
||||||||||||||||||
|
|
PAQUETES DE INSTRUMENTOS DERIVADOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
AJUSTES DE VALUACION POR COBERTURA DE PASIVOS
FINANCIEROS |
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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OBLIGACIONES EN OPERACIONES DE BURSATILIZACION |
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||||||||||||
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|
|
|
|
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|
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|
PASIVOS POR ADMINISTRACION DE ACTIVOS FINANCIEROS
TRANSFERIDOS |
|
||||||||||||||||||
|
|
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|
|
|
|
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|
|
OTRAS CUENTAS POR PAGAR |
|
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|||||||
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
IMPUESTOS A |
|
||||||||||||||||||
|
|
IMPUESTOS A |
|
|||||||||||||||||
|
|
IMPUESTOS A |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
POR PAGAR |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
PENDIENTES DE FORMALIZAR POR SU ORGANO DE GOBIERNO |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
ACREEDORES POR LIQUIDACION DE OPERACIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
COMPRAVENTA DE DIVISAS |
|
|||||||||||||||||
|
|
INVERSIONES EN VALORES |
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
REPORTOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
PRESTAMO DE VALORES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
DERIVADOS |
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ACREEDORES POR CUENTAS DE MARGEN |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ACREEDORES DIVERSOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PASIVOS DERIVADOS DE |
|
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|
|
|
Cheques de caja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Cheques certificados |
|
|
|
|
|
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|
|
|
Cartas de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Giros por pagar |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Aceptaciones por cuenta de clientes |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
Ordenes de pago |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
Avales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Custodia o administración de bienes |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
Recaudación de aportaciones de seguridad social |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Otros pasivos derivados de la prestación de servicios bancarios |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
COMISIONES POR PAGAR SOBRE OPERACIONES VIGENTES |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
AFORO DERIVADO DE OPERACIONES DE FACTORAJE |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PASIVO POR ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DEPOSITOS EN GARANTIA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ACREEDORES POR ADQUISICION DE ACTIVOS |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DIVIDENDOS POR PAGAR |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
BM |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ACREEDORES POR SERVICIO DE MANTENIMIENTO |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTROS IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IMPUESTOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL RETENIDOS POR ENTERAR |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PROVISION PARA BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS |
||||||||||||||||||
|
|
|
Beneficios directos a largo plazo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
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|
|
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|
|
|
|
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|
|
|
|
|
Beneficios por terminación |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Beneficios por terminación por causas distintas a la
reestructuración |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Beneficios por terminación por causa de
reestructuración |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Beneficios al retiro |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Pensiones |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Prima de antigüedad |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
Otros beneficios posteriores al retiro |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PROVISIONES PARA OBLIGACIONES DIVERSAS |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
Beneficios directos de corto plazo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Honorarios y rentas |
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
Gastos de promoción y publicidad |
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
Aportaciones al IPAB |
|
|
|
|
|
BM |
|
||||||||||
|
|
|
Gastos en tecnología |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
Ordenadas por la CONDUSEF |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
Otras provisiones |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTROS ACREEDORES DIVERSOS |
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OBLIGACIONES SUBORDINADAS EN CIRCULACION |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OBLIGACIONES SUBORDINADAS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
DE CONVERSION FORZOSA |
|
|
||||||||||||||||
|
|
DE CONVERSION POR DECISION DEL TENEDOR |
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
DE CONVERSION POR DECISION DE LA ENTIDAD EMISORA |
|
|||||||||||||||||
|
|
NO CONVERTIBLES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IMPUESTOS Y PTU DIFERIDOS (A CARGO) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IMPUESTOS A |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
DIFERIDA (A CARGO) |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS DIFERIDOS Y COBROS ANTICIPADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS DIFERIDOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
COMISIONES POR EL OTORGAMIENTO INICIAL DEL CREDITO |
||||||||||||||||||
|
|
COMISIONES POR ANUALIDAD Y SUBSECUENTES DE TARJETA DE CREDITO |
||||||||||||||||||
|
|
EFECTO POR VALORIZACION DE LOS CREDITOS EN VSM |
||||||||||||||||||
|
|
INGRESO FINANCIERO POR DEVENGAR EN CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO
CAPITALIZABLE |
||||||||||||||||||
|
|
INGRESO POR OPCION DE COMPRA A PRECIO REDUCIDO EN OPERACIONES DE
ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE |
||||||||||||||||||
|
|
OTROS INGRESOS POR APLICAR |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
EXCEDENTE POR AMORTIZAR EN ADQUISICIONES DE CARTERA DE CREDITO |
||||||||||||||||||
|
|
PREMIO POR AMORTIZAR POR COLOCACION DE DEUDA |
||||||||||||||||||
|
|
OTROS CREDITOS DIFERIDOS |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
COBROS ANTICIPADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO |
|
|||||||||||||||||
|
|
COMISIONES COBRADAS POR ANTICIPADO |
|
|
||||||||||||||||
|
|
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO |
|
|||||||||||||||||
|
|
COBROS ANTICIPADOS DE BIENES PROMETIDOS EN VENTA O CON RESERVA DE
DOMINIO |
|
|||||||||||||||||
|
|
INGRESOS POR APLICAR DERIVADOS DE PROGRAMAS DE APOYO A DEUDORES |
||||||||||||||||||
|
|
OTROS COBROS ANTICIPADOS |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CAPITAL CONTABLE |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CAPITAL CONTRIBUIDO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CAPITAL SOCIAL |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CAPITAL SOCIAL NO EXHIBIDO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL CAPITAL SOCIAL
PAGADO (1) |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
FORMALIZADAS POR SU ORGANO DE GOBIERNO |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE LAS APORTACIONES PARA
FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL FORMALIZADAS POR SU ORGANO DE GOBIERNO (1) |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PRIMA EN VENTA DE ACCIONES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE |
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OBLIGACIONES SUBORDINADAS EN CIRCULACION |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE OBLIGACIONES
SUBORDINADAS EN CIRCULACION (1) |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CAPITAL GANADO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESERVAS DE CAPITAL |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE RESERVAS DE CAPITAL
(1) |
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
RESULTADO POR APLICAR |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
RESULTADO POR CAMBIOS CONTABLES Y CORRECCIONES DE ERRORES |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO DE
EJERCICIOS ANTERIORES (1) |
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR VALUACION DE TITULOS DISPONIBLES PARA
LA VENTA |
|
||||||||||||||||||
|
|
VALUACION |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
RESULTADO POR POSICION MONETARIA (1) |
|
|
||||||||||||||||
|
|
EFECTO DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD DIFERIDOS |
|
|
||||||||||||||||
|
|
ESTIMACION POR IMPUESTOS A |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR
VALUACION DE TITULOS DISPONIBLES PARA |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR VALUACION DE INSTRUMENTOS DE COBERTURA
DE FLUJOS DE EFECTIVO |
|||||||||||||||||||
|
|
VALUACION |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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RESULTADO POR POSICION MONETARIA (1) |
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EFECTO DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD DIFERIDOS |
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ESTIMACION POR IMPUESTOS A |
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INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR
VALUACION DE INSTRUMENTOS DE COBERTURA DE FLUJOS DE EFECTIVO (1) |
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EFECTO ACUMULADO POR CONVERSION |
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VALUACION |
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|
RESULTADO POR POSICION MONETARIA (1) |
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EFECTO DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD DIFERIDOS |
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ESTIMACION POR IMPUESTOS A |
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|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL EFECTO ACUMULADO POR
CONVERSION (1) |
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|
RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS |
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|
|
POR VALUACION DE ACTIVO FIJO |
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|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR
TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS (1) |
|
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|
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|
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|
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|
(1) Estos
conceptos serán aplicables bajo un entorno económico inflacionario con base
en lo establecido en |
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CUENTAS DE ORDEN |
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AVALES OTORGADOS |
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ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES |
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COMPROMISOS CREDITICIOS |
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BIENES EN FIDEICOMISO O MANDATO |
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|
FIDEICOMISOS |
|
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|
|
|
|
|
|
||||
|
|
DE GARANTIA, INVERSION O ADMINISTRACION |
|
|
||||||||||||||||
|
|
FIDEICOMISOS UDIS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
ESQUEMA DE RENTAS FIDEICOMISO INMOBILIARIO |
BM |
|
||||||||||||||||
|
|
ESQUEMA DE RENTAS VEHICULO DE COBRO |
|
BM |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
|
|
|
|
MANDATOS |
|
|
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|
AGENTE FINANCIERO DEL GOBIERNO FEDERAL |
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BD |
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|
|
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|
|
BIENES EN CUSTODIA O EN ADMINISTRACION |
|
|
|
|
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|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
BIENES EN CUSTODIA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
TITULOS EMITIDOS POR |
|
|
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|
VALORES |
|
|
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|
BIENES MUEBLES E INMUEBLES |
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OTROS |
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|
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|
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|
|
BIENES EN ADMINISTRACION |
|
|
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|
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|
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|
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|
|
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|
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|
|
|
COLATERALES RECIBIDOS POR LA ENTIDAD |
|
|
|
|
|
|
|
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|
||||||||||
|
EFECTIVO ADMINISTRADO EN FIDEICOMISO |
|
|
|
|
|
|
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|
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|
DEUDA GUBERNAMENTAL |
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
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||||||
|
DEUDA BANCARIA |
|
|
|
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|
|
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|
|
|
|
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|
OTROS TITULOS DE DEUDA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO NETO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
OTROS |
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|||
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|
|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
COLATERALES RECIBIDOS Y VENDIDOS O ENTREGADOS EN
GARANTIA POR LA ENTIDAD |
|
||||||||||||||||||
|
DEUDA GUBERNAMENTAL |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
DEUDA BANCARIA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
OTROS TITULOS DE DEUDA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO NETO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
OTROS |
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
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|
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|
|
|
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|
OPERACIONES DE BANCA DE INVERSION POR CUENTA DE
TERCEROS |
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EFECTIVO |
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|
INSTRUMENTOS FINANCIEROS |
|
|
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|
|||||||
|
OTRAS INVERSIONES POR CUENTA DE TERCEROS |
|
|
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|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INTERESES DEVENGADOS NO COBRADOS DERIVADOS DE CARTERA
DE CREDITO VENCIDA |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
OTRAS CUENTAS DE REGISTRO |
|
|
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|
||||||||
|
|
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|
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|
|
|
ESTADO DE RESULTADOS |
|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
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|
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|
INGRESOS POR INTERESES |
|
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|
|
|
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|
INTERESES DE DISPONIBILIDADES |
|
|
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|
|
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|
|
BANCOS |
|
|
|
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|
|
|
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|
DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS O DADAS EN GARANTIA |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INTERESES Y RENDIMIENTOS A FAVOR PROVENIENTES DE
CUENTAS DE MARGEN |
|
||||||||||||||||||
|
|
EFECTIVO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
VALORES |
|
|
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|
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|
|
|
|
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|
|
OTROS ACTIVOS |
|
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|
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|
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|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INTERESES Y RENDIMIENTOS A FAVOR PROVENIENTES DE
INVERSIONES EN VALORES |
|||||||||||||||||||
|
|
POR TITULOS PARA NEGOCIAR |
|
|||||||||||||||||
|
|
POR TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA |
|
|||||||||||||||||
|
|
POR TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INTERESES Y RENDIMIENTOS A FAVOR EN OPERACIONES DE
REPORTO |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INTERESES DE CARTERA DE CREDITO VIGENTE |
|
|
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||||||||||||||||
|
|
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|
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|
|
CREDITOS COMERCIALES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Créditos comerciales sin restricción |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Entidades financieras |
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
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|
|
|
Entidades gubernamentales |
|
|||||||||||||||
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
Créditos comerciales restringidos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
Entidades financieras |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Entidades gubernamentales |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS DE CONSUMO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Créditos de consumo sin restricción |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Personales |
|
|
|
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|
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|
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|
|
Automotriz |
|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Créditos de consumo restringido |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Personales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS A LA VIVIENDA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Créditos a la vivienda sin restricción |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Créditos a la vivienda restringidos |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS OTORGADOS EN CALIDAD DE AGENTE DEL GOBIERNO FEDERAL |
|
BD |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INTERESES DE CARTERA DE CREDITO VENCIDA |
|
||||||||||||||||||
|
|
CREDITOS VENCIDOS COMERCIALES |
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Entidades financieras |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Entidades gubernamentales |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
CREDITOS VENCIDOS DE CONSUMO |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Personales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|||||||||||||||||
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|
||||||||||||||||
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
CREDITOS VENCIDOS A LA VIVIENDA |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
COMISIONES POR EL OTORGAMIENTO INICIAL DEL CREDITO |
|
||||||||||||||||||
|
|
CREDITOS COMERCIALES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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CREDITOS DE CONSUMO |
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CREDITOS A LA VIVIENDA |
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PREMIOS A FAVOR EN OPERACIONES DE PRESTAMO DE VALORES |
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PREMIOS POR COLOCACION DE DEUDA |
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TITULOS DE CREDITO EMITIDOS |
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OBLIGACIONES SUBORDINADAS |
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DIVIDENDOS DE INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO NETO |
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UTILIDAD POR VALORIZACION |
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UTILIDAD EN CAMBIOS POR VALORIZACION |
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VALORIZACION DE INSTRUMENTOS INDIZADOS |
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|||||||||||||||||
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|
VALORIZACION DE PARTIDAS EN UDIS |
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VALORIZACION DE CREDITOS EN VSM |
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|||||||||||||||||
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INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE INGRESOS POR
INTERESES (1) |
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GASTOS POR INTERESES |
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|
INTERESES POR DEPOSITOS DE EXIGIBILIDAD INMEDIATA |
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|
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INTERESES POR DEPOSITOS A PLAZO |
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|
INTERESES POR TITULOS DE CREDITO EMITIDOS |
|
|
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|
|
|
|
|
|
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|
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|
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|
INTERESES POR PRESTAMOS INTERBANCARIOS Y DE OTROS
ORGANISMOS |
|
|
|
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|
|
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|
|
|
|
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|
INTERESES POR OBLIGACIONES SUBORDINADAS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
DE CONVERSION FORZOSA |
|
|||||||||||||||||
|
|
DE CONVERSION POR DECISION DEL TENEDOR |
|
|||||||||||||||||
|
|
DE CONVERSION POR DECISION DE LA ENTIDAD EMISORA |
|
|||||||||||||||||
|
|
NO CONVERTIBLES |
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|
INTERESES Y RENDIMIENTOS A CARGO EN OPERACIONES DE
REPORTO |
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|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PREMIOS A CARGO EN OPERACIONES DE PRESTAMO DE VALORES |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
DESCUENTOS POR COLOCACION DE DEUDA |
|
|
|
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|
|
TITULOS DE CREDITO EMITIDOS |
|
|
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|
OBLIGACIONES SUBORDINADAS |
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|
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|
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|
|
GASTOS DE EMISION POR COLOCACION DE DEUDA |
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|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
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|
|
COSTOS Y GASTOS ASOCIADOS CON EL OTORGAMIENTO INICIAL
DEL CREDITO |
|
||||||||||||||||||
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|
|
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|
|
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|
PERDIDA POR VALORIZACION |
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|
|
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|||||||
|
|
PERDIDA EN CAMBIOS POR VALORIZACION |
|
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||||||||||||||||
|
|
VALORIZACION DE INSTRUMENTOS INDIZADOS |
|
|||||||||||||||||
|
|
VALORIZACION DE PARTIDAS EN UDIS |
|
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|
|
|
|
|
|
|
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|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE GASTOS POR INTERESES
(1) |
|
||||||||||||||||||
|
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|
|
RESULTADO POR POSICION MONETARIA NETO (MARGEN
FINANCIERO) |
|
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||||||||||||||
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|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR POSICION MONETARIA PROVENIENTE DE
POSICIONES QUE GENERAN |
|||||||||||||||||||
|
MARGEN FINANCIERO (SALDO DEUDOR) |
|
|
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|
|
|
|
|
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|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR POSICION MONETARIA PROVENIENTE DE
POSICIONES QUE GENERAN |
|||||||||||||||||||
|
MARGEN FINANCIERO (SALDO ACREEDOR) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR POSICION
MONETARIA NETO (MARGEN FINANCIERO) (1) |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
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|
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|
|
ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS |
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||||||||||||
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS
DERIVADA DE LA CALIFICACION |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
CARTERA DE CREDITO |
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|
Créditos comerciales |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
Créditos comerciales sin restricción |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
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|
|
Actividad empresarial o
comercial |
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
Entidades financieras |
|
|
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|
|
|
|
Entidades gubernamentales |
|
|
|
||||||||||||
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|
|
Créditos comerciales restringidos |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
Actividad empresarial o
comercial |
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
Entidades financieras |
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
Entidades gubernamentales |
|
||||||||||||||
|
|
|
Créditos de consumo |
|
||||||||||||||||
|
|
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|
Créditos de consumo sin restricción |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|||||||||||||||
|
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|
Personales |
|
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Automotriz |
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|
|
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|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
||||||||||||||
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|
|
|
Créditos de consumo restringidos |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|||||||||||||||
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|
|
Personales |
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
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|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
||||||||||||||
|
|
|
Créditos a la vivienda |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
Créditos a la vivienda sin restricción |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
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|
|
|
|
|
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|
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|
||
|
|
|
|
|
De interés social |
|
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|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
Créditos a la vivienda restringidos |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
OPERACIONES CONTINGENTES Y AVALES |
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS
ADICIONAL |
|||||||||||||||||||
|
|
PARA COBERTURA DE RIESGO SOBRE CARTERA DE VIVIENDA VENCIDA |
||||||||||||||||||
|
|
POR SOBRETASA EN BONOS GUBERNAMENTALES. ESQUEMA DE DESCUENTOS EN LOS
PAGOS OPORTUNOS Y ANTICIPADOS |
BM |
|||||||||||||||||
|
|
POR RIESGOS OPERATIVOS (SOCIEDADES DE INFORMACION CREDITICIA) |
|
|||||||||||||||||
|
|
POR INTERESES DEVENGADOS SOBRE CREDITOS VENCIDOS |
|
|||||||||||||||||
|
|
APORTADAS EN EFECTIVO PARA LOS FIDEICOMISOS UDIS |
|
|||||||||||||||||
|
|
ORDENADA POR |
|
|
||||||||||||||||
|
|
RECONOCIDA POR |
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
OTRAS ESTIMACIONES |
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE ESTIMACION PREVENTIVA
PARA RIESGOS CREDITICIOS (1) |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
COMISIONES Y TARIFAS COBRADAS |
|
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OPERACIONES DE CREDITO |
|
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|
|
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|
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CREDITOS COMERCIALES |
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Créditos comerciales sin restricción |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
Operaciones quirografarias |
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
Operaciones prendarias |
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
Créditos puente |
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
Operaciones de factoraje |
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Entidades financieras |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Entidades gubernamentales |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
Créditos comerciales restringidos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Actividad empresarial o comercial |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Operaciones quirografarias |
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
Operaciones prendarias |
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
Créditos puente |
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
Operaciones de factoraje |
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Otros |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Entidades financieras |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Entidades gubernamentales |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS DE CONSUMO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Créditos de consumo sin restricción |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Primera anualidad y subsecuentes de tarjeta de
crédito |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Negocios Afiliados |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
||
|
|
|
|
Personales |
|
|
|
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|
|
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|
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|
|
|
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|
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|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
Créditos de consumo restringidos |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Tarjeta de crédito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Primera anualidad y subsecuentes de tarjeta de crédito |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
Negocios Afiliados |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Personales |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Automotriz |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Adquisición de bienes muebles |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
Operaciones de arrendamiento capitalizable |
||||||||||||||||
|
|
|
|
Otros créditos de consumo |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS A LA VIVIENDA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Créditos a la vivienda sin restricción |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Créditos a la vivienda restringidos |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
Media y residencial |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
De interés social |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CREDITOS OTORGADOS EN CALIDAD DE AGENTE DEL GOBIERNO FEDERAL |
|
BD |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
AVALES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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CARTAS DE CREDITO SIN REFINANCIAMIENTO |
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ACEPTACIONES POR CUENTA DE TERCEROS |
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COMPRAVENTA DE VALORES |
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APERTURA DE CUENTA |
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MANEJO DE CUENTA |
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ACTIVIDADES FIDUCIARIAS |
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TRANSFERENCIA DE FONDOS |
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GIROS BANCARIOS |
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CHEQUES DE CAJA |
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CHEQUES CERTIFICADOS |
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CHEQUES DE VIAJERO |
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CUSTODIA O ADMINISTRACION DE BIENES |
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ALQUILER DE CAJAS DE SEGURIDAD |
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SERVICIOS DE BANCA ELECTRONICA |
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OTRAS COMISIONES Y TARIFAS COBRADAS |
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|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE COMISIONES Y TARIFAS
COBRADAS (1) |
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|
COMISIONES Y TARIFAS PAGADAS |
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BANCOS CORRESPONSALES |
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COMISIONISTAS |
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TRANSFERENCIA DE FONDOS |
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PRESTAMOS RECIBIDOS |
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COLOCACION DE DEUDA |
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|
OTRAS COMISIONES Y TARIFAS PAGADAS |
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|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE COMISIONES Y TARIFAS
PAGADAS (1) |
|
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RESULTADO POR INTERMEDIACION |
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|
RESULTADO POR VALUACION A VALOR RAZONABLE |
|
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|
TITULOS PARA NEGOCIAR |
|
|
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|
DERIVADOS CON FINES DE NEGOCIACION |
|
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DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA |
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|
DE TITULOS DISPONIBLES PARA |
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|
COLATERALES VENDIDOS |
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|
PERDIDA POR DETERIORO O EFECTO POR REVERSION DEL
DETERIORO DE TITULOS Y DERIVADOS |
|||||||||||||||||||
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|
TITULOS DISPONIBLES PARA |
|
|||||||||||||||||
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|
TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO |
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|
DERIVADOS |
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|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR VALUACION DE DIVISAS |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR VALUACION DE METALES PRECIOSOS
AMONEDADOS |
|
|
|
|
|
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|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR COMPRAVENTA DE VALORES Y DERIVADOS |
|
||||||||||||||||||
|
|
TITULOS PARA NEGOCIAR |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA |
|
|||||||||||||||||
|
|
TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO |
|
|
||||||||||||||||
|
|
DERIVADOS CON FINES DE NEGOCIACION |
|
|
||||||||||||||||
|
|
DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR COMPRAVENTA DE DIVISAS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR COMPRAVENTA DE METALES PRECIOSOS
AMONEDADOS |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
|
|
COSTOS DE TRANSACCION |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
POR TITULOS PARA NEGOCIAR |
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
POR COMPRAVENTA DE DERIVADOS |
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
RESULTADO POR COMPRAVENTA DE COLATERALES RECIBIDOS |
|
|
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||||||||||||
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR
INTERMEDIACION (1) |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
OTROS INGRESOS (EGRESOS) DE LA OPERACION |
|
|
|
|
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|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
RECUPERACION DE CARTERA DE CREDITO |
|
|
|
|
|
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|
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|
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|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INGRESOS POR ADQUISICION DE CARTERA DE CREDITO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
GASTOS POR ADQUISICION DE CARTERA DE CREDITO |
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
UTILIDAD POR CESION DE CARTERA DE CREDITO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PERDIDA POR CESION DE CARTERA DE CREDITO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INGRESO POR OPCION DE COMPRA EN OPERACIONES DE
ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INGRESO POR PARTICIPACION DEL PRECIO DE VENTA DE
BIENES EN OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CANCELACION DE EXCEDENTES DE ESTIMACION PREVENTIVA
PARA RIESGOS CREDITICIOS |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DIVIDENDOS DE INVERSIONES PERMANENTES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
DIVIDENDOS DE OTRAS INVERSIONES PERMANENTES |
|
|||||||||||||||||
|
|
DIVIDENDOS DE INVERSIONES PERMANENTES EN ASOCIADAS DISPONIBLES PARA LA
VENTA |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
DONATIVOS |
|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
PERDIDA POR ADJUDICACION DE BIENES |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR VALUACION DE BIENES ADJUDICADOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ESTIMACION POR PERDIDA DE VALOR DE BIENES ADJUDICADOS |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PERDIDA EN CUSTODIA Y ADMINISTRACION DE BIENES |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PERDIDA EN OPERACIONES DE FIDEICOMISO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PERDIDA POR DETERIORO O EFECTO POR REVERSION DEL
DETERIORO |
|
|
|||||||||||||||||
|
|
DE BIENES INMUEBLES |
|
|
||||||||||||||||
|
|
DE CREDITO MERCANTIL |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
DE OTROS ACTIVOS DE LARGA DURACION |
|
|||||||||||||||||
|
|
DE OTROS ACTIVOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADO POR POSICION MONETARIA Y CAMBIARIO
ORIGINADOS POR PARTIDAS NO RELACIONADAS CON EL MARGEN FINANCIERO |
|||||||||||||||||||
|
|
RESULTADO POR POSICION MONETARIA ORIGINADO POR PARTIDAS NO
RELACIONADAS CON EL MARGEN FINANCIERO |
||||||||||||||||||
|
|
RESULTADO POR VALORIZACION DE PARTIDAS NO RELACIONADAS CON EL MARGEN
FINANCIERO |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE OTROS INGRESOS
(EGRESOS) DE |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
GASTOS DE ADMINISTRACION Y PROMOCION |
|
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|
|
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|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
BENEFICIOS DIRECTOS DE CORTO PLAZO |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES |
|
||||||||||||||||||
|
|
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES CAUSADA |
|
|||||||||||||||||
|
|
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDA |
|
|||||||||||||||||
|
|
ESTIMACION POR PTU DIFERIDA NO RECUPERABLE |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
HONORARIOS |
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|
||||
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|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RENTAS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
GASTOS DE PROMOCION Y PUBLICIDAD |
|
|
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|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
APORTACIONES AL IPAB |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
BM |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IMPUESTOS Y DERECHOS DIVERSOS |
|
|
|
|
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|
|
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|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
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|
GASTOS NO DEDUCIBLES |
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GASTOS EN TECNOLOGIA |
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DEPRECIACIONES |
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AMORTIZACIONES |
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COSTO NETO DEL PERIODO DERIVADO DE BENEFICIOS A LOS
EMPLEADOS |
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BENEFICIOS DIRECTOS A LARGO PLAZO |
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BENEFICIOS POR TERMINACION |
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Beneficios por terminación por causas distintas a la reestructuración |
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Beneficios por terminación por causa de reestructuración |
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BENEFICIOS AL RETIRO |
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Pensiones |
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Prima de antigüedad |
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Otros beneficios posteriores al retiro |
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OTROS GASTOS DE ADMINISTRACION Y PROMOCION |
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INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE GASTOS DE
ADMINISTRACION Y PROMOCION (1) |
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OTROS PRODUCTOS |
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RECUPERACIONES |
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IMPUESTOS |
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|
DERECHOS DE COBRO |
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|
EXCESO EN BENEFICIOS POR RECIBIR EN OPERACIONES DE BURSATILIZACION |
||||||||||||||||||
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|
OTRAS RECUPERACIONES |
|
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OTROS PRODUCTOS Y BENEFICIOS |
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|
UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO |
|
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|
GANANCIA EN COMPRA POR ADQUISICION DE NEGOCIOS |
|
|||||||||||||||||
|
|
CANCELACION DE |
||||||||||||||||||
|
|
CANCELACION DE OTRAS CUENTAS DE PASIVO |
|
|||||||||||||||||
|
|
INTERESES A FAVOR PROVENIENTES DE PRESTAMOS A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS |
|
|||||||||||||||||
|
|
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO |
|
|||||||||||||||||
|
|
UTILIDAD POR VALUACION DE LOS BENEFICIOS POR RECIBIR EN OPERACIONES DE
BURSATILIZACION |
||||||||||||||||||
|
|
UTILIDAD POR VALUACION DEL ACTIVO POR ADMINISTRACION DE ACTIVOS
TRANSFERIDOS |
||||||||||||||||||
|
|
UTILIDAD POR VALUACION DEL PASIVO POR ADMINISTRACION DE ACTIVOS
TRANSFERIDOS |
||||||||||||||||||
|
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OTROS |
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INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE OTROS PRODUCTOS (1) |
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OTROS GASTOS |
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AFECTACIONES A |
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QUEBRANTOS |
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POR FALTANTE EN SUCURSALES |
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FRAUDES |
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SINIESTROS |
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OTROS QUEBRANTOS |
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|
COSTO FINANCIERO POR ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE |
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|
INTERESES A CARGO EN FINANCIAMIENTO PARA ADQUISICION
DE ACTIVOS |
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OTRAS PERDIDAS |
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|
|
EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO |
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|
|
PERDIDA POR VALUACION DE LOS BENEFICIOS POR RECIBIR EN OPERACIONES DE
BURSATILIZACION |
||||||||||||||||||
|
|
PERDIDA POR VALUACION DEL ACTIVO POR ADMINISTRACION DE ACTIVOS
FINANCIEROS TRANSFERIDOS |
||||||||||||||||||
|
|
PERDIDA POR VALUACION DEL PASIVO POR ADMINISTRACION DE ACTIVOS
FINANCIEROS TRANSFERIDOS |
||||||||||||||||||
|
|
PERDIDA EN BENEFICIOS POR RECIBIR EN OPERACIONES DE BURSATILIZACION |
||||||||||||||||||
|
|
OTRAS |
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|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE OTROS GASTOS (1) |
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|
IMPUESTOS A |
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|
IMPUESTOS A LA UTILIDAD CAUSADOS |
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|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE IMPUESTOS A |
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|
IMPUESTOS A LA UTILIDAD DIFERIDOS |
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IMPUESTOS A LA UTILIDAD DIFERIDOS |
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ESTIMACION POR IMPUESTOS A |
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|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE IMPUESTOS A |
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|
PARTICIPACION EN EL RESULTADO DE SUBSIDIARIAS NO
CONSOLIDADAS Y ASOCIADAS |
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|
RESULTADO DEL EJERCICIO DE SUBSIDIARIAS NO
CONSOLIDADAS Y ASOCIADAS |
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EN SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS |
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Pertenecientes al sector financiero |
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No pertenecientes al sector financiero |
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EN ASOCIADAS |
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Pertenecientes al sector financiero |
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|
No pertenecientes al sector financiero |
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|
AJUSTES ASOCIADOS A LAS INVERSIONES PERMANENTES
VALUADAS A COSTO |
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|
INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE PARTICIPACION EN EL
RESULTADO DE SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS Y ASOCIADAS (1) |
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SUBSIDIOS |
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BD |
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SUBSIDIOS DEL GOBIERNO FEDERAL |
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BD |
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INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE SUBSIDIOS DEL
GOBIERNO FEDERAL (1) |
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BD |
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OPERACIONES DISCONTINUADAS |
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|
OPERACIONES DISCONTINUADAS |
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INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE OPERACIONES
DISCONTINUADAS (1) |
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|
|
(1) Estos
conceptos serán aplicables bajo un entorno económico inflacionario con base
en lo establecido en |
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R02 a R03 …
R04 CARTERA DE
CREDITO
R04 B CREDITOS AL CONSUMO
El reporte R04 B Créditos al Consumo, tiene como objetivo recabar información referente a las características financieras agrupadas de los créditos al consumo, con el fin de realizar análisis sobre la calidad y el comportamiento de dicha cartera.
Los créditos de consumo, son los créditos directos, así como los intereses que generen, derivados de operaciones de tarjeta de crédito, de créditos personales, de créditos para la adquisición de bienes de consumo duradero y las operaciones de arrendamiento financiero.
El reporte R04 B Créditos al Consumo se integra por dos formularios, cuya frecuencia de elaboración y presentación es mensual, los cuales se definen a continuación:
|
R04
B 0434 |
Créditos
al Consumo Agrupados por Fecha de Otorgamiento |
|
|
Este formulario solicita información de los créditos al consumo agrupados por fecha de otorgamiento, para cada uno de los distintos tipos de crédito. |
|
R04
B 0435 |
Créditos
al Consumo Agrupados por Localidad |
|
|
Este formulario solicita información de los créditos al consumo agrupados por la localidad del acreditado final, por tipo de crédito al consumo y por la situación del crédito. |
Las instituciones llevarán a cabo el envío de la información relacionada en los siguientes formularios:
FORMULARIO R04 B 0434
CREDITOS AL CONSUMO AGRUPADOS POR FECHA DE OTORGAMIENTO
|
INFORMACION SOLICITADA |
|
|
SECCION IDENTIFICADOR DEL FORMULARIO |
PERIODO QUE SE REPORTA |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
CLAVE DEL FORMULARIO |
|
|
SECCION CLASIFICADORES DE LA AGRUPACION |
FECHA DE OTORGAMIENTO DEL CREDITO |
|
CATEGORIA DEL CREDITO (EN BALANCE O ADMINISTRACION) |
|
|
INTERVALO DEL MONTO DEL CREDITO O LINEA DE CREDITO
AUTORIZADA |
|
|
SECCION CARACTERISTICAS POR AGRUPACION |
NUMERO DE CREDITOS O DE TARJETAS DE CREDITO |
|
MONTO DE |
|
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL INICIO DEL PERIODO |
|
|
MONTO DE LAS COMISIONES COBRADAS POR APERTURA DE CREDITO |
|
|
CARGOS POR NUEVAS DISPOSICIONES DE CREDITO |
|
|
CARGOS POR INTERESES DEVENGADOS |
|
|
CARGOS POR COMISIONES (NO INCLUYE COMISIONES ANUALES) |
|
|
CARGOS POR COMISIONES ANUALES |
|
|
ABONOS POR PAGOS REALIZADOS POR EL ACREDITADO |
|
|
ABONOS POR BONIFICACIONES, QUITAS, DESCUENTOS Y CASTIGOS OTORGADOS AL
ACREDITADO |
|
|
ABONOS POR VENTAS DE CARTERA Y BURSATILIZACIONES |
|
|
ABONOS POR REESTRUCTURACIONES |
|
|
MONTO DE PAGO EXIGIBLE A LOS ACREDITADOS |
|
|
TASA DE INTERES APLICADA (PROMEDIO PONDERADA) |
|
|
TASA DE INTERES MINIMA APLICADA |
|
|
TASA DE INTERES MAXIMA APLICADA |
|
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL FINAL DEL PERIODO |
|
|
PLAZO PROMEDIO PONDERADO |
|
|
PORCENTAJE FINANCIADO DEL VALOR DEL BIEN (SOLO PARA CREDITOS ABCD Y
CREDITO AUTOMOTRIZ) |
|
|
RESPONSABILIDAD TOTAL AL FINAL DEL PERIODO |
|
|
SECCION SITUACION DE LOS CREDITOS |
NUMERO DE CREDITOS CON MENOS DE 30 DIAS DE ATRASO |
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL FINAL DEL PERIODO CON MENOS DE 30 DIAS DE
ATRASO |
|
|
NUMERO DE CREDITOS CON |
|
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL FINAL DEL PERIODO CON |
|
|
NUMERO DE CREDITOS CON |
|
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL FINAL DEL PERIODO CON |
|
|
NUMERO DE CREDITOS CON |
|
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL FINAL DEL PERIODO CON 90 A 119 DIAS DE ATRASO |
|
|
NUMERO DE CREDITOS CON |
|
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL FINAL DEL PERIODO CON |
|
|
NUMERO DE CREDITOS CON 150 O MAS DIAS DE ATRASO |
|
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL FINAL DEL PERIODO CON 150 O MAS DIAS DE ATRASO |
|
|
SECCION PAGOS DE TARJETAS DE CREDITO |
NUMERO DE TARJETAS DE CREDITO QUE NO REALIZARON PAGO A |
|
SALDO DE TARJETAS DE CREDITO QUE NO REALIZARON PAGO A |
|
|
NUMERO DE TARJETAS DE CREDITO QUE REALIZARON PAGO INFERIOR AL MINIMO
EXIGIDO |
|
|
SALDO DE TARJETAS DE CREDITO QUE REALIZARON PAGO INFERIOR AL MINIMO
EXIGIDO |
|
|
NUMERO DE TARJETAS DE CREDITO QUE REALIZARON PAGO IGUAL O SUPERIOR AL
MINIMO A |
|
|
SALDO DE TARJETAS DE CREDITO QUE REALIZARON PAGO IGUAL O SUPERIOR AL
MINIMO EXIGIDO A |
|
|
NUMERO DE TARJETAS DE CREDITO QUE REALIZARON PAGO IGUAL O MAYOR AL
PAGO PARA NO GENERAR INTERESES |
|
|
SALDO DE TARJETAS DE CREDITO QUE REALIZARON PAGO IGUAL O MAYOR AL PAGO
PARA NO GENERAR INTERESES |
|
|
SECCION DE BAJAS DE LOS CREDITOS |
NUMERO DE CREDITOS O DE TARJETAS DE CREDITO DADOS DE BAJA POR
RESTRUCTURACION |
|
NUMERO DE CREDITOS O DE TARJETAS DE CREDITO DADOS DE BAJA POR VENTA DE
CARTERA O BURSATILIZACION |
|
|
NUMERO DE CREDITOS O DE TARJETAS DE CREDITO DADOS DE BAJA POR PAGO DEL
ACREDITADO, FINALIZACION, CANCELACION DEL CONTRATO O ALGUNA OTRA CAUSA
CONTRACTUAL |
|
|
NUMERO DE CREDITOS O DE TARJETAS DE CREDITO DADOS DE BAJA POR QUITAS Y
CASTIGOS |
|
FORMULARIO
R04 B 0435 CREDITOS AL CONSUMO AGRUPADOS POR LOCALIDAD
|
INFORMACION SOLICITADA |
|
|
SECCION IDENTIFICADOR DEL
REPORTE |
PERIODO QUE SE REPORTA |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
CLAVE DEL FORMULARIO |
|
|
SECCION CLASIFICADORES DE
LA AGRUPACION |
LOCALIDAD DEL ACREDITADO FINAL |
|
TIPO DE CREDITO AL CONSUMO |
|
|
SITUACION DEL CREDITO (VIGENTE O VENCIDO) |
|
|
NUMERO DE CREDITOS O DE TARJETAS DE CREDITO |
|
|
MONTO DE |
|
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL INICIO DEL PERIODO |
|
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL FINAL DEL PERIODO |
|
Las Instituciones de Crédito reportarán la información que se
indica en los presentes formularios, ajustándose a las características y
especificaciones que para efectos de llenado y envío de información, se
presentan en el Sistema Interinstitucional de Transferencia de Información
(SITI) o en el que en su caso de a conocer
R04 CARTERA DE CREDITO
R04 C CREDITOS COMERCIALES
El reporte R04 C Créditos Comerciales, tiene como objetivo recabar información referente a las características financieras de cada uno de los créditos comerciales, con el fin de realizar análisis sobre la calidad y el comportamiento de dicha cartera.
Se
entenderá por créditos comerciales, a los créditos directos o contingentes,
incluyendo créditos puente, así como los intereses que generen, otorgados a
personas morales o personas físicas con actividad empresarial y destinados a su
giro comercial o financiero; incluyendo los otorgados a entidades financieras
distintos de los de préstamos interbancarios menores a 3 días hábiles, a los
créditos por operaciones de factoraje y a los créditos por operaciones de
arrendamiento capitalizable; los créditos otorgados a fiduciarios que actúen al
amparo de fideicomisos y los esquemas de crédito comúnmente conocidos como
“estructurados” en los que exista una afectación patrimonial que permita
evaluar individualmente el riesgo asociado al esquema. Asimismo, quedarán
comprendidos los créditos concedidos a entidades federativas, municipios y sus
organismos descentralizados, así como aquéllos a cargo del Gobierno Federal o
con garantía expresa de
El
reporte R04 C Créditos Comerciales se
integra por seis formularios, dos aplicables a Banca Múltiple y cuatro
aplicables a
|
R04 C 0442 |
Alta de Créditos Comerciales |
|
|
Este formulario solicita información referente a los créditos comerciales otorgados por la institución de crédito durante el periodo que se esta reportando. |
|
|
Este formulario aplica únicamente para |
|
R04 C 0443 |
Seguimiento y Bajas de
Créditos Comerciales |
|
|
Este formulario solicita información referente al comportamiento de la cartera crediticia, así como el comportamiento del cumplimiento del acreditado durante el periodo que se reporta. Asimismo se solicita información referente a los movimientos de baja de los créditos comerciales. |
|
|
Este formulario aplica únicamente para |
|
R04 C 0444 |
Alta de Operaciones de Primer
Piso |
|
|
Este formulario solicita información relacionada a los créditos
colocados directamente al sector público y privado, con o sin subsidio que
hayan sido otorgados directamente |
|
|
Este formulario aplica únicamente para |
|
R04 C 0445 |
Seguimiento de Operaciones de
Primer Piso |
|
|
Este formulario solicita información relacionada con el comportamiento de la cartera crediticia de los créditos colocados por operaciones de primer piso. |
|
|
Este formulario aplica únicamente para |
|
R04 C 0446 |
Operaciones de Segundo Piso
con Intermediarios Financieros |
|
|
Este formulario solicita información relacionada a los créditos que son canalizados a través de intermediarios financieros bancarios y no bancarios, distinguiendo los que se otorguen con o sin subsidio, tanto al sector privado como al público. |
|
|
Este formulario aplica únicamente para |
|
R04 C 0447 |
Seguimiento de Garantías |
|
|
Este reporte solicita información acerca del comportamiento de los créditos garantizados por las instituciones de Banca de Desarrollo. |
|
|
Este formulario aplica únicamente para |
Las instituciones llevarán a cabo el envío de la información relacionada en los siguientes formularios:
FORMULARIO
R04 C 0442 ALTA DE CREDITOS COMERCIALES (BANCA MULTIPLE)
|
INFORMACION SOLICITADA |
|
|
SECCION IDENTIFICADOR DEL REPORTE |
PERIODO QUE SE REPORTA |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
CLAVE DEL FORMULARIO |
|
|
SECCION DE IDENTIFICADOR DEL ACREDITADO |
IDENTIFICADOR DEL ACREDITADO ASIGNADO POR LA INSTITUCION |
|
RFC DEL ACREDITADO |
|
|
NOMBRE DEL ACREDITADO |
|
|
GRUPO ECONOMICO AL QUE PERTENECE |
|
|
TIPO DE ACREDITADO RELACIONADO |
|
|
PERSONALIDAD JURIDICA DEL ACREDITADO (FISICA O MORAL) |
|
|
SECTOR ECONOMICO DEL ACREDITADO |
|
|
ACTIVIDAD ECONOMICA |
|
|
NUMERO DE EMPLEADOS DEL ACREDITADO |
|
|
INGRESOS BRUTOS DEL ACREDITADO |
|
|
LOCALIDAD DEL ACREDITADO |
|
|
NUMERO DE CONSULTA A |
|
|
SECCION IDENTIFICADOR DEL CREDITO |
TIPO DE ALTA DEL CREDITO |
|
CARACTERISTICAS DE DISPOSICION DEL CREDITO |
|
|
IDENTIFICADOR DEL CREDITO O LINEA DEL CREDITO ASIGNADO POR LA
INSTITUCION |
|
|
IDENTIFICADOR DEL CREDITO O LINEA DEL CREDITO METODOLOGIA CNBV |
|
|
IDENTIFICADOR DE |
|
|
DESTINO DEL CREDITO |
|
|
MONTO DEL CREDITO O LINEA AUTORIZADA DEL CREDITO |
|
|
DENOMINACION DEL CREDITO |
|
|
FECHA DE VENCIMIENTO DEL CREDITO O LINEA DEL CREDITO |
|
|
PERIODICIDAD DE PAGOS AL CAPITAL |
|
|
PERIODICIDAD DE PAGO DE LOS INTERESES |
|
|
TASA DE REFERENCIA |
|
|
AJUSTE EN |
|
|
FRECUENCIA DE REVISION DE LA TASA |
|
|
MONTO DEL APOYO DE |
|
|
INSTITUCION DE BANCA DE DESARROLLO O FONDO DE FOMENTO QUE OTORGO
RECURSOS PARA EL FONDEO |
|
|
MONTO DE COMISIONES COBRADAS EN |
|
|
SECCION IDENTIFICACION DE LAS GARANTIAS |
PORCENTAJE TOTAL CUBIERTO DEL CREDITO |
|
PORCENTAJE CUBIERTO CON GARANTIA DE FONDOS Y BANCA DE DESARROLLO |
|
|
FONDO DE FOMENTO O BANCO DE DESARROLLO QUE OTORGO LA GARANTIA |
|
|
PORCENTAJE CUBIERTO POR EL AVAL |
|
|
TIPO DE GARANTIA REAL |
|
FORMULARIO R04 C 0443
SEGUIMIENTO Y BAJAS DE CREDITOS COMERCIALES (BANCA MULTIPLE)
|
INFORMACION SOLICITADA |
|
|
SECCION IDENTIFICADOR DEL
FORMULARIO |
PERIODO QUE SE REPORTA |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
CLAVE DEL FORMULARIO |
|
|
SECCION DE IDENTIFICADOR
DEL ACREDITADO |
IDENTIFICADOR DEL ACREDITADO ASIGNADO POR LA INSTITUCION |
|
RFC DEL ACREDITADO |
|
|
NOMBRE DEL ACREDITADO |
|
|
SECCION DE IDENTIFICADOR
DEL CREDITO |
IDENTIFICADOR DEL CREDITO O LINEA DEL CREDITO ASIGNADO POR LA
INSTITUCION |
|
IDENTIFICADOR DEL CREDITO O LINEA DEL CREDITO METODOLOGIA CNBV |
|
|
IDENTIFICADOR DE |
|
|
FECHA DE DISPOSICION DEL CREDITO |
|
|
SECCION DE CALIFICACION |
CALIFICACION DEL DEUDOR METODOLOGIA INTERNA |
|
CALIFICACION POR OPERACION METODOLOGIA INTERNA (PARTE CUBIERTA) |
|
|
CALIFICACION POR OPERACION METODOLOGIA INTERNA (PARTE EXPUESTA) |
|
|
CALIFICACION EQUIVALENTE DEL DEUDOR METODOLOGIA CNBV |
|
|
CALIFICACION POR OPERACION METODOLOGIA CNBV (PARTE CUBIERTA) |
|
|
CALIFICACION POR OPERACION METODOLOGIA CNBV (PARTE EXPUESTA) |
|
|
SECCION SEGUIMIENTO DEL
CREDITO |
SITUACION DEL CREDITO (VIGENTE O VENCIDA) |
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL INICIO DEL PERIODO |
|
|
TASA DE INTERES BRUTA DEL PERIODO |
|
|
MONTO DE CREDITO DISPUESTO |
|
|
MONTO DEL PAGO EXIGIBLE AL ACREDITADO |
|
|
MONTO PAGADO EFECTIVAMENTE POR EL ACREDITADO |
|
|
MONTO DE INTERESES COBRADOS |
|
|
MONTO DE COMISIONES DEVENGADAS |
|
|
NUMERO DE DIAS VENCIDOS |
|
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL FINAL DEL PERIODO |
|
|
RESPONSABILIDAD TOTAL AL FINAL DEL PERIODO |
|
|
SECCION BAJAS DE CREDITOS |
TIPO DE BAJA DEL CREDITO |
|
MONTO RECONOCIDO COMO QUEBRANTO (BONIFICACIONES, QUITAS, CASTIGOS,
CONDONACIONES Y/O DESCUENTOS) |
|
FORMULARIO
R04 C 0444 ALTA DE OPERACIONES DE PRIMER PISO (BANCA DE DESARROLLO)
|
INFORMACION SOLICITADA |
|
|
SECCION IDENTIFICADOR DEL FORMULARIO |
PERIODO QUE SE REPORTA |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
CLAVE DEL FORMULARIO |
|
|
SECCION DE IDENTIFICADOR DEL ACREDITADO |
IDENTIFICADOR DEL ACREDITADO ASIGNADO POR EL
BANCO DE DESARROLLO |
|
RFC DEL ACREDITADO |
|
|
NOMBRE DEL ACREDITADO |
|
|
PERSONALIDAD JURIDICA DEL ACREDITADO (FISICA
O MORAL) |
|
|
SECTOR ECONOMICO DEL ACREDITADO |
|
|
ACTIVIDAD ECONOMICA |
|
|
NUMERO DE EMPLEADOS DEL ACREDITADO |
|
|
INGRESOS BRUTOS DEL ACREDITADO |
|
|
LOCALIDAD DEL ACREDITADO |
|
|
NUMERO DE CONSULTA A |
|
|
SECCION IDENTIFICACION DEL CREDITO |
TIPO DE ALTA DEL CREDITO |
|
CARACTERISTICAS DE DISPOSICION DEL CREDITO |
|
|
IDENTIFICADOR DEL CREDITO O LINEA DEL
CREDITO ASIGNADO POR EL BANCO DE DESARROLLO |
|
|
IDENTIFICADOR DEL CREDITO O LINEA DEL
CREDITO METODOLOGIA CNBV |
|
|
IDENTIFICADOR DE |
|
|
DESTINO DEL CREDITO |
|
|
MONTO DEL CREDITO O LINEA AUTORIZADA DEL
CREDITO |
|
|
DENOMINACION DEL CREDITO |
|
|
FECHA DE VENCIMIENTO DEL CREDITO O LINEA DEL
CREDITO |
|
|
PERIODICIDAD DE PAGOS AL CAPITAL |
|
|
PERIODICIDAD DE PAGO DE LOS INTERESES |
|
|
TASA DE REFERENCIA |
|
|
AJUSTE EN |
|
|
FRECUENCIA DE REVISION DE LA TASA |
|
|
MONTO DE COMISIONES COBRADAS EN |
|
|
SECCION IDENTIFICACION DE LAS GARANTIAS |
PORCENTAJE TOTAL CUBIERTO DEL CREDITO |
|
TIPO DE GARANTIA REAL |
|
FORMULARIO R04 C 0445
SEGUIMIENTO DE OPERACIONES DE PRIMER PISO (BANCA DE DESARROLLO)
|
INFORMACION SOLIDITADA |
|
|
SECCION IDENTIFICADOR DEL
FORMULARIO |
PERIODO QUE SE REPORTA |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
CLAVE DEL FORMULARIO |
|
|
SECCION DE IDENTIFICADOR
DEL ACREDITADO |
IDENTIFICADOR DEL DEUDOR ASIGNADO POR |
|
RFC DEL ACREDITADO |
|
|
NOMBRE DEL ACREDITADO |
|
|
SECCION DE IDENTIFICADOR
DEL CREDITO |
IDENTIFICADOR DEL CREDITO O LINEA DEL CREDITO ASIGNADO POR EL BANCO DE
DESARROLLO |
|
IDENTIFICADOR DEL CREDITO O LINEA DEL CREDITO METODOLOGIA CNBV |
|
|
IDENTIFICADOR DE |
|
|
FECHA DE DISPOSICION DEL CREDITO |
|
|
SECCION DE CALIFICACION |
CALIFICACION DEL DEUDOR METODOLOGIA INTERNA |
|
CALIFICACION POR OPERACION METODOLOGIA INTERNA (PARTE CUBIERTA) |
|
|
CALIFICACION POR OPERACION METODOLOGIA INTERNA (PARTE EXPUESTA) |
|
|
CALIFICACION EQUIVALENTE DEL DEUDOR METODOLOGIA CNBV |
|
|
CALIFICACION POR OPERACION METODOLOGIA CNBV (PARTE CUBIERTA) |
|
|
CALIFICACION POR OPERACION METODOLOGIA CNBV (PARTE EXPUESTA) |
|
|
SECCION SEGUIMIENTO DEL
CREDITO |
SITUACION DEL CREDITO (VIGENTE O VENCIDO) |
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL INICIO DEL PERIODO |
|
|
TASA DE INTERES BRUTA DEL PERIODO |
|
|
MONTO DEL CREDITO DISPUESTO |
|
|
MONTO DEL PAGO EXIGIBLE AL ACREDITADO |
|
|
MONTO PAGADO EFECTIVAMENTE POR EL ACREDITADO |
|
|
MONTO DE INTERESES COBRADOS |
|
|
MONTO DE COMISIONES DEVENGADAS |
|
|
NUMERO DE DIAS VENCIDOS |
|
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL FINAL DEL PERIODO |
|
|
RESPONSABILIDAD TOTAL AL FINAL DEL PERIODO |
|
|
SECCION BAJAS DE CREDITOS |
TIPO DE BAJA DEL CREDITO |
|
MONTO RECONOCIDO COMO QUEBRANTO (BONIFICACIONES, QUITAS, CASTIGOS,
CONDONACIONES Y/O DESCUENTOS) |
|
FORMULARIO R04 C 0446
OPERACIONES DE SEGUNDO PISO CON INTERMEDIARIOS FINANCIEROS (BANCA DE
DESARROLLO)
|
INFORMACION SOLICITADA |
|
|
SECCION IDENTIFICADOR DEL FORMULARIO |
PERIODO QUE SE REPORTA |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
CLAVE DEL FORMULARIO |
|
|
SECCION DE IDENTIFICADOR DEL ACREEDOR |
CLAVE DE |
|
CALIFICACION DEL ACREDITADO
METODOLOGIA CNBV |
|
|
CALIFICACION DEL ACREDITADO
ASIGNADO POR CALIFICADORAS |
|
|
SECCION DE CLASIFICADORES DE AGRUPACION |
FECHA DE DISPOSICION DE LOS
RECURSOS |
|
TIPO DE CREDITO |
|
|
DENOMINACION DEL CREDITO |
|
|
TIPO DE TASA |
|
|
SECCION SEGUIMIENTO DEL CREDITO |
NUMERO DE CREDITOS
OTORGADOS POR LA INSTITUCION FINANCIERA |
|
NUMERO DE BENEFICIARIOS |
|
|
TASA DE INTERES BRUTA |
|
|
MONTO DE COMISIONES
DEVENGADAS |
|
|
MONTO PAGADO AL BANCO DE
DESARROLLO POR SU GARANTIA |
|
|
MONTO DEL PAGO EXIGIBLE POR
EL BANCO DE DESARROLLO |
|
|
MONTO PAGADO POR |
|
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL
INICIO DEL PERIODO (BANCA DE DESARROLLO - INTERMEDIARIO FINANCIERO) |
|
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL
INICIO DEL PERIODO (ACREDITADO FINAL - INSTITUCION FINANCIERA) |
|
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL
FINAL DEL PERIODO (BANCA DE DESARROLLO - ENTIDAD FINANCIERA) |
|
|
PLAZO PROMEDIO PONDERADO
(MESES) |
|
FORMULARIO
R04 C 0447 SEGUIMIENTO DE GARANTIAS (BANCA DE DESARROLLO)
|
INFORMACION SOLICITADA |
|
|
SECCION IDENTIFICADOR DEL FORMULARIO |
PERIODO QUE SE REPORTA |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
CLAVE DEL FORMULARIO |
|
|
SECCION DE IDENTIFICADOR DE LA INSTITUCION BENEFICIARIA |
CLAVE DE LA INSTITUCION
BENEFICIARIA |
|
NOMBRE DEL ADMINISTRADOR DE
LOS ACTIVOS (EN CASO DE FIDEICOMISO) |
|
|
SECCION DE CLASIFICADORES DE AGRUPACION |
FECHA DE OTORGAMIENTO DE LA
GARANTIA |
|
TIPO DE CREDITO GARANTIZADO |
|
|
DENOMINACION DEL CREDITO |
|
|
SITUACION DEL CREDITO
(VIGENTE O VENCIDA) |
|
|
SECCION SEGUIMIENTO DE LA
GARANTIA |
NUMERO DE CREDITOS
OTORGADOS POR LA INSTITUCION FINANCIERA |
|
SALDO DEL PRINCIPAL DEL
CREDITO OTORGADO POR EL INTERMEDIARIO FINANCIERO O FIDEICOMISO |
|
|
SALDO DE |
|
|
MONTO AL FRENTE COBRADO POR
LA GARANTIA OTORGADA |
|
|
MONTO COBRADO EN EL MES POR
LA GARANTIA OTORGADA |
|
|
PLAZO PROMEDIO PONDERADO
(MESES) |
|
|
SECCION COMPORTAMIENTO DE
CREDITOS GARANTIZADOS |
NUMERO DE CREDITOS CON
MENOS DE 30 DIAS DE ATRASO |
|
SALDO DE CREDITOS CON MENOS
DE 30 DIAS DE ATRASO |
|
|
NUMERO DE CREDITOS CON |
|
|
SALDO DE CREDITOS CON |
|
|
NUMERO DE CREDITOS CON |
|
|
SALDO DE CREDITOS CON |
|
|
NUMERO DE CREDITOS CON |
|
|
SALDO DE CREDITOS CON |
|
|
NUMERO DE CREDITOS CON |
|
|
SALDO DE CREDITOS CON |
|
|
NUMERO DE CREDITOS CON 150
DIAS O MAS DE ATRASO |
|
|
SALDO DE CREDITOS CON MAS
DE 150 DIAS O MAS DE ATRASO |
|
Las Instituciones de Crédito reportarán la información que se
indica en los presentes formularios, ajustándose a las características y
especificaciones que para efectos de llenado y envío de información, se
presentan en el Sistema Interinstitucional de Transferencia de Información
(SITI) o en el que en su caso de a conocer
R04 CARTERA DE CREDITO
R04
H CREDITOS A
El reporte R04 H Créditos a
Los créditos a la vivienda se refieren a los créditos destinados a la
adquisición, construcción, remodelación o mejoramiento de la vivienda sin
propósito de especulación comercial, así como los intereses que generen.
El reporte R04 H Créditos a
|
R04 H 0491 |
Altas y Reestructuras de Créditos a la
Vivienda |
|
|
Recaba información que permite conocer el otorgamiento de créditos a la vivienda, así como la modificación a las condiciones originales, ya sea por reestructuras, bursatilizaciones, o por adquisiciones por venta de cartera, entre otras. |
|
R04 H 0492 |
Seguimiento de Créditos a la Vivienda |
|
|
El formulario de Seguimiento de créditos a la vivienda recaba información sobre el comportamiento de pago de los créditos otorgados, así como el cumplimiento de las obligaciones que el acreditado asumió con la institución. |
|
|
Este formulario
muestra el seguimiento de todos los créditos registrados en el formulario de
Altas y Reestructuras de créditos de |
|
R04 H 0493 |
Baja de Créditos a la Vivienda |
|
|
Este formulario
actualiza el padrón de créditos reportados en el formulario 491 de “Altas y
Reestructuras de créditos a la vivienda”. Aquí se informa cualquier
modificación que ocurra con el crédito reportado ya sea por reestructura,
bursatilización, venta de cartera o cualquier movimiento de los que se
indican en el catálogo de tipo de baja. Al reportarse el motivo por el cual
se da de baja un crédito, al mismo tiempo debe reportarse el nuevo estatus
del crédito cuando la operación así lo requiera. |
Las instituciones llevarán a cabo el envío de la información relacionada en los siguientes formularios:
FORMULARIO
R26 H 0491 ALTAS Y REESTRUCTURAS DE CREDITOS A
|
INFORMACION SOLICITADA |
|
|
SECCION IDENTIFICADOR DEL
FORMULARIO |
PERIODO QUE SE REPORTA |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
CLAVE DEL FORMULARIO |
|
|
SECCION IDENTIFICADOR DEL
CREDITO |
IDENTIFICADOR DEL CREDITO ASIGNADO POR LA INSTITUCION |
|
IDENTIFICADOR DEL CREDITO METODOLOGIA CNBV |
|
|
SECCION DE DATOS ORIGINALES
DEL CREDITO |
PRODUCTO HIPOTECARIO DE LA INSTITUCION |
|
CATEGORIA DEL CREDITO (BALANCE O ADMINISTRACION) |
|
|
TIPO DE ALTA DEL CREDITO |
|
|
DESTINO DEL CREDITO |
|
|
FECHA DE OTORGAMIENTO DEL CREDITO |
|
|
FECHA DE VENCIMIENTO DEL CREDITO |
|
|
DENOMINACION DEL CREDITO ORIGINAL |
|
|
MONTO ORIGINAL DEL CREDITO |
|
|
COMISIONES Y GASTOS DE ORIGINACION |
|
|
MONTO DEL SUBSIDIO FEDERAL AL FRENTE (CUANDO APLIQUE) |
|
|
ENTIDAD QUE OTORGO EL COFINANCIAMIENTO (CUANDO APLIQUE) |
|
|
MONTO DE |
|
|
MONTO DEL CREDITO OTORGADO POR EL COFINANCIADOR (CUANDO APLIQUE) |
|
|
SECCION FONDEO DE RECURSOS |
APOYO RECIBIDO POR UN BANCO DE DESARROLLO O FONDO DE FOMENTO (CUANDO
APLIQUE) |
|
SECCION DE DATOS ORIGINALES
DE LA VIVIENDA |
VALOR DE |
|
VALOR DEL INMUEBLE SEGUN AVALUO |
|
|
NUMERO DEL AVALUO DEL INMUEBLE |
|
|
LOCALIDAD EN |
|
|
SECCION CREDITOS
REESTRUCTURADOS |
FECHA DE FIRMA DE |
|
FECHA DE VENCIMIENTO DEL CREDITO REESTRUCTURADO |
|
|
MONTO DEL CREDITO REESTRUCTURADO |
|
|
DENOMINACION DEL CREDITO REESTRUCTURADO |
|
|
SECCION SOCIOECONOMICA DEL
ACREDITADO |
INGRESOS MENSUALES BRUTOS DEL ACREDITADO |
|
TIPO DE COMPROBACION DE INGRESOS |
|
|
SECTOR LABORAL |
|
|
NUMERO DE CONSULTA REALIZADA A |
|
|
SECCION DE CONDICIONES
FINANCIERAS |
PERIODICIDAD DE LAS AMORTIZACIONES |
|
TIPO DE TASA DE INTERES DEL CREDITO |
|
|
TASA DE REFERENCIA |
|
|
AJUSTE EN |
|
|
SEGUROS A CARGO DEL ACREDITADO |
|
|
TIPO DE SEGURO DE CREDITO A LA VIVIENDA |
|
|
ENTIDAD QUE OTORGA EL SEGURO DE CREDITO A LA VIVIENDA |
|
|
PORCENTAJE QUE CUBRE EL SEGURO DE CREDITO A LA VIVIENDA |
|
FORMULARIO R04 H 0492 SEGUIMIENTO DE CREDITOS
A
|
INFORMACION SOLICITADA |
|
|
SECCION IDENTIFICADOR DEL FORMULARIO |
PERIODO QUE SE REPORTA |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
CLAVE DEL FORMULARIO |
|
|
SECCION IDENTIFICADOR DEL CREDITO |
IDENTIFICADOR DEL CREDITO ASIGNADO POR LA INSTITUCION |
|
IDENTIFICADOR DEL CREDITO METODOLOGIA CNBV |
|
|
NUMERO DEL AVALUO DEL INMUEBLE |
|
|
SECCION SEGUIMIENTO DEL CREDITO |
DENOMINACION DEL CREDITO |
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL INICIO DEL PERIODO |
|
|
TASA DE INTERES APLICADA EN EL PERIODO |
|
|
COMISIONES COBRADAS AL ACREDITADO (DENOMINADAS EN TASA) |
|
|
COMISIONES COBRADAS AL ACREDITADO (DENOMINADAS EN MONTO) |
|
|
MONTO DEL PAGO EXIGIBLE AL ACREDITADO |
|
|
MONTO DEL PAGO REALIZADO POR EL ACREDITADO |
|
|
MONTO DE LAS BONIFICACIONES, QUITAS, CONDONACIONES Y DESCUENTOS
OTORGADOS AL ACREDITADO |
|
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL FINAL DEL PERIODO |
|
|
RESPONSABILIDAD TOTAL AL FINAL DEL PERIODO |
|
|
FECHA DEL ULTIMO PAGO REALIZADO POR EL ACREDITADO |
|
FORMULARIO R04 H 0493 BAJA DE CREDITOS A
|
SECCION |
DESCRIPCION |
|
SECCION IDENTIFICADOR DEL FORMULARIO |
PERIODO QUE SE REPORTA |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
CLAVE DEL FORMULARIO |
|
|
SECCION IDENTIFICADOR DEL CREDITO |
IDENTIFICADOR DEL CREDITO ASIGNADO POR LA INSTITUCION |
|
IDENTIFICADOR DEL CREDITO METODOLOGIA CNBV |
|
|
NUMERO DEL AVALUO DEL INMUEBLE |
|
|
SECCION BAJA DEL CREDITO |
TIPO DE BAJA DEL CREDITO |
|
SALDO DEL PRINCIPAL AL INICIO DEL PERIODO |
|
|
MONTO TOTAL DEL CREDITO ADEUDADO AL MOMENTO DE LA LIQUIDACION |
|
|
MONTO DEL PAGO DEL ACREDITADO AL MOMENTO DE |
|
|
MONTO DE LAS BONIFICACIONES, QUITAS, CONDONACIONES Y DESCUENTOS
OTORGADOS AL ACREDITADO |
|
|
VALOR DEL BIEN ADJUDICADO O DADO EN PAGO |
Las
Instituciones de Crédito reportarán la información que se indica en los
presentes formularios, ajustándose a las características y especificaciones que
para efectos de llenado y envío de información, se presentan en el Sistema
Interinstitucional de Transferencia de Información (SITI) o en el que en su
caso de a conocer
R05 a R26 …
R27 RECLAMACIONES
R27 REPORTE DE RECLAMACIONES
El
reporte R27 Reclamaciones recaba
información referente a las reclamaciones de operaciones monetarias de los
clientes, de los productos de captación, tarjetas de débito, crédito y
prepagadas, y especifica el canal transaccional de
Para
efectos de este reporte, se entenderá por reclamación a todas aquellas
operaciones monetarias no reconocidas por los clientes y que han sido
comunicadas a
El reporte R27 Reclamaciones, se integra por un formulario, cuya frecuencia de elaboración y presentación es trimestral, y sólo aplica para las instituciones de banca múltiple; el cual se define a continuación:
|
R27 A 2701 |
Reclamaciones Este formulario solicita información de las reclamaciones monetarias
de los clientes relacionadas con productos de captación, tarjetas de débito,
crédito o prepagadas, emitidas por la institución, y especifica el canal
transaccional de |
Las instituciones llevarán a cabo el envío de la información relacionada en el siguiente formulario:
FORMULARIO R27 A
2701 RECLAMACIONES
|
INFORMACION
SOLICITADA |
|
|
SECCION IDENTIFICADOR DEL FORMULARIO |
PERIODO QUE SE REPORTA |
|
CLAVE DE LA ENTIDAD |
|
|
CLAVE DEL FORMULARIO |
|
|
SECCION
DATOS DE LA INSTITUCION |
FOLIO RECLAMACION |
|
FECHA DE RECLAMACION |
|
|
SECCION DATOS DE LA RECLAMACION |
FECHA DE SUCESO |
|
NUMERO DE CUENTA/NUMERO DE TDC/NUMERO DE TDD/NUMERO
DE TPB |
|
|
PRODUCTO |
|
|
CANAL EN EL CUAL SE REALIZO |
|
|
MOTIVO DE LA RECLAMACION |
|
|
IMPORTE RECLAMADO |
|
|
ESTADO DE LA RECLAMACION |
|
|
SECCION DATOS DE LA RESOLUCION |
RESOLUCION |
|
FECHA DE RESOLUCION |
|
|
CAUSA DE RESOLUCION |
|
|
IMPORTE ABONADO AL CLIENTE |
|
|
FECHA ABONO AL CLIENTE |
|
|
IMPORTE RECUPERADO |
|
|
QUEBRANTO PARA LA INSTITUCION |
|
Las
Instituciones de Crédito reportarán la información que se indica en los
presentes formularios, ajustándose a las características y especificaciones que
para efectos de llenado y envío de información, se presentan en el Sistema
Interinstitucional de Transferencia de Información (SITI) o en el que en su
caso de a conocer
ANEXO 43
|
SALDOS DIARIOS PROMEDIO |
Moneda Nacional |
Udis Valorizadas |
Moneda Extranjera
Valorizada |
Total |
|
I.- PASIVOS
BANCARIOS (SUMA |
|
|
|
|
|
1 DEPOSITOS DE EXIGIBILIDAD INMEDIATA (1.1
+ 1.2) |
|
|
|
|
|
1.1
Sin interés |
|
|
|
|
|
1.2
Con interés |
|
|
|
|
|
2 DEPOSITOS A PLAZO (2.1 + 2.2) |
|
|
|
|
|
2.1
Del público en general |
|
|
|
|
|
2.2
Mercado de Dinero |
|
|
|
|
|
3 BONOS BANCARIOS |
|
|
|
|
|
4 PRESTAMOS INTERBANCARIOS Y DE OTROS
ORGANISMOS (SUMA |
|
|
|
|
|
4.1
De Exigibilidad Inmediata (Call Money) |
|
|
|
|
|
4.2
Préstamos de Banco de México |
|
|
|
|
|
4.3
Préstamos de Instituciones de Banca Múltiple |
|
|
|
|
|
4.4
Préstamos de Instituciones de Banca de Desarrollo |
|
|
|
|
|
4.5
Préstamos de Fideicomisos Públicos |
|
|
|
|
|
4.6
Préstamos de Otros Organismos |
|
|
|
|
|
5
PASIVOS DERIVADOS DE LA PRESTACION DE SERVICIOS BANCARIOS (ACREEDORES DIVERSOS) (SUMA |
|
|
|
|
|
5.1
Cheques de Caja |
|
|
|
|
|
5.2
Cheques Certificados |
|
|
|
|
|
5.3
Cartas de Crédito |
|
|
|
|
|
5.4
Giros por Pagar |
|
|
|
|
|
5.5
Aceptaciones por Cuenta de Clientes |
|
|
|
|
|
5.6
Ordenes de Pago |
|
|
|
|
|
5.7
Recaudación de Aportaciones de Seguridad Social |
|
|
|
|
|
5.8
Otros Pasivos Derivados de Prestación de Servicios Bancarios |
|
|
|
|
|
6 OBLIGACIONES SUBORDINADAS EN CIRCULACION
(6.1+6.2) |
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6.1
De conversión por decisión (voluntaria) |
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6.2
No convertibles |
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II.- AVALES
OTORGADOS |
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III.-
OPERACIONES DE REPORTO Y PRESTAMO DE VALORES (SUMA |
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7
COMO REPORTADA (SALDO NETO POSITIVO) (7.1 - 7.2 - 7.3 - 7.4) |
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7.1
Acreedores por Reporto |
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7.2
Títulos para negociar restringidos o dados en Garantía en Operaciones de
Reporto |
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7.3
Títulos disponibles para la venta restringidos o dados en Garantía en
Operaciones de Reporto |
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7.4
Títulos conservados a vencimiento restringidos o dados en Garantía en
Operaciones de Reporto |
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8
COMO REPORTADORA (SALDO NETO POSITIVO) (8.1 - 8.2) |
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8.1
Obligación de la reportadora por restitución del Colateral a la Reportada |
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8.2
Deudores por Reporto |
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9
PRESTAMO DE VALORES (SALDO NETO POSITIVO) (9.1+9.2-9.3-9.4-9.5 ) |
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9.1
Obligación del prestatario por restitución de Valores Objeto de |
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9.2
Obligación del prestamista por restitución del Colateral al Prestatario |
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9.3
Títulos para negociar restringidos o dados en Garantía en Operaciones de
Préstamo de Valores |
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9.4
Títulos disponibles para la venta restringidos o dados en Garantía en
Operaciones de Préstamo de Valores |
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9.5
Títulos conservados a vencimiento restringidos o dados en Garantía en Operaciones
de Préstamo de Valores |
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IV.-
DERIVADOS (SUMA |
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10 FUTUROS A ENTREGAR CON FINES DE
NEGOCIACION (PASIVO) |
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11 CONTRATOS ADELANTADOS A ENTREGAR CON
FINES DE NEGOCIACION (PASIVO) |
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12 SWAPS CON FINES DE NEGOCIACION (PASIVO) |
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13 PAQUETES DE INSTRUMENTOS DERIVADOS CON
FINES DE NEGOCIACION (PASIVO) |
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14 FUTUROS A ENTREGAR CON FINES DE
COBERTURA (PASIVO) |
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15 CONTRATOS ADELANTADOS A ENTREGAR CON
FINES DE COBERTURA (PASIVO) |
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16 SWAPS CON FINES DE COBERTURA (PASIVO) |
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17 PAQUETES DE INSTRUMENTOS DERIVADOS CON
FINES DE COBERTURA (PASIVO) |
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V.-
FINANCIAMIENTO OTORGADO A INSTITUCIONES DE BANCA MULTIPLE |
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VI.-
TENENCIA TITULOS DE DEUDA A PLAZO CON INSTITUCIONES DE BANCA MULTIPLE |
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TOTAL ( I + II +
III + IV - V - VI ) |
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